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Capitolo 7 Riduzione di valore delle attività
Questa è una mappa mentale sul Capitolo 7 Riduzione di valore delle attività. Riepiloga la panoramica della riduzione di valore delle attività, la misurazione del valore recuperabile delle attività, il riconoscimento e la misurazione delle perdite per riduzione di valore delle attività. Identificazione e trattamento della riduzione di valore dei gruppi di attività, ecc.
2024-01-26 13:01:14에 편집됨
- 추천 사항
- 개요
Capitolo 7 Riduzione di valore delle attività (Domande prevalentemente oggettive, del valore di circa 4 punti)
1. Panoramica sulle perdite di valore degli asset
Panoramica: quando il valore recuperabile di un'attività è inferiore al valore contabile, indica che si è verificata una perdita di valore. La perdita di valore dell'attività dovrebbe essere rilevata e il valore contabile dell'attività dovrebbe essere svalutato fino al valore recuperabile (riflettendo i requisiti di prudenza). .
Ambito della svalutazione delle attività
investimento azionario a lungo termine
Immobili di investimento (modello di costo)
Immobilizzazioni (comprese le immobilizzazioni in corso)
Investimento basato sul diritto d'uso
beni immateriali
buona volontà
asset biologici produttivi
Diritti comprovati di estrazione di petrolio e gas, pozzi e strutture correlate
Standard di svalutazione delle attività, la svalutazione non può essere annullata
azione
Attività possedute per la vendita
Attività fiscali differite
Costo di acquisizione del contratto/costo di esecuzione del contratto
Secondo altri principi, la perdita di valore può essere successivamente ripristinata.
Contabilità clienti, investimenti in debiti, altri investimenti in debiti, beni contrattuali, ecc.
norme sugli strumenti finanziari
Test per la perdita di valore delle attività
in linea di principio
Presupposti necessari per effettuare l'impairment test delle attività quando vi sono segnali di perdita di valore
Due eccezioni
L'impairment test è richiesto anche se non vi sono indicazioni di perdita di valore.
Avviamento formato dall'aggregazione aziendale
Attività immateriali con vita utile indefinita
Attività immateriali che non hanno ancora raggiunto uno stato utilizzabile
Due beni immateriali
Se vi sono indicazioni di perdita di valore, non vi è il diritto di condurre un test di perdita di valore.
Rapporti precedenti indicano che l'importo recuperabile dei beni è significativamente superiore al valore contabile (come una casa a Pechino)
Si prevede che il valore recuperabile di un'attività non sia sensibile a uno o più indicatori di test di riduzione di valore elencati nei principi di riduzione di valore delle attività.
2. Valutazione del valore recuperabile delle attività
Stima dell'importo recuperabile
Principio di stima
In linea di principio si basa su una singola attività Se è difficile stimare la recuperabilità di una singola attività, il valore recuperabile del gruppo di attività dovrebbe essere confermato sulla base del gruppo di attività a cui l'attività appartiene.
Ammontare stimato
Si determina il maggiore tra il valore netto del fair value meno i costi di dismissione e il valore attuale dei flussi finanziari futuri attesi dall'attività.
Stima del fair value dell’attività al netto dei costi di dismissione
Definizione: il valore equo di un'attività meno i costi di dismissione, che di solito riflette i proventi netti in contanti che possono essere recuperati se l'attività viene venduta o dismessa.
valore equo delle attività
Il prezzo ricevuto dai partecipanti al mercato per vendere un'attività in una transazione ordinata che avviene alla data di misurazione
costi di smaltimento
Senso
Costi incrementali direttamente attribuibili alla dismissione dell'asset
includere
Spese legali relative alla cessione dei beni, imposte pertinenti, spese di trasporto e costi diretti sostenuti per portare i beni in uno stato vendibile, ecc.
Non incluso
Oneri finanziari e oneri fiscali
Una stima del valore attuale dei flussi di cassa futuri attesi di un’attività
Definizione: il valore attuale dei flussi finanziari futuri stimati di un'attività dovrebbe essere determinato selezionando un tasso di sconto appropriato e attualizzando i flussi finanziari futuri stimati generati durante l'uso continuativo e la dismissione finale dell'attività.
Considerazioni
Flussi di cassa futuri stimati dall'attività
Vita delle risorse
Tasso di sconto
Flussi di cassa futuri stimati
Vita stimata
Migliore stima delle condizioni economiche complessive lungo la vita utile residua del bene
Considerazioni
Stima del flusso di cassa futuro del bene in base alle condizioni attuali del bene
La considerazione dell’inflazione dovrebbe essere coerente con i tassi di sconto
I prezzi dei trasferimenti interni dovrebbero essere adeguati
Contiene contenuto
Il flusso di cassa previsto durante l'uso continuativo del bene
Il flusso di cassa stimato in uscita necessario per generare flussi di cassa in entrata dall'uso continuativo del bene
Al termine della vita utile del bene, il flusso di cassa netto ricevuto o pagato dalla dismissione del bene
Cosa non è compreso (riforma della pianificazione fiscale)
Flussi di cassa relativi ai pagamenti delle imposte sul reddito
Flussi di cassa relativi alle attività di finanziamento
Questioni di riorganizzazione che potrebbero verificarsi in futuro ma su cui non è stato ancora preso l'impegno
Flussi di cassa futuri stimati relativi ai miglioramenti delle attività
Tasso di sconto
Il tasso di interesse al lordo delle imposte che riflette l'attuale valore di mercato del denaro e i rischi specifici dell'attività è il tasso di rendimento necessario richiesto da un'impresa al momento dell'acquisto o dell'investimento.
Flussi di cassa futuri in valuta estera
Sconto prima
Riscambio
3. Riconoscimento e valutazione delle perdite di valore delle attività
4. Identificazione e trattamento delle perdite di valore dei gruppi di attività
Identificazione dei gruppi di asset
Gli afflussi di cassa generati dovrebbero essere sostanzialmente indipendenti dagli afflussi di cassa provenienti da altre attività o gruppi di attività.
Una volta determinato, non può essere modificato a piacimento.
Test di riduzione di valore del gruppo di attività
Se nel gruppo di attività è presente avviamento, la detrazione limitata viene attribuita al valore contabile dell'avviamento del gruppo di attività.
Se esiste ancora una perdita di valore, il valore contabile di ciascuna attività diversa dall'avviamento sarà ridotto proporzionalmente in base alla proporzione del valore contabile delle altre attività nel gruppo di attività.
regolamenti speciali
Ciascun bene al netto della detrazione non potrà essere inferiore al più elevato tra i tre
Il valore equo di un'attività meno i costi di dismissione
Il valore dei flussi di cassa che si prevede saranno generati dall'attività in futuro
zero
5. Test e trattamento della perdita di valore dell'avviamento
Richiedere
Requisito: è difficile che l'avviamento generi flussi di cassa in modo indipendente e dovrebbe essere sottoposto a test per riduzione di valore insieme ai relativi gruppi di attività o combinazioni di gruppi di attività.
fare un passo
1. Trovare l'importo recuperabile della controllata
Di solito vengono poste domande
2. Calcolare il valore contabile netto dell'intera controllata
Valore contabile delle attività nette della controllata = Valore contabile delle attività nette identificabili (calcolato continuamente in base al valore di ICBC alla data di acquisizione) Avviamento completo
Avviamento completo = rapporto avviamento/partecipazione della società madre
Avviamento della società madre = costo della fusione - quota del valore equo delle attività nette identificabili della società alla data di acquisizione
3. Calcolare l'importo della svalutazione dell'intera controllata
Importo della svalutazione = Valore contabile delle attività nette della controllata - Valore recuperabile della controllata
4. Allocare le perdite di valore in modo sequenziale
Cancellare prima l'avviamento completo
Se l'avviamento completo non è sufficiente per essere compensato, le altre attività identificabili verranno ridotte.
5. Calcolare la perdita di valore che dovrebbe essere rilevata per l'avviamento nel bilancio consolidato
Svalutazione dell'avviamento della società madre = svalutazione completa dell'avviamento × rapporto di partecipazione
Poiché il rendiconto consolidato elenca solo l'avviamento della società madre, il rendiconto consolidato presenta solo l'importo della perdita di valore dell'avviamento della società madre.