Os padrões contábeis não são bons e os padrões representam cerca de 70% (você deve ser proficiente em padrões)

Não consegui terminar o exame, motivos: leitura pesada e amor excessivo pela guerra (tempo de prática)

A qualidade da resposta não é alta Como desmontar Requisito Relevante - Válido - Específico (deve responder por Caso)

1º trimestre 50 pontos

2º trimestre 25 pontos

3º trimestre 25 pontos

Risco e Evidência e auditoria de grupo

Garantia difícil

Questão atual

Ética e questão profissional pontuação total de 10 a 15 pontos

Revise a pontuação total do relatório de 10 a 15 pontos

Prática de gestão e controle de qualidade

1) Questões éticas e profissionais

2) Gestão prática e outras questões de auditoria

3) Procedimentos de auditoria Os padrões contábeis são centralizados e o método de resposta às perguntas é passo a passo

4) Avaliação e revisão da auditoria Os padrões contábeis são centralizados e o método de resposta às perguntas é passo a passo

5) Risco e risco de auditoria do Grupo Os padrões contábeis são centralizados e o método de resposta às perguntas é passo a passo

6) Relatórios Os padrões contábeis são centralizados e o método de resposta às perguntas é passo a passo.

7) A garantia é relativamente independente

Cinco princípios fundamentais 5 princípios básicos

Cinco (6) ameaças éticas

2.1 Interesses financeiros em/com clientes de auditoria

2.2 Adquirir bens e serviços de clientes de auditoria

2.3 Relacionamento comercial com cliente de auditoria

2.4 Relacionamento pessoal com cliente de auditoria

2.5 Associação longa – pessoal sênior

2.6 Fornecer serviços relacionados a contabilidade para cliente de auditoria

2.7 Fornecer serviços de finanças corporativas para cliente de auditoria

2.8 Serviços de recrutamento para cliente de auditoria

2.9 Políticas de avaliação e remuneração

2.10 Custódia de ativos de clientes

2.11 Conflito de interesses

2.12 Taxas

2.13 Técnica de exame: ética

Pode criar: Ameaça de interesse próprio devido a receitas adicionais de honorários e possibilidade de ser nomeado auditor para substituir o atual. E pode afetar: Competência profissional e zelo, pois poderá ter informações parciais.

Salvaguarda: 1) Contate o auditor existente para obter o máximo de informações possível para reduzir a lacuna de informações. 2) O relatório inclui um parágrafo para descrever a situação. 3) Fornecer ao auditor existente uma cópia da 2ª opinião, para que ele saiba como se chega a uma 2ª opinião.

Pode criar: Ameaça de interesse próprio, porque o auditor atrairá novos clientes e novas fontes de receitas de honorários Salvaguarda: Cumprir os regulamentos relevantes, ou seja, anunciar adequadamente A publicidade deve ser: verdadeira, não enganosa, não implicar referências depreciativas sobre os concorrentes

Documentos de perguntas anteriores 2010/12 Q4a i Você é gerente da Neeson & Co, uma empresa de revisores oficiais de contas, com três escritórios e 12 sócios. Cerca de um terço dos clientes da empresa são clientes de auditoria, o restante são clientes para os quais a Neeson & Co presta consultoria tributária, contábil e empresarial. serviços A empresa está considerando como gerar mais receita e você foi solicitado a avaliar duas sugestões feitas pelo gerente de desenvolvimento de negócios da empresa.

1) Maior empresa do país, enquanto 3 escritórios e 12 sócios, falso. 2) Na maioria das empresas profissionais, isso não pode ser comprovado e implica que outras empresas são menos profissionais e enganosas. 3) Garantia para melhorar a eficiência, garantia para economizar impostos, são reivindicações exageradas, essas coisas não podem ser garantidas antes da compreensão do negócio do cliente. 4) A segunda opinião sugere que a empresa pode fornecer uma opinião melhor, o que é enganoso

5) 25% mais barato que a taxa de auditoria atual (taxa baixa). Isto cria uma ameaça de interesse próprio, para permanecer rentável, o auditor pode reduzir inadequadamente a extensão do trabalho e designar pessoal menos experiente, ou seja, comprometer a qualidade da auditoria. 6) As taxas são aprovadas pela ACCA, isso não é verdade. As empresas são livres para definir suas taxas e não é profissional pedir emprestado o nome ACCA. 7) O anúncio é veiculado em jornal nacional, o que condiz com a imagem profissional.

Conteúdo principal da proposta de auditoria 1) Esboço da empresa 2) Requisitos do cliente, por exemplo, auditoria do primeiro ano do FS. 3) Prazo: Confirme o prazo = 4 meses após você ser suficiente para cumprir 4) Abordagem/Metodologia: por exemplo, requisito de auditoria do ORG, como minimizar a interrupção 5) CQ/Ética: Como cumprir o código ISA 220 e IESBA. 6) Serviços não relacionados à auditoria: por exemplo, destacam-se serviços de consultoria, assessoria estratégica e serviços de expansão no exterior.

Documentos de perguntas anteriores 2014/12 Q4a i Você é gerente de auditoria na Weston & Co, uma empresa internacional de Chartered Certified Accountants com filiais em vários países e que oferece uma variedade de serviços de auditoria e garantia aos seus clientes. Suas responsabilidades incluem a revisão de questões éticas que surgem com clientes de auditoria e. lidar com abordagens de potenciais clientes de auditoria.

A administração da Jones Co convidou a Weston & Co a apresentar uma proposta de auditoria (documento de licitação) para sua consideração. A Jones Co foi criada há apenas dois anos, mas cresceu rapidamente e este será o primeiro ano em que uma auditoria será necessária. Em anos anteriores, foi realizada uma revisão de garantia limitada das suas demonstrações financeiras por uma empresa de auditoria não relacionada. A empresa é especializada no recrutamento de pessoal médico e parte do seu financiamento inicial foi obtido junto de uma empresa de capital de risco. abrir filiais no exterior para ajudar a recrutar pessoal de países estrangeiros.

A Jones Co tem um contador em tempo integral que usa um pacote contábil pronto para uso para registrar transações e preparar informações financeiras. A empresa tem um exercício financeiro encerrado em 31 de março de 2015. O comentário a seguir foi feito por Bentley Jones, o fundador da empresa. e proprietário-gerente, em relação à proposta de auditoria e possíveis honorários de auditoria:

Estou procurando uma empresa de auditoria que me pague honorários de auditoria competitivos. Espero que os honorários sejam bastante baixos, pois estou disposto a pagar mais por serviços que considero mais benéficos para o negócio, como consultoria estratégica. Gostaria que os honorários de auditoria fossem vinculados ao sucesso da Jones Co na expansão no exterior, como resultado do conselho da empresa de auditoria. Espero que a auditoria não seja muito perturbadora e gostaria que ela fosse concluída dentro de quatro meses após o final do ano. Obrigatório: Explicar os assuntos específicos a incluir na proposta de auditoria (documento de concurso), além dos relativos aos honorários de auditoria (8 valores).

Esboço da Weston&Co Um breve resumo da empresa de auditoria, incluindo uma descrição dos diferentes serviços oferecidos e uma descrição das localizações internacionais da empresa. Isto será importante para a JonesCo, uma vez que deseja expandir-se para mercados estrangeiros e estará à procura de uma empresa de auditoria com experiência em diferentes países. O documento também deve descrever a gama de serviços que a Weston&Co pode fornecer e qualquer especialização que a empresa possua em auditoria de empresas de recrutamento.

Identifique os requisitos de auditoria da JonesCo Deve haver um esboço dos requisitos de auditoria legal no país em que a JonesCo está constituída, para confirmar que a empresa está agora no tamanho que exige uma auditoria completa das demonstrações financeiras. Como esta é a primeira vez que uma auditoria é necessária, ela será necessária. será importante delinear o quadro regulamentar e os deveres dos auditores e da administração em relação aos requisitos de auditoria.

Abordagem de auditoria Deve ser fornecida uma descrição da abordagem de auditoria proposta, descrevendo as etapas do processo de auditoria e a metodologia de auditoria utilizada pela firma. A descrição deve indicar que a auditoria será conduzida de acordo com os requisitos da ISA. testes exaustivos dos saldos iniciais e comparativos, dado que este é o primeiro ano em que as demonstrações financeiras serão auditadas. A natureza baseada no risco da metodologia de auditoria deve ser explicada e envolverá uma avaliação dos sistemas contabilísticos e dos controlos internos. pode não ser bom, dados os recursos limitados da função contabilística, pelo que a abordagem de auditoria será provavelmente de natureza substantiva.

A empresa de auditoria pode, nesta fase, querer explicar que, embora a auditoria não deva ser “perturbadora”, a equipa de auditoria exigirá alguma contribuição dos funcionários da JonesCo, especialmente do contabilista, e de outro pessoal, incluindo a Bentley, poderá precisar de se disponibilizar para responder à auditoria. solicitações de informações da empresa e discutir assuntos relacionados à auditoria. A proposta deve delinear as diversas comunicações que serão feitas aos responsáveis ​​pela governação durante o processo de auditoria e destacar o valor acrescentado dessas comunicações, por exemplo, recomendações sobre quaisquer deficiências de controlo.

Prazos A empresa de auditoria deve esclarecer o prazo a ser usado para a auditoria. A Bentley solicitou que a auditoria fosse concluída dentro de quatro meses do final do ano. Isso parece ser razoável para a auditoria de uma empresa relativamente pequena com transações simples e em tempo integral; contador a ser concluído dentro desse prazo.

Controle de qualidade e ética A Weston & Co deve esclarecer a sua adesão ao Código de Ética para Contadores Profissionais do IESBA e às Normas Internacionais de Controle de Qualidade. Isso deve fornecer garantia de que a empresa de auditoria fornecerá um relatório de auditoria imparcial e confiável. nas informações financeiras que lhes são fornecidas em relação ao seu investimento.

Serviços adicionais de não auditoria e garantia A proposta de auditoria deve descrever os vários serviços não relacionados à auditoria e à garantia que a Weston&Co poderia oferecer à JonesCo. Estes podem incluir, por exemplo, consultoria empresarial e assessoria financeira corporativa na expansão no exterior e obter qualquer financiamento adicional necessário para ajudar o planejado no exterior. expansão. Esta discussão deve indicar claramente e enfatizar que a prestação de tais serviços está sujeita ao cumprimento de requisitos éticos e será completamente separada do serviço de auditoria.

TIR FC computador KYC = Conheça seu cliente

Independência = ética, deve cumprir o código Risco = problema de integridade de gestão (empresa listada, FC luta para calcular DT), deficiência significativa de IC, etc. Recurso = tamanho do cliente Taxa = justa e razoável, deve ser alta o suficiente para cobrir custos e riscos, mas não pode ser alta demais para criar uma ameaça de interesse próprio Competência = experiência relevante no setor Pré-condição = as DF são preparadas de acordo com IAS/IFRS Conflito de interesses

Perguntas de história 2013/12 Q4a O diretor administrativo da Tetbury Co, Juan Stanton, abordou a Chester & Co para convidar a empresa para concorrer à sua auditoria. A Tetbury Co é uma pequena empresa administrada pelo proprietário que fornece serviços financeiros, como organização de hipotecas e consultoria sobre planos de pensão. recentemente renunciou. Juan Stanton afirma que isso se deveu a "um desacordo sobre o tratamento contábil das comissões recebidas e porque eles achavam que nossos controles não eram muito bons". descumprimento de seus regulamentos Além de realizar a auditoria, Juan gostaria que Chester & Co prestasse consultoria sobre desenvolvimento de negócios. Obrigatório: Identifique e discuta as questões éticas e outras questões profissionais levantadas e recomende quaisquer ações que devam ser tomadas em relação a: (a) Tetbury Co (8 pontos)

Ética 1) O cliente opera no setor de serviços financeiros, que é uma área relativamente especializada. Isso afeta a competência e o devido zelo do auditor. 2) A prestação de serviços não relacionados à auditoria, ou seja, consultoria de desenvolvimento de negócios, cria uma ameaça de interesse próprio proveniente de receitas adicionais de taxas e uma ameaça potencial de autoavaliação.

Questão profissional Esta parece ser uma auditoria de alto risco, o auditor deve considerar: 1) O setor de serviços financeiros é, por natureza, de alto risco, alta dependência de relatórios de auditoria e maior risco de lavagem de dinheiro. 2) Mudar de auditor por divergência contábil, lança dúvidas sobre a integridade da gestão. 3) Sistema de controle interno deficiente, CR é alto. 4) A investigação do regulador sobre o incumprimento levanta dúvidas sobre a integridade da gestão e a situação de continuidade da empresa.

Ação 1) Realizar a devida diligência do cliente. 2) Comunicar-se com o auditor anterior sobre questões contábeis. 3) Revise o status da investigação de não conformidade, por exemplo, entre em contato com a autoridade de serviços financeiros para obter mais informações. 4) O auditor deve avaliar se o risco de auditoria pode ser reduzido a um nível aceitável, por exemplo, utilizando uma equipa de auditoria experiente e uma abordagem de auditoria substantiva. 5) O auditor também deve considerar se os honorários da auditoria compensam o risco envolvido.

Terceirização é quando certas funções dentro de uma empresa são contratadas a terceiros, conhecidos como organizações de serviços. É comum que as empresas terceirizem uma ou mais de suas funções, sendo folha de pagamento, TI e recursos humanos exemplos de funções normalmente terceirizadas. A ISA 402 Considerações de Auditoria Relativas a uma Entidade que Utiliza uma Organização de Serviços exige que o auditor obtenha uma compreensão de como a entidade auditada (também conhecida como entidade utente) utiliza os serviços de uma organização de serviços nas operações da entidade utente, incluindo as seguintes questões:

1) Natureza dos serviços prestados pela organização prestadora de serviços e importância desses serviços para a entidade auditada (cliente de auditoria), incluindo o efeito no controlo interno. 2) Materialidade das transações processadas. 3) Acessibilidade dos registos contabilísticos e documentos comprovativos. 4) Risco de controle. Considerar o exercício de controle pelo cliente de auditoria sobre a organização prestadora de serviços e como o cliente de auditoria garante a qualidade do trabalho da organização prestadora de serviços. 5) Início de transações, por cliente ou por organização prestadora de serviços. 6) Informações disponíveis sobre controles relevantes para a organização de serviços, etc.

É comum obter um relatório sobre a descrição e o design dos controles em uma organização de serviços. Um relatório tipo 1 centra-se na descrição e concepção dos controlos (controlo), enquanto um relatório tipo 2 também cobre a eficácia operacional dos controlos. Este tipo de relatório pode fornecer alguma garantia sobre os controlos que deveriam ter funcionado na organização de serviços. (teste de controle e opinião)

Perguntas anteriores 2014/6 Q4b Trabalhei na auditoria intermediária da Crow Co, uma empresa de manufatura que terceiriza sua função de folha de pagamento. Sei que para a Crow Co a folha de pagamento é importante. Como a terceirização da folha de pagamento afeta nosso planejamento de auditoria? Obrigatório: Para cada uma das questões levantadas, responda ao auditor júnior, explicando as questões éticas e profissionais decorrentes dos comentários do auditor júnior (4 valores). Consulte o resumo anterior para obter a resposta.

Tipos de fraude 1) Apropriação indevida de ativos 2) Relatórios fraudulentos Administração/Encarregados da responsabilidade de governança: Prevenir e detectar fraudes Responsabilidade do auditor: Obtenha garantia razoável de que as DF estão livres de distorções relevantes causadas por fraude e erro. (Erro < Fraude < Fraude de gestão - Ocultação/Falsificação)

Comunicação Reporte à gestão Reporte ao regulador – obrigação legal e dever de interesse público P: Se houver distorção relevante causada por fraude, o auditor é negligente? R: Depende se a auditoria for conduzida adequadamente.

Documentos de perguntas anteriores 2013/6 Q4a Spaniel Co O relatório de auditoria sobre as demonstrações financeiras da Spaniel Co, um cliente de auditoria de longa data, para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2012 foi emitido em abril de 2013 e não foi modificado. Em maio de 2013, o comitê de auditoria da Spaniel Co contatou o sócio responsável pelo trabalho de auditoria. para discutir uma fraude que foi descoberta, os auditores internos da empresa estimam que US$ 4,5 milhões foram roubados em uma fraude na folha de pagamento, que está em operação desde maio de 2012.

Documentos de perguntas anteriores 2013/6 Q4a O sócio responsável pelo trabalho de auditoria comentou que nem testes de controles nem procedimentos de auditoria substantivos foram realizados na folha de pagamento na auditoria das últimas demonstrações financeiras, pois nas auditorias de anos anteriores não foram encontradas deficiências nos controles sobre a folha de pagamento. O total de ativos reconhecidos nas finanças da Spaniel Co. as declarações em 31 de dezembro de 2012 eram de US$ 80 milhões. A Spaniel Co está considerando processar a Groom & Co pelo valor total de dinheiro roubado da empresa, alegando que a empresa de auditoria foi negligente na condução da auditoria. Obrigatório: Explique as questões que devem ser consideradas para determinar se a Groom & Co é responsável perante a Spaniel Co em relação à fraude (12 pontos).

Responsabilidade do auditor: 1) Detectar distorções materiais causadas por erro ou fraude 2) Expressar opinião sobre se FS é T&F 3) Nenhum dever de prevenir e detectar fraudes 4,5/80=5% de AT, material. Esta fraude ocorreu durante a auditoria das DF e tem impacto material nas DF. Portanto, é razoável esperar que os procedimentos de auditoria detectem esta distorção material.

Considere se a auditoria foi realizada corretamente, ou seja, se foi conduzida de acordo com a ISA. Caso contrário, o auditor é negligente e talvez responsável. Isto leva à conclusão de que a empresa de auditoria pode ter sido negligente na condução da auditoria. A negligência é um conceito de direito consuetudinário em que uma parte lesada deve provar três coisas para provar que ocorreu negligência:

–Que o auditor tem um contrato de dever de cuidado entre as duas partes; –Que o dever de diligência foi violado; O dever de diligência geralmente significa que a firma de auditoria deve realizar o trabalho de auditoria com um bom padrão e que os requisitos e princípios legais e profissionais relevantes foram seguidos.Infelizmente, este não é o caso aqui. – Esse prejuízo financeiro foi causado pela negligência, sendo o valor roubado durante a operação da fraude; No entanto, se esta fraude tiver sido ocultada propositadamente, será difícil para os auditores detectá-la, mesmo que a auditoria seja realizada de forma adequada.

Em 2012, a PwC admitiu em tribunal que tinha violado as suas obrigações de auditoria para o Centro Properties Group da Austrália ao classificar erroneamente 1,1 mil milhões de dólares australianos em passivos de curto prazo como passivos de longo prazo, que estavam a apenas nove meses do vencimento.

Métodos que podem ser usados ​​por uma empresa de auditoria para reduzir a exposição a reclamações judiciais 1) Procedimentos de aceitação do cliente As empresas devem avaliar cuidadosamente o risco associado a potenciais clientes de auditoria. Devem ser utilizados procedimentos de triagem para identificar questões que criem exposição potencial para a empresa de auditoria. Por exemplo, seria imprudente contratar um novo cliente com problemas significativos de continuidade. A questão é que um cliente só deve ser aceite se o risco associado puder ser gerido a um nível aceitavelmente baixo, dadas as competências e recursos da firma de auditoria.

Métodos que podem ser usados ​​por uma empresa de auditoria para reduzir a exposição a reclamações judiciais 2) Uso adequado de cartas de compromisso A carta de contratação deve ser usada para indicar claramente as responsabilidades do auditor e da administração. Como constitui um contrato entre a firma de auditoria e o cliente, deve ser atualizada anualmente, tomando-se cuidado para garantir que o cliente o faça. plenamente consciente de quaisquer alterações no âmbito da auditoria ou nas responsabilidades de reporte da firma de auditoria.

Métodos que podem ser usados ​​por uma empresa de auditoria para reduzir a exposição a reclamações judiciais 3) Execução e documentação do trabalho de auditoria As empresas de auditoria devem garantir que as normas profissionais são mantidas e que as Normas Internacionais de Auditoria (ISA) são cumpridas. É crucial que seja mantida documentação completa para todos os aspectos da auditoria, incluindo o planeamento, a avaliação de provas e a consideração de questões éticas. . É pouco provável que uma alegação de negligência seja bem sucedida se a firma de auditoria tiver provas documentais de que as ISA foram seguidas.

Métodos que podem ser usados ​​por uma empresa de auditoria para reduzir a exposição a reclamações judiciais 4) Controle de qualidade As firmas devem garantir que implementaram procedimentos de controlo de qualidade em toda a firma, bem como procedimentos aplicáveis ​​ao trabalho de auditoria individual. O controlo de qualidade funciona como um controlo interno para a firma de auditoria, ajudando a garantir que as ISA e os métodos de auditoria interna foram seguidos. vezes.

Métodos que podem ser usados ​​por uma empresa de auditoria para reduzir a exposição a reclamações judiciais 5) Consultas externas As empresas devem recorrer a especialistas externos quando necessário, por exemplo, obtendo aconselhamento jurídico quando apropriado, para garantir que as ações do auditor são aceitáveis ​​dentro do quadro legal e regulamentar.

Métodos que podem ser usados ​​por uma empresa de auditoria para reduzir a exposição a reclamações judiciais 6) Isenções de responsabilidade Nos últimos anos, tornou-se comum em algumas jurisdições que as empresas de auditoria incluíssem um parágrafo de isenção de responsabilidade no relatório de auditoria. Esta é uma tentativa de restringir o dever de diligência da empresa de auditoria aos acionistas da empresa, tentando assim restringir a responsabilidade legal. para essa classe de acionistas, no entanto, as isenções de responsabilidade podem nem sempre ser eficazes.

ISQC 1 - ''Controle de qualidade para empresas que realizam auditorias e revisões de informações financeiras históricas e outros trabalhos de garantia e serviços relacionados" fornece orientação sobre os sistemas gerais de controle de qualidade que devem ser implementados por uma empresa de auditoria. A ISA 220 - ''Controlo de Qualidade para Auditorias de Informação Financeira Histórica (Revista)'' especifica os procedimentos de controlo de qualidade que devem ser aplicados pela equipa de trabalho em trabalhos de auditoria individuais.

CQ para envolvimento individual • Procedimentos de aceitação do cliente • A equipe de trabalho tem uma estrutura de pessoal razoável e uma distribuição de trabalho razoável • Direção = Instrução, deve ser correta e sempre de cima para baixo • A supervisão deve ser contínua durante o trabalho • Revisão = Verifique o trabalho realizado • Consulta, quando há questões difíceis

Documentos de perguntas anteriores 2013/6 Q2a Kennel & Co, uma empresa de revisores oficiais de contas, é o fornecedor de auditoria externa do Retriever Group (o Grupo), um fabricante de telemóveis e computadores portáteis. O Grupo obteve uma listagem na bolsa de valores em julho de 2012. A auditoria do consolidado. as demonstrações financeiras do ano encerrado em 28 de fevereiro de 2013 estão em fase de conclusão. Você é gerente do departamento de auditoria da Kennel & Co, responsável por conduzir revisões de controle de qualidade do trabalho em clientes de auditoria listados. Você discutiu a auditoria do Grupo com alguns dos membros juniores da equipe de auditoria, um dos quais fez os seguintes comentários sobre. como foi planejado e executado:

Documentos de perguntas anteriores 2013/6 Q2a 'A auditoria foi bastante pressionada pelo tempo. O gestor de auditoria disse aos juniores para não realizarem alguns dos procedimentos de auditoria planeados em itens como os emolumentos dos administradores e o capital social, uma vez que são considerados de baixo risco. usar os métodos de amostragem estatística da empresa na seleção dos saldos de contas a receber para teste, pois seria mais rápido escolher a amostra com base em nosso próprio julgamento. ‘A dois dos juniores foram atribuídas as tarefas de auditoria de contas a pagar comerciais e de continuidade. O gestor de auditoria pediu-nos para revermos o trabalho um do outro, pois seria uma boa formação para nós, e ele não teve tempo para rever tudo.

Documentos de perguntas anteriores 2013/6 Q2a 'Eu estava discutindo a posição fiscal do Grupo com o controlador financeiro, quando ela disse que estava tendo dificuldades para calcular o ativo fiscal diferido que deveria ser reconhecido. O ativo fiscal diferido surgiu porque várias subsidiárias do Grupo tiveram prejuízo este ano. criando prejuízos fiscais não utilizados. Como eu tinha acabado de estudar impostos diferidos na faculdade, fiz o cálculo da posição fiscal diferida do Grupo para ela. O gerente de auditoria disse que isso economizou tempo, pois agora não teríamos que auditar o valor do imposto diferido. A controladora também pediu meu conselho sobre como os prejuízos fiscais poderiam ser utilizados pelo Grupo no futuro. Forneci-lhe algumas recomendações de planejamento tributário, pelas quais ela ficou muito grata.'

Documentos de perguntas anteriores 2013/6 Q2a Obrigatório: Em relação à auditoria do Grupo Retriever, avaliar o controle de qualidade, questões éticas e outras questões profissionais decorrentes do planejamento e desempenho da auditoria do Grupo (13 valores).

Controle de qualidade 1) Pressão de tempo = Planejamento inadequado, aumenta o risco de auditoria -DR 2) Não realizar determinado procedimento de auditoria, por exemplo, remuneração do diretor, que é material = Instrução errada 3) Usar método de amostragem específico baseado em seu próprio julgamento = Instrução errada, o método de amostragem padrão da empresa deve ser seguido 4) GCquestão que é arriscada e requer julgamento profissional, é atribuída ao júnior = Problema de atribuição, deve ser atribuída a uma pessoa mais experiente, com experiências relevantes 5) Os juniores revisam o trabalho um do outro = Instrução Wong, deve ser revisado por uma pessoa mais experiente

Documentos de perguntas anteriores 2018/9 Q3b Um de seus colegas da Jansen & Co, Rodney Evans, adoeceu em pouco tempo e você foi temporariamente designado gerente de auditoria na Watson Co, uma empresa de consultoria de TI listada em um mercado de investimentos de segundo nível. A Watson Co para o ano encerrado em 30 de junho de 20X8 está quase concluída e você está no processo de revisão dos documentos de trabalho de auditoria. O rascunho das demonstrações financeiras do ano reconhece lucro antes dos impostos para o ano de US$ 54,2 milhões e ativos totais de US$ 23,00. 1 milhão. O supervisor de auditoria, que é um revisor oficial de contas certificado parcialmente qualificado, enviou-lhe um e-mail do qual foi retirado o seguinte extrato:

Perguntas anteriores 'É ótimo ter você a bordo, pois eu estava começando a me preocupar com a possibilidade de não haver nenhuma revisão de nossos papéis de trabalho pelo gerente antes da reunião final de autorização de auditoria na próxima semana. O assistente de auditoria e eu fizemos o nosso melhor para concluir toda a auditoria. trabalho, mas só vimos Rodney no primeiro dia da auditoria há cerca de um mês, quando acho que ele já estava se sentindo mal. Tivemos uma breve reunião informativa com ele na qual ele nos disse: 'em caso de dúvida, siga os documentos de trabalho do ano passado. '

Perguntas anteriores Uma questão que gostaria de verificar com vocês é que a Watson Co introduziu um esquema de pagamento baseado em ações com liquidação em dinheiro, concedendo aos seus diretores direitos de valorização de ações (SARs) pela primeira vez este ano. área de risco. Os SARs foram concedidos em 1º de julho de 20X7, data em que o cliente obteve uma avaliação dos direitos que foi realizada por uma empresa externa de avaliadores. Arquivei uma cópia do relatório de avaliação e procurei os avaliadores on-line e. encontraram um site com aparência muito profissional que confirma que sabem o que estão fazendo.

Perguntas anteriores O custo do esquema de SARs baseado nesta avaliação está sendo apropriadamente reconhecido durante o período de aquisição de três anos e uma despesa linear de US$ 195.000 foi reconhecida na demonstração de lucros ou perdas nesta base. Uma reserva de capital correspondente também foi corretamente. reconhecido na demonstração da posição financeira O montante também parece imaterial e não vejo qualquer necessidade de propor quaisquer alterações às demonstrações financeiras em relação aos valores reconhecidos ou às divulgações feitas nas notas às demonstrações financeiras.'

Perguntas anteriores Obrigatório: Comente sobre a qualidade do planejamento e desempenho da auditoria da Watson Co discutindo o controle de qualidade e outras questões profissionais levantadas (10 valores).

Respostas para perguntas reais A equipe de trabalho tem apenas 2 pessoas (supervisor assistente de auditoria) = Pessoal inadequado para empresa listada. Problema de supervisão. O gerente de auditoria original deveria ter sido substituído mais cedo, devido ao seu monitoramento e supervisão insuficientes pelo gerente de auditoria. Reunião de informação inadequada por parte do gestor de auditoria original O conselho para seguir os documentos de trabalho do ano passado é inadequado, uma vez que o auditor deve estar sempre atento a novas situações e questões.

Respostas para perguntas reais Falha na identificação da área de alto risco – novo esquema SAR em fase de planeamento, que deveria ter sido identificado porque se trata de uma área complexa e criteriosa. Falta de evidência de auditoria em relação ao avaliador externo que foi usada para avaliar o SAR O auditor deve garantir a competência, capacidades, objetividade, escopo de trabalho satisfatório, etc.

Tratamento contábil incorreto do SAR De acordo com o IFRS 2, a avaliação do SAR deve ser atualizada no final de cada exercício e o custo acumulado do SAR deve ser reconhecido como passivo no SOFP. 0,195/54,2 = 0,4% de PBT, imaterial; 0,195/23,1 = 0,8% de TA, imaterial para FS; No entanto, este é RPT com diretores que é material por natureza, especialmente para empresa listada. RPT deveria ter sido incluído no FS. notas de divulgação de partes relacionadas de acordo com a IAS24.

Falha na atualização e alteração do plano de auditoria conforme necessário durante o curso da auditoria (ISA300); a reunião de autorização será na próxima semana e a revisão do gerente está apenas ocorrendo.

Processo de controle de qualidade Opinião qualificada, o parceiro de CQ deve: • Revise o AWP • Revise questões significativas • Foco em eventos/transações que dão origem a opinião modificada • Discutir com o parceiro de envolvimento 1) Antes do relatório de auditoria = Revisão a quente (importante) 2) Após o relatório de auditoria = Revisão fria

CQ para a empresa • Treinamento • Revisor de CQ

CQ para a empresa • Treinamento Uma empresa de auditoria deve estabelecer políticas e procedimentos concebidos para promover uma cultura interna que reconheça que a qualidade é essencial na execução dos trabalhos. Parte da criação desta cultura interna inclui a formação adequada do pessoal. A formação é essencial para que os auditores se mantenham atualizados. desenvolvimentos na profissão. Além disso, os membros qualificados precisarão verificar se atenderam aos requisitos de Desenvolvimento Profissional Contínuo (DPC), para os quais o treinamento sobre novos desenvolvimentos em auditoria será essencial.

CQ para a empresa • Revisor de CQ 1) Conhecimento técnico O revisor deve ter um alto padrão de conhecimento técnico, abrangendo uma compreensão profunda das normas de auditoria e de relatórios financeiros, bem como de quaisquer questões regulatórias específicas (como regras de listagem em bolsa de valores) que possam ser relevantes para o cliente.

CQ para a empresa • Revisor de CQ 2) Experiência O revisor deve ser um auditor experiente, de preferência com experiência prática específica de auditoria de empresas que operam em uma indústria ou setor de negócios semelhante ao do cliente.

CQ para a empresa • Revisor de CQ 3) Autoridade O revisor deve possuir um nível de autoridade dentro da empresa. Isto permitirá ao revisor contestar as decisões tomadas por outros membros da empresa, incluindo gestores seniores e sócios. É importante que o revisor não se sinta intimidado pelos membros seniores da equipa de auditoria, que podem sentir-se criticados por quaisquer comentários negativos que o revisor possa ter sobre o seu trabalho e decisões. A ISQC 1 recomenda que um revisor das auditorias dos clientes listados esteja normalmente presente. nível de sócio dentro da empresa.

CQ para a empresa • Revisor de CQ 4) Independência O revisor deve ser independente da equipa de auditoria. Isto permite que ocorra uma revisão totalmente objectiva. O sócio responsável pelo trabalho não deve, portanto, estar envolvido na decisão de quem deve rever a auditoria. Consultas entre o sócio responsável pelo trabalho e o revisor podem ocorrer durante a auditoria, mas deve-se tomar cuidado para preservar a objetividade do revisor.

Documentos de perguntas anteriores 2011/12 Q1b A Maple & Co está sofrendo com o declínio das receitas e, como resultado disso, outro gerente de auditoria foi solicitado a considerar como melhorar a lucratividade da empresa. Em uma conversa com vocês esta manhã, ele mencionou o seguinte: «Precisamos realmente de tornar as nossas auditorias mais eficientes. Penso que deveríamos fixar a materialidade na fase de planeamento ao nível de materialidade máximo possível para todas as auditorias, pois isso reduziria o trabalho que precisamos de fazer.

Documentos de perguntas anteriores 2011/12 Q1b Acredito também que podemos reduzir as despesas gerais da empresa reduzindo os nossos gastos com formação. Gastamos muito em cursos de formação dispendiosos para os membros mais jovens da equipa de auditoria e no Desenvolvimento Profissional Contínuo para os nossos funcionários qualificados. Poderíamos também garantir aos nossos clientes que todas as auditorias serão concluídas mais rapidamente do que no ano passado. A redução do tempo gasto em cada tarefa melhorará a eficiência da empresa e permitir-nos-á contratar mais clientes de auditoria.» Obrigatório: Comente sobre as questões de gestão prática e controle de qualidade levantadas pelas sugestões do gerente de auditoria para melhorar a lucratividade da empresa de auditoria (6 pontos) e 3 questões.

Problema 1=Corrigir materialidade Edição 2=Redução do treinamento -ISQC1 Questão 3=Garantir que a auditoria será mais rápida Edição 2=Cortar treinamento Não conformidade com a ISQC 1. Uma empresa de auditoria deve estabelecer políticas e procedimentos concebidos para promover uma cultura interna que reconheça que a qualidade é essencial na execução dos trabalhos. Parte da criação desta cultura interna inclui a formação adequada do pessoal. O treinamento é essencial para que os auditores se mantenham atualizados com os desenvolvimentos na profissão. A redução do treinamento aumentará o risco de auditoria e o risco de serem processados ​​por opinião de auditoria errada.

Problema 1=Corrigir materialidade Corrigir e maximizar o ML, ou seja, utilizar um ML mais elevado para avaliar distorções. Assim, muitas distorções abaixo do novo ML serão consideradas imateriais, o que reduzirá a extensão dos testes e aumentará o risco de auditoria, devido à insuficiência de provas recolhidas. Além disso, o BC fixo não está em conformidade com as ISA, porque o BC determinado durante a fase de planeamento só pode ser revisto durante a auditoria se informações adicionais mostrarem que a revisão é necessária, o que não é o caso aqui.

Questão 3=Garantir que a auditoria será mais rápida Não pode ser garantido sem conhecer a situação do cliente, por exemplo, mudanças na estrutura operacional, como fusões e aquisições, podem precisar de mais tempo para auditar. Tempo inadequado = evidência insuficiente, o que aumentará o risco de detecção e exporá a empresa a litígios.

Lavar = lavar roupas sujas Lavagem de dinheiro = lavagem de dinheiro sujo Dinheiro sujo = Produto de atividades criminosas, por exemplo, suborno, venda de drogas, evasão fiscal A origem da lavagem de dinheiro: Na década de 1930, havia uma gangue da máfia em Chicago. Eles tinham muita renda dos negros. Ao mesmo tempo, também tinham um negócio de lavanderia que funcionava com moedas. Assim, ao apresentarem declarações fiscais ao departamento fiscal todos os meses, declaravam falsamente os seus rendimentos e colocavam o dinheiro numa lavandaria para o “lavar”.

Etapas da lavagem de dinheiro

Empresa de auditoria pode cometer crime de lavagem de dinheiro • Lidar com o produto de atividades criminosas ou aconselhar sobre isso • Falha em relatar atividades suspeitas de lavagem de dinheiro Falha em relatar informações • Dando dicas • Não cumprimento dos requisitos regulamentares específicos Falha no cumprimento dos procedimentos

Procedimentos ABC que a empresa de auditoria deve implementar:

Procedimentos ABC que a empresa de auditoria deve implementar:

6º trimestre de 2012/3a Você é gerente da Lark & ​​​​Co, responsável pela auditoria da Heron Co, uma empresa administrada pelo proprietário que opera uma rede de bares e restaurantes. Este é o primeiro ano da sua empresa auditando o cliente e a auditoria do ano encerrado em 31. Março de 2012 está em andamento. O sênior de auditoria envia uma nota para sua atenção:

6º trimestre de 2012/3a 'Quando estava auditando as receitas, notei algo estranho. As receitas da Heron Co, que são quase inteiramente baseadas em dinheiro, são reconhecidas em US$ 5,5 milhões no projeto de demonstrações financeiras. No entanto, o sistema contábil mostra isso até os recebimentos de dinheiro pagos pelos clientes. totalizam apenas US$ 3,5 milhões. Isso pareceu estranho, então questionei Ava Gull, a controladora financeira, sobre isso. Ela disse que Jack Heron, o proprietário da empresa, lida com recebimentos de dinheiro e lança diários que tratam de dinheiro e receitas. recusou-se a dar uma explicação.

2012/6 Q3a ' Ao auditar o caixa, notei um pagamento de US$ 2 milhões feito por transferência eletrônica da conta bancária da empresa para uma instituição financeira estrangeira. O extrato bancário mostrou que a transferência foi autorizada por Jack Heron, mas nenhuma outra documentação relativa à transferência estava disponível. 'Alarmado com o tamanho desta transação e a falta de evidências para apoiá-la, questionei Jack Heron, perguntando-lhe sobre a origem dos recebimentos de dinheiro e o motivo da transferência eletrônica. Ele não deu nenhuma resposta e tornou-se bastante agressivo.'

6º trimestre de 2012/3a Obrigatório: (i) Discutir as implicações das circunstâncias descritas na nota do auditor sênior e (6 pontos) (ii) Explicar a natureza de qualquer relatório que deve ser realizado pelo auditor sênior (3 pontos). Problema: Receita=5,5 Até o recebimento=3,5 Transferência para o exterior=2

Implicações das circunstâncias • A Heron Co é uma empresa baseada em dinheiro, o que a torna um ambiente ideal para lavagem de dinheiro. • $2 não vieram de bares e restaurantes e não foram processados ​​através do sistema de contabilidade normal. Esta transação é suspeita para colocar fundos ilegais em receita legal = Colocação. • Transferência internacional de US$ 2 sem documento comprobatório, e o proprietário que lida com as transações se recusou a explicar = Camadas

Implicações das circunstâncias • Além disso, os comportamentos agressivos do proprietário sugerem que o cliente pode ter algo a esconder, tome cuidado para não avisar. • Esta é uma lavagem de dinheiro suspeita. Nota do tutorial: Também será concedido crédito para discussão de outros assuntos relevantes, como fraude, deficiências de controle interno e implicações de auditoria.

Comunicando 1) Reporte ao MLRO o mais rápido possível. 2) O sênior da auditoria que descobriu isso deve relatar ele mesmo, embora o sênior possa desejar discutir as preocupações com o gerente de auditoria mais detalhadamente antes de fazer o relatório, especialmente se o sênior for relativamente inexperiente e quiser ouvir a opinião de um auditor mais sênior sobre o assunto. . 3) A MLRO deve avaliar e decidir se deve apresentar relatório ao regulador sobre o nome do cliente, valor e motivo da suspeita.

3º trimestre de 2018/12 Você é gerente de auditoria na Thomasson & Co, uma empresa de Chartered Certified Accountants. Você foi recentemente designado para a auditoria da Clean Co para o ano encerrado em 30 de setembro de 20X8. firme há vários anos. A Clean Co é uma distribuidora nacional de produtos de limpeza. A empresa compra os produtos de limpeza de atacadistas e emprega uma equipe de aproximadamente 750 vendedores em todo o país que vende os produtos da empresa para residências domésticas e pequenas e médias empresas.

3º trimestre de 2018/12 Cerca de 75% das transações de vendas da Clean Co são baseadas em dinheiro e cada equipe de vendas da empresa prepara um relatório de vendas em dinheiro mensalmente, de acordo com o presidente-executivo da Clean Co, Simon Blackers, e para promover “um espírito empreendedor” entre eles. Em sua equipe, cada membro da equipe (incluindo a equipe de gerenciamento sênior) é incentivado a fazer vendas em dinheiro e é pago com base em comissões para vender os produtos da empresa a amigos e familiares. O Sr. Blackers lidera esse esquema e recentemente vendeu produtos de limpeza com. um valor de US$ 33.000 para um parceiro comercial seu. Ele transferiu esses fundos diretamente para uma conta bancária offshore em nome da empresa da qual ele é o único signatário.

3º trimestre de 2018/12 Obrigatório: (i) Discutir as políticas e procedimentos que a Thomasson & Co deve implementar em relação a um programa de combate à lavagem de dinheiro e (4 pontos) Ver o resumo acima para obter respostas; (ii) Avaliar se existem quaisquer indicadores de actividades de branqueamento de capitais por parte da Clean Co ou do seu pessoal (6 pontos). Basta consultar as respostas às verdadeiras questões.

ISA 250 Consideração de leis e regulamentos numa auditoria de demonstrações financeiras • Responsabilidades de gestão • Responsabilidade do auditor • Procedimentos de auditoria • Relatar não conformidade ao TCWG/acionista/regulador

Responsabilidades de gestão: • para garantir a conformidade com leis e regulamentos

Responsabilidades do auditor: • expressar opinião sobre FS • não é responsável por prevenir o não cumprimento • não se pode esperar que detecte o incumprimento de todas as leis e regulamentos. Contudo, o incumprimento pode resultar em distorções materiais, pelo que o auditor tem de obter uma compreensão geral das leis e regulamentos que afectam a auditoria.

Tipos de leis e regulamentos: 1) Impacto direto na SF • Os valores financeiros são calculados com base na lei, por ex. • Necessidade do auditor garantir a conformidade 2) Nenhum impacto direto no SF • O FS só é afetado quando há não conformidade com a lei, por exemplo, Lei da Empresa, regulamentação ambiental. Pode haver penalidade e previsão de penalidade no FS, retirada de licença e incerteza do GC. • O auditor precisa realizar procedimentos de auditoria para detectar não conformidades

Procedimentos de auditoria para detectar não conformidades: • Consulte a administração. • Inspecionar a correspondência com o regulador. • Permaneça alerta à possibilidade de não conformidade, por exemplo, imposto sobre vendas e consumo. • Solicitar representação por escrito.

Se o auditor estiver ciente disso: • Discutir com a administração para compreender a não conformidade. • Avaliar o possível impacto no SF, alguma disposição? • Deve encorajar a gestão a reportar ao regulador. • Se a administração recusar, o auditor precisa considerar se existe obrigação legal e/ou dever de interesse público de relatar.

Relatar a não conformidade ao TCWG (responsáveis ​​pela governança) TCWG – empresa listada = comitê de auditoria AC TCWG – empresa privada = Diretor sênior, por ex. • Relatar o não cumprimento, a menos que o assunto seja claramente inconsequente. • Informe o mais breve possível. • Se o auditor suspeitar que a gestão está envolvida, deverá reportar ao nível imediatamente superior.

Reportar o descumprimento aos acionistas (no relatório de auditoria): • Efeito relevante sobre o DF, opinião com ressalva ou adversa. Relate a não conformidade ao regulador: • Considere qualquer obrigação legal de reportar, ou seja, qualquer requisito legal que se sobreponha à confidencialidade. • Na ausência de obrigação legal, considerar qualquer dever de interesse público (sem definição, considerar se os membros do público podem ser afetados, a possibilidade e probabilidade de incumprimento repetido) de relatar.

Documentos de perguntas anteriores 2013/12 Q3b (Enredo – Acidente em mina de carvão) Obrigatório: Em relação à decisão da administração de não relatar o acidente à Autoridade Nacional de Mineração de Carvão, discuta as responsabilidades da Burton & Co e recomende as ações que devem ser tomadas pela empresa (6 pontos).

Documentos de perguntas anteriores 2012/6 Q4b Plover Co é um hospital privado que oferece serviços médicos eletivos, como cirurgia ocular a laser para melhorar a visão. A auditoria de suas demonstrações financeiras para o ano encerrado em 31 de março de 2012 está sendo realizada. O sênior da auditoria ouviu um dos cirurgiões que realiza laser. cirurgia dizendo ao seu colega que espera terminar sua qualificação médica em breve e que estava feliz por a Plover Co não ter verificado suas referências antes de contratá-lo. Ao concluir os procedimentos de auditoria de eventos subsequentes, o sênior da auditoria encontrou uma carta de um paciente. advogado reivindicando indenização da Plover Co em relação a suposta negligência médica, resultando em ferimentos ao paciente. Obrigatório: Identificar e discutir as questões éticas, comerciais e outras questões profissionais levantadas e recomendar quaisquer ações que devam ser tomadas (7 pontos).

1) O auditor deve estabelecer se o cirurgião não é qualificado, possivelmente através da revisão do arquivo pessoal do cirurgião ou discutindo com a pessoa responsável pelo recrutamento. 2) Avaliar o possível impacto no FS, por exemplo, qualquer penalidade para o caso legal a ser fornecido, outras ações legais de outros pacientes, possibilidade de retirada da licença e problema de GC. 3) Discutir o assunto com a administração e/ou TCWG sobre a não conformidade. E incentivá-los a reportar ao regulador. 4) Procurar aconselhamento jurídico para reportar ao regulador. Se não, considerar qualquer dever de interesse público para reportar. Pode discutir confidencialidade - ética.

Uma atitude que inclui um espírito questionador, estando alerta para condições que possam indicar possíveis distorções devido a erro ou fraude, e uma avaliação crítica da prova de auditoria”. - Mente questionadora, ou seja, por que, por que, diga-me por que - Avaliar criticamente as evidências de auditoria, por exemplo, explicação da administração ou resposta à consulta do auditor e obter evidências corroborativas para verificar a não conformidade com os controles internos e investigar mais para confirmar e relatar deficiências de controle ao TCWG; - Estar atento a evidências contraditórias, por exemplo, despesas com folha de pagamento duplicam, reclamações de gestão aumentam no número de funcionários, mas o relatório de RH mostra que permanece o mesmo.

Documentos de perguntas anteriores 2012/6 Q3b Você também é responsável pela auditoria da Coot Co e está atualmente revisando os papéis de trabalho da auditoria para o ano encerrado em 28 de fevereiro de 2012. Nos papéis de trabalho que tratam da folha de pagamento, o auditor júnior comentou o seguinte: 'Vários novos funcionários foram adicionados à folha de pagamento da empresa durante o ano, com pagamentos combinados de US$ 125.000 a eles. Não parece haver qualquer autorização para essas adições. Quando questionei o supervisor da folha de pagamento que fez as alterações, ela disse. que não era necessária qualquer autorização porque os novos funcionários trabalham apenas temporariamente para a empresa.

2012/6 Q3b No entanto, ao discutir os níveis de pessoal com a administração, foi afirmado que não foram contratados novos funcionários este ano. Além dos testes de controlo planeados, não foi realizado nenhum outro trabalho de auditoria.» Obrigatório: Em relação à auditoria da folha de pagamento da Coot Co: Explique o significado do termo “ceticismo profissional” e recomende quaisquer ações adicionais que devam ser tomadas pelo auditor (6 pontos). Ações adicionais na fase de revisão Não escreva evidência de auditoria, é difícil

Respostas para perguntas reais 1)Definição 2) A confiabilidade da resposta do supervisor da folha de pagamento à investigação do júnior deve ser questionada. Devem ser buscadas evidências adicionais para a afirmação de que os novos funcionários são de fato temporários. 3) Não é necessária autorização na contratação de pessoal temporário, alerta de deficiência de controle A ausência de autorização deve ser investigada mais detalhadamente. Se for verdade, trata-se de deficiência significativa de controle, pois pode levar a fraude. Ação posterior: Isto deve ser comunicado ao TCWG, na forma de carta à administração.

4) A administração afirma que nenhum novo funcionário, embora a folha de pagamento de 125 mil já tenha sido paga a “eles”. Esta é uma evidência contraditória e seria um indicador de fraude. Ação posterior: Obtenha uma lista de funcionários nos registros da folha de pagamento, verifique os existentes verificando a identidade ou entrevistando. 5) Execute apenas TOC, nenhum outro procedimento. Isto é evidência insuficiente. O auditor deve realizar procedimentos substantivos, como TOD de despesas com folha de pagamento.

Documentos de perguntas anteriores 2016/9 e 12 Q4 Você é gerente de auditoria da Thornhill & Co, responsável pela auditoria da Northwest Co, uma subsidiária da Valerian Co. Uma empresa de auditoria diferente é responsável pela auditoria da Valerian Co e das demonstrações financeiras do Valerian Group. A auditoria das demonstrações financeiras da Northwest. Co para o ano encerrado em 31 de julho de 2016 está quase concluído, mas as seguintes questões requerem sua atenção antes que o relatório do auditor seja assinado e sua comunicação final seja feita ao auditor do grupo em resposta ao seu pedido de informações. reconhecer uma perda antes de impostos de $ 50.000.

Documentos de perguntas anteriores 2016/9 e 12 Q4 A Northwest Co tem registado perdas há vários anos e não gera caixa suficiente para cumprir as suas obrigações de dívida significativas. A empresa depende do apoio da Valerian Co para continuar a negociar. Co, mas não forneceu uma carta formal de apoio, apesar de vários pedidos.

2016/9 e 12 trimestre 4 Você está ciente de que a Valerian Co é objeto de um grande processo judicial após um acidente industrial que resultou em poluição significativa de terras agrícolas locais e, o mais grave, na perda de vidas. Você tentou discutir o assunto com os diretores da Valerian Co, mas eles recusaram. , dizendo que já havia sido investigado pelo auditor do grupo. O auditor do grupo informou que o caso está em andamento e que obteve representações satisfatórias da administração e dos consultores jurídicos, afirmando que estavam confiantes em defender a reclamação com sucesso. para cópias das declarações, o auditor do grupo recusou dizendo que era um assunto relevante para a empresa-mãe e que não era relevante para a auditoria da Northwest Co.

2016/9 e 12 trimestre 4 Pouco depois de fazer suas perguntas, você recebeu um telefonema do sócio responsável pelo grupo, que disse que o conselho da Valerian Co estava preocupado com a possibilidade de você modificar o relatório do auditor da Northwest Co. questões de auditoria relacionadas ao Grupo Valerian, ele não achou que seria necessário modificar o relatório do auditor da Northwest Co e que se oporia a qualquer tentativa de fazê-lo. Ele sugeriu que se a dívida nas demonstrações financeiras da Northwest Co fosse. o motivo para buscar apoio parental é que ele o transferiria para o Grupo e a carta de apoio não seria mais necessária

2016/9 e 12 trimestre 4a Obrigatório: a) Discutir como o ceticismo profissional deve ser aplicado às declarações feitas pela administração e auditores da Valerian Co em relação ao caso legal pendente (6 valores). b) Comentar as questões éticas e profissionais levantadas, considerando quaisquer implicações para a conclusão da auditoria, em relação a: (i) As evidências obtidas em relação ao apoio oferecido pela Valerian Co. relatório da Northwest Co. Nota: As notas totais serão divididas igualmente entre cada parte (14 notas).

Edição 1=Oferta de suporte pela ValerianCo Questão 2=Caso jurídico pendente Questão 3=Solicitar não modificação do relatório do auditor da NorthwestCo

Respostas para perguntas reais a)Ceticismo profissional • Risco de distorção em relação a um assunto relevante • Confiabilidade da confirmação de evidências geradas internamente • Julgamento necessário em relação à capacidade de fornecer suporte • Incerteza material enfrentada pela controladora • Comportamento incomum do parceiro de envolvimento do grupo • Necessidade de permanecer alerta para outros fatores que afetam a continuidade • Necessidade de permanecer cético em relação a todos os outros assuntos que exigem julgamento da administração

Respostas para perguntas reais b)(i)Suporte oferecido pela ValerianCo • NorthwestCo não seria uma preocupação constante sem o apoio dos pais • Confirmação verbal não é evidência suficiente • Evidência adicional de que a ValerianCo é capaz de fornecer suporte • Exemplos de evidências adicionais • Conduta suspeita da controladora e do auditor do grupo • Necessidade de zelo profissional e potencial reavaliação do risco de fraude • Comunicação com os responsáveis ​​pela governança • Possível modificação do relatório do auditor se evidência adicional não for recebida

Respostas para perguntas reais (ii) Solicitação para não modificar o relatório • Ameaça de intimidação • A responsabilidade pela opinião de auditoria permanece com a Thornhill&Co • A transferência da dívida para Valerian Co não resolveria o problema • Possível sugestão de tratamento contábil inadequado • Potencial falta de integridade do parceiro de auditoria do grupo e possível fraude • O assunto deve ser discutido com a equipe sênior de auditoria • Possível renúncia como auditor

Evidência de como fazer perguntas

EPI – Custo de desmontagem

EPI – Custo de empréstimo

2014/12 Q3a (30/11/2014) Durante o ano, a Faster Jets Co comprou vários grandes terrenos localizados perto dos principais aeroportos a um custo de US$ 12,5 milhões. O terreno está atualmente alugado e classificado como propriedade de investimento, que é reconhecido nas demonstrações financeiras preliminares em um valor justo. valor de US$ 14,5 milhões O parceiro de auditoria sugeriu o uso de um especialista do auditor para obter evidências a respeito do valor justo do terreno. Obrigatório: Relativamente aos terrenos reconhecidos como propriedade de investimento: (i) Explicar as informações adicionais necessárias para planejar a auditoria do terreno; (ii) Explicar as questões a considerar na avaliação da confiança que pode ser depositada no trabalho de um perito do auditor (10 valores).

Informações adicionais são aproximadamente iguais a evidências A situação é a acima, como posso confirmá-la, ou seja, a evidência de auditoria que preciso obter 1) Discutir com a administração sobre o motivo da aquisição do terreno, por exemplo, para aluguel, ganho de capital ou construção de um prédio. 2) Concordar o custo de 12,5 milhões para o contrato de compra, para verificar o valor pago. Custo 12,5 3) Inspecionar detalhes do terreno adquirido, por exemplo, proprietários, localização, preço de terrenos semelhantes, etc. 4) (atualmente alugado) Revise os termos e condições e outros detalhes do contrato de arrendamento, por exemplo, se o arrendatário é parte relacionada. 5) Compreender como o FV 14,5 foi mal alcançado, por exemplo, suposição e cálculo de gestão, ou suposição e cálculo do avaliador, para avaliar a competência do preparador. Valor final 14,5

Questões a serem consideradas ao confiar em um especialista – avaliador 1) Objetividade O auditor e o avaliador devem: - não depende financeiramente - não têm relacionamento pessoal ou comercial 2) Competência e capacidades do especialista - Se o avaliador é membro de órgãos profissionais apropriados, por exemplo, Institute of Quality Surveyor. - O conhecimento e histórico do avaliador, por exemplo, deve ter experiência na avaliação de tais propriedades e estar familiarizado com a estrutura de mensuração do valor justo de acordo com a IAS 40 e a IFRS 13.

Questões a serem consideradas ao confiar em um especialista – avaliador 3) Escopo do trabalho O auditor deve acordar o escopo do trabalho com o especialista, incluindo: - objetivos do trabalho - como o trabalho do especialista será utilizado pelo auditor - metodologia e principais pressupostos a utilizar O auditor precisa chegar a acordo com o especialista sobre os seguintes assuntos, incluindo: objetivos e requisitos gerais do trabalho do especialista, etc.;

Questões a serem consideradas ao confiar em um especialista – avaliador 4) Relevância da conclusão O auditor deve considerar: - dados de origem usados, por exemplo, localização, tamanho, condição, uso - adequação dos pressupostos e as razões para quaisquer alterações na metodologia ou nos pressupostos, por exemplo, rendimentos futuros de aluguer, fator de desconto, preço de venda futuro. A conclusão deve ser consistente com outras constatações de auditoria relevantes e com a compreensão geral do negócio pelo auditor. Os auditores precisam avaliar: a relevância, precisão e integridade dos dados originais utilizados no trabalho do perito; a razoabilidade dos principais pressupostos e métodos; a relevância e consistência das conclusões com outras evidências;

ISA 620, Utilizando o Trabalho de um Especialista de Auditoria

Indicadores comuns de imparidade no cenário de caso

Teste de redução ao valor recuperável para ativo individual e UGC

Questionários anteriores 2014/12 Q2b (31/07/2014) - acidente Em setembro de 2014, um desastre natural causou graves danos ao complexo imobiliário que abriga a sede e principal unidade fabril do Grupo. Por razões de saúde e segurança, foi tomada a decisão de demolir o complexo imobiliário. causado A propriedade tinha um valor contábil de $ 16 milhões em 31 de julho de 2014. Obrigatório: Comente os assuntos a serem considerados e explique a evidência de auditoria que você deve esperar encontrar durante a revisão dos documentos de trabalho de auditoria em relação a cada uma das questões descritas acima (4 pontos).

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar 16/23 = 69,6% de PBT, material para SOPL 16/450 = 3,6% de TA, material para SOFP Final de ano 31/07/2014, Acidente 09/2014. Este é um evento relevante sem ajuste conforme IAS10, a ser divulgado nas notas ao FS: (O que acontece) Natureza, ou seja, dano, indicador de prejuízo. (Quanto)Efeito financeiro, ou seja, CV16,RA0,Perda 16 O risco é erroneamente tratado como evento de ajuste, divulgação inexistente/insuficiente. Evidência 1)Visita física para confirmar que o imóvel foi danificado/demolido. 2) Obter laudo pericial para confirmar a data do acidente.

Questionários anteriores 2014/6 Q3a i (31/07/2014) - obsolescência As fábricas da Cooper Co são reconhecidas como ativo imobilizado por um valor contábil de US$ 60 milhões. Metade das fábricas produz um produto químico que é usado na alimentação de animais de fazenda. Recentemente, o governo introduziu uma regulamentação estipulando que o produto químico seja eliminado gradualmente ao longo do ano. próximos três anos, no entanto, as vendas do produto químico ainda são dinâmicas e deverão representar 45% da receita da Cooper Co no ano que termina em 31 de janeiro de 2015. A Cooper Co começou a pesquisar um produto químico substituto que é permitido pelo novo regulamento. , e gastou US$ 1 milhão em um estudo de viabilidade para o desenvolvimento deste produto químico.

Perguntas anteriores 2014/6 Q3a i (ou seja, 31/07/2014) Obrigatório: Comente os assuntos a serem considerados e explique a evidência de auditoria que você deve esperar encontrar durante a revisão dos documentos de trabalho de auditoria em relação a cada uma das questões descritas acima (8 valores). 2 questões no caso Questão 1 = Imparidade da fábrica Questão 2 = Despesas de investigação

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar Questão 1 = Imparidade da fábrica (60/2)/15 = 200% de PBT, material para SOPL (60/2)/240 = 12,5% de TA, material para SOFP A nova regulamentação que proíbe a fabricação do produto químico em 3 anos é um indicador de redução ao valor recuperável. A administração deve realizar testes de redução ao valor recuperável de acordo com o IAS 36 para determinar o valor recuperável e reconhecer perda por redução ao valor recuperável, se houver. O risco não é nenhum teste de redução ao valor recuperável, ou perda por redução ao valor recuperável não reconhecida.

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar Questão 2 = Despesas de investigação 1/15 = 6,7% de PBT, material para SOPL 1/240 = 0,4% de TA, imaterial para SOFP Portanto, material para FS De acordo com a IAS38, as despesas com investigação de viabilidade devem ser contabilizadas. Risco é capitalização errada de despesas.

Respostas para perguntas reais Evidência 1) Obtenha cópia da nova regulamentação governamental, para confirmar a proibição da fabricação do produto químico em 3 anos. A nova política encurta o ciclo de vida do produto. 2) Revisar o cálculo de redução ao valor recuperável da administração para avaliar as suposições sobre futuros CFs, DFusados ​​e recalcular a VIU. 3)Empresa de consultoria em formulário de fatura que conduziu estudo de viabilidade, para confirmar o valor = 1 milhão

Documentos de perguntas anteriores 2017/3 e 6 Q1a c (ou seja, 31/5/2017) - ação judicial As marcas adquiridas são mantidas ao custo e não amortizadas com base no fato de que os ativos têm vida útil indefinida. Avaliações anuais de redução ao valor recuperável são realizadas em todas as marcas. Em dezembro de 2016, a marca Chico foi determinada como tendo perda de valor em US$ 30 milhões devido a alegações. divulgado na imprensa e por clientes que alguns ingredientes utilizados na linha de perfumes Chico podem causar irritações na pele e problemas de saúde mais graves. Os produtos Chico foram retirados de venda. Obrigatório: (a) Avaliar os riscos de distorção relevante a serem considerados no planejamento da auditoria do Grupo. (c) Recomendar os principais procedimentos de auditoria a serem realizados sobre: ​​(i) O comprometimento da marca Chico (5 pontos)

Respostas para perguntas reais RMM (consulte Questões a considerar para o método de resposta) 30/358 = 8% de TA, material para SOFP 30/28 = 107% de PBT, material para SOPL A marca Chico deve ser capitalizada e amortizada ao longo de sua vida útil. Quando esta for indefinida, nenhuma amortização é necessária, porém uma revisão anual da adequação da suposição de vida útil indefinida também deve ser realizada e um teste anual de imparidade. [A seguir estão os riscos apontados no artigo do examinador] (Vida indefinida) O julgamento da administração de que as marcas têm vida indefinida pode estar incorreto. (Vida ainda indefinida) A administração pode não ter revisado a vida útil das marcas no período de relatório para garantir que a suposição de vida indefinida ainda esteja correta.

RMM (consulte Assuntos a serem considerados sobre como responder perguntas) (Exatidão do teste de redução ao valor recuperável) A avaliação do valor recuperável pode não ser precisa, pois as premissas utilizadas pela administração podem não ser apropriadas e o cálculo é complexo e criterioso. (O produto é retirado da venda) O estoque relativo aos produtos Chico pode precisar ser amortizado com o NRVi abaixo do custo. Outras marcas e estoques podem ser afetados pela publicidade negativa em relação ao Chico e também podem precisar ser anotados.

Procedimentos de auditoria 1)Avaliar os pressupostos utilizados pela gestão na sua análise de imparidade e considerar a sua razoabilidade. 2) Obter os cálculos da administração relevantes para a redução ao valor recuperável, para verificar se a marca foi total ou parcialmente baixada. 3) Caso a marca não seja totalmente amortizada, discutir com a administração os motivos desse tratamento, visto que a marca já foi descontinuada. 4) Obtenha um detalhamento das despesas operacionais para confirmar que a redução ao valor recuperável está incluída. 5) Obtenha um detalhamento da receita total por marca, para avaliar a importância da marca Chico para o desempenho financeiro e se ela constitui uma linha de negócios separada para divulgação como operação descontinuada.

Documentos de perguntas anteriores 2010/12 Q3b (30/09/2010) Uma parte das atividades da empresa, operando sob a marca Shelly's Cruises, oferece férias em cruzeiros. Devido à recessão económica, a receita do segmento de negócios Shelly's Cruises caiu 25% este ano e o lucro antes de impostos caiu 35%. A Cruises contribuiu com US$ 640 milhões para a receita total no ano encerrado em 30 de setembro de 2010 e possui ativos identificáveis ​​de US$ 235 milhões, incluindo vários grandes navios de cruzeiro. A marca Shelly's Cruises não é reconhecida como um ativo intangível, pois foi gerada internamente. Obrigatório: Comente sobre os assuntos que você deve considerar e indique a evidência de auditoria que você deve esperar encontrar em sua revisão dos documentos de trabalho de auditoria em relação a: (b) Shelly’s Cruises, e (7 pontos)

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar 640/3200 = 20% de R, material para SOPL 235/4100 = 5,7% de TA, material para SOFP De acordo com o IAS 36, a recessão econômica e a queda na receita de 25%, queda no PBT35% são indicadores de redução ao valor recuperável da divisão de negócios - Shelly Cruise, uma vez que a Administração da CGU deve realizar teste de redução ao valor recuperável para todos os ativos coletivamente, para determinar o RA e reconhecer a redução ao valor recuperável. perda, se houver, de acordo com determinada prioridade. O risco é a ausência de teste de imparidade, nenhum/insuficiente reconhecimento de perdas por imparidade sobrevalorizadas, sobreavaliação de lucros.

Respostas para perguntas reais Evidência A economia não vai bem, as vendas e os lucros diminuem e a gestão cria prejuízos. 1)Inspecionar as condições económicas pós-fim do ano, por exemplo, o crescimento do PIB. 2) Analisar as contas de gestão pós-final do ano para o desempenho dos Cruzeiros da Shelly, por exemplo, reservas a serem feitas no futuro e despesas operacionais. 3) Rever a análise e o cálculo da imparidade da gestão, para confirmar a razoabilidade dos pressupostos utilizados e a precisão dos números. 4) Discutir com a administração o desempenho futuro esperado, incluindo quaisquer estratégias a serem postas em prática para resolver o declínio do desempenho.

Reconhecimento de provisão

Documentos de perguntas anteriores 2012/12 Q1b (30/11/2012) Você acabou de receber um telefonema de Mo Satriani, diretor financeiro da Grohl Co, no qual ele fez os seguintes comentários: 'Há algo que esqueci de mencionar em nossa reunião. Nosso seguro empresarial nos cobre em ocasiões específicas quando os negócios são interrompidos. fiz uma reclamação em 28 de novembro de 2012 no valor de US$ 5 milhões, que estimei para cobrir o período em que nossa produção foi interrompida devido ao problema com o cobre corroído. Isso ainda não foi reconhecido nas demonstrações financeiras, mas quero fazer um ajuste. reconhecer os US$ 5 milhões como contas a receber em 30 de novembro.' Obrigatório: Comentar as questões que devem ser consideradas e recomendar os procedimentos de auditoria a realizar relativamente ao sinistro (8 valores).

Respostas para perguntas reais É importante considerar 5/12,5 = 40% de R, material para SOPL 5/(0,3), transforme uma pequena perda em um enorme lucro, material para SOPL 5/280 = 1,8% de TA, material para SOFP A IAS 37, se a probabilidade de sinistro for virtualmente certa, reconhecer como recebível se for menor que isso, divulgar um ativo contingente em notas ao FS ou nenhuma ação; Ainda não é praticamente certo, reconhecido como recebível. Exagerar ativo, exagerar lucro.

Respostas para perguntas reais Evidência 1) Obter o contrato/apólice de seguro, para garantir a cobertura dessa interrupção de produção. 2) Revise o relatório de reclamação enviado pelo cliente, para verificar se o valor reivindicado é de 5 milhões e a data de envio é 28 de novembro. 3) Revise os documentos de apoio, por exemplo, reclamação de devolução do cliente, cálculo de redução ao valor recuperável de estoque, para apoiar a perda incorrida. 4) Para garantir a probabilidade, revise a carta da seguradora, se houver, ou envie a confirmação direta

Documentos de perguntas anteriores 2018/9 Q2a ii (31/05/2018) Um cliente da Clark Co processou com sucesso a empresa por negligência em abril de 20X8, após sofrer ferimentos pessoais em uma de suas instalações. O tribunal concedeu ao cliente US$ 1,2 milhão em danos e isso ainda não havia sido pago até a auditoria de 31 de maio de 20X8. os documentos de trabalho incluem uma cópia de uma carta verificada datada de 25 de maio de 20X8 de uma companhia de seguros confirmando que o sinistro está totalmente coberto pela apólice de seguro de responsabilidade civil da Clark Co. Com base no fato de que a empresa não tem responsabilidade líquida como resultado do sinistro, o. o diretor financeiro não reconheceu quaisquer valores nas demonstrações financeiras e não fez quaisquer divulgações em relação ao assunto. Obrigatório: Recomendar e explicar os assuntos que devem ser discutidos com a administração em relação a cada um dos ajustes propostos, incluindo uma avaliação do seu impacto individual nas demonstrações financeiras.

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar 1.200/22.000 = 5,5% de AT, material. IAS 37, provisão deve ser reconhecida: obrigação presente, saídas prováveis ​​de FEB, valor pode ser MR Neste caso, o cliente já ganhou o processo contra a empresa, o valor reclamado foi acordado judicialmente, a liquidação ainda está pendente no final do ano. a provisão deve ser reconhecida no SOFP. A IAS 37 também afirma que o ativo contingente não deve ser reconhecido a menos que a realização do rendimento seja virtualmente certa. Quanto ao sinistro de seguro da Clark, a carta verificada datada de 25/05/2018, a liquidação do sinistro no final do ano é praticamente certa e a receber. deve ser reconhecido no SOFP. Se o ajuste não for feito, tanto o ativo quanto o passivo serão distorcidos de forma relevante. Não há impacto líquido no SOPL. Além disso, é necessária a divulgação completa dos fatos e valores de provisão para ações judiciais e reembolso.

Respostas para perguntas reais Se você perguntar evidências 1) Revise o contrato do cliente para confirmar se a ClarkCo é responsável por tal negligência. 2) Analisar a carta do requerente e enviar a confirmação direta ao advogado, para confirmar que o processo judicial está em andamento. Os dois pontos acima não se aplicam a esta questão porque o juiz já decidiu. 3) Obter cópia da decisão judicial, para verificar se o valor concedido é de 1,2 milhão. 4) Obtenha cópia da carta da seguradora, para verificar se o valor recuperado é 1,2 e a data é 25/05/2018.

Regra geral para capitalização de ativos intangíveis – ICE Identificável – separado do negócio ou premiado Controle – controle sobre o recurso econômico Benefício económico Benefício económico – será produzido pelo recurso Normalmente, Treinamento e habilidade – não IA, sem controle sobre a equipe Goodwill – não IA em FS individuais, não identificável Investigação – não IA, não tenho certeza sobre o benefício económico

Licença – normalmente pode ser capitalizada como IA • Concedido, portanto identificável • Direito de operar, portanto de controle • Benefício econômico, análise do relatório de pesquisa de mercado, previsão de vendas, vendas reais após o final do ano, etc.

Marca adquirida – normalmente pode ser maiúscula como IA • Adquirido e, portanto, identificável • Direito de operar, portanto de controle • Benefício econômico, análise de pesquisa de mercado, previsão de vendas, vendas reais após o final do ano, despesas com publicidade e marketing para manter a imagem

Ilustração: • Capitalizado incorretamente quando as condições não são atendidas. • A despesa total é de 60, mas o aumento na AI é de apenas 30. Esta é uma tendência inexplicável, são necessárias mais informações para reconciliar os 2 montantes. • UEL 15 anos é aplicado a todas as categorias de AI, o que não é suficientemente específico. Além disso, 15 anos é considerado normalmente longo. A AI relacionada com a tecnologia será amortizada durante um período relativamente curto, dado o desenvolvimento reembolsado em alta tecnologia. indústria.

Questionários anteriores 2013/6 Q3c (31/01/2013) - licença A demonstração da posição financeira inclui um ativo intangível de US$ 15 milhões, que é o custo de uma licença de distribuição adquirida em 1º de setembro de 2012. A licença dá à Setter Stores Co o direito exclusivo de distribuir um refrigerante de marca popular em suas lojas por um período de cinco anos. Obrigatório: Comente os assuntos a serem considerados e explique a evidência de auditoria que você deve esperar encontrar durante a revisão do seu arquivo em relação a cada uma das questões descritas acima (5 pontos).

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar 15/300 = 5% de TA, material para SOFP Amortização 15/5*5/12=1,25 1,25/47,5 = 2,6% de PBT, imaterial para SOPL IAS38, a licença só pode ser capitalizada quando: • Identificável - adquirido • Controle - direito exclusivo de distribuir um refrigerante de marca popular • Benefício econômico - necessidade de demonstrar O risco é capitalizado incorretamente quando o cliente não consegue demonstrar a FEB. Não houve cobrança de amortização. A questão ainda era de custo.

Respostas para perguntas reais Evidência 1) Revise uma cópia da licença, para confirmar custo = 15, UEL = 5 2) Combine o dinheiro pago no extrato bancário e no livro caixa. 3) Obter previsão de vendas e vendas reais após o final do ano em relação ao refrigerante, para determinar o benefício econômico futuro a ser obtido. 4) Discutir com a administração as razões para a não amortização.

Perguntas anteriores - Nome da marca 2014/12 Q1c (ano 31/12/2014) Outro sucesso em 2014 foi a aquisição da marca 'Cold Comforts' de uma empresa rival. Produtos para aliviar os sintomas de tosse e resfriado são vendidos sob esta marca. milhões e está sendo amortizado ao longo de uma vida útil estimada de 15 anos. Necessário: Recomendar os principais procedimentos de auditoria a serem realizados em relação à marca adquirida ‘Cold Comforts’ (5 valores).

Respostas para perguntas reais Procedimentos de auditoria 1) Obtenha o contrato/fatura de compra, para confirmar o custo = 5 milhões 2) Acordar o custo de 5 milhões para o livro caixa e extrato bancário da empresa. 3) Revise o cálculo de amortização, para confirmar se $ 5/15 foi calculado corretamente. 4) Discutir com a administração a vida útil estimada da marca de 15 anos e obter uma compreensão de como 15 anos foi determinado conforme apropriado. 5) Obtenha qualquer pesquisa de mercado ou de satisfação do cliente para confirmar a existência de um fluxo de receita.

Pesquisar • Investigação inicial de conhecimento técnico • A chance de sucesso é baixa • Sucesso = entrada de benefícios económicos? Desenvolvimento • Aplicação do conhecimento existente • A chance de sucesso é alta • Sucesso = entrada de benefícios económicos?

Artigos anteriores -IAS38 2011/12 Q5a Você é o gerente responsável pela auditoria da Yew Co, uma empresa que projeta e desenvolve motores de aeronaves. A auditoria para o ano encerrado em 31 de julho de 2011 está quase concluída e o responsável pela auditoria deixou a seguinte nota de arquivo para sua atenção. : 'Acabei de retornar de uma reunião com a administração da Yew Co, e há um assunto para o qual quero chamar sua atenção. A demonstração da posição financeira da Yew Co reconhece um ativo intangível de US$ 12,5 milhões em relação à pesquisa capitalizada e. custos de desenvolvimento relativos a novos projetos de motores de aeronaves No entanto, a pesquisa de mercado realizada pela Yew Co em relação a esses novos projetos indicou que haveria pouca demanda no futuro próximo para tais projetos. a pesquisa de mercado

Respostas para perguntas reais -IAS38 Assuntos a considerar 12,5/23 = 54,3% PBT, material para SOPL 12,5/210 = 5,9% TA, material para SOFP De acordo com a IAS 38, o custo de desenvolvimento só pode ser capitalizado quando todas as seguintes condições forem satisfeitas – PIRATA, recursos para concluir, capacidade de usar ou vender Custo de desenvolvimento = 12,5 milhões, enquanto o dinheiro = 0,125 milhões parece estar com falta de financiamento, é questionável se. haveria fundos suficientes disponíveis para completar o desenvolvimento e levar o produto ao mercado. Além disso, o relatório de pesquisa de mercado indica pouca demanda e a administração concorda com isso. Isso indica que o cliente não tem capacidade de usá-lo ou vendê-lo e provavelmente não é capaz de gerar FEB. Exagerar ativo, exagerar lucro.

Ação posterior 1) (Sem dinheiro) Discuta com a administração sobre possíveis financiamentos futuros. 2) (Não cumpre as condições de capitalização) O IA deve ser desreconhecido, sendo todos os custos de investigação e desenvolvimento tratados como despesas operacionais.

Questionários anteriores - 2013/6 Q3a (31/01/2013) A Setter Stores Co possui uma série de propriedades que foram classificadas como ativos mantidos para venda no balanço patrimonial. As notas às demonstrações financeiras declaram que todas as propriedades deverão ser vendidas dentro de um ano. , em outubro de 2012, as propriedades foram remensuradas do valor contábil de US$ 26 milhões para o valor justo menos o custo de venda de US$ 24 milhões, que é o valor reconhecido no balanço patrimonial no final do ano. Obrigatório: Comente os assuntos a serem considerados e explique a evidência de auditoria que você deve esperar encontrar durante a revisão do arquivo em relação a cada uma das questões descritas acima (8 pontos).

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar 24/300 = 8% de TA, material para SOFP 24/47,5 = 50,5% de PBT, material para SOPL IFRS5, se atende à condição para ser classificado como NCAHFS123456 Reclassificação antes do cumprimento das condições. No entanto, no caso da empresa Setter store, a administração já transferiu o ativo para NCAHFS e reavaliou-o de 26 para 24, o que parece ser consistente com o IFRS5. A depreciação não foi interrompida.

Respostas para perguntas reais Frente de evidênciasResumo 1) Obtenha o relatório de avaliação da propriedade, para confirmar que 24 inSOFP é razoável. 2) Revise o cronograma de depreciação gerencial, para confirmar que foi encerrado a partir de outubro de 2012

DO-Definição Um componente de uma entidade que foi alienado ou está classificado como detido para venda, e: • representa uma importante linha de negócios separada (operacionalmente/financeiramente independente do resto dos negócios) ou uma área geográfica de operações • faz parte de um único plano coordenado para alienar uma importante linha de negócios ou área geográfica de operações separada, ou • é uma controlada adquirida exclusivamente com o objetivo de revenda e a alienação envolve perda de controle.

Questionários anteriores - 2011/6 Q1a i (30/6/2011) A segunda questão diz respeito a uma das divisões especializadas da Bill Co, que comercializa sob o nome de 'Treasured Homes' e que se dedica exclusivamente à reabilitação de edifícios históricos não industriais, como castelos e fortes. Estes edifícios são geralmente adquiridos como ruínas inabitáveis, e são. em seguida, desenvolveu-se em residências de luxo para indivíduos ricos. A administração da Bill Co decidiu na semana passada vender esta divisão, pois embora seja lucrativa, gera uma margem menor do que outras divisões de negócios que operam separadamente do resto do negócio. , e gera aproximadamente 15% da receita total da empresa

Documentos de perguntas anteriores 2011/6 Q1a i (30/6/2011) Obrigatório: Acabei de receber algumas informações sobre duas questões importantes que surgiram na última semana, de Sam Compton, o diretor financeiro da empresa. Essas informações são fornecidas no anexo 1. Peço-lhe que prepare notas informativas, para meu uso, nas quais explique os assuntos que devem ser considerados em relação ao tratamento dessas duas questões nas demonstrações financeiras, e também explique os riscos das demonstrações financeiras relacionados a elas. quero que você recomende os procedimentos de auditoria planejados que devem ser executados para lidar com esses riscos (16 pontos).

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar A divisão funciona separadamente do restante dos negócios e gerou 15% de receita. Ela atende à definição de DO conforme IFRS5. Os resultados e fluxos de caixa devem ser separados daquela operação contínua. O risco não existe.

Documentos de perguntas anteriores 2017/9 e 12 Q2a (ou seja, 31/07/2016) Devido à alienação planejada de uma das instalações fabris da Thurman Co, a propriedade e os ativos associados foram classificados como mantidos para venda nas demonstrações financeiras. Um diário manual foi publicado pelo diretor financeiro para reclassificar os ativos como ativos circulantes e para ajustar. o valor dos ativos para redução ao valor recuperável e reversão da depreciação cobrada a partir da data em que os ativos atenderam aos critérios para serem classificados como mantidos para venda. O diretor financeiro solicitou ao auditor sênior que verificasse o diário antes de ser lançado com base nele. não havendo ninguém com conhecimento relevante para fazer isso na Thurman Co.

Documentos de perguntas anteriores 2017/9 e 12 Q2a (ou seja, 31/07/2016) A alienação planeada foi discutida com a administração. Uma breve nota foi incluída nos documentos de trabalho de auditoria afirmando que, na opinião da administração, o tratamento contabilístico para classificar a fábrica como detida para venda está correto. a equipe de auditoria e os valores acordados no registro de ativos não circulantes. Obrigatório: (i) Comentar sobre a suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida; (ii) Recomendar procedimentos adicionais de auditoria a serem executados pela equipe de auditoria; e (iii) Explicar as questões que devem ser incluídas num relatório de acordo com a ISA 265 Comunicação de Deficiências nos Controlos Internos aos Responsáveis ​​pela Governação e Gestão (9 valores).

Respostas para perguntas reais Suficiência de evidências Não é suficiente simplesmente colocar a justificação da gestão para o tratamento contabilístico no AWP e concluir que está correto. O auditor deve discutir com a gestão para compreender a lógica. Em termos do diário manual, o recálculo é relevante, mas ainda não há evidência suficiente para concluir que a base de cálculo e os pressupostos utilizados estão de acordo com a IFRS5, IFRS13, etc. Além disso, o local da fábrica a ser descartado pode precisar ser divulgado como DO na SOPL e na SOCF. Nenhuma evidência de auditoria parece ter sido obtida em relação a essas questões.

Respostas para perguntas reais Procedimentos de auditoria adicionais 1) Obtenha a confirmação, por meio de uma revisão dos cronogramas de produção, dos registros de movimentação de estoque e dos registros da folha de pagamento, de que a produção na fábrica foi interrompida e, portanto, está disponível para venda imediata. 2) Revise a ata da reunião do BOD, para confirmar se a venda da fábrica foi aprovada e a data de aprovação, bem como o anúncio. 3) Obtenha correspondência com agentes imobiliários para confirmar que a fábrica está sendo comercializada ativamente. 4) Recorrer a um perito auditor para confirmar o justo valor do imóvel e concordar que este valor foi utilizado no cálculo da imparidade. 5) Usando contas gerenciais, determine se a fábrica é uma importante linha de negócios separada, caso em que seus resultados devem ser divulgados como uma operação descontinuada.

Evento possível na reestruturação empresarial: Redundância de pessoal Violação de contrato de arrendamento Violar outros contatos de longo prazo, por ex. Vender EPI (NCAHFS), jogar fora EPI (perda por redução ao valor recuperável) Perda esperada no futuro

Perda operacional futura • Sem provisão • Indicação de teste de redução ao valor recuperável Contrato oneroso = contrato deficitário • O custo inevitável de conclusão do contrato excede fevereiro • A provisão pode ser reconhecida pelo menor prejuízo líquido, menor se: - Custo de cumprimento do contrato - Custo de rescindir e sofrer qualquer multa

Questionários anteriores 2011/6 Q1a i (30/6/2011) - vender uma empresa A segunda questão diz respeito a uma das divisões especializadas da Bill Co, que comercializa sob o nome de 'Treasured Homes' e que se dedica exclusivamente à reabilitação de edifícios históricos não industriais, como castelos e fortes. Estes edifícios são geralmente adquiridos como ruínas inabitáveis, e são. em seguida, desenvolveu-se em residências de luxo para indivíduos ricos. A administração da Bill Co decidiu na semana passada vender esta divisão, pois embora seja lucrativa, gera uma margem menor do que outras divisões de negócios que operam separadamente do resto do negócio. , e gera aproximadamente 15% da receita total da empresa

Questionários anteriores 2011/6 Q1a i (30/6/2011) - vender uma empresa Numa acta do conselho datada de 1 de Junho de 2011, foi referido que «já foi manifestado interesse nesta divisão por parte de um potencial comprador, e espera-se que as negociações de venda tenham início em breve, conduzindo à venda em Agosto de 2011. Existe um escritório específico edifício e alguns outros activos tangíveis que serão vendidos como parte do negócio. Estes activos estão registados em 7,6 milhões de dólares nas demonstrações financeiras. Não serão necessárias demissões, uma vez que os contratos dos funcionários serão transferidos para os novos proprietários.'

Questionários anteriores 2011/6 Q1a i (30/6/2011) - vender uma empresa Obrigatório: Acabei de receber algumas informações sobre duas questões importantes que surgiram na última semana, de Sam Compton, o diretor financeiro da empresa. Essas informações são fornecidas no anexo 1. Peço-lhe que prepare notas informativas, para meu uso, nas quais explique os assuntos que devem ser considerados em relação ao tratamento dessas duas questões nas demonstrações financeiras, e também explique os riscos das demonstrações financeiras relacionados a elas. quero que você recomende os procedimentos de auditoria planejados que devem ser executados para lidar com esses riscos (16 pontos).

NCAHFS Parece que os critérios para ser classificado como NCAHFS foram atendidos porque: -BOD aprovado em 06/01/2011, antes de você. -O potencial comprador foi localizado antes de você. -Prováveis ​​vendas serão concluídas em 2 meses De acordo com a IFRS 5, a administração deve remensurar todos os ativos identificáveis ​​com base no menor CV e FV menos CTS. Risco: -Ainda classificar comoNCA -Ainda depreciar, exagerar despesas, subestimarNCA

Evidência 1) Analisar e arquivar uma cópia da ata da reunião do CA, para confirmar que a administração está comprometida com a venda planejada e que a decisão foi tomada em 06/01/2011. 2) Revise a correspondência com o potencial comprador, para entender os detalhes da negociação de vendas. 3) Rever os cálculos de gestão sobre o justo valor menos o custo de venda de ‘TreasuredHomes’ e avaliar a validade de quaisquer pressupostos utilizados. 4) Recalcular a depreciação.

Documentos de perguntas anteriores 2012/6 Q2b i (ou seja, 31/05/2012) O diretor financeiro da Osprey Co me ligou ontem para explicar que, infelizmente, nas últimas semanas, uma de suas quatro fábricas vazou uma pequena quantidade de produtos químicos tóxicos na atmosfera. As operações da fábrica foram interrompidas imediatamente e foi tomada a decisão de fechar permanentemente o local. Embora este seja um evento significativo para a empresa e resulte na deslocalização e alguma reestruturação das operações, não é considerado uma ameaça ao seu estado de continuidade. Os custos de encerramento da fábrica foram estimados em 1,25 milhões de dólares. , que se espera que sejam relevantes para as demonstrações financeiras, tendo sido constituída uma provisão para estes custos. Obrigatório: Recomendar os principais procedimentos de auditoria a realizar relativamente aos custos de encerramento da fábrica (6 valores)

Respostas para perguntas reais Evidência ano = 31/5/2012 e hoje = 6/6/2012 A reestruturação (fechar o site) aconteceu em maio, perto de você. 1) Ata da reunião do CA, para confirmar que a decisão de fechar o local foi tomada antes da presente obrigação. 2) Anúncio, para confirmar o cliente anunciado antes da presente obrigação. 3) Revise o plano formal detalhado. 4) Obtenha um detalhamento de US$ 1,25 milhão: - Obtenha uma lista do pessoal que pode ser afetado e concorde com o custo da redundância na carta de notificação - Revise e garanta os custos contínuos, por exemplo, a realocação não está incluída. 5) Confirmação direta ao advogado, para confirmar a possibilidade de ação judicial. 6) Após o pagamento efetivo do final do ano, para avaliar a suficiência ou exatidão da provisão.

Avaliação do estoque: Menor custo e VNR Custo de estoque comercial – fatura do fornecedor Custo do estoque fabricado: Material – Fatura do fornecedor Trabalhista – Registro da folha de pagamento Despesas gerais – Documentos como contas de serviços públicos WIP – Porcentagem de conclusão, confiar em especialista? NRV – fatura de venda lançada

Questionários anteriores de 2015/9 e 12 Q1b i (31/12/2015) Todas as unidades de produção da empresa serão fechadas no final do ano para permitir a realização das contagens de estoque. De acordo com as contas de gestão mais recentes disponíveis, em 30 de novembro de 2015, os trabalhos em andamento estão avaliados em US$ 12 milhões (2014 – US$ 9·). 5 milhões) e a maioria desses pedidos não será concluída até o final do ano. Nas últimas semanas, vários clientes devolveram equipamentos devido a falhas, e a Dali Co oferece uma garantia para garantir que os itens defeituosos serão substituídos gratuitamente. : Explicar os principais procedimentos de auditoria a realizar relativamente: (i) À avaliação dos trabalhos em curso (4 valores).

Perguntas anteriores Obrigatório: Explicar os principais procedimentos de auditoria a serem realizados em relação a: (i) A avaliação dos trabalhos em curso (4 valores) = mensuração inicial, mensuração subsequente, imparidade.

Respostas para perguntas reais Evidência 12/90=13,3%deAT,materialparaSOFP. Aumento 12-9,5/9,5=26,3% 1) Concordar o custo do RM com a fatura do fornecedor/ Mão de obra com o registro da folha de pagamento/ Absorvido OH para entender a base de absorção. 2) Para avaliar a integridade do WIP, selecione uma amostra de pedidos de clientes e acompanhe a lista de trabalhos incluídos no trabalho em andamento e obtenha uma estimativa de POC para todos os WIP no final do ano para garantir a razoabilidade. 3) Devido a devoluções recentes de clientes, revisar o teste de redução ao valor recuperável da administração, determinar o VNR que pode ser 0 e recalcular a perda por redução ao valor recuperável reconhecida. 4) Discuta com a administração o motivo pelo qual o período de manutenção de estoque aumentou durante o ano. Como escrever esta resposta?

Procedimento de auditoria (custo amortizado) 1) Revisar o documento de apoio que a administração inicialmente elaborou/classifica como AC. 2) Rever o cronograma de amortização, ou seja, recalcular o FC com base no EIR e o reembolso com base nos juros nominais 3) Garantir a razoabilidade do EIR utilizado com referência ao WACC da empresa, taxa de juros de mercado, relatório de especialistas, etc. 4) Revise o contrato de títulos para confirmar que havia apenas juros e principal, por exemplo, nenhum direito de conversão.

Documentos de perguntas anteriores 2015/6 Q1c (ou seja, 31/5/2015 empresa recém-listada) A função de gestão de tesouraria também lida com investimentos de curto prazo. Em Janeiro de 2015, foram investidos numerário de 8 milhões de dólares numa carteira de acções detidas em empresas cotadas, que serão detidas a curto prazo como um investimento especulativo. reconhecido como um ativo financeiro ao custo de US$ 8 milhões no projeto de demonstração da posição financeira. O valor justo das ações em 31 de maio de 2015 é de US$ 6 milhões. Obrigatório: Recomendar os principais procedimentos de auditoria a serem executados na auditoria de: (i) A carteira de investimentos de curto prazo, e (ii) O valor do lucro por ação (8 pontos).

Investimento de curto prazo Investir em ações de empresa listada (4 meses até o ano), padrão FVTPL OBS = 8, CBS = 6, diferença = 2 vai para P/L 1) Obtenha um cronograma de portfólio 2) Custo acordado com extrato do corretor, extrato bancário 3) Concordo com o preço do mercado de ações 4) Recalcular P/Land concorda com SOPL

Auditoria de EPS

Instrumentos financeiros-TR

Instrumentos financeiros-derivativos

Questionários anteriores - 2011/12 Q1a ii (30/11/2011) A Oak Co estabeleceu um plano de pagamento baseado em ações liquidado com ações para seus executivos em 1º de janeiro de 2011. 250 executivos e gerentes seniores receberam 100 opções de ações cada, que serão adquiridas em 31 de dezembro de 2013 se o executivo permanecer no emprego naquela data, e se O preço das ações da Oak Co aumenta 10% ao ano Nenhuma despesa foi reconhecida este ano, uma vez que o preço das ações da Oak Co caiu 5% nos últimos seis meses e, portanto, considera-se que a condição relativa ao preço das ações não será. cumprido neste final de ano. Por favor, recomende também os principais procedimentos de auditoria que devem ser executados em relação a: (1) o reconhecimento e mensuração do plano de pagamento baseado em ações (4 pontos)

Respostas para perguntas reais Condição de serviço=permanecer no emprego na data de aquisição de direito 31/12/2013 Condição de desempenho=aumento do preço das ações em 10% a.a. -Não é relevante - As condições de mercado são utilizadas para avaliar e determinar o valor justo das opções - A condição não mercantil é usada para avaliar o número de opções de exercício futuro Evidência • Plano de opção Reviewshare para confirmar: - 250 executivos e gerentes seniores estão incluídos - 100 opções são dadas para cada um deles -A data de outorga 01/01/2011 e data de aquisição 31/12/2013 -As condições exigidas associadas às opções • Recalcular o VJ da opção na data da outorga. • Revisar as premissas utilizadas e os dados do modelo de precificação de opções utilizado para estimar o valor justo das opções de ações na data da outorga.

• Considere o uso de um especialista com conhecimentos especializados em precificação de opções de ações, como um analista financeiro credenciado, para fornecer evidências quanto à validade do valor justo das opções de ações usadas nos cálculos. • Obter e revisar uma previsão dos níveis de pessoal ou taxas de rotatividade de funcionários relevantes para executivos e gerentes seniores durante o período de aquisição e considerar se as premissas utilizadas parecem razoáveis.

Questionários anteriores -2015/12 Q1a i (31/12/2015) Em março de 2015, foi introduzido um plano de pagamento baseado em ações com liquidação em dinheiro para executivos seniores, que receberão um bônus em 31 de dezembro de 2017. O valor do bônus será baseado no aumento no preço das ações da Dali Co em relação à data. da nova flutuação, quando era de $ 2,90, para o preço das ações em 31 de dezembro de 2017. Seguindo o conselho do diretor financeiro nomeado, nenhum lançamento contábil foi feito em relação ao plano, mas os detalhes relativos ao caixa plano de remuneração baseado em ações liquidado será divulgado nas notas explicativas às demonstrações financeiras

Respostas para perguntas reais De acordo com a IFRS 2, o SAR deve ser reconhecido @ FV do SAR no final do ano * números * período de aquisição e atualização. O passivo deve ser reconhecido com base no valor justo do passivo que foi acumulado até 31/12/2015, com a despesa reconhecidaP/ EU . (DrPayroll exps,CrLiability) Valor = Com base no aumento no preço das ações de US$ 2,90 na flutuação para US$ 3,50 no final do ano. Risco não é reconhecimento, superestimar lucro, subestimar responsabilidade. E a divulgação relativa ao plano pode não ser suficiente para cumprir os requisitos da IFRS 2, que exige divulgações extensas, incluindo o efeito das transações de pagamento com base em ações no SOPL e no SOFP da entidade.

Transações com partes relacionadas - Compras ou vendas de bens, propriedades e outros ativos - Prestação ou recebimento de serviços - Prestação de garantias ou cauções - Liquidação de passivos em nome da entidade ou pela entidade em nome de outra parte

Divulgação de partes relacionadas 1) Relacionamentos (por exemplo, controladoras e subsidiárias) Independentemente de ter havido transações. 2) Transações com partes relacionadas Caso tenha havido transações entre partes relacionadas, divulgar: - Informações (valor, termos e condições) sobre as transações -Saldos pendentes

Divulgação de partes relacionadas 3) Remuneração da Administração Divulgar a remuneração do pessoal-chave da administração no total e para cada uma das seguintes categorias: • Benefícios a empregados de curto prazo/Benefícios pós-emprego/Outros benefícios de longo prazo/Benefícios de rescisão • Pagamento de benefícios baseados em ações Pessoal-chave da administração são as pessoas que têm autoridade e responsabilidade pelo planejamento, direção e controle das atividades da entidade, direta ou indiretamente, incluindo quaisquer diretores (sejam executivos ou não, ou seja, não executivos) da entidade.

Documentos de perguntas anteriores 2014/6 Q3a ii (31/01/2014) Em outubro de 2013, a diretora financeira da Cooper Co, Hannah Osbourne, comprou um carro da empresa. O valor contábil do carro na data de sua alienação para Hannah era de US$ 50.000 e seu valor de mercado era de US$ 75.000. relativamente à alienação, que ainda está pendente de pagamento. Obrigatório: Comente os assuntos a serem considerados e explique a evidência de auditoria que você deve esperar encontrar durante a revisão dos documentos de trabalho de auditoria em relação a cada uma das questões descritas acima (7 valores).

Respostas para perguntas reais FD=Keymanagementpersonnel=Parte Relacionada Comprar carro da empresa = transação com parte relacionada CV=50,FV=75,SP=50 ainda não pago Assuntos a considerar 50/15.000 = 0,3% de PBT, imaterial para SOPL 50/240.000 = 0,02% de TA, imaterial para SOFP A transação com partes relacionadas é por natureza material, independentemente do valor. Portanto, deve ser divulgada em notas conforme IAS24: • Relacionamento com partes relacionadas • Detalhes da transação, por exemplo, valor, T&C, saldos pendentes O risco é o fechamento inadequado.

Respostas para perguntas reais Evidência 1) Revise a ata da reunião do BOD, para confirmar se a transação foi devidamente autorizada e o motivo da alienação. 2) Obtenha uma cópia da fatura levantada e concorde com o livro de contas a receber para confirmar o valor de $ 50.000 que está pendente. Observe que você não pode escrever AgreetoFS. 3) Revisar as notas do FS, para garantir que sejam divulgadas adequadamente conforme IAS24. 4) Confirmação de que o valor contábil de US$ 50.000 foi removido do registro de ativos não circulantes e do razão geral. 5) Obter declaração por escrito declarando que a administração divulgou ao auditor a identidade das partes relacionadas da entidade e todos os relacionamentos e transações com partes relacionadas de que tem conhecimento, e que a administração contabilizou e divulgou adequadamente tais relacionamentos e transações de acordo com o requisitos da IAS24.

Documentos de perguntas anteriores 2018/12 Q1b (ou seja, 28/02/2019) As despesas de capital foram financiadas principalmente através de empréstimos Em 1º de março de 20X8, um empréstimo de dez anos de US$ 30 milhões foi recebido do banco da empresa. O empréstimo não vence juros e é reembolsável pelo valor nominal de US$ 34 milhões. um empréstimo de US$ 1 milhão foi concedido à empresa por seu diretor administrativo, Bob Glider, em 1º de julho de 20X8. Os termos desse empréstimo incluem juros de 3% pagos anualmente a Bob e o capital será reembolsado em sete anos. em 20A5. Obrigatório: Avaliar os riscos de distorção relevante a serem considerados no desenvolvimento da estratégia e do plano de auditoria.

Respostas para perguntas reais O diretor administrativo do cliente Bob Glider fez um empréstimo à empresa de US$ 1 milhão. Esta é uma transação com partes relacionadas de acordo com a IAS 24, visto que o empréstimo à empresa é de um membro do pessoal-chave da administração e é material por natureza. independentemente da quantia. A divulgação deve ser feita nas notas explicativas do DF, incluindo: informações sobre a natureza da transação com partes relacionadas, seu valor e os termos e condições relevantes do empréstimo. O risco é que as divulgações estejam incompletas. Há também o risco de que os juros não sejam acumulados sobre o empréstimo. O empréstimo foi concedido em 1º de julho de 20X8, portanto, até o final do ano, deverão ser acumulados juros de US$ 20.000 (US$ 1 milhão x 3% x 8/12).

Princípio da IFRS 15 • Renda gerada pelo curso normal dos negócios • Momento de reconhecimento da receita – quando ela é obtida Como se inscrever? Modelo de 5 etapas 1) Identifique os contratos com um cliente. 2) Identifique as obrigações de desempenho no contrato. 3) Determine o preço da transação. 4) Alocar o preço da transação às obrigações de desempenho do contrato. 5) Reconhecer a receita quando (ou à medida que) a entidade satisfaz uma obrigação de desempenho = controle transferido.

O controle de um ativo é definido como a capacidade de direcionar o uso e obter substancialmente todos os benefícios restantes do ativo. Isso inclui a capacidade de impedir que outros direcionem o uso e obtenham os benefícios relacionados ao ativo. do ativo são os fluxos de caixa potenciais que podem ser obtidos direta ou indiretamente. Estes incluem, mas não estão limitados a: utilizar o ativo para produzir bens ou prestar serviços; usar o ativo para aumentar o valor de outros ativos; utilizar o ativo para liquidar passivos ou reduzir despesas; vender ou trocar o ativo; penhorar o ativo para garantir um empréstimo; e mantendo o ativo.

Perguntas anteriores 2015/12 Q1a i (ano 31/12/201) Os clientes projetam e vendem máquinas e equipamentos para a indústria de pedreiras As máquinas e equipamentos fabricados pela Dali Co são, em sua maioria, feitos sob encomenda nas três unidades de fabricação da empresa. Os clientes procuram a Dali Co para projetar e desenvolver uma máquina ou equipamento específico para suas necessidades. Quando a administração considera que o trabalho de design será significativo. o cliente é obrigado a pagar um pagamento adiantado de 30%, que é usado para financiar o trabalho de design. Os 70% restantes são pagos na entrega da máquina ao cliente. Normalmente, uma máquina leva três meses para ser construída, e um valor menor. equipamento leva em média seis semanas. Obrigatório: Avaliar os riscos de auditoria a serem considerados no planejamento da auditoria da Dali Co.

Respostas para perguntas reais Adiantamento de pagamento e reconhecimento de receita De acordo com a IFRS 15, a receita só deve ser reconhecida quando o controle é passado, ao longo do tempo ou em um determinado momento. O momento do reconhecimento da receita dependerá de fatores como: transferência do ativo físico, transferência do título legal e o. cliente aceitando os riscos e benefícios significativos relacionados à propriedade do ativo. Para itens onde é necessário um trabalho de design significativo, a Dali Co recebe um pagamento adiantado, é provável que o pagamento adiantado deva ser tratado como receita diferida. O risco deve ser reconhecido como receita demasiado cedo, especialmente tendo em conta o risco de enviesamento da gestão e o incentivo para exagerar as receitas e os lucros, uma vez que a empresa procura a cotação de ações? Exagerar a receita, subestimar a responsabilidade.

Artigos anteriores 2015/6 Q1b (31/5/2015) O cliente projeta e vende jogos de computador Em alguns países, os produtos da Ted Co são distribuídos sob licenças que dão ao titular da licença o direito exclusivo de vender os produtos naquele país. O custo de cada licença para o distribuidor depende das vendas estimadas no país a que se refere, e as licenças duram. por uma média de cinco anos A receita que a Ted Co recebe da venda de uma licença é diferida durante o período da licença. Em 31 de maio de 2015, o valor total da receita diferida reconhecida na demonstração da posição financeira da Ted Co é de US$ 18 milhões. Obrigatório: Avaliar os riscos de auditoria a serem considerados no planejamento da auditoria da Ted Co.

Respostas para perguntas reais Vendas de licença 18/98=18% da receita, material para FS De acordo com a IFRS 15, a receita proveniente da venda de licenças deve ser reconhecida quando o controle é passado, ou seja, quando o período da licença começa. Subestimar a receita, exagerar a responsabilidade

Questionários anteriores 2018/12 Q1b (ou seja, 28/02/2019) O cliente opera uma academia A empresa oferece um esquema de adesão pelo qual, para uma assinatura anual, os membros podem usar as instalações de qualquer um dos centros. Os clientes que não são membros podem pagar para acessar um centro por um dia, no plano de adesão da empresa. O esquema representa aproximadamente 85% da receita da empresa, sendo a receita restante resultante de vendas pré-pagas. Obrigatório: Avaliar os riscos de distorção relevante a serem considerados no desenvolvimento da estratégia e do plano de auditoria.

Respostas para perguntas reais Reconhecimento de receita 85% da receita proveniente de assinaturas de membros, material para SOPL. De acordo com a IFRS15, a receita deve ser reconhecida quando/como controle transferido, por exemplo, entrega de mercadorias, prestação de serviços. 1) Subscrições dos associados, a receita deve ser reconhecida ao longo do período de adesão. Risco = reconhecido antecipadamente e integralmente, quando é recebido pela empresa. 2) O esquema de pagamento conforme o uso não indica risco. Exagerar receita, subestimar responsabilidade

Questionários anteriores 2018/12 Q1b (ou seja, 28/02/2019) O cliente opera uma academia A Redback Sports Co também está envolvida em uma iniciativa governamental para ajudar os desempregados a terem acesso a instalações esportivas. A empresa recebeu uma doação de US$ 2 milhões em setembro de 20X8, nos termos da qual permite aos desempregados três horas de acesso gratuito às suas instalações por ano. mês. Até ao final de Novembro, foram disponibilizadas 33.900 horas gratuitas de utilização das instalações ao abrigo deste regime. O governo pretende que a iniciativa tenha a duração de três anos, para promover a saúde a longo prazo dos participantes. Obrigatório: Avaliar os riscos de distorção relevante a serem considerados no desenvolvimento da estratégia e do plano de auditoria.

Respostas para perguntas reais Assuntos a considerar 2/53 = 3,8% da receita, material para SOPL. IAS 20, os subsídios são reconhecidos no PL numa base sistemática ao longo dos períodos em que a entidade reconhece despesas do governo pelos custos relacionados que os subsídios se destinam a compensar. Distorção = $2 reconhecida integralmente no ano corrente No entanto, o esquema destina-se a funcionar por três anos. Exagerar a renda, subestimar a responsabilidade No entanto, o esquema deve durar três anos.

Assuntos a considerar Outra questão é saber se as condições associadas à subvenção governamental serão provavelmente cumpridas. Poderá haver reembolso se o número exigido de horas de acesso gratuito às instalações desportivas não for cumprido. Caso contrário, deve-se considerar se seria apropriado reconhecer uma provisão ou divulgar um passivo contingente nas notas ao FS. Risco=Isso não foi considerado pela administração. Despesas exageradas, passivos subestimados ou divulgação inadequada.

Documentos de perguntas anteriores 2010/6 Q1c ii (30/6/2010) Hodges Co As operações desta empresa envolvem a fabricação e distribuição de nozes e frutas secas embaladas. O governo pagou uma doação em novembro de 2009 à Hodges Co, para ajudar nos custos associados à instalação de novas linhas de embalagem ecologicamente corretas em suas fábricas. devem reduzir o consumo de energia em 25% como parte das condições da outorga e começaram a operar em fevereiro de 2010. Obrigatório: Recomendar os principais procedimentos de auditoria que devem ser executados em: (ii) A condição associada à bolsa recebida pela Hodges Co. (4 pontos)

Respostas para perguntas reais Evidência 1) Revise o contrato de subvenção para confirmar o valor e a condição, por exemplo, a redução de 25% está indicada no contrato. 2) Determinar em que período a redução de 25% deve ser demonstrada, por exemplo, deve ser alcançada em um determinado momento e mantida por um determinado período. 3) Obter carta da administração apresentada comprovando redução de 25% no consumo de energia. 4) Rever os procedimentos de monitorização, por exemplo, comparar as leituras do medidor de electricidade antes e depois da instalação da linha de embalagem para confirmar que estão a ser utilizados níveis reduzidos de electricidade. 5) Rever os termos para estabelecer as possibilidades e os efeitos financeiros do incumprimento da condição – se a subvenção seria reembolsável total ou parcialmente e quando seria feito o reembolso.

Artigos anteriores 2015/9 e 12 Q1b ii (31/12/2015) Em Julho de 2015, foi recebida uma subvenção governamental de 10 milhões de dólares como parte de um esquema governamental para subsidiar empresas que operam em áreas desfavorecidas. Especificamente, 2 milhões de dólares da subvenção compensam a empresa por salários e vencimentos incorridos no ano até 31 de Dezembro de 2015. a subvenção restante refere-se à continuação das operações na área desfavorecida, sendo a condição da subvenção que a unidade de produção nessa área permaneça operacional até julho de 2020. Obrigatório: Explicar os principais procedimentos de auditoria a serem executados em relação a: (ii) O reconhecimento e mensuração da subvenção governamental (4 pontos).

Respostas para perguntas reais Evidência 1) Revise o extrato bancário para confirmar que US$ 10 foram recebidos em 7/2015. 2) Revise o contrato para confirmar o valor e a condição, ou seja, $ 2, compensar os salários no ano atual, 07/01/2015 - 31/12/2015 - ganho, P/L, continuar operando de 01/01/2016 a 07/01/2020; ,4,5 anos ainda não ganhos, Renda diferida 3) Revise o registro da folha de pagamento dos trabalhadores em áreas carentes, para confirmar que foram empregados de julho a dezembro de 2015. 4) Rever o orçamento/previsão dos próximos 4,5 anos, para confirmar que o local privado deverá permanecer operacional a fim de cumprir a condição de subvenção.

IFRS 16 Locações

Os seguintes métodos de resposta são aplicáveis ​​a uma variedade de questões: risco, questões a serem consideradas, evidências, relatórios, etc., e são usados ​​quase durante todo o exame AAA

No exame Advanced Audit and Assurance, você deverá discutir questões contábeis em muitos contextos. Pode ser que durante o planejamento você seja solicitado a identificar áreas de risco de auditoria ou risco de distorção relevante resultante de questões contábeis e seu tratamento em uma conclusão. questão, onde a adequação de um tratamento é considerada, ou existem áreas de risco. Podem surgir questões contabilísticas nas questões de relato onde possa haver um impacto no relatório do auditor e no tipo de opinião que será dada. ilustra como é importante ter um bom entendimento das questões de relatórios contábeis e financeiros abordadas em todas as áreas de relatórios financeiros da qualificação. Além disso, você deverá recomendar procedimentos de auditoria ou explicar as evidências que esperaria ver na qualificação. arquivo de auditoria para concluir sobre a adequação desses tratamentos e valores.

Como tal, apresentar um conhecimento sólido de relatórios financeiros é crucial na preparação para o exame Advanced Audit and Assurance. Algumas dessas áreas podem ser relativamente simples, por exemplo, a avaliação do inventário pelo menor valor entre o custo e o valor realizável líquido, enquanto outras. podem ser mais envolventes ou complexas, como instrumentos financeiros, reconhecimento de receitas ou pensões. O objetivo deste artigo é utilizar questões anteriores do exame Advanced Audit and Assurance para ilustrar como as questões contábeis podem ser examinadas e recapitular o tratamento contábil em algumas das áreas que os candidatos normalmente acham difícil neste exame.

Exemplo 1 – Imparidade É raro ver um exame avançado de auditoria e garantia que não cubra a imparidade e os requisitos da IAS 36 Imparidade de Ativos. Esta é uma norma crucial que precisa de ser compreendida, uma vez que as considerações de imparidade se aplicam a muitos activos num conjunto de demonstrações financeiras.

Exemplo recente – Amostra de março/17 de junho, Pergunta 4 Este é um exemplo de uma questão sobre assuntos e estilo de evidência. Essas questões são normalmente definidas na fase de conclusão de uma auditoria. A materialidade, o tratamento contábil e os riscos são áreas típicas que seriam consideradas assuntos a serem considerados. só é relevante se você for solicitado especificamente a considerar esta área.

Você é o gerente responsável pela auditoria da Osier Co, fabricante e varejista de joias. A auditoria final para o ano encerrado em 31 de março de 2017 está quase concluída e você está revisando os documentos de trabalho de auditoria. (2016 – US$ 1.889 milhões), receita de US$ 1.052 milhões (2016 – US$ 997 milhões) e lucro antes de impostos de US$ 107 milhões (2016 – US$ 110 milhões). No final do ano, a gestão realizou uma análise de imparidade nos seus pontos de venda a retalho, que são uma unidade geradora de caixa com a finalidade de realizar uma análise de imparidade. Embora as vendas pela Internet tenham crescido rapidamente durante o ano, as vendas nos pontos de venda a retalho diminuíram, motivando a revisão. Em março de 2017, o valor contábil dos ativos diretamente atribuíveis aos pontos de venda totalizou US$ 137 milhões, incluindo ativos tangíveis e ágio.

Durante o ano, a administração recebeu diversas ofertas de partes interessadas em comprar os pontos de venda por uma média de US$ 125 milhões. Eles também estimaram os custos de descarte em US$ 1,5 milhão, com base em sua experiência em aquisições e alienações corporativas. o valor em uso foi de 128 milhões de dólares. Isto baseou-se nos fluxos de caixa históricos atribuíveis aos pontos de venda inflacionados a uma taxa geral de 1% ao ano. Isto, argumentaram, reflecte o fraco desempenho dos pontos de venda. prejudicados em US$ 9 milhões para restaurá-los ao seu valor recuperável estimado de US$ 128 milhões. A redução ao valor recuperável foi alocada contra os ativos tangíveis dos pontos de venda em uma base pro rata, com base no valor contábil original de cada ativo na unidade (7 marcos).

Nesta questão você pode abrir com a materialidade da redução ao valor recuperável. A perda por redução ao valor recuperável de US$ 9 milhões representa 0,47% do total de ativos e 8,41% do lucro antes de impostos e é relevante para a demonstração de lucros ou perdas (1 ponto para um cálculo apropriado e conclusão). Você deve então declarar a regra subjacente de que um indicador de redução ao valor recuperável desencadeia uma revisão de redução ao valor recuperável e definir a redução ao valor recuperável e o valor recuperável (1 ponto). A maior parte do crédito estará disponível para determinar e explicar os riscos decorrentes e aplicar o tratamento contabilístico à informação que tem disponível.

Disseram-nos que: - O valor contábil é de US$ 137 milhões - O valor realizável líquido é de $ 125 milhões - $ 1,5 milhões = $ 123,5 milhões (geralmente você receberá ½ marca para calcular este valor) - O valor em uso é estimado em US$ 128 milhões - O valor recuperável é, portanto, de US$ 128 milhões com base nos cálculos da administração - A baixa da redução ao valor recuperável foi baseada no valor em uso e foi rateada em relação aos ativos com base no valor contábil original dos ativos em cada unidade.

Como auditores, precisamos procurar riscos no processo e no tratamento. Com base nas informações, podemos concluir que o valor contábil é de risco relativamente baixo – auditamos os números do ano passado e não é uma área inerentemente arriscada em geral, na ausência de outras. informações em contrário, você precisa se concentrar nas áreas de maior risco. O valor realizável líquido acarreta algum risco – no entanto, as ofertas externas são uma boa fonte de prova e, embora não sejam imutáveis, houve várias partes interessadas, pelo que é provável que a empresa consiga vender os pontos de venda por esse preço. Então, quais são as principais áreas de risco e as questões que devem ser consideradas?

Risco 1 – A administração estimou os custos de venda. Uma estimativa é inerentemente arriscada, pois também não foi estimada pela administração e pode ser tendenciosa. Risco 2 – O valor em uso é a principal fonte de risco. O cálculo é complexo e criterioso e, portanto, é inerentemente arriscado. O cálculo foi baseado. baseia-se em fluxos de caixa históricos com crescimento anual de 1%, o que parece irrealista, dado que as vendas no varejo caíram e não cresceram 1%. Se a previsão utilizada for excessivamente optimista, então a amortização por imparidade é insuficiente e, portanto, os activos são sobreavaliados e o lucro é sobreavaliado (uma vez que as despesas são subavaliadas).

Risco 3 – O tratamento da amortização por imparidade pode ser incorreto, uma vez que o goodwill deve ser reduzido antes da redução dos ativos numa base proporcional e deve ser assegurado que nenhum ativo individual seja reduzido abaixo do seu próprio valor recuperável.

Os assuntos que fazem parte desta questão, conforme ilustrados nas caixas acima, e os pontos de resposta que se concentram nessas áreas de risco atrairiam o máximo crédito para essa parte da questão. Como esta era uma questão de assuntos e evidências, lembre-se de que você também precisa explicar as evidências que esperaria encontrar no arquivo de auditoria. O requisito é que as evidências sejam explicadas nessas perguntas, portanto, listar as fontes de evidências não é suficiente. Os seus pontos de resposta também devem explicar o que estão fornecendo evidências para atrair notas altas. Se você escrever as evidências como uma lista de procedimentos descritos, então isso será aceitável e bem descrito; os procedimentos relevantes geralmente receberão uma nota cada.

Exemplo 2 – Intangíveis Ativos intangíveis são ativos não monetários sem substância física, como patentes, marcas, listas de clientes, cotas, marcas, contratos de franquia etc.

O exame Advanced Audit and Assurance (AAA) não estaria completo sem testar a capacidade de projetar procedimentos relevantes pelos quais as afirmações podem ser desenvolvidas e desenvolvidas no nível de habilidades aplicadas avaliadas em Audit and Assurance (AA). testado em AAA. Neste exame, as questões auditadas serão estendidas às áreas mais complexas de relatórios financeiros e às áreas mais criteriosas de um conjunto de demonstrações financeiras, como KPIs, previsões e documentos usados ​​para outros serviços. ir além de listas de procedimentos ou testes genéricos para procedimentos específicos que examinarão afirmações específicas. Os candidatos devem garantir que podem descrever a ação, a fonte e o propósito apropriados para um procedimento.

Este artigo examina os principais requisitos do programa em relação aos procedimentos e considera o nível de detalhe necessário para obter crédito neste nível. Também analisará alguns exemplos de questões anteriores nesta área do programa e explicará a diferença entre uma resposta forte e uma resposta forte. uma resposta fraca para ilustrar o detalhe e a especificidade que os candidatos devem produzir nas suas respostas para obter notas no exame.

Requisitos do plano de estudos Os procedimentos de auditoria são abordados em várias áreas do plano de estudos da AAA e os resultados de aprendizagem relevantes exigem que os candidatos 'identifiquem e descrevam os procedimentos de auditoria para obter evidências suficientes e apropriadas de fontes identificadas' ou 'projetem procedimentos de auditoria apropriados' com relação à auditoria de demonstrações financeiras históricas, ou para outras tarefas para 'descrever e recomendar procedimentos substantivos, de exame ou de investigação apropriados que possam ser usados ​​para reunir provas suficientes e apropriadas nas circunstâncias'.

Observe que esses resultados de aprendizagem exigem que os candidatos elaborem ou descrevam procedimentos de auditoria e não simplesmente forneçam uma lista de fontes de evidência ou um verbo sem finalidade, como revisão. Quando os procedimentos de auditoria são exigidos como parte do exame, espera-se que haja crédito. concedida, os candidatos descreverão o procedimento com detalhes suficientes para demonstrar que entendem o que ele está tentando corroborar e quais evidências subjacentes ajudarão nesse processo. Uma boa regra é perguntar se você forneceu sua lista de procedimentos a um. novo auditor estagiário, eles saberiam o que fazer, como fazê-lo e por que o estão fazendo? Se houver uma fonte específica de informação e uma ação voltada para um propósito específico, então a resposta terá maior probabilidade de ser completa? e compreensível.

Estruturação de procedimentos No exame AAA, os procedimentos são frequentemente examinados em questões de planejamento onde você pode ser solicitado a planejar procedimentos de auditoria sobre uma área específica de risco, ou posteriormente na auditoria, ao revisar as evidências que você esperaria encontrar na auditoria arquivo quando é revisado pelo gerente ou sócio Para ambos os requisitos, o princípio básico é o mesmo. Os guias de classificação nas questões publicadas indicam 'até 1 ponto para cada procedimento de auditoria bem descrito', portanto, um procedimento mal descrito não obterá 1. nota, obterá no máximo ½ nota.

Exemplo simples (observe que isto é apenas para ilustração e não é indicativo de um cenário AAA) O cliente adquiriu uma nova máquina para uso na produção de widgets. Projete os principais procedimentos de auditoria a serem realizados em relação à nova máquina. Um bom começo para responder à pergunta seria considerar quais afirmações precisam ser cobertas. Aqui o auditor desejará saber se a máquina é propriedade da empresa, a sua existência e a sua avaliação. Podemos abordar a avaliação e a propriedade ao mesmo tempo para uma compra definitiva usando a fatura na maioria dos casos. Esta deve ser uma nota fácil no exame e todos devem buscar uma nota máxima para este procedimento.

Resposta forte Obtenha a nota fiscal de compra da máquina e confirme o valor da compra no cadastro do ativo não circulante e propriedade da máquina - 1 marco Respostas fracas Revise a fatura de compra – isso marcaria ½ marca – isso não indica o que a fatura está sendo revisada ou qual afirmação está sendo direcionada. Fatura de compra – não receberia nenhuma pontuação – é uma fonte de evidência, mas sem uma ação não é um procedimento. Revise o documento relevante – isso não receberia nenhuma pontuação – não há ação ou propósito detalhado e nenhuma fonte identificável.

Para a existência da máquina, poderíamos examiná-la fisicamente Resposta forte Examine fisicamente (ou inspecione) o ativo para confirmar se ele existe - 1 ponto Respostas fracas Examinar fisicamente a máquina - isso receberia ½ ponto - não está vinculado a uma afirmação, portanto não explica por que o ativo está sendo examinado. Observe os ativos – isso não receberia nenhuma pontuação – não há nenhuma ação ou propósito detalhado e nenhuma fonte identificável.

Adaptando a técnica básica ao exame AAA O processo básico ilustrado acima se aplica às situações mais complexas que você encontrará nas questões do exame AAA, no entanto, você enfrentará áreas mais desafiadoras do que aquelas vistas no exame AA. Em vez da existência de EPI, os candidatos podem ser obrigados a considerar. a existência e avaliação de ativos intangíveis, como uma marca (março/junho de 2017, primeiro trimestre), a classificação de um investimento (março/junho de 2018, quarto trimestre) ou a adequação de uma previsão para avaliar a continuidade ou solicitar financiamento (março/junho de 2018). Q2). Aqui os candidatos trabalharão com procedimentos que não podem ser aprendidos mecanicamente e que precisam ser adaptados ao cenário. Muitas vezes haverá julgamentos envolvidos em áreas examinadas onde os candidatos precisarão decidir até que ponto a gestão pode ser confiável. sobre e onde se pode esperar que os candidatos demonstrem ceticismo profissional.

• Marca do primeiro trimestre de março/junho de 2017 – ICE, vida útil • Classificação de investimento do quarto trimestre de março/junho de 2018 • Março/junho de 2º trimestre de 2018 SOCF, SOFP, SOPL Praticar questões anteriores é importante para ampliar a gama de fontes de evidências e desenvolver uma compreensão do tipo de abordagens que podem ser adotadas em relação a julgamentos específicos. No entanto, também é importante ser capaz de pensar em procedimentos originais para se adaptar às diferenças. no cenário de cada vez. O que era apropriado em um exame pode não ser apropriado em outro. O requisito do plano de estudos para projetar procedimentos é a habilidade subjacente a ser testada e não a capacidade de aprender uma lista de procedimentos para cada ocasião.

Exemplo de perguntas sobre procedimentos AAA A seguir está um extrato da Pergunta 2 nos exemplos de perguntas de setembro/dezembro de 2017: (Veja o capítulo Auditoria de EPI) - Basta olhar para o capítulo EPI

Declarações escritas da administração Declaração da administração

Documentos de perguntas anteriores março/junho de 2018, segundo trimestre Procedimentos a serem executados em uma previsão de lucro a ser utilizada para obtenção de financiamento bancário • Obter declaração escrita da administração sobre a integridade das premissas significativas E aceitar sua responsabilidade pela previsão (isso é exigido pela ISA 3400, Exame de Informações Financeiras Prospectivas e, portanto, é apropriado), ou • Obter declaração escrita da administração de que o saque a descoberto bancário será reembolsado até 1º de setembro de 2019 (observe que esta é a intenção da administração e pode ser parte da evidência para justificar que é apropriado que não haja juros de cheque especial na previsão após essa data)

Um último ponto sobre as declarações escritas da gestão é que quando a gestão não é considerada fiável, por exemplo, tem mostrado sinais de gestão de resultados e julgamentos inadequados, então as declarações escritas não são susceptíveis de ser uma forma de prova fiável.

Revise as atas do conselho Muitas vezes, os candidatos incluem isto como parte de cada resposta a cada requisito, sem considerar se é provável que seja discutido a nível do conselho ou em que detalhe. Este procedimento pode ser relevante ao apoiar as intenções da administração em relação à estratégia ou à aprovação de decisões importantes, como aquisições. não é provável que o conselho de administração aprove cada compra de activo individual (em vez do capex, ou seja, despesas de capital, orçamento como um todo) ou cada subsídio para clientes que pagam lentamente, se não for algo que o conselho discuta. então os candidatos não serão creditados por este procedimento. Além disso, o propósito da revisão das atas do conselho deverá ser declarado para que qualquer crédito seja concedido.

Resposta forte Confirmar se a aquisição da nova subsidiária foi aprovada pelo conselho por meio da revisão das atas do conselho - 1 ponto Respostas fracas Revisar as atas do conselho para aprovação (½ ponto – aprovação não declarada de quê) Revisar as atas do conselho para aquisição (½ ponto – não indica quais informações sobre a aquisição estão sendo obtidas nas atas do conselho) Revisar as atas do conselho (não receberia nenhuma nota – isso não receberá crédito porque não é específico do cenário)

Concorde com as demonstrações financeiras Esta é outra área em que os candidatos parecem fazer uma declaração geral que muitas vezes não é apropriada. Por exemplo, no quarto trimestre de março/junho de 2018, os candidatos testaram a eliminação dos saldos entre empresas, muitas vezes declarados para verificar a eliminação de uma única transação entre duas das empresas. empresas do grupo às demonstrações financeiras. Pela sua natureza, as demonstrações financeiras são valores agregados e não mostram todas as transações. A eliminação seria algo que poderia ser acordado em um cronograma de consolidação, mas não seria visível nas demonstrações financeiras emitidas por uma empresa.

A distinção entre contas de gestão detalhadas, repartição dos valores das demonstrações financeiras, calendários de consolidação e as próprias demonstrações financeiras deve ser algo que os candidatos a este nível apreciam. Para obter notas por concordar algo com as demonstrações financeiras será necessário que o item. pode ser visto nas demonstrações financeiras ou nas notas e que o detalhe específico do que está sendo acordado é indicado.

Resposta forte – por exemplo, para uma aquisição no ano Confirmar que as divulgações nas demonstrações financeiras incluem a data de aquisição, o justo valor da contraprestação e o justo valor dos activos líquidos adquiridos (1 marco – note que isto não é tudo o que a IFRS 3 Combinações de Negócios exige que seja divulgado, mas dá alguns detalhes específicos que mostram compreensão dos tipos de divulgações exigidas) Respostas fracas Concordar com as demonstrações financeiras – isso não receberia nenhuma pontuação – nenhum detalhe sobre o que está sendo acordado Concordar que os valores da aquisição foram divulgados nas demonstrações financeiras – ½ marco – nenhum detalhe específico dos itens a serem divulgados

Conclusão Como pode ser visto na discussão acima, uma boa estrutura para apresentação de procedimentos (ação-fonte-objetivo) é fundamental para obter notas fortes nesta seção do exame. Para um candidato ter uma boa pontuação, ele precisará ser capaz de adaptar o. procedimentos aos detalhes fornecidos em um cenário e questionar se a fonte é apropriada A prática de perguntas anteriores é um bom começo para expandir a gama de procedimentos no kit de ferramentas de um candidato e a capacidade de adaptar as respostas às circunstâncias específicas do exame que ele está realizando.

2015/6 Q1a - Questões específicas do planeamento de um trabalho de auditoria inicial que devem ser consideradas no desenvolvimento da estratégia de auditoria Procedimentos gerais: 1) Tomar providências para revisar o AWP do auditor anterior, para avaliar se há evidências apropriadas e suficientes para apoiar o saldo inicial em 06/01/2014 e esse aumento de confiança. Aplicável a situações que foram auditadas no ano passado, observe: a empresa recém-listada deve ter sido. auditado no ano passado 2) Considerar se algum relatório de auditoria de anos anteriores foi modificado e, em caso afirmativo, o motivo da modificação.

3) Com base no resultado acima, ou seja, quando a auditoria anterior não for confiável, considere a necessidade de realizar procedimentos de auditoria adicionais para verificar o ORG. 4) Rever as DF auditadas para compreender as políticas contabilísticas adotadas e discutir com a administração se as políticas contabilísticas são aplicadas de forma consistente ou se são alteradas. 5) Acordar o CBS do ano passado em 31/05/2014 com o OBS deste ano em 06/01/2014 para garantir que foram corretamente transportados ou adequadamente atualizados (ou seja, 31/05/2015)

6) É particularmente importante desenvolver uma compreensão do negócio, incluindo o quadro legal e regulamentar aplicável à empresa. Esta compreensão deve ser totalmente documentada e ajudará a equipa de auditoria a executar procedimentos de revisão analítica eficazes e a desenvolver uma estratégia de auditoria apropriada. .

Procedimentos específicos: 1) Contas a receber 2) Contas a pagar 3) Banco 4) EPI 5 )Inventário - Passivo não circulante (Contrato, certidão de constituição) - Patrimônio líquido, etc. (Contrato, certificado de constituição)

Procedimentos específicos – inventário

Eventos IAS 10 após o período de relatório Evento após o período de relato: Um acontecimento, que pode ser favorável ou desfavorável, que ocorre entre o final do período de relato e a data em que as demonstrações financeiras são autorizadas para emissão. Ajustando eventos: Um acontecimento após o período de relato que proporciona evidência adicional de condições que existiam no final do período de relato, incluindo um acontecimento que indica que o pressuposto de continuidade em relação à totalidade ou parte da empresa não é apropriado. Evento sem ajuste: Um evento após o período de relatório que é indicativo de uma condição que surgiu após o final do período de relatório.

Evento de ajuste • Resolução de processo judicial • Falência do cliente • Vendas de estoque com VRL<CV no final do ano • Determinação do valor do pagamento de bônus • Descoberta de fraudes ou erros • A suposição de continuidade em relação à totalidade ou parte da empresa não é apropriada.

Evento sem ajuste Desastres naturais, declínio no valor de mercado do investimento, pagamento de dividendos, alterações na taxa de imposto, etc.

Eventos subsequentes são definidos como aqueles eventos ocorridos entre a data das demonstrações financeiras e a data do relatório do auditor, bem como factos descobertos após a data do relatório do auditor. & Responsabilidades do auditor em cada etapa

Etapa 1 - Eventos ocorridos até a data do relatório do auditor. O auditor tem o dever ativo de executar procedimentos de auditoria concebidos para identificar e obter prova suficiente e apropriada de todos os acontecimentos até à data do relatório do auditor que possam exigir ajustamento ou divulgação nas demonstrações financeiras. o mais próximo possível da data do relatório do auditor e, além disso, seriam solicitadas declarações na data em que o relatório fosse assinado. Os procedimentos incluiriam a revisão dos procedimentos de gestão para garantir que os eventos subsequentes sejam identificados, a leitura de atas de assembleias de acionistas e de administração, a revisão das últimas demonstrações financeiras intermediárias e a realização de indagações apropriadas à administração.

Quando for descoberto um acontecimento subsequente material, o auditor deve considerar se a gerência contabilizou e divulgou adequadamente o acontecimento nas demonstrações financeiras de acordo com a IAS 10 Acontecimentos Após o Período de Relato. Fase 2 - Factos descobertos após a data do relatório do auditor mas antes da data de emissão das demonstrações financeiras. O auditor não tem qualquer responsabilidade de executar procedimentos de auditoria ou fazer qualquer indagação relativamente às demonstrações financeiras ou acontecimentos subsequentes após a data do relatório do auditor. Neste período, é da responsabilidade da administração informar o auditor sobre factos que possam afectar o auditor. declarações financeiras.

Quando o auditor toma conhecimento de um fato que possa afetar materialmente as demonstrações financeiras, o assunto deve ser discutido com a administração. Se as demonstrações financeiras forem adequadamente alteradas, um novo relatório de auditoria deverá ser emitido e os procedimentos relativos a eventos subsequentes deverão ser estendidos a. a data do novo relatório de auditoria. Se a administração não alterar as demonstrações financeiras para refletir o evento subsequente, nas circunstâncias em que o auditor acredite que elas devam ser alteradas, deve ser emitida uma opinião com reservas ou adversa de desacordo.

Etapa 3 - Fatos descobertos após a emissão das demonstrações financeiras. Após a emissão das demonstrações financeiras, o auditor não tem obrigação de fazer qualquer indagação relativamente às demonstrações financeiras. Contudo, o auditor pode tomar conhecimento de um facto que existia à data do relatório de auditoria, o qual, se fosse conhecido nessa data, pode ter ocorrido. causou uma modificação no relatório do auditor. Nesse caso, o assunto deve ser discutido com a administração. Isso pode resultar na revisão das demonstrações financeiras, caso em que o auditor deve emitir um novo relatório de auditoria sobre as demonstrações financeiras revisadas. deve incluir um parágrafo de ênfase referente a uma nota às demonstrações financeiras na qual o motivo da revisão é discutido integralmente. Se a administração não revisar as demonstrações financeiras, o auditor deve procurar aconselhamento jurídico com o objetivo de tentar evitar mais confiança. no relatório do auditor.

2009/12 Q5b Você é o gerente responsável pela auditoria da Lychee Co, uma empresa de manufatura com ano encerrado em 30 de setembro de 2009. O trabalho de auditoria foi concluído e revisado e você deverá emitir o relatório de auditoria em três dias. O projeto de parecer de auditoria não foi modificado. As demonstrações financeiras mostram receitas para o ano encerrado em 30 de setembro de 2009 de US$ 15 milhões, lucro líquido de US$ 3 milhões e ativos totais no final do ano de US$ 80 milhões.

2009/12 Q5b O diretor financeiro da Lychee Co telefonou para vocês esta manhã para falar sobre o anúncio ontem de uma reestruturação significativa da Lychee Co, que ocorrerá nos próximos seis meses. A reestruturação envolverá o fechamento de uma fábrica e sua mudança para. outra parte do país Haverá alguns despedimentos e o custo estimado do encerramento é de 250.000 dólares. As demonstrações financeiras não foram alteradas relativamente a este assunto. Obrigatório: Em relação ao anúncio da reestruturação, comentar sobre as implicações dos relatórios financeiros e aconselhar os procedimentos de auditoria adicionais a serem realizados (6 valores).

Implicações dos relatórios financeiros=Questões a considerar 250/15.000 = 1,7% da receita, material para SOPL 250/3.000 = 8,3% do lucro, material para SOPL 250/80.000<1% do ativo total, imaterial para SOFP Portanto, materialtoFS. O plano de encerramento de uma fábrica foi anunciado após o final do ano, pelo que não se trata de uma obrigação presente no final do ano. De acordo com a IAS 10, este é um acontecimento material que não dá lugar a ajustamentos, devendo ser divulgado uma nota às demonstrações financeiras. , que inclui a natureza do evento e uma estimativa do efeito financeiro. Risco é não haver divulgação de divulgação inadequada.

Outras evidências de auditoria: 1) Revise a ata da reunião do CA para confirmar se o plano foi aprovado. 2) Obtenha o Anúncio/memorando da equipe, para confirmar que isso aconteceu após o final do ano. 3) Obtenha o detalhamento do custo de fechamento de US$ 250, revise e confirme se está correto. Por exemplo, inclui apenas despesas diretas, como custos de redundância, e exclui custos contínuos, como custos de realocação. 4) Discutir com a administração sobre a necessidade de divulgar e revisar a nota de divulgação nas DFs para adequação.

Representação escrita Também conhecida como representação gerencial. • é uma carta de confirmação • da administração ou do TCWG para o auditor • no final da auditoria, ou seja, após a conclusão de todos os procedimentos de auditoria e imediatamente antes da emissão do relatório de auditoria

Assuntos comumente incluídos na carta de representação: 1) Confirmação da responsabilidade e aprovação das demonstrações financeiras • Premissas significativas utilizadas, por exemplo, estimativas contábeis, valor justo. • Relacionamento e transações com partes relacionadas • Eventos subsequentes • Resultado esperado de ações judiciais • Os efeitos dos erros não corrigidos, tanto individualmente como em conjunto, são imateriais para o FS, etc.

2) Confirmação de que todos os registros contábeis e toda a documentação relacionada (como atas de reuniões de administração e de acionistas) foram disponibilizados e que as transações da empresa foram devidamente refletidas neles. • Acesso a todas as informações • Informações adicionais para fins de auditoria • Acesso irrestrito a pessoas • Todas as informações relacionadas a fraude ou suspeita de fraude • Não conformidade ou suspeita de não conformidade com leis e regulamentos, etc.

Representação escrita como prova de auditoria Para confirmar a intenção da gestão, por exemplo, intenção de vender um ativo, intenção de encerrar uma fábrica, intenção de negociar um ativo financeiro. Esta é uma evidência fraca e não substitui outras evidências, por exemplo, escritura de propriedade, confirmação bancária para confirmar o saldo bancário, balanços são evidências mais confiáveis.

2º trimestre de 2011/12 A materialidade foi determinada da seguinte forma: US$ 800.000 para ativos e passivos $ 250.000 para receitas e despesas Questões relacionadas ao trabalho de auditoria realizado: (i) Trabalho de auditoria no inventário Os procedimentos de auditoria realizados na contagem de inventário indicaram que os itens de inventário impressos no valor de US$ 130.000 eram potencialmente obsoletos. Esses itens eram principalmente manuais de treinamento desatualizados. A diretora financeira, Cherry Laurel, não cancelou esse inventário, pois argumenta que o documento. em que os itens são impressos podem ser reciclados e usados ​​novamente em pedidos de impressão futuros.

2º trimestre de 2011/12 No entanto, os itens parecem não ser recicláveis, pois são revestidos de plástico. O subordinado que realizou o trabalho de auditoria no inventário solicitou uma representação por escrito da administração para confirmar que os itens podem ser reciclados e nenhum procedimento adicional relevante para esses itens foi realizado. realizado. Obrigatório: Considere a suficiência das evidências obtidas, explique quaisquer ajustes que possam ser necessários nas demonstrações financeiras e descreva o impacto no relatório de auditoria caso esses ajustes não sejam feitos. Você também deve recomendar quaisquer procedimentos de auditoria adicionais necessários.

Suficiência A única evidência é a representação da gestão, insuficiente porque: - Evidência fraca sujeita a viés de gestão -Espera-se que outras evidências confiáveis ​​estejam disponíveis Ajustamento Dr. Perda por imparidade 130<250 Estoque Cr 130<800 Imaterial porque ambos os valores são menores que ML Relatório de impacto na auditoria Se não for corrigida, por si só não afecta a opinião de auditoria, mas deve ser avaliada em conjunto com outras distorções não corrigidas.

Evidência futura -Discutir com o gerente de produção para confirmar se o papel de cobertura plástica pode ser usado para produção futura. - Revise os eventos subsequentes para confirmar o VNR, por exemplo, o preço de venda se eles forem vendidos ou se forem realmente usados ​​na produção.

1) A IAS 1, as DF devem ser preparadas com base nas GC, a menos que: • A administração tem intenção de cessar a negociação, ou • Não há opção de cessar a negociação 2) A empresa é GC, mas enfrenta incerteza de GC: • O FS deve ser preparado com base no GC • Divulgar a incerteza significativa do GC em notas • RMM = Nenhuma divulgação ou divulgação inadequada, violação da IAS 1 3) A empresa não é GC: • O FS deve ser preparado com base na separação • RMM = Preparar FS usando base GC, viola IAS 1

Responsabilidades de gestão 1) A gestão deve avaliar a continuidade para decidir sobre a base mais apropriada para a preparação das demonstrações financeiras. 2) A IAS 1 Apresentação de Demonstrações Financeiras exige que quando houver dúvidas significativas sobre a capacidade de uma entidade continuar em continuidade, as incertezas devem ser divulgadas numa nota às demonstrações financeiras. 3) Quando os administradores pretendem cessar a actividade, ou não têm alternativa realista senão fazê-lo, as demonstrações financeiras devem ser preparadas numa base de “desmembramento”.

Responsabilidades dos auditores 1) Considerar a adequação do uso pela administração do pressuposto de continuidade na preparação das demonstrações financeiras. 2) Considerar se existem incertezas materiais sobre a capacidade da entidade de continuar em continuidade que precisam ser divulgadas em nota. 3) Considerar a duração do período de tempo que a administração considerou na sua avaliação de continuidade operacional

Indicador de incerteza de continuidade Lucratividade GPM = GP/Vendas OPM = PBIT/Vendas ROCE = PBIT/TALCL ROE = PAT&PD/ Patrimônio Líquido

Liquidez (curto prazo) Razão atual = CA/CL Proporção rápida = CA - Estoque/CL Período de manutenção de estoque = Estoque/COS x 365 Período de cobrança TR = TR/ Vendas a crédito x 365 Período de pagamento TP = TP/Compra ou COS x 365 Ciclo de capital de giro = Data do estoque Data TR - Data TP Rotatividade de ativos = Vendas/TALCL

Liquidez (longo prazo) D/E = (juros) Dívida/ Patrimônio Líquido D/(D E) = Dívida/ (Endividamento Patrimonial) Cobertura de juros = PBIT/FC

Outros indicadores Produto obsoleto – as entradas de caixa provavelmente serão muito reduzidas pela obsolescência do produto principal Violar o contrato de empréstimo - pode resultar no cancelamento do empréstimo pelo credor Violação dos regulamentos - licença de operação pode ser retirada Reivindicação legal significativa ou penalidade punitiva - não há dinheiro suficiente para liquidar

Documentos de perguntas anteriores 2013/12 Q5a Você é o gerente responsável pela auditoria da Burford Co, uma empresa que projeta e fabrica peças de motores. A auditoria das demonstrações financeiras do ano encerrado em 31 de julho de 2013 está quase concluída e você está revisando os documentos de trabalho da seção de continuidade. o arquivo de auditoria O rascunho das demonstrações financeiras reconhece uma perda de US$ 500.000 (2012 – lucro de US$ 760.000) e ativos totais de US$ 13,8 milhões (2012 – US$ 14,4 milhões).

Documentos de perguntas anteriores-2013/12 Q5a ' Realizei uma revisão analítica das demonstrações financeiras de final de ano da Burford Co. O índice atual é de 0,8 (2012 – 1,2), o índice de liquidez imediata é de 0,5 (2012 – 1,6). os índices deterioraram-se ainda mais desde o final do ano, e a empresa agora tem um saldo de caixa de apenas US$ 25.000. A Burford Co tem um empréstimo de longo prazo pendente de US$ 80.000 com um acordo anexado, que estabelece que se o índice atual cair abaixo de 0,75, o empréstimo pode ser imediatamente cancelado pelo credor.

Documentos de perguntas anteriores - 2013/12 Q5a Você também está ciente de que um dos produtos mais vendidos da Burford Co, o QuickFire, tornou-se tecnicamente obsoleto em 2013, pois os clientes agora preferem peças de motor mais ecológicas. Historicamente, o QuickFire gerou 45% da receita da empresa. De preferência, foram gastos 1,3 milhões de dólares na concepção de um novo produto, o GreenFire, com lançamento previsto para Fevereiro de 2014, que será comercializado como um produto amigo do ambiente. Foi preparada uma previsão de fluxo de caixa para o ano que termina em 31 de Julho de 2014. , indicando que, com base em certas suposições, prevê-se que o saldo de caixa da empresa aumente para US$ 220.000 até o final do período de previsão.

2013/12 Q5a 1. O lançamento bem-sucedido do produto GreenFire, 2. A venda de instalações e máquinas usadas para fabricar o QuickFire, gerando receitas de caixa de US$ 50.000, prevista para ocorrer em janeiro de 2014, 3. Redução de 15% nos custos com folha de pagamento, causada por demissões na fábrica do QuickFire, e 4. O recebimento de um subsídio de 30.000 dólares de um departamento governamental que incentiva a inovação em produtos ecológicos, previsto para ser recebido em Fevereiro de 2014.

2013/12 Q5a Obrigatório: (i) Identificar e explicar as questões que levantam dúvidas sobre a situação de continuidade da Burford Co. (6 pontos) (ii) Explicar a evidência de auditoria que você deve esperar encontrar em sua revisão de arquivo em relação à previsão de fluxo de caixa. (8 marcas)

Respostas para perguntas reais Indicador de incerteza do GC 1) Lucratividade: TY - perda de $ 500.000 e LY - lucro de $ 760.000. É provável que a lucratividade sofra ainda mais no próximo exercício financeiro devido ao produto obsoleto mais vendido. 2) Taxa de corrente e taxa rápida <1, e pior ainda em você. 3) Baixa posição de caixa de US$ 25.000, com probabilidade de violar o contrato de empréstimo, incapaz de pagar o empréstimo potencial de US$ 80.000 imediatamente. 4) Produto obsoleto mais vendido (que gerou 45% da receita). Se a empresa não puder ter um novo produto, haverá queda significativa na entrada de caixa. 5) Recursos insuficientes para concluir a pesquisa e desenvolvimento de novos produtos.

Evidência futura 1) Obter a identidade do preparador da previsão de fluxos de caixa, para avaliar a sua competência. 2) Revisar e discutir com a administração, para garantir que seja preparado usando as mesmas políticas contábeis dos anos anteriores. 3) Elenco para garantir precisão. 4) Concordar OBS em 08/01/2013 dos fluxos de caixa previstos para o saldo de caixa real em 07/01/2013 ofFS. 5) Revise o relatório de pesquisa de mercado/consulta do cliente, para avaliar a previsão de fluxos de caixa provenientes de vendas de novos produtos. 6) Obter correspondência com potencial comprador de EPI, para avaliar a razoabilidade da entrada e do prazo de US$ 50.000 = janeiro de 2014 7) Rever uma lista de funcionários a serem despedidos, para avaliar que a redução de 15% na folha de pagamento também é razoável. 8) Analisar a carta de solicitação de subsídio do governo, para confirmar o valor solicitado; e a carta do governo para avaliar a probabilidade de receber US$ 30.000 em fevereiro de 2014.

2º trimestre de 2018/12 Diferente - SOFP e SOPL são fornecidos Igual - As notas incluem: expansão, empréstimo bancário, processo judicial, novo concorrente, saldo de caixa

Dicas para responder perguntas: trate-se como o diretor da empresa, não como o auditor, e não mencione as normas contábeis

Perspectiva financeira/operacional/conformidade -Receita, lucro, fluxo de caixa, reputação, etc.

Modelos de análise de negócios PESTEL, Cinco Forças, etc. • Demasiado dependente de clientes-chave = Perda de receita • Muito dependente de fornecedores-chave = interrupção da produção, falta de estoque • Novo concorrente frequentemente testado por concorrente estrangeiro = Pressão para reduzir preço • Produto substituto = Pressão para cortar preço • Barreira à entrada = Pressão para reduzir o preço

Senso comum • Importação = taxa de Forex, custo de transporte, atraso • Produção no exterior = Ineficiência, controle, problema de qualidade

RMM Risco de distorção material (As técnicas de resposta são as mesmas da Matéria a considerar, ou seja, a primeira metade das perguntas padrão de Evidência)

Risco de auditoria AR (habilidades de resposta sem PAP são basicamente as mesmas que RMM com PAP são difíceis)

BR

RMM

AP = Procedimentos analíticos PAP = Procedimentos Analíticos Preliminares - Obrigatório durante a fase de planejamento -Para entender o negócio - Para identificar flutuações incomuns, ou seja, RMM SAP = Procedimentos Analíticos Substantivos - Opcional durante o trabalho de campo -Para detectar distorções FAP = Procedimentos Analíticos Finais - Obrigatório durante a revisão geral (última etapa antes da emissão do relatório do auditor) - Para verificar se os números nas DFs são consistentes com o entendimento do auditor

Risco de auditoria 17 pontos, dos quais 1-3 pontos – tendência 16/2 = 8 pontos 1)(plano de fundo)Novocliente -DR é alto, falta de conhecimento existente, políticas contábeis, etc. -Saldo de abertura, pode conter distorção 2)(histórico)Empresa recém-listada -Pressão para mostrar bons resultados, tendência da administração para superestimar o lucro -IAS33EPS,RMM=calculado incorretamente - IFRS 8 Segmento operacional, RMM = não divulgou ou escolheu erroneamente o segmento

3)(parágrafo 1)Vendas globais em mais de 60 condados -IAS21, data da transação = taxa spot / taxa de transação, em ye = taxa de fechamento.RMM = taxa errada ??? 4)(parágrafo 1)Produto físico no exterior -O cliente pode ter estoque no exterior em 31/05/2015, hoje é 06/01/2015, mas ainda está em fase de planejamento. Provavelmente o auditor não é capaz de participar da contagem do estoque e, portanto, não é capaz de verificar o valor do estoque no SOFP.

5)(parágrafo 2) Vendas on-line de jogos - 25% da receita é gerada através do site da empresa, material. -O cliente paga imediatamente.RMM = para reconhecer a receita muito cedo, conforme IFRS 15, a receita só deve ser reconhecida quando da entrega da mercadoria. - Deve ser divulgado separadamente como segmento reportável conforme IFRS 8.RMM = não apresentado separadamente. 6)(parágrafo 2)Receita de vendas de licença - 18/98 = 18% da receita, material para SOPL - De acordo com o IFRS 15, a receita de vendas de licença deve ser reconhecida quando o controle é passado, ou seja, quando o período de licença começa. Portanto, a receita não deve ser diferida.

7)(parágrafo 3)Viés de gestão -Pressão para atender às exigências dos investidores institucionais, que detêm a maioria das ações. - Fundador retém 30% de participação acionária direta e indiretamente, incentivo para superestimar os lucros para que os dividendos possam ser distribuídos. 8) (parágrafo 4) Nenhum departamento de IA para fornecer garantia sobre sistemas e controles, nenhum NED independente para desafiar o fundador da empresa. As estruturas de governança não são fortes, o risco de controle é muito alto.

9)(parágrafo 5)Contrato de câmbio a termo -Derivativos existem e devem ser contabilizados de acordo com o IFRS9 -RMM = Nem todos os contratos de câmbio a termo são identificados, levando ao registro incompleto dos saldos envolvidos. -RMM=Determinar o valor justo do derivativo no final do ano, pois pode ser um julgamento e requer conhecimento especializado. -RMM=As regras de contabilidade de cobertura não foram devidamente aplicadas ou a divulgação inadequada dos riscos relevantes é feita nas notas às demonstrações financeiras. 10)(parágrafo 5)Investimento especulativo -O investimento especulativo de curto prazo deve ser contabilizado como FVTPL de acordo com o IFRS9. Como tal, o investimento deve ser reconhecido em $ 6, que é FV, em vez de $ 8, que é distorção = excesso de ativo, excesso de lucro. -(8-6)/8=25%doPBT, portanto, distorção relevante.

11) Lucro por ação Lucro ajustado = Dep/Amortização PBT – errado Nº de ações ordinárias em você – errado 12)PAP=procedimentos analíticos preliminares - Aumento de receita de 46,3%, crescimento muito alto, RMM = receita exagerada - Aumento de GP de 62,5%, aumento de OP de 30,4%, isso seria devido a: subavaliação de COS/exagero de despesas operacionais/má alocação de custos entre os dois. 13)Desenvolvimento capitalizado - 58-35/134 = 18% de TA, material para SOFP -IAS38, o desenvolvimento só pode ser capitalizado quando o PIRATE for alcançado. -RMM = capitalizado incorretamente

PAP = Procedimentos Analíticos Preliminares Razão Principal Receita GP/GPM OP/OPM Proporção atual/proporção rápida Engrenagem Cobertura de juros = PBIT/FC (Juros) Taxa de juros efetiva = FC/Finanças (Dívida remunerada) Taxa efetiva de imposto = Imposto/PBT

PerformPAP = 5 (1 ponto = 1 marca) AvaliarAuditRisk>14 (1 ponto = 2 marcas) Informações adicionais<5 (1 ponto = 1 marca) ---------------------------------------- -------------------------------------------------- 1) A gama de mudanças não é uniforme Diminuição nas vendas (7800-8500)/8500=8% Diminuição do COS (5680-5800)/5800=2% Diminuição das despesas operacionais (1230-1378)/1378=11% Risco=Má alocação de despesas entre COS e despesas operacionais. Informações Adicionais=Análise detalhada de vendas e despesas

2) GP, OP, PAT diminuem devido a: recessão, novo produto do concorrente, redução de preço Risco = GCincerteza. 3) Erro de classificação O COStalvez tenha sido subestimado em US$ 250 devido à provisão para multas a pagar, que deveria ter sido classificada como despesas operacionais. E provavelmente foi subavaliado em US$ 200 (=450-250) Informações adicionais=Correspondência com o regulador, discussão com a administração, para descobrir por que apenas 250 foram fornecidos.

5) Taxa de imposto efetiva ALY 300/1.197 = 25% TY 70/735=10% Muito baixo em comparação comLY Risco=Acumulação de impostos é subestimada Impacto=Exagerar o lucro, subestimar o passivo 6) Custo de desenvolvimento capitalizado 2250/27250 = 8% de TA, material para SOFP Só pode ser capitalizado quando a condição PRIATE for atendida de acordo com a IAS 38, no entanto, saldo de caixa=(900).Parece que não há recursos suficientes para completar Risco=Capitalizado incorretamente como IA. Impacto=Exagerar ativo, subestimar lucro

7) A relação atual cai de 1,8 para 0,96 A proporção rápida cai de 0,82 para 0,25 Ambos são inferiores a 1 e saldo de caixa negativo (900) Risco=Não é possível pagar a dívida de curto prazo,GCproblema 8) Se as datas de inventário aumentarem, o risco de imparidade de inventário aumentará Se as datas TR aumentarem, risco de inadimplência Se os TPdays aumentarem, o risco de fluxo de caixa 9)Excedente de reavaliação aumentado em 500, material A reavaliação deve ser realizada conforme IAS16 e IFRS13F. Risco=Não cumpriu as normas contábeis relevantes Informações adicionais=Detalhes do avaliador, como qualificação, experiência, dados de origem e relatório de avaliação

10) Locação Newfinance – Diretrizes Antigas O passivo de arrendamento não foi registrado de acordo com as normas contábeis. Informações adicionais = Contrato de locação, para confirmar detalhes da data da locação, por exemplo. 11) O pagamento do IConOT não é seguido, sem segregação de funções = aumento de CR Informações adicionais = relatório IA para entender mais sobre o sistema IC 12) Novo cliente, falta de conhecimento cumulativo e saldo inicial não auditado por nós = DR aumenta

Suplemento – EPI

Suplemento – DTA

1) RMM – Nível FS Individual 2) RMM – Nível FS Consolidado Mensuração inicial e subsequente do ágio Consolidação de receitas e despesas da subsidiária recém-adquirida Auditoria do cronograma de consolidação, por exemplo, transações intragrupo Controlada no exterior FS em moeda estrangeira – conversão Fim de exercício financeiro diferente, políticas contábeis diferentes Implicações da aquisição e alienação de subsidiária Auditoria de Associado 3) DR Auditoria do 1º ano: falta de conhecimento existente/saldo inicial A subsidiária é auditada pelo auditor do componente, confia no trabalho realizado?

Boa vontade

Auditoria de Contraprestação transferida

Auditoria do NCI (FV)

Auditoria do Ativo Líquido (FV)

Auditoria de grupo

Confiança no auditor de componentes

Auditoria de grupo

Proporção principal: Receita e GP e OP Receita e COS e lucro operacional OPM Relação atual Engrenagem Cobertura de juros Taxa de juros efetiva Taxa de imposto efetiva

Risco de auditoria de grupo (Auditoria de grupo de referência de boa vontade, parte 1) 1) Ativo intangível 200/2492 = 6% de AT, material repartição dos aumentos: P&D do sistema = 35, P&D do Robô = 20, P&D do software = 5, Total = 60. Conforme IAS 38, P&D só pode ser capitalizado quando as condições do PRITAE forem atendidas, por exemplo, o provável fluxo de FEB para a entidade. RMM = Capitalizado incorretamente quando as condições não são atendidas. RMM = A despesa total é de 60, mas o aumento no IA é de apenas 30. Esta é uma tendência inexplicável; são necessárias mais informações para reconciliar os 2 montantes. RMM = UEL15 anos são aplicados a todas as categorias de AI, o que não é suficientemente específico. Além disso, 15 anos são considerados longos. Normalmente, os AI relacionados com a tecnologia serão anulados durante um período relativamente curto, dado o desenvolvimento remunerado na indústria de alta tecnologia.

2) Taxa de corrente -TY2.4, LY2.6 Engrenagem -TY25%,LY24% Cobertura de juros=OP/FC-TY12.6,LY9 A relação atual e a alavancagem não indicam risco, no entanto, ainda é necessária uma investigação mais aprofundada. A cobertura de juros aumenta de 9 para 12,6 Isto devido ao aumento do OP e à diminuição da FC, parece contraditório ao aumento do endividamento 50, pelo que se deverá esperar um aumento da FC. RMM=Subestimação de FC, superavaliação de lucro.

3) Receita e OP Redução de receita em 4% OPaumentar em 30% OPMTY6,1%,LY4,5% Isto se deve principalmente a uma redução nas despesas operacionais em 4,5% e a um aumento significativo em outras receitas operacionais em 50%. RMM=Subestimação de despesas, superestimação de lucro.

Analisa mais detalhadamente a repartição das despesas operacionais: -A redução do custo do material em 3% parece razoável, dada a queda na receita de 4%. - Os custos com pessoal aumentaram ligeiramente em 1%, o que é inconsistente com a tendência das receitas. Além disso, 5.000 funcionários foram despedidos durante o ano, o aumento do pessoal é difícil de ser explicado. - A tendência mais notável é que as despesas operacionais (sem detalhes) sejam de apenas 8% em relação aos anos anteriores. A queda significativa indica uma possível subavaliação de despesas, como despesas acumuladas.

4)Outras receitas operacionais O resultado operacional aumenta 50%, dos quais a reversão de provisão aumenta 50% e a reversão de perda por imparidade em 50%. RMM= Exagero do lucro como técnica de gerenciamento de ganhos em reação à queda na receita. O risco de viés de gestão é alto dado o status listado. O ganho de forex e o ganho na alienação de PPE também seriam uma indicação.

5) Taxa de imposto efetiva LY60/240=25% TY64/322=20%, diminui. RMM = Subavaliação da despesa com imposto sobre o rendimento e do passivo fiscal corrente Mais uma vez, isto indicaria um enviesamento da gestão à medida que o lucro aumenta, mas o lucro tributável na verdade diminui, o que não pode ser razoavelmente explicado quando a taxa de imposto permanece a mesma.

6) Risco de detecção A Lynx é a única subsidiária que não é auditada pelo auditor principal. Isto dá origem ao risco de que o trabalho do auditor componente realizado possa não estar no mesmo padrão que o do auditor principal, resultando em distorções no FS.DR consolidado. Este risco é significativo devido aos problemas com a estratégia de auditoria preparada pelo auditor do componente, que serão discutidos na parte c das notas informativas.

Auditoria transnacional

O risco é examinado de várias maneiras no programa de Auditoria e Garantia Avançada e compreender a diferença entre elas pode ser a chave para obter boas notas no exame. Muitas vezes, o risco faz parte de uma questão de planejamento, mas também é examinado em relação aos relatórios financeiros. questões em outras partes do exame. A chave para obter boas notas em risco vem da compreensão dos tipos de risco que você está procurando e de explicá-los no contexto correto. Tal como acontece com muitas áreas do exame, uma boa técnica de exame pode ser usada para aumentar as notas obtidas sem a necessidade de rotação. aprenda muitas informações adicionais. A aplicação e a compreensão são importantes no nível profissional.

Este artigo demonstrará como maximizar as notas nessas áreas usando boas técnicas. É, no entanto, específico para o contexto de auditoria e garantia e, portanto, terá um foco e aplicação diferentes da forma como a ética é examinada em outras áreas da Qualificação ACCA. . O que você precisa saber O ponto de partida para a preparação para qualquer exame é conhecer o conhecimento subjacente necessário para esta parte do plano de estudos. Neste nível, o conteúdo da orientação é o que você deve focar. As notas não são atribuídas para memorizar ou citar números padrão. é a aplicação do conteúdo desses padrões que é importante. Para o exame Advanced Audit and Assurance, os seguintes padrões são examinados:

Este artigo demonstrará como maximizar as notas nessas áreas usando técnicas de exame eficazes. É, no entanto, específico para o contexto de auditoria e garantia e, portanto, terá um foco e aplicação diferentes da forma como os riscos são examinados em outras áreas da ACCA. Qualificação. O que você precisa saber Os três principais tipos de risco que você pode ser solicitado a avaliar no exame são risco comercial, risco de distorção relevante e risco de auditoria.

Risco de negócio - Um risco resultante de condições, acontecimentos, circunstâncias, acções ou omissões significativas que possam afectar adversamente a capacidade de uma entidade atingir os seus objectivos e executar as suas estratégias, ou da definição de objectivos e estratégias inadequados (ISA 315). Risco de distorção relevante (RoMM) - ‘O risco de que exista uma distorção relevante em números ou divulgações nas demonstrações financeiras antes da auditoria’ Risco de auditoria - ‘O risco de o auditor expressar uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações financeiras apresentam distorções materiais. O risco de auditoria é uma função da distorção material e do risco de deteção’.

Você deve saber, com base em seu estudo de Auditoria e Garantia, que o modelo de risco de auditoria é composto por: Risco de auditoria = RoMM x Risco de detecção Para que ocorra um risco de distorção, deve haver um risco inerente de um item ser distorcido e um risco de que os controles do cliente não tenham identificado e corrigido essa distorção. Quando você é solicitado a avaliar o RoMM em um exame, o examinador está procurando por essas distorções. riscos inerentes e de controle e, em muitos casos, surgem de riscos comerciais subjacentes. Para que algo seja um risco de auditoria, deve haver um RoMM ou um risco de detecção, o risco de os procedimentos do auditor não identificarem uma distorção material nas demonstrações financeiras.

Como aplicar o conhecimento Conhecer essas definições o ajudará a lembrar qual tipo de risco é qual ou a categorizar os riscos nesses subtipos, mas não é algo pelo qual você receberá crédito direto em um exame de Auditoria e Garantia Avançada. Lembre-se de que muitas vezes você é solicitado a preparar uma resposta à atenção do sócio do trabalho de auditoria, que certamente não precisará explicar esses termos. Portanto, essas definições são para que você saiba que tipo de risco está procurando em uma pergunta. as notas serão concedidas pela sua avaliação desses riscos.

Vamos considerar um exemplo de informações que podem ser fornecidas no exame e como sua resposta seria diferente para cada um dos tipos de risco que você pode ser solicitado a avaliar. A seguir está um extrato dos exemplos de perguntas publicadas em setembro/dezembro de 2015: A Dali Co foi fundada há 20 anos e tornou-se conhecida como fornecedor líder de máquinas utilizadas na indústria de pedreiras, com os seus clientes a operar pedreiras que extraem pedras utilizadas principalmente para construção.

As máquinas e equipamentos fabricados pela Dali Co são, em sua maioria, feitos sob encomenda nas três unidades de fabricação da empresa. Os clientes procuram a Dali Co para projetar e desenvolver uma máquina ou equipamento específico para suas necessidades. Quando a administração considera que o trabalho de design será significativo. o cliente é obrigado a pagar um pagamento adiantado de 30%, que é usado para financiar o trabalho de design. Os 70% restantes são pagos na entrega da máquina ao cliente. Normalmente, uma máquina leva três meses para ser construída, e um valor menor. cada equipamento leva em média seis semanas. O projeto e a fabricação de máquinas sob medida que envolvem pagamentos antecipados aumentaram durante o ano. A Dali Co também fabrica uma gama de produtos genéricos que são colocados à venda a todos os clientes, incluindo brocas, transportadores e britadeiras. equipamento.

risco do negócio Para efeitos do exame, estes riscos podem geralmente ser considerados em termos de condições que podem impedir uma empresa de atingir os seus objectivos e podem incluir riscos para a obtenção de lucros ou fluxos de caixa futuros ou para a sobrevivência da empresa. Esta é uma explicação simplificada, mas será. ajudá-lo a descrever as implicações da maioria dos riscos que você encontra no exame. Haverá alguns riscos cuja explicação é mais complexa e você pode encontrar exemplos deles em exames anteriores.

Em geral, você procura riscos nas informações que o examinador lhe apresentou no cenário. Você será solicitado a avaliar esses riscos. Nesse nível, você não será creditado por definir o risco do negócio, nem receberá crédito por isso. descrever o que um cliente poderia fazer para mitigar esses riscos de negócio Conforme estabelecido nas ISA, o foco da avaliação do risco de negócio como parte do processo de auditoria é identificar questões que possam ter impacto no planeamento da auditoria, em particular questões que possam dar risco a riscos. de distorções materiais ou riscos de auditoria.

O foco do exame Advanced Audit and Assurance é, portanto, bastante diferente de outros exames de nível estratégico, onde se espera que você considere os riscos de uma perspectiva de negócios e descreva os métodos que a empresa pode usar para gerenciar esses riscos se você se desviar para a mitigação de riscos. uma perspectiva de negócios, em vez da perspectiva de um auditor, você está desperdiçando um tempo valioso ao apresentar pontos que não podem ser avaliados. Como tal, você precisa considerar como enquadrar as informações fornecidas como um risco de negócios. será concedido nos seguintes moldes:

ü Para identificação apenas sem explicação significativa, ½ marca ü Para um risco comercial brevemente explicado, será concedida 1 nota, e ü A nota máxima só será concedida quando for apresentado um risco comercial bem explicado. Não serão atribuídas notas para pontos puramente especulativos – ou seja, que não sejam baseados em informações específicas fornecidas no cenário de perguntas – nem serão atribuídas notas para riscos empresariais que não tenham impacto na auditoria. Vamos agora aplicar essa lógica ao exemplo fornecido acima:

Apenas identificação – vale ½ marca A empresa fabrica máquinas sob medida para clientes que podem levar seis meses para serem concluídas. Num exame, é pouco provável que uma resposta que apenas repita os factos da pergunta obtenha muitas notas – numa questão de risco empresarial pode obter ½ ponto para identificação apenas porque as implicações para a empresa não foram consideradas.

Identificado e brevemente explicado – vale 1 ponto A empresa fabrica máquinas sob medida para clientes que podem levar seis meses para serem concluídas. Durante esse período, a empresa tem recursos vinculados a obras em andamento. Este ponto não pode receber nota máxima, pois não há desenvolvimento do motivo pelo qual isso é um risco; como isso afeta o negócio ou a auditoria?

Identificado e bem explicado – vale nota máxima A empresa fabrica máquinas sob medida para clientes que podem levar seis meses para serem concluídas. Durante esse período, a empresa tem recursos vinculados a trabalhos em andamento, o que pode gerar problemas de fluxo de caixa, principalmente porque o depósito de 30% pode não cobrir todos os custos iniciais. Este serviço aumentou durante o ano, colocando ainda mais pressão sobre o fluxo de caixa.

Também é possível que um risco possa ter outras implicações ou descrições alternativas que sejam válidas e, se a resposta fosse desenvolvida numa destas direções, isso ainda atrairia crédito. Por exemplo, o seguinte também seria uma forma apropriada de explicar completamente. o mesmo risco: Identificado e bem explicado – vale nota máxima A empresa fabrica máquinas sob medida para clientes que podem levar seis meses para serem concluídas. Existe o risco de o cliente cancelar o pedido depois que a empresa tiver gasto recursos significativos no projeto e na fabricação da máquina. fluxo e é improvável que a máquina possa ser vendida a um cliente diferente pelo mesmo preço devido à sua natureza personalizada. Isto pode significar que a empresa terá prejuízo na venda do inventário ou não poderá vendê-lo de todo.

Em um exame como este, é razoável presumir que o examinador lhe forneceu cada informação por um motivo. É provável que seja relevante para um dos requisitos e o examinador frequentemente sinalizará se houver áreas que você não deveria. considerar. Uma boa técnica é tentar identificar riscos em cada parágrafo – pode haver mais de um, mas é improvável que haja uma seção do texto que não sinalize algo relevante para pelo menos um requisito.

Outra coisa a observar é a descrição de riscos que são especulativos ou insignificantes no contexto do cenário que lhe é dado. Haverá áreas de risco suficientes descritas no cenário para obter o crédito máximo se elas forem bem descritas se você estiver formulando hipóteses sobre o potencial. questões que podem afetar o cliente, mas você não tem informações suficientes para saber se é um risco ou não, então é provável que você esteja apresentando pontos irrelevantes ou marginais. Embora seja verdade que riscos válidos – além daqueles no guia de marcação. – podem atrair crédito, é muito mais fácil e menos arriscado utilizar aqueles que são sinalizados pelo examinador.

Riscos de distorção relevante (RoMM) Os RoMM geralmente decorrem dos riscos de negócios e são o impacto que esses riscos podem ter nas demonstrações financeiras. Pode ser uma boa prática durante a preparação para o exame tentar pensar em como um risco de negócios pode afetar as demonstrações financeiras sempre que você as analisa. Você deseja converter esse risco comercial em um impacto no cálculo ou na divulgação de itens nas demonstrações financeiras.

Ao descrever RoMMs, uma abordagem eficaz é usar as seguintes etapas para construir sua resposta: 1) Calcular e concluir sobre a materialidade da questão quando houver informação suficiente disponível – será dada uma nota para um cálculo correto e relevante da materialidade com uma conclusão apropriada – isto só será concedido uma vez por questão e as notas de materialidade poderão ser limitadas em uma questão de exame. 2) Descreva resumidamente o requisito relevante de relatórios financeiros – observe que nenhum crédito é concedido para os nomes ou números das normas contábeis, apenas o tratamento contábil. 3) Relacionar o risco do cenário ao tratamento contábil. 4) Ilustrar o impacto do risco nas demonstrações financeiras.

Em geral, haverá crédito disponível para cada um desses processos e você deve lembrar dessa abordagem sempre que abordar um requisito de questão na avaliação do RoMM. Consideremos o risco comercial que analisamos acima. A questão do maquinário sob medida com pagamento antecipado pode afetar as demonstrações financeiras em termos de reconhecimento de receita, ao tratar dos pagamentos antecipados e da avaliação de estoque. as questões contabilísticas serão provavelmente avaliadas como dois RoMM separados. Aplicando isso ao cenário que temos acima, o seguinte ilustra uma possível resposta que poderia ser escrita nas condições do exame e que receberia nota máxima para cada um dos riscos abordados.

Observe que não tínhamos informações suficientes para calcular a materialidade. Reconhecimento de receita A empresa recebe um depósito de 30% para o projeto de máquinas sob medida. A receita deverá ser reconhecida ao longo do tempo ou no momento em que o controle for passado. Esses pontos serão determinados pelos termos contratuais. reconhecido como receita diferida. Existe o risco de que a receita possa ser reconhecida antecipadamente quando o pagamento for recebido, em vez de ser diferida. Isto resultaria numa sobreavaliação das receitas e numa subavaliação dos passivos por receitas diferidas.

Avaliação de estoque A empresa fabrica máquinas durante um período de até três meses. Isso dá origem a trabalhos em andamento são avaliados pelo menor custo e NRV, onde o custo inclui todos os custos de compra e conversão, incluindo despesas gerais de entrega do item. sua localização e condição atuais. Existe o risco de uma encomenda de maquinaria personalizada ser cancelada e o VLR do inventário cair abaixo dos custos líquidos incorridos. Isto resultaria numa sobreavaliação dos inventários (ou activos) na demonstração da posição financeira e numa subavaliação do custo das vendas, portanto, numa sobreavaliação dos lucros.

Riscos de auditoria Quando lhe for solicitado que avalie os riscos de auditoria num exame, grande parte da sua resposta seria a mesma que para um requisito que solicita riscos de distorções materiais, uma vez que estes constituem a maior parte do risco de auditoria. Exemplos relevantes de risco de detecção podem incluir uma nomeação recente como auditor, inexperiência no novo mercado de um cliente ou pressão de tempo para a auditoria.

Se as informações fornecidas no exemplo que usamos incluíssem as seguintes informações: Você é o gerente de auditoria da Dali Co, um novo cliente de auditoria de sua empresa. O sócio solicitou que você planejasse a auditoria para 31 de dezembro de 2015 e forneceu as seguintes informações após discussão com o cliente.

Então, além dos RoMM que discutimos, haveria um risco adicional de auditoria. Somos auditores recém-nomeados do cliente e, como tal, não temos o mesmo nível de compreensão dos negócios e controles do cliente que teríamos para um cliente existente. Como tal, podemos deixar de reconhecer determinados RoMMs ou aplicar procedimentos inadequados. devido a essa falta de compreensão. Além disso, não auditámos os saldos iniciais, pelo que existe o risco de os saldos iniciais estarem incorretos ou de terem sido utilizadas políticas contabilísticas inadequadas.

Existem dois erros comuns que os candidatos cometem no exame em relação à questão de um novo cliente. Primeiro, alguns candidatos consideram que um novo auditor é um risco comercial ou dá origem a um RoMM. Isto é incorreto. O negócio subjacente é o mesmo e é apenas o risco de detecção que se altera. A segunda é assumir que um novo gestor em uma missão é o mesmo que ter um novo cliente. O sócio de auditoria e o conhecimento do cliente dentro da firma permanecem inalterados, de modo que a discussão de um novo gestor para a auditoria resulta em um impacto significativo. o risco de auditoria não atrai crédito.

Também é importante notar que, do ponto de vista do exame, nenhum desses exemplos exige que seja dada uma definição dos tipos de risco nem qualquer explicação de teorias como parte da resposta – se o examinador lhe pedir para avaliar os riscos , então apresentar sua resposta usando a abordagem de um subtítulo para cada risco e respostas como as mostradas nos exemplos acima é suficiente.

Conclusão Este artigo se concentrou em questões do tipo planejamento onde há um requisito específico para descrever um ou mais riscos de negócios, RoMM e risco de auditoria, e apresentou uma abordagem eficaz sobre como você pode lidar com essas questões para maximizar suas notas. também é relevante para assuntos e questões de evidências onde a estrutura da resposta nessas questões pode ser mais ampla, mas o processo de pensamento básico é semelhante. Isso será abordado mais detalhadamente em um artigo separado sobre questões contábeis para Auditoria e Garantia Avançada.

Relatório do auditor Opinião não modificada Opinião modificada Relatório modificado – parágrafos Outras informações no Relatório Anual Informação comparativa Outro relatório Relatório sobre o sistema de controle interno Relatar outros problemas

Opinião não modificada

Estas surgem se o auditor • não é capaz de obter evidência de auditoria suficiente e apropriada • determina que existem distorções materiais não corrigidas, ou • concluiu que as demonstrações financeiras NÃO são preparadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatórios financeiros aplicável, que inclui a consideração dos aspectos qualitativos das práticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de possíveis distorções nos julgamentos da administração. neste caso, o auditor precisará avaliar se as questões consideradas são materiais ou materiais e abrangentes.

Opinião qualificada Quando os auditores concluírem que as distorções nas demonstrações financeiras são materiais, mas não generalizadas (qualificadas com base em distorções materiais) ou o auditor não for capaz de obter prova de auditoria suficiente e apropriada na qual basear a opinião, mas concluir os possíveis efeitos sobre as demonstrações financeiras de distorções não detectadas seriam materiais, mas não generalizadas (qualificadas com base na incapacidade de obter prova de auditoria suficiente). na ISA 705 (revisada) Questões de contabilidade ou auditoria, significativas, mas não generalizadas

Opinião adversa Quando o auditor concluir que as distorções materiais nas demonstrações financeiras são questões contabilísticas generalizadas (portanto, não apresentam adequadamente/não são verdadeiras e justas) com impacto significativo e generalizado Isenção de opinião Quando o auditor concluir que não existe prova suficiente para basear uma opinião e os possíveis efeitos de distorções não detectadas são materiais e generalizados Questões de auditoria, impacto significativo e generalizado

DEVE determinar duas coisas: 1) Existe uma distorção material ou não existe evidência suficiente para saber se existe uma distorção material, e 2) O efeito é material ou material e abrangente? Antes de emitir uma opinião de auditoria, as duas coisas acima devem ser mencionadas: 1) Questões contábeis ou questões de auditoria? 2) Significativo ou significativo e extenso?

Difundido Um termo usado, no contexto de distorções, para descrever os efeitos nas demonstrações financeiras das distorções ou os possíveis efeitos nas demonstrações financeiras das distorções, se houver, que não são detectados devido a uma incapacidade de obter prova de auditoria suficiente e apropriada. nas demonstrações financeiras são aqueles que, no julgamento do auditor: (i) Não se limitam a elementos, contas ou itens específicos das demonstrações financeiras (ii) Se assim for confinado, represente ou possa representar uma proporção substancial das demonstrações financeiras, ou (iii) Em relação às divulgações, são fundamentais para a compreensão das demonstrações financeiras pelos usuários.

Opinião Modificada – Impacto no relatório

O impacto na opinião de auditoria não é igual ao impacto no relatório dos auditores Outras modificações que devem ser consideradas: Ênfase da matéria (EoM) Outro assunto (OM) Incerteza material relacionada à continuidade Principais assuntos de auditoria (KAM)

Ênfase da matéria (EoM) Usado pelos auditores quando consideram que há um assunto corretamente apresentado ou divulgado nas demonstrações financeiras que o auditor considera de fundamental importância para a compreensão das demonstrações financeiras pelo usuário. Este parágrafo é usado para chamar a atenção para o assunto que está sendo enfatizado. referindo-se ao local onde é apresentado e divulgado nas demonstrações financeiras. Este parágrafo não é utilizado para incertezas de continuidade. Enfatiza questões contábeis e lembra-as corretamente.

Quais são os assuntos que deveriam e poderiam ser incluídos no parágrafo de ênfase? 1) O assunto é de fundamental importância para a compreensão das demonstrações financeiras pelos usuários (significa ''tão importante que os usuários devem saber''); 2) O assunto está corretamente contabilizado e adequadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações financeiras (significa ''nenhuma distorção relevante''); 3) O auditor obteve evidência suficiente e apropriada de que o assunto não apresenta distorções relevantes nas demonstrações financeiras (significa ''nenhuma limitação de escopo'').

Exemplo: Ênfase da Matéria Chamamos a atenção para a Nota X às demonstrações financeiras que descreve a incerteza relacionada ao resultado da ação movida contra a companhia pela Empresa XYZ. Nossa opinião não está modificada em relação a este assunto.

Outro assunto (OM) Usado pelos auditores quando consideram necessário comunicar um assunto diferente dos apresentados ou divulgados nas demonstrações financeiras que seja relevante para a compreensão do utilizador sobre a auditoria, as responsabilidades do auditor ou o relatório do auditor. Ênfase em outros assuntos, geralmente assuntos de auditoria

Existem circunstâncias específicas em que o parágrafo Outros Assuntos deve ser usado? 1) Quando as demonstrações financeiras do período anterior foram auditadas por um auditor antecessor, o auditor deve declarar num parágrafo de Outras Matérias no relatório do auditor. a) As demonstrações financeiras do período anterior foram auditadas pelo auditor antecessor; b) O tipo de opinião expressa pelo auditor antecessor e, se a opinião foi modificada, as razões para tal; c) A data desse relatório 2) Quando as demonstrações financeiras do período anterior não foram auditadas (observe que isto não isenta o auditor da obrigação de obter prova de auditoria suficiente e apropriada sobre os saldos iniciais). 3) Ao relatar demonstrações financeiras de períodos anteriores em conexão com a auditoria do período atual, se a opinião do auditor sobre as demonstrações financeiras de períodos anteriores diferir da opinião que o auditor expressou anteriormente. Ênfase da Matéria, O

Exemplo: Outro assunto As demonstrações financeiras da Empresa ABC para o exercício findo em 31 de dezembro de 20X0 foram auditadas por outro auditor que expressou uma opinião não modificada sobre essas demonstrações em 31 de março de 20X1.

Incerteza material relacionada à continuidade A ISA 570 (revista) A continuidade exige que os auditores incluam um parágrafo que chame a atenção para as incertezas relacionadas com a continuidade que sejam adequadamente divulgadas nas demonstrações financeiras por referência a essas divulgações.

2015/6 Q5b Você é gerente do departamento de auditoria da Nidge & Co, uma empresa de Chartered Certified Accountants, responsável pela auditoria da Darren Co, um novo cliente de auditoria que opera no setor de construção. O exercício financeiro da Darren Co terminou em 31 de janeiro de 2015, e o ano financeiro da Darren Co. o rascunho das demonstrações financeiras reconhece lucro antes de impostos de US$ 22,5 milhões (2014 – US$ 20 milhões) e ativos totais de US$ 370 milhões, incluindo caixa de US$ 3 milhões. A empresa normalmente trabalha em três contratos de construção por vez. estão revisando os papéis de trabalho de auditoria O sênior de auditoria chamou sua atenção para vários assuntos:

2015/6 Q5b Um contrato significativo foi concluído em setembro de 2014 para a Newbuild Co. Este contrato dizia respeito à construção de uma rodovia de 32 quilômetros em uma área remota. Em novembro de 2014, várias rachaduras grandes apareceram na superfície da estrada após um período de chuvas excepcionalmente fortes. a estrada teve que ser fechada por dez semanas enquanto os trabalhos de reparo eram realizados. A Newbuild Co pagou por esses reparos, mas tomou medidas legais contra Darren Co para recuperar os custos incorridos de US$ 40 milhões. A divulgação deste assunto foi feita nas notas. às demonstrações financeiras, incluindo uma declaração escrita dos advogados de Darren Co, conclui que existe uma possibilidade, mas não uma probabilidade, de Darren Co ter de liquidar o montante reclamado.

2015/6 Q5b Obrigatório: Discutir as implicações dos assuntos descritos acima na conclusão da auditoria e no relatório do auditor, recomendando quaisquer ações adicionais que devam ser tomadas pelo auditor (6 pontos).

Implicação na conclusão da auditoria Valor do processo judicial = 40 e isso é maior que o lucro, muito material. Conforme IAS 37 existe obrigação legal, mas FEBoutflow só é possível, devendo ser divulgado em notas explicativas ao FS.

Implicação no relatório do auditor Se isso for divulgado de forma adequada, não afetará a opinião de auditoria. O auditor deve expressar a opinião não modificada e adicionar o parágrafo EOM após o parágrafo base para destacar o caso jurídico significativo, que é de fundamental importância para os usuários. O parágrafo da MOE deverá: 1) Descreva a incerteza da possibilidade. 2) Consulte a nota que explica o processo e a incerteza da saída da FEB. 3) Afirme que a opinião não é afetada por este assunto. Ação posterior Revise a nota de divulgação para garantir sua adequação.

Principais assuntos de auditoria - Para empresas listadas, os auditores são obrigados a incluir uma seção de Principais Assuntos de Auditoria (KAM) no relatório do auditor. A ISA 701 Comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor Independente define os principais assuntos de auditoria como - aqueles assuntos que, na visão profissional do auditor, julgamento, foram de maior importância na auditoria das demonstrações financeiras do período atual. Os principais assuntos de auditoria são selecionados de assuntos comunicados aos Encarregados da Governança. São áreas de alto risco, altos níveis de julgamento da administração ou eventos ou transações significativas decorrentes. dentro do período. O auditor é obrigado a explicar por que cada assunto foi considerado importante e como foi tratado durante a auditoria. Esta seção não pode ser usada para evitar emitir uma opinião com reservas. Eventos (áreas de risco de distorção relevante, áreas que envolvam gestão significativa). julgamento, eventos importantes ocorridos durante o período), tais como redução ao valor recuperável do ágio

Exemplo: Principais questões de auditoria Os principais assuntos de auditoria são aqueles que, em nosso julgamento profissional, foram de maior importância em nossa auditoria das demonstrações financeiras do período atual. Esses assuntos foram abordados no contexto de nossa auditoria das demonstrações financeiras como um todo e na formação. nossa opinião sobre isso, e não fornecemos uma opinião separada sobre esses assuntos importantes.

Boa vontade De acordo com as IFRS, o Grupo é obrigado a testar anualmente o montante do goodwill quanto à imparidade. Este teste anual de imparidade foi significativo para a nossa auditoria porque o saldo de XX em 31 de dezembro de 20X1 é material para as demonstrações financeiras. é complexo e altamente criterioso e baseia-se em suposições, especificamente [descrever certas suposições], que são afetadas pelas condições futuras esperadas de mercado ou econômicas, particularmente aquelas em [nome do país ou área geográfica].

Os nossos procedimentos de auditoria incluíram, entre outros, a utilização de um especialista em avaliação para nos auxiliar na avaliação dos pressupostos e metodologias utilizadas pelo Grupo, em particular aqueles relacionados com o crescimento previsto das receitas e das margens de lucro para [nome da linha de negócio]. a adequação das divulgações do Grupo sobre os pressupostos aos quais o resultado do teste de imparidade é mais sensível, ou seja, aqueles que têm o efeito mais significativo na determinação do valor recuperável do goodwill. As divulgações da Empresa sobre o goodwill estão incluídas na Nota. 3, que explica especificamente que pequenas alterações nos principais pressupostos utilizados podem dar origem a uma imparidade no saldo do goodwill no futuro.

Reconhecimento de receita O valor da receita e do lucro reconhecido no ano na venda de [nome do produto] e serviços pós-venda depende da avaliação apropriada de se cada contrato de serviços pós-venda de longo prazo está ou não vinculado ou separado do contrato de venda de [nome do produto]. Como os acordos comerciais podem ser complexos, é aplicado um julgamento significativo na seleção da base contabilística em cada caso. Na nossa opinião, o reconhecimento de receitas é significativo para a nossa auditoria, uma vez que o Grupo pode contabilizar inadequadamente as vendas de [nome do produto]. de produto] e contratos de serviços de longo prazo como um acordo único para fins contábeis e isso geralmente levaria ao reconhecimento da receita e do lucro muito cedo porque a margem no contrato de serviços de longo prazo é geralmente maior do que a margem no [nome do produto] contrato de venda.

Nossos procedimentos de auditoria para lidar com o risco de distorção relevante relacionado ao reconhecimento de receitas, que foi considerado um risco significativo, incluíram: • Testes de controles, auxiliados por nossos próprios especialistas de TI, incluindo, entre outros, aqueles sobre: ​​entrada de publicidade individual termos e preços das campanhas; comparação desses termos e dados de preços com os contratos abrangentes relacionados com agências de publicidade; e ligação aos dados do espectador e • Análise detalhada da receita e do momento do seu reconhecimento com base nas expectativas derivadas do nosso conhecimento da indústria e externo; dados de mercado, acompanhando variações de nossas expectativas.

2018/3&6 Q5b Você é o gerente responsável pela auditoria do Grupo Blackmore (o Grupo), um fabricante listado de instrumentos musicais de alta qualidade, para o ano encerrado em 31 de março de 2018. O projeto de demonstrações financeiras do Grupo reconhece uma perda antes de impostos de US$ 2,2 milhões (2017 – perda de 1,5 milhões de dólares) e ativos totais de 14,1 milhões de dólares (2017 – 18,3 milhões de dólares). A auditoria está quase concluída e o responsável pela auditoria elaborou o relatório do auditor que contém o seguinte extrato:

2018/3&6 Q5b Principais assuntos de auditoria 1. Avaliação de instrumentos financeiros O Grupo celebra contratos a prazo estruturados para adquirir materiais utilizados no seu processo de fabrico. A avaliação destes instrumentos não cotados envolve suposições e baseia-se em modelos internos desenvolvidos pelo diretor financeiro do Grupo, Thomas Bolin, juntou-se ao Grupo em janeiro de 2018. há uma incerteza de mensuração significativa envolvida em suas avaliações como resultado de sua inexperiência. Como resultado, a avaliação desses contratos foi significativa para nossa auditoria.

2. Liquidação do cliente Incluído nas contas a receber mostradas na demonstração consolidada da posição financeira está um valor de $ 287.253 de um cliente que encerrou a negociação. Com base no fato de que o Grupo não tem garantia para esta dívida, acreditamos que o Grupo deveria fazer uma provisão integral para perda por redução ao valor recuperável. $ 287.253, reduzindo assim o lucro antes de impostos do ano e o total dos ativos em 31 de março de 2018 nesse valor.

2018/3&6 Q5b Opinião com ressalva decorrente de divergência sobre tratamento contábil Em nossa opinião, exceto pelo efeito sobre as demonstrações financeiras do assunto descrito acima, as demonstrações financeiras foram preparadas adequadamente em todos os aspectos relevantes de acordo com as Normas IFRS. Ênfase na matéria Chamamos a atenção para o prejuízo antes de impostos de 2,2 milhões de dólares no exercício findo em 31 de março de 2018 e para o facto de o Grupo estar a violar acordos de empréstimo com os seus principais fornecedores de financiamento. Existe, portanto, uma incerteza material que pode lançar dúvidas sobre a capacidade do Grupo de o fazer. continuar como uma preocupação contínua. Nossa opinião não é modificada em relação a esse assunto.

2018/3&6 Q5b Obrigatório: Avalie criticamente o extrato do relatório do auditor sobre as demonstrações financeiras consolidadas do Grupo Blackmore para o ano encerrado em 31 de março de 2018. NÃO é obrigado a reescrever o extrato do relatório do auditor (12 pontos).

CAM A seção deve incluir uma introdução afirmando que: 1) Significância do KAM = Principais assuntos de auditoria são aqueles assuntos que, em nosso julgamento profissional, foram de maior importância em nossa auditoria das demonstrações financeiras do período atual. 2) O auditor não forma uma opinião separada sobre os itens identificados como KAM = Esses assuntos foram abordados no contexto de nossa auditoria das demonstrações financeiras como um todo, e na formação de nossa opinião sobre as mesmas, e não fornecemos uma opinião separada sobre esses assuntos.

Avaliação de instrumentos financeiros Esta é uma área de julgamento de auditoria significativo com alto risco de distorção relevante, portanto a inclusão como KAM é apropriada. O auditor também deve: 1) Quantificar o tamanho e a importância do problema e explicar seu impacto. 2) Descrever como o KAM foi abordado na auditoria. 3)Além disso, o relatório não deve referir-se nominalmente ao diretor financeiro do Grupo e não deve implicar críticas ao mesmo como resultado da sua inexperiência. O uso da palavra “suposições” é inadequado e pouco profissional.

Liquidação de cliente 287.253/2.200.000=13%dePerda,materialparaSOPL 287.253/14.100.000=2%deTA,materialparaSOFP Esta é uma distorção material, mas não generalizada, sendo apropriadas reservas, exceto para opinião. Contudo, os detalhes da distorção material não devem ser incluídos no KAMat all, mas devem ser fornecidos no parágrafo da base para opinião com reservas.

Parágrafo de opinião 1)Título=Opinião Qualificada 2) Sequência = O parágrafo de opinião deve ter uma referência cruzada clara com o parágrafo “Base para opinião qualificada”, que deve ser colocado imediatamente abaixo do parágrafo de opinião e deve descrever claramente a questão que deu origem a uma opinião com reservas. MOE Quanto à incerteza do GC, o relatório do auditor deve agora incluir uma secção específica intitulada «Incerteza material relacionada com a preocupação corrente» imediatamente após o parágrafo da base para a opinião e antes da secção KAM. A incerteza material relacionada com a continuidade deve ser claramente referenciada com a nota de divulgação onde os administradores forneceram detalhes da incerteza.

FS - Aumento de receita = 10% Declaração do presidente - Aumento de receita = 30% Inconsistência material com FS. Procedimentos adicionais: • Confirme que nenhum ajuste no FS é necessário • Solicitar à administração que altere o Relatório Anual • Se a administração alterar, vá em frente. Se a administração recusar, inclua o parágrafo Outros Assuntos no relatório do auditor, para informar os usuários que o aumento de 30% na receita é inconsistente com o FS.

Documentos de perguntas anteriores - 2013/6 Q5c Você é o gerente responsável pela auditoria do Grupo Poodle (o Grupo) e está concluindo a auditoria das demonstrações financeiras consolidadas do ano encerrado em 31 de março de 2013. O rascunho das demonstrações financeiras consolidadas reconhece receitas de US$ 18 milhões (2012 – US$ 17 milhões ), lucro antes de impostos de US$ 2 milhões (2012 – US$ 3 milhões) e ativos totais de US$ 58 milhões (2012 – US$ 59 milhões). Sua empresa audita todos os componentes do Grupo, exceto uma subsidiária estrangeira, a Toy Co, que é auditada. por uma pequena empresa local de contadores e auditores.

Questionários anteriores - 2013/6 Q5c Declaração do Presidente O projecto de declaração do presidente, a incluir no relatório anual do Grupo, foi recebido ontem. O presidente comenta o desempenho do Grupo, afirmando que está satisfeito com o aumento das receitas em 20% no ano (6 pontos). Obrigatório: Em relação a cada um dos assuntos descritos: (i) Avaliar as implicações para a conclusão da auditoria do Grupo, explicando quaisquer ajustes que possam ser necessários nas demonstrações financeiras consolidadas, e recomendando quaisquer procedimentos adicionais necessários e (ii) Descrever; o impacto no relatório de auditoria do Grupo caso esses ajustes não sejam feitos.

Respostas para perguntas reais Procedimentos Declaração do presidente=20%, enquanto FS=(18-17)/17=6% Inconsistência material com FS. Procedimentos adicionais: 1) Revise o AWP, para garantir que a receita de US$ 18 esteja correta 2) Não é necessário nenhum ajuste no F. 3)Informar a administração para alterar a declaração do presidente. Impacto no relatório de auditoria Se a gestão alterar, não haverá impacto. Se a administração recusar, adicionar o parágrafo OM após o parágrafo Base, para informar os usuários que 20% é inconsistente com o FS.

Informações Comparativas da ISA 710

ISA 265 Comunicação de Deficiências no Controle Interno aos Encarregados da Governança (TCWG) e da Gestão

Os relatórios do auditor constituem uma parte importante do programa e do exame de Auditoria e Garantia Avançada. Antes de setembro de 2018, os relatórios do auditor normalmente apareciam em uma das questões opcionais e eram frequentemente a pergunta menos popular em cada sessão. em seu novo formato de plano de estudos, todas as questões serão obrigatórias e uma das questões de 25 pontos de cada sessão será extraída da área de preenchimento e relatório do plano de estudos. As questões podem se concentrar em áreas do plano de estudos, incluindo avaliação final de evidências de auditoria, assuntos como. continuidade da atividade e eventos subsequentes, e os relatórios que os auditores produzem na fase final da auditoria, incluindo o relatório do auditor aos acionistas e os relatórios aos responsáveis ​​pela governação.

Este artigo centra-se nos relatórios do auditor aos acionistas. É imperativo que os candidatos estejam preparados para responder a perguntas sobre os relatórios do auditor e necessitarão de uma compreensão do formato do relatório, dos tipos de opiniões que podem ser emitidas pelo auditor e das outras modificações. que poderia ser exigido no relatório de um auditor.

As perguntas do exame sobre o relatório do auditor muitas vezes assumiram uma de duas formas: a primeira é uma avaliação das informações fornecidas dentro de um cenário e um requisito para considerar outras ações e possíveis implicações no relatório; a outra é uma crítica à redação preliminar de um relatório do auditor. os requisitos são ligeiramente diferentes, pois um está em um estágio anterior ao outro e, portanto, é importante focar a resposta no que o requisito está solicitando. Também existem diferentes formulações dos requisitos, o que significa que as respostas a duas perguntas podem parecer semelhantes. mas conclusões foram alcançadas por diferentes razões. Existem dois formatos de exame para relatórios de auditoria: 1) Avaliação de informações, ações futuras, justificativa do relatório de opinião 2) Criticar relatório de auditoria

Pareceres de auditoria A opinião de auditoria é talvez a coisa mais importante a compreender numa questão de relatório do auditor. Quando o auditor tiver recolhido prova suficiente e apropriada de que as demonstrações financeiras estão isentas de distorções materiais, pode ser emitida uma opinião não modificada.

Opiniões não modificadas A ISA 700 (revista) Formação de uma Opinião e Relato sobre Demonstrações Financeiras apresenta duas formas alternativas para uma opinião não modificada. São elas: Na nossa opinião, as demonstrações financeiras anexas apresentam adequadamente, em todos os aspectos materiais, a posição financeira da empresa em 31. Dezembro de 20X1 e do seu desempenho financeiro e dos seus fluxos de caixa para o ano findo naquela data de acordo com as Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS), ou Na nossa opinião, as demonstrações financeiras anexas dão uma imagem verdadeira e apropriada, em todos os aspectos materiais, da posição financeira da empresa em 31 de Dezembro de 20X1 e do seu desempenho financeiro e dos seus fluxos de caixa para o ano findo naquela data, de acordo com as Normas Financeiras Internacionais. Normas de Relatórios (IFRS).

Erros comuns no exame – os candidatos muitas vezes afirmam que a primeira destas opiniões está incorreta e que o relatório deve indicar que as demonstrações financeiras são verdadeiras e justas – este não é o caso, qualquer uma das formulações é permitida pela norma.

Opiniões modificadas

Técnica de exame: relatório do auditor

Garantia

Due diligence

Use habilidades de contabilidade e auditoria para coletar informações 1) Fraude relacionada 2) Não relacionado a fraude

2013/6 Q2b O comitê de auditoria do Grupo contatou a Kennel & Co para discutir um incidente ocorrido em 1º de junho de 2013. Nessa data, houve um roubo no armazém do Grupo onde o estoque é armazenado antes do envio aos clientes. A CCTV filmou o carregamento dos ladrões. um camião do Grupo com caixas contendo produtos acabados. A última contagem de inventário ocorreu em 30 de abril de 2013. O Grupo possui cobertura de seguro e o departamento de contabilidade forense da Kennel & Co foi solicitado a fornecer um serviço de contabilidade forense para determinar o valor a ser reclamado em relação ao roubo.

2013/6 Q2b Pensa-se que o montante da reclamação será irrelevante para as demonstrações financeiras do Grupo, e não há ameaça ética no departamento de contabilidade forense da Kennel & Co que presta o serviço de contabilidade forense. Obrigatório: Em relação ao roubo e ao sinistro associado: (i) Identificar e explicar os assuntos a considerar e os passos a seguir no planeamento do serviço de contabilidade forense; e (ii) Recomendar os procedimentos a serem realizados na determinação do valor da reclamação. Nota: A pontuação total será dividida igualmente entre cada parte (12 valores).

Assuntos a considerar e etapas 1)Foi apresentado boletim de ocorrência? 2)Se a gravação de CFTV/registro de estoque ainda está com o cliente? 3)Se há alguma movimentação de estoque durante o mês de maio?Vender ou receber? 4) Objetivo da contabilidade forense, por exemplo, quantificar a perda para sinistro? Identificar e aconselhar sobre deficiência de IC? Atuar como testemunha especializada? 5)Taxa 6)Recurso Passos a serem seguidos: Esclarecer com o cliente sobre o objetivo do trabalho, acessibilidade de documentos relevantes, responsabilidades da administração e do auditor, etc. Obter correspondência com a seguradora, etc.

Procedimentos 1) Revise a gravação do CCTV e conte o número de caixas, para avaliar aproximadamente o número de estoque roubado. 2) Realizar contagem física dos caminhões e identificar o número de caminhões roubados, para quantificar a perda de EPI. 3) Revise o registro do EPI e o cronograma de depreciação, a fim de avaliar a perda do EPI. 4) Realizar contagem imediata de estoque e conciliar a quantidade contabilizada com o nº da última contagem de estoque 30/4, para quantificar a perda de estoque. 5) Recuperar o custo do estoque do sistema e compará-lo com o VNR, para avaliar qualquer deterioração do estoque necessária. 6) Revise a apólice de seguro, para verificar se este pode ser reclamado e o valor.

2015/6 Q3c Silvio também informou que dois membros da equipe de vendas são suspeitos de pagar subornos para garantir contratos lucrativos com clientes. A equipe de auditoria interna foi alertada sobre isso quando estava auditando pagamentos em dinheiro e encontrou pagamentos significativos a vários novos clientes. antes da assinatura dos contratos, Silvio perguntou se a Soprano & Co realizaria uma investigação forense sobre os supostos pagamentos de suborno. Obrigatório: Recomendar os procedimentos a serem utilizados na realização de uma investigação forense sobre os alegados pagamentos de suborno (4 pontos).

Procedimentos 1) Obter uma lista de novos clientes durante o ano e recuperar o livro caixa/extrato bancário para identificar os clientes que receberam tal pagamento. Isto é feito para quantificar o valor dado como suborno. 2) Analisar o registro de vendas/contrato de vendas assinado para identificar os vendedores responsáveis ​​por esses clientes, já que são os suspeitos. 3) Revise o registro de pagamentos para identificar a equipe de contabilidade e a administração que aprovou e processou esses pagamentos, pois eles também são possíveis culpados. 4) Discuta com o departamento de auditoria interna para verificar outros detalhes, por exemplo, o valor do pagamento em dinheiro.

Garantia sobre Relatório de KPI/Relatório de RSC/Relatório de Sustentabilidade Focar em: - Assuntos a considerar - Informação necessária - Relevância, ou seja, se o relatório de KPI é relevante para os usuários? - Mensurabilidade, ou seja, se os KPIs podem ser medidos de forma confiável?

Relatório 1) Segurança razoável (garantia positiva) por exemplo, em nossa opinião, o relatório KPI é apresentado de forma justa, em todos os aspectos materiais. 2) Garantia limitada (garantia negativa) por exemplo, em nossa análise, nada nos leva a acreditar que o relatório de KPI não seja apresentado de forma justa.

2º trimestre de 2010/12 Você é gerente da Newman & Co, uma empresa global de Chartered Certified Accountants. Você é responsável por avaliar os trabalhos propostos e por recomendar a uma equipe de sócios se um trabalho deve ou não ser aceito por sua empresa. A Eastwood Co, uma empresa listada, é um cliente de auditoria existente e é uma operadora internacional de serviços de correio, com uma rede global que inclui 220 países e 300.000 funcionários. A empresa oferece serviços de correio e frete para clientes individuais e corporativos, bem como armazenamento e logística. Serviços.

2º trimestre de 2010/12 A Eastwood Co leva a sério sua responsabilidade social corporativa e publica indicadores-chave de desempenho (KPIs) sociais e ambientais em um Relatório de Sustentabilidade, que é publicado com as demonstrações financeiras no relatório anual. Em parte, em resposta a solicitações de acionistas e grupos de pressão, a Eastwood Co's. a administração decidiu que, no próximo relatório anual, os KPIs deveriam ser acompanhados por um relatório de garantia independente. Foi feita uma abordagem à sua empresa para fornecer este relatório além da auditoria. Para ajudar na sua avaliação deste envolvimento potencial, você recebeu um extrato do rascunho do Relatório de Sustentabilidade, contendo alguns dos KPIs publicados pela Eastwood Co. No total, são divulgados 25 KPIs ambientais e 50 KPIs sociais.

2º trimestre de 2010/12 Notas da reunião com o gerente de auditoria, Ali Monroe Newman & Co auditou a Eastwood Co por três anos e é um importante cliente de auditoria de nossa empresa, devido à sua presença global e recente listagem em duas grandes bolsas de valores. nosso escritório em Oldtown, que também abriga a sede global da Eastwood Co. Não realizamos nenhum trabalho nos KPIs, além de revisá-los quanto à consistência, como faríamos com qualquer “outra informação” emitida com as demonstrações financeiras. Os KPIs são produzidos pelo Departamento de Sustentabilidade da Eastwood Co, localizado em Fartown. Os escritórios da Eastwood Co em Fartown, por estarem em um local remoto no exterior, e os departamentos ali baseados não são relevantes para a auditoria.

2º trimestre de 2010/12 Realizamos procedimentos de auditoria nas doações de caridade, conforme divulgado em uma nota às demonstrações financeiras, e nossas evidências indicam que houve doações de US$ 9 milhões este ano, que é o valor divulgado na nota. O KPI é um valor diferente – US$ 10,5 milhões, e este é o valor destacado na versão preliminar da Declaração do Presidente, bem como na versão preliminar do Relatório de Sustentabilidade. US$ 9 milhões são relevantes para as demonstrações financeiras. O trabalho de auditoria está quase concluído e o relatório anual deverá ser publicado dentro de cerca de quatro semanas, a tempo da reunião da empresa, marcada para 31 de Janeiro de 2011.

2º trimestre de 2010/12 A sua empresa estabeleceu recentemente uma equipa de garantia de relatórios de sustentabilidade com sede em Oldtown e, se o compromisso de relatar o Relatório de Sustentabilidade for aceite, será executado por membros dessa equipa, que não estarão envolvidos na auditoria. Obrigatório: (a) Identificar e explicar os assuntos que devem ser considerados na avaliação do convite para realizar um trabalho de garantia de fiabilidade no Relatório de Sustentabilidade da Eastwood Co. (12 pontos) (b) Recomendar procedimentos que poderiam ser usados ​​para verificar os seguintes projetos de KPIs: (i) O número de acidentes graves no local de trabalho; e (ii) O gasto médio anual com treinamento por funcionário (6 valores).

Assuntos a considerar 1) Nº de KPIs = 25 ambientais e 50 sociais, ou seja, 75 KPIs Grande envolvimento, o auditor deve considerar o tempo (4 semanas para publicar o relatório) e os recursos. 2) KPI Técnico = Emissão de CO2, Uso de energia Se o auditor é competente? Capaz de contratar o especialista do auditor? 3) KPI Subjetivo = Número de acidentes graves no local de trabalho Necessidade de constituir acidente “grave”

4)Usuários pretendidos=“em resposta a solicitações de acionistas e grupos de pressão” - Acionista: O cliente está listado em 2 grandes bolsas de valores, o que significa muitos acionistas de países diferentes e com expectativas diferentes=um escrutínio minucioso. envolvimento de alto risco. 5) Viés de gestão para mostrar desempenho favorável no relatório de KPI, por exemplo, subavaliação de emissões de CO2, uso de energia e ausência de acidente grave.

6) Nova equipe de garantia A equipe recém-criada pode não ter experiência suficiente para um trabalho tão grande. 7)Independência. Este é um cliente de auditoria existente, como tal, fornecer garantia no relatório de KPI, além da auditoria, pode criar uma ameaça de auto-avaliação, por exemplo, a doação de caridade aparece tanto no FS quanto no relatório de Sustentabilidade, embora o uso de uma equipe separada possa reduzir a ameaça. .

Procedimentos Número de acidentes graves 1) Esclarecer com a administração a definição de “grave”. 2)Revisar o registro de acidentes para entender a natureza dos acidentes e identificar todos aqueles que atendem aos critérios de acidentes assertivos. Some o número de tais acidentes e combine o número com o relatório KPI. 3) Rever os documentos comprovativos para confirmar a natureza e a gravidade do acidente, por exemplo, registos hospitalares, reclamações de seguros.

Procedimentos Gasto médio anual com treinamento por funcionário 1) Custo de treinamento: obtenha detalhes e concorde com as faturas do provedor de treinamento. 2)Nº de funcionários: concordar com os registros de RH. 3)Recalcular os números para verificar a precisão

Informações financeiras prospectivas Previsão Com base em informações históricas e ações de gestão, por exemplo, a gestão já fez um pedido de EPI, portanto, uma suposição realista sobre o prazo e a quantidade. Projeção Com base em suposições hipotéticas sobre o prazo ou valor, por exemplo, estudo de viabilidade de uma nova divisão de negócios no exterior.

2014/6 Q2a - Previsão SOPL Você é gerente da Hunt & Co, uma empresa que oferece uma gama de serviços para clientes de auditoria e não auditados. Você foi solicitado a considerar um possível compromisso para revisar e fornecer um relatório sobre as informações financeiras prospectivas da Waters Co, uma empresa. empresa que é cliente de auditoria da Hunt & Co há seis anos. A auditoria das demonstrações financeiras do ano encerrado em 30 de abril de 2014 acaba de começar.

2014/6 Q2a - Previsão SOPL A Waters Co opera uma rede de cinemas em todo o país. Atualmente seus cinemas estão desatualizados e utilizam projetores que não podem exibir filmes feitos com novas tecnologias, que estão se tornando mais populares. mais clientes A empresa tem dinheiro suficiente para financiar metade das despesas de capital necessárias, mas abordou o seu banco com um pedido de empréstimo de 8 milhões de dólares para o restante dos fundos necessários. , como novos projetores e telas maiores, permitindo a exibição de filmes de novas tecnologias em todos os cinemas. O dinheiro restante será usado para reforma dos cinemas.

2014/6 Q2a - Previsão SOPL Os projetos de demonstrações de lucros ou perdas para os exercícios findos em 30 de abril de 2015 e 2016 são apresentados abaixo, juntamente com os principais pressupostos que foram utilizados na sua preparação. A demonstração de lucros ou perdas não auditada para o exercício findo em 30 de abril de 2014 também é apresentada. mostrada abaixo. A previsão foi preparada para uso pelo banco na tomada de sua decisão de empréstimo e será acompanhada por outras informações financeiras prospectivas, incluindo uma demonstração de previsão de fluxos de caixa.

2014/6 Q2a - Previsão SOPL Nota 1: O aumento previsto da receita baseia-se nos seguintes pressupostos: (i) Todos os cinemas serão equipados com novos projetores e telas maiores para exibir filmes de novas tecnologias até setembro de 2014. (ii) Os preços dos ingressos aumentarão de US$ 7,50 para US$ 10 a partir de 1º de setembro de 2014. Nota 2: As despesas operacionais incluem principalmente custos com pessoal, amortizações de bens e equipamentos e reparações e manutenção dos cinemas.

2014/6 Q2a - Previsão SOPL Obrigatório: (a) (i) Explicar os assuntos a serem considerados pela Hunt & Co antes de aceitar o trabalho de revisar e relatar as informações financeiras prospectivas da Waters Co (6 pontos). (ii) Supondo que o trabalho seja aceito, descreva os procedimentos de exame a serem utilizados em relação à previsão de lucros ou perdas (8 pontos).

Assuntos a considerar 1) Ameaça de autoavaliação, já que a Waters Co é um cliente de auditoria existente. Salvaguarda: Use equipes diferentes. 2) O objetivo do trabalho de revisão é solicitar empréstimo bancário, resultando em ameaça de defesa. O auditor é considerado para apoiar a solicitação do cliente. 3) Escopo do trabalho: O auditor é obrigado a revisar apenas o SOPL? 4) Prazo do compromisso de revisão 5) Competência 6)Recurso

Procedimentos Procedimentos gerais (respostas gerais) 1) Identidade do preparador da previsão SOPL e avaliação de sua competência. 2)Revisar a previsão SOPL e discutir com a administração para garantir que ela seja preparada usando as mesmas políticas contábeis dos anos anteriores. 3) Elenco para garantir precisão

4) (Receita – preço) Compare o novo preço proposto de US$ 10 com o preço do concorrente, para avaliar se é razoável e competitivo. 5)(Receita – quantidade)Revisar o cronograma/plano de atualização proposto, para avaliar se todos os cinemas seriam atualizados antes de 09/01/2014. Isso é feito para apoiar a suposição relativa ao aumento no preço. 6) (Receita – total) Realizar procedimentos analíticos utilizando a capacidade de todos os cinemas com o novo preço, para avaliar a razoabilidade da receita prevista.

7)(Despesas operacionais)Realizar procedimentos analíticos sobre despesas operacionais, levando em consideração EPIs novos e depreciação.Além disso, considera que foi incluída alguma perda com descarte de equipamentos antigos? 8) Revisão dos orçamentos de despesas de capital, previsão SOCF e quaisquer outras informações que acompanham a previsão SOPL para consistência, por exemplo, para confirmar que o montante planeado para gasto pode ser cumprido com o saldo de caixa do cliente e o montante do empréstimo bancário solicitado.

2012/6 Q2a ii - Previsão SOFP Você é gerente da Lapwing & Co. Um de seus clientes de auditoria é a Hawk Co, que opera imóveis comerciais que normalmente consistem em vários andares de unidades de varejo e instalações de lazer, como cinemas e academias de ginástica, que são alugados para gerar renda.

2012/6 Q2a ii - Previsão SOFP Sua empresa acaba de ser abordada para fornecer um compromisso adicional para a Hawk Co, para revisar e fornecer um relatório sobre o plano de negócios da empresa, incluindo previsões de demonstrações financeiras para o período de 12 meses até 31 de maio de 2013. A Hawk Co está em processo de negociação um novo empréstimo bancário de 30 milhões de dólares e o relatório sobre o plano de negócios está a pedido do banco. Prevê-se que o empréstimo seja adiantado em Agosto de 2012 e terá uma taxa de juro de 4%. o departamento de consultoria empresarial da sua empresa e uma segunda avaliação do parceiro serão conduzidas, o que reduzirá qualquer ameaça à objetividade a um nível aceitável.

2012/6 Q2a ii - Previsão SOFP Notas: 2. A Hawk Co está planejando investir o dinheiro arrecadado com o empréstimo bancário em um novo parque comercial e de lazer que está sendo desenvolvido em conjunto com outra empresa, a Kestrel Co. Obrigatório: Em relação ao trabalho de fornecer um relatório sobre o plano de negócios da Hawk Co: (ii) Recomendar os procedimentos que devem ser executados para examinar e relatar as demonstrações financeiras previstas da Hawk Co para o ano até 31 de maio de 2013. ( 13 pontos)

Procedimentos Os procedimentos gerais referem-se à questão anterior (escreva com atenção e preste atenção na organização das respostas) Procedimento específico 4)(Aumento projetado no EPI)Orçamento aprovado com a KestrelCo em relação ao valor das despesas de capital necessárias. 5)(Aumento projetado no capital social $5)Revisar a aprovação do CA sobre o número das ações a serem emitidas e o preço de emissão. 6) (Aumento projetado no novo empréstimo de US$ 30): Obtenha uma carta do banco e revise os detalhes 7) Descarte de EPI: Revise o registro de EPI para confirmar o NBV e confirme que ele não está incluído no saldo previsto de EPI em 31/05/2013. 8) Acordar o saldo de caixa previsto de US$ 2,25 milhões para a previsão da SOCF.

Revisão sobre FS Provisório

2012/12 Q5b Você também é responsável pela auditoria da Squire Co, uma empresa listada, e está concluindo a revisão de suas demonstrações financeiras intermediárias para os seis meses encerrados em 31 de outubro de 2012. A Squire Co é uma fabricante de automóveis e, historicamente, oferece um período de três anos garantia sobre carros vendidos As demonstrações financeiras para o ano encerrado em 30 de abril de 2012 incluíram uma provisão de garantia de US$ 1,5 milhão e ativos totais reconhecidos de US$ 27,5 milhões. Você está ciente de que em 1º de julho de 2012, devido a medidas de redução de custos, a Squire. Co parou de oferecer garantias sobre carros vendidos. As demonstrações financeiras intermediárias para os seis meses encerrados em 31 de outubro de 2012 não reconhecem nenhuma provisão de garantia.

2012/12 Q5b Obrigatório: Avalie os assuntos que devem ser considerados na formação de uma conclusão sobre as demonstrações financeiras intermediárias da Squire Co e as implicações para o relatório de revisão (6 pontos).

Procedimentos 1,5/27,5 = 5% TA, material para SOFP. IAS 37, há garantia não vencida Em 31/10/2012, os carros vendidos antes de 07/01/2012 ainda têm 3 anos de garantia. , a empresa ainda tem obrigação legal de reparar, provável saída de caixa e MR. A provisão para garantia deve ser reconhecida. Distorção=Sem provisão Impacto=Subestimar responsabilidade, subestimar despesas