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Contabilità CPA (Capitolo 1 Introduzione generale)
Note sull'introduzione al capitolo 1 della materia contabile dell'esame CPA, che organizza gli obiettivi di rendicontazione finanziaria, Ipotesi contabili di base (4), Le nozioni di base sulla contabilità e altri contenuti principali sono adatti per il ripasso dell'esame!
Modificato alle 2024-04-13 00:36:08
Contabilità CPA (Capitolo 1 Introduzione generale)
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Dottore Commercialista CPA “Strategia Aziendale e Gestione del Rischio” Capitolo 2 Analisi Strategica
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Capitolo 1 Introduzione generale
obiettivi di rendicontazione finanziaria
1. Fornire agli utenti dei report di contabilità finanziaria informazioni utili per il processo decisionale
2. Riflettere l’adempimento delle responsabilità fiduciarie del management aziendale
Ipotesi contabili di base (4)
① Ipotesi dell'entità contabile
1. Il soggetto contabile è l'ambito spaziale del riconoscimento, della misurazione e della rendicontazione della contabilità aziendale; finché è un'organizzazione economica contabile indipendente, può diventare un soggetto contabile che serve solo soggetti contabili specifici;
2. Una persona giuridica (entità giuridica) deve essere un'entità contabile e un'entità contabile non è necessariamente una persona giuridica.
② Presupposto della continuità aziendale
1. Si presuppone che l'impresa non fallirà o non sarà liquidata nel prossimo futuro e che le sue attività commerciali procedano normalmente.
2. Se sussistono prove conclusive che non può più continuare ad operare, l’assunzione decade automaticamente → contabilità della liquidazione fallimentare
③ Ipotesi di rata contabile
1. Relazione annuale (annuale)
2. Rapporto intermedio (semestrale, trimestrale, mensile)
④ Ipotesi di misurazione monetaria
1. La misurazione monetaria viene utilizzata quando la rilevazione, misurazione e rendicontazione riflette solo le informazioni che possono essere espresse in valuta, si presuppone la stabilità del valore della valuta;
2. Il nostro Paese prevede che la contabilità aziendale utilizzi il RMB come valuta contabile standard; le imprese con investimenti esteri possono utilizzare valute estere come valuta standard per la contabilità, ma devono fornire dichiarazioni in RMB. I rapporti presentati dalle imprese estere devono essere convertiti in RMB
3. Durante l'inflazione ️→Contabilità della variazione del prezzo/contabilità dell'inflazione
Base della contabilità
1. Il riconoscimento, la misurazione e la rendicontazione della contabilità aziendale dovrebbero basarsi sul principio della competenza
2. Base di responsabilità totale: tutti i redditi realizzati e le spese sostenute o che dovrebbero essere sostenute nel periodo corrente, indipendentemente dal fatto che il denaro sia ricevuto o pagato, dovrebbero essere inclusi nel conto economico come entrate e spese per il periodo corrente; tutte le entrate e le spese che non appartengono al periodo corrente dovrebbero essere incluse nel conto economico, anche se il pagamento è stato ricevuto e pagato nel periodo corrente, non dovrebbe essere considerato come entrate e spese del periodo attuale.
3. Base di cassa: il ricevimento e il pagamento di contanti viene utilizzato come criterio per determinare il periodo di imputazione delle entrate e delle spese. Quando l'attività non è importante, la base di cassa può essere semplificata.
Requisiti di qualità dell'informazione contabile (8)
①Affidabilità
1.Riflettere in modo veritiero l'integrità delle informazioni;
② Rilevanza
③ Comprensibilità
④ Comparabilità
1. Calibro informativo coerente
2. Comparabilità verticale: stessa impresa, periodi contabili diversi (quando si scelgono i metodi contabili, questi dovrebbero essere coerenti e quando i principi contabili vengono modificati, i principi contabili dovrebbero essere adeguati secondo i metodi prescritti)
3. Comparabilità orizzontale: tra imprese diverse durante lo stesso periodo contabile (le imprese dovrebbero adottare i metodi uniformemente prescritti dallo Stato per il trattamento contabile)
4. Applicazione pratica
Conversione dal metodo del costo al metodo del patrimonio netto per riduzione del capitale
Aggiustamento retrospettivo basato sui cambiamenti dei principi contabili
Metodo di riesposizione retrospettiva basato sulla correzione di errori contabili
Preparazione del bilancio consolidato adeguando i principi contabili e i periodi contabili delle società controllate agli standard della società madre
Secondo il metodo del patrimonio netto, l'utile netto della partecipata dovrebbe essere adeguato alle politiche contabili e agli standard del periodo contabile dell'investitore prima di determinare il reddito da investimenti.
Nell'ambito del controllo comune, il costo di registrazione degli investimenti azionari a lungo termine dovrebbe essere determinato sulla base del patrimonio netto contabile dopo che la parte incorporata ha adeguato i principi contabili e i periodi contabili dell'investitore.
⑤ La sostanza è più importante della forma
1. La sostanza si riferisce alla sostanza economica (punto di vista contabile), e la forma si riferisce alla forma giuridica (punto di vista legale). Quando un'impresa esegue trattamenti contabili, dovrebbe basarsi sulla sostanza economica e non essere limitata dalla forma giuridica.
2. Applicazione pratica
Preparazione del bilancio consolidato
Trattamento contabile dei riacquisti post-vendita
Trattamento contabile delle merci vendute con pagamento rateale
Definizione di beni in diritto d'uso
⑥ Importanza
1. Questioni importanti: l'indicatore è essenzialmente un'informazione importante (utile netto) oppure l'importo raggiunge un certo livello
2. Applicazione pratica
Selezione dei contenuti compensativi nel bilancio consolidato
Non è necessario che le relazioni intermedie forniscano informazioni di accompagnamento dettagliate come le relazioni annuali.
Discrepanze tra surplus di scorte e surplus di immobilizzazioni
⑦ Prudenza
1. Le attività o i benefici non dovrebbero essere sopravvalutati e le passività o le spese non dovrebbero essere sottovalutate.
2. Applicazione pratica
Fondo svalutazione attività
metodo di ammortamento accelerato
Gestione degli imprevisti
⑧ Tempestività
elementi contabili e il suo riconoscimento e misurazione
elementi contabili (6 pezzi)
① Risorse
1. Risorse formate da transazioni o eventi passati dell'impresa, possedute o controllate dall'impresa, e che si prevede portino benefici economici all'impresa
2. Condizioni per il riconoscimento: il costo o il prezzo della risorsa può essere misurato in modo attendibile ed è probabile che i benefici economici legati alla risorsa affluiscano all'impresa.
② Passività
1. Obbligazioni attuali costituite da operazioni o eventi passati dell'impresa che si prevede determineranno il deflusso di benefici economici dall'impresa
2. Condizioni per la rilevazione: l'importo del deflusso futuro di benefici economici può essere misurato attendibilmente ed è probabile che i benefici economici legati all'obbligazione usciranno dall'impresa
③ Patrimonio netto
1. Il patrimonio netto residuo di cui gode il proprietario dopo aver dedotto le passività dal patrimonio dell'impresa
2. Composizione della fonte
Investire capitali
Capitale proprio (capitale versato)
Riserva di capitale - premio di capitale (premio di capitale)
Utili e perdite rilevati direttamente nel patrimonio netto
Altra redditività complessiva
utili trattenuti
Riserva in eccesso
Distribuzione degli utili - utili non distribuiti
3. Condizioni di rilevazione: dipendenti da altri elementi contabili (attività e passività)
④ Reddito
1. L'afflusso totale di benefici economici formati nelle attività quotidiane di un'impresa che porterà ad un aumento del patrimonio netto dei proprietari e non avrà nulla a che fare con il capitale investito dal proprietario.
2. Condizioni di rilevazione: l'impresa deve riconoscere i ricavi quando ha adempiuto alle proprie obbligazioni contrattuali, ovvero quando il cliente ottiene il controllo dei relativi beni.
⑤ Commissioni
1. Il deflusso totale dei benefici economici che si verificano nelle attività quotidiane di un’impresa porterà ad una riduzione del patrimonio netto dei proprietari e non è correlato alla distribuzione degli utili ai proprietari.
2. Condizioni di riconoscimento: è probabile che i benefici economici relativi alle spese fuoriescano dall'impresa; il deflusso di benefici economici dall'impresa può comportare una diminuzione delle attività della società o un aumento delle passività; misurato in modo affidabile
⑥ Profitto
1. I risultati operativi di un'impresa durante un determinato periodo contabile
2. Condizioni di riconoscimento: Utile = proventi - spese, utili e perdite da cessione di attività, proventi non operativi - spese non operative
Attributi di misurazione degli elementi contabili (5 pezzi)
① Costo storico
1. Le attività sono valutate in base all'importo delle disponibilità liquide o mezzi equivalenti pagati al momento dell'acquisto, o in base al valore equo del corrispettivo pagato all'acquisto, le passività sono valutate in base all'importo del denaro o delle attività effettivamente ricevute per assumere le obbligazioni correnti, o assumendo obbligazioni attuali. L'importo del contratto, o l'importo in contanti o mezzi equivalenti che si prevede sarà pagato per ripagare la passività nelle attività quotidiane.
2. Ambito di applicazione: il costo storico viene generalmente utilizzato nella misurazione degli elementi contabili.
② Costo di sostituzione
1. Le attività sono valutate in base all'importo di disponibilità liquide o mezzi equivalenti attualmente necessari per acquistare attività identiche o simili; le passività sono valutate in base all'importo di disponibilità liquide o mezzi equivalenti attualmente necessarie per ripagare il debito.
2. Ambito di applicazione: costi di contabilizzazione delle scorte in eccesso e delle immobilizzazioni in eccesso
③ Valore netto di realizzo
1. Le attività sono valutate sulla base dell'importo delle disponibilità liquide o mezzi equivalenti che possono essere ottenuti dalle normali vendite esterne, meno i costi stimati che saranno sostenuti una volta completata la attività, le spese di vendita stimate e le relative imposte.
2. Ambito di applicazione
Le rimanenze sono valutate alla fine dell'esercizio utilizzando il minore tra costo e valore netto di realizzo. Il valore netto di realizzo è un'opzione per il periodo di inventario non valutato.
Nel determinare il valore recuperabile delle attività regolamentate dai principi di svalutazione delle attività, l'importo netto dopo aver dedotto le spese esterne dal valore equo è uno dei calibri alternativi.
④ Valore attuale
1. Le attività sono valutate sulla base dell'importo attualizzato dei futuri flussi di cassa netti che si prevede saranno generati dal loro uso continuativo e dalla dismissione finale; le passività sono valutate sulla base dell'importo attualizzato dei futuri flussi di cassa netti che devono essere rimborsati entro il periodo previsto.
2. Ambito di applicazione
Quando un'immobilizzazione viene acquisita a rate, il suo costo di registrazione deve essere basato sul valore attuale del pagamento futuro totale.
Quando un'attività immateriale viene acquisita a rate, il suo costo di registrazione deve essere basato sul valore attuale del totale dei pagamenti futuri.
Per i ricavi delle vendite realizzati sotto forma di incasso rateale, il valore attuale dell'importo dell'incasso futuro viene utilizzato come calibro di misurazione dei ricavi.
La tariffa di abbandono è calcolata in base al valore attuale quando inclusa nel costo delle immobilizzazioni.
Nel determinare il valore recuperabile delle attività regolamentate dai principi di svalutazione delle attività, il valore attuale dei flussi di cassa futuri costituisce uno dei criteri alternativi.
⑤Valore equo
1. Il prezzo che i partecipanti al mercato possono ricevere dalla vendita di un'attività o pagare per trasferire una passività in una regolare operazione che avviene alla data di misurazione, ovvero il prezzo di vendita
2. Ambito di applicazione
Selezione dei criteri di valutazione di fine periodo per la negoziazione di attività finanziarie
Una delle successive opzioni di calibro di misurazione per gli investimenti immobiliari
Selezione dei criteri di valutazione di fine periodo per altri investimenti di debito e altri investimenti in strumenti rappresentativi di capitale
Selezione dei criteri di valutazione di fine periodo per la negoziazione delle passività finanziarie
relazione finanziaria
1. I rapporti finanziari si riferiscono ai documenti forniti da un'impresa che riflettono la sua situazione finanziaria ad una data specifica e risultati operativi, flussi di cassa e altre informazioni contabili durante un determinato periodo contabile.
2. Componenti del rendiconto finanziario: stato patrimoniale, conto economico, rendiconto finanziario, patrimonio netto/prospetto delle variazioni del patrimonio netto, nota integrativa
Etica professionale contabile
① Ragioniere
1. Aderire all'integrità, rispettare la legge e servire il pubblico
2. Aderire ai principi, rispettare le responsabilità e lavorare sodo
3. Perseverare nell'apprendimento, essere onesti e innovativi
② Dottore Commercialista
1.Integrità
2.Obiettivo ed equo
3. Indipendenza
4. Competenza professionale, diligenza e responsabilità
5. Riservatezza
6. Buona condotta professionale
Divulgazione di informazioni sostenibili
1. ESG aziendale: l'abbreviazione di ambiente, società e governance è un concetto importante nella gestione aziendale e negli investimenti finanziari negli ultimi anni. Il suo nucleo è una filosofia di investimento e uno standard di valutazione che si concentra sulle prestazioni non finanziarie come l'ambiente aziendale, la società e Corporate governance. È considerata come "la proiezione concreta del concetto di "sviluppo sostenibile" negli ambienti imprenditoriali e di investimento
2. I framework di divulgazione della sostenibilità più adottati nelle borse globali: Global Reporting Initiative, Sustainability Accounting Standards Board, International Integrated Reporting Council, Carbon Disclosure Project e Gruppo di lavoro sull’informativa finanziaria legata al clima
3. la divulgazione delle informazioni ESG del mio Paese
Livello di governance ESG: divulgazione della supervisione del consiglio di amministrazione su questioni ambientali, sociali e di governance; politiche e strategie di gestione ambientale, sociale e di governance del consiglio, compreso il processo di valutazione, definizione delle priorità e gestione di importanti questioni ambientali, sociali e di governance come il consiglio di amministrazione Esaminare i progressi rispetto agli obiettivi ambientali, sociali e di governance e spiegare come si collegano all’attività dell’emittente
Livello di rendicontazione ESG: le aziende sono tenute a chiarire i punti chiave della rendicontazione quantitativa e qualitativa, i principi e le metodologie di rendicontazione e hanno esortato le società quotate a standardizzare continuamente il processo di rendicontazione ESG e a ottenere informative di rendicontazione di alta qualità.
Utili: quelli formati dalle attività straordinarie dell'impresa che porteranno ad un aumento del patrimonio netto del proprietario. Un afflusso di benefici economici estranei al capitale investito dal proprietario 1. Utili derivanti da profitti e perdite correnti (utile netto da cessione di immobilizzazioni) 2. Utili imputati direttamente al patrimonio netto (valore aggiunto derivante da investimenti in altri strumenti di capitale) Perdita: causata dalle attività straordinarie dell'impresa, che porterà alla riduzione del patrimonio netto del proprietario. Deflusso di benefici economici non legati alla distribuzione degli utili ai proprietari 1. Perdita derivante da profitti e perdite correnti (perdita netta da cessione di immobilizzazioni) 2. Perdite incluse direttamente nel patrimonio netto (diminuzione del fair value di altri investimenti in strumenti rappresentativi di capitale)
Obbligazioni reali: obbligazioni che l'impresa ha assunto nelle condizioni attuali Obbligazioni potenziali: obbligazioni derivanti da transazioni o eventi futuri
Persona giuridica: organizzazione che gode della qualifica di soggetto civile
contabilità governativa
Contabilità finanziaria
Basato sul principio della competenza
contabilità di bilancio
In contanti
utenti del rapporto finanziario
utente esterno
1. Investitori (attenzione alla conservazione e all’apprezzamento del capitale)
2. Creditori (focus sulla solvibilità)
3. Dipartimenti di gestione del governo (prestare attenzione se le tasse vengono pagate per intero)
4. Potenziali investitori e creditori (prestare attenzione alla direzione degli investimenti)
utente interno
5. Responsabili operativi (prestare attenzione alle informazioni necessarie per il funzionamento e la gestione)