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Kapitel 6 Langfristige Beteiligungs- und Joint-Venture-Vereinbarungen
Zusammenfassung der Rezension der Notes-Konferenz 2024, die die Grundkonzepte langfristiger Aktieninvestitionen zusammenfasst, Bewertung langfristiger Beteiligungen an Tochterunternehmen etc.
Bearbeitet um 2024-01-19 14:26:07
Kapitel 6 Langfristige Beteiligungs- und Joint-Venture-Vereinbarungen
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- Gliederung
Kapitel 6 Langfristige Beteiligungs- und Joint-Venture-Vereinbarungen
1. Grundkonzepte der langfristigen Kapitalanlage
langfristige Kapitalanlage
Investition in Tochtergesellschaften
Kontrolle
Unternehmenszusammenschluss unter gemeinsamer Kontrolle
Unternehmenszusammenschluss steht nicht unter gemeinsamer Kontrolle
Kostenmethode
Investition in Joint Ventures
gemeinsame Kontrolle
Investition in verbundene Unternehmen
Enormer Einfluss
Nicht-betriebswirtschaftlicher Zusammenschluss
权益法
Anerkennungszeitpunkt einer langfristigen Eigenkapitalinvestition
Definition
Bezieht sich auf den Punkt, an dem der Investor seine Beteiligung am Beteiligungsunternehmen in seinen eigenen Büchern und Abrechnungen bestätigen kann.
Suchen Sie die Wahrheit anhand von Fakten, auch wenn Sie sie tatsächlich kontrollieren können
Substantive für identische Kontrolle und nichtidentische Kontrolle
2. Bewertung langfristiger Beteiligungen an Tochterunternehmen
grundlegendes Konzept
Aufmerksamkeit
Was in diesem Kapitel besprochen wird, sind alle Holding-Fusionen
Zusammenführungstyp
Zusammenschluss von Beteiligungen unter gemeinsamer Kontrolle
Zusammenschluss von Beteiligungen, die nicht unter gemeinsamer Kontrolle stehen
Schlüsselwörter zur Bestimmung desselben Steuerelements
Erhalten von der Muttergesellschaft
Gehören zur gleichen Gruppe
werden von einem Unternehmen kontrolliert
Gehören zu einer nahestehenden Partei
Gleiche Steuereigenschaften
Der Buchwert bleibt unverändert und es wird kein Gewinn oder Verlust erfasst.
Nicht identische Kontrolle
Zum beizulegenden Zeitwert bewertet und erfolgswirksam erfasst
Erstmessung
Anschließende Messung
3. Bewertung langfristiger Beteiligungen an assoziierten Unternehmen und Joint Ventures
1. Erstbewertung, Vergleich des langfristigen Beteiligungsgedächtnisses der Tochtergesellschaft
2. Folgebewertung (Equity-Methode, 6-Stufen-Methode)
Schritt eins: Anpassung der anfänglichen Investitionskosten
Kosten der Erstinvestition (A) = angemessener Preis der gezahlten Gegenleistung. Transaktionskosten
Beizulegender Zeitwert des identifizierbaren Nettovermögens des Beteiligungsunternehmens (B) = Beizulegender Zeitwert des identifizierbaren Nettovermögens des Beteiligungsunternehmens × Beteiligungsverhältnis
Wenn A>B, erfolgt keine Anpassung, der Überschuss ist tatsächlich Goodwill
Wenn A<B, Anpassung, ist die Differenz tatsächlich ein Zugeständnis des investierten Unternehmens, und das investierende Unternehmen fließt als wirtschaftlicher Nutzen ein
Buchungswert, wer wählt wen?
Schritt 2: Die investierte Einheit realisiert einen Nettogewinn
Kapitalertrag (C) = bereinigter Nettogewinn der investierten Einheit × Beteiligungsverhältnis
Der vom Beteiligungsunternehmen erzielte Nettogewinn hängt davon ab, ob er angepasst wurde
Was die Frage des Gewinnzuordnungszeitraums betrifft, so profitiert das investierende Unternehmen nur vom Nettogewinn, den das Beteiligungsunternehmen vom Investitionsdatum bis zum Bilanzstichtag erzielt hat.
Schritt 3: Der investierte Anteil erleidet einen Nettoverlust
Es wird Multiple-Choice-Fragen geben
Berechnung der Anlageverluste, Anlageertrag = bereinigter Nettoverlust des investierten Anteils × Beteiligungsquote
Übermäßige Verluste, in Ordnung
Den Buchwert von Changtou kompensieren (den Buchwert von Changtou über das Gewinn- und Verlustausgleichskonto auf 0 anpassen)
Aufrechnung langfristiger Forderungen (die im Wesentlichen Nettovermögen darstellen)
Erkennen Sie geschätzte Verbindlichkeiten (falls überschüssige Verlustverpflichtungen bestehen).
Registrierung von Off-Book-Rezensionen
Eintrag
ausleihen
langfristige Renditen
Darlehen
Langfristige Eigenkapitalinvestition→Gewinn- und Verlustanpassung①
Langfristige Forderungen②
Geschätzte Verbindlichkeiten③
Führen von Aufzeichnungen außerhalb der Buchführung④
Schritt 4: Das Beteiligungsunternehmen erklärt Bardividenden
Die Abrechnung erfolgt in der Regel nach Anteilen, Dividendenforderungen werden in den Bankguthaben ausgewiesen.
Aufmerksamkeit
Stellen Sie sicher, dass Sie sich fragen, ob der investierte Anteil Bardividenden oder Aktiendividenden zahlt.
Bei Aktiendividenden führen Investmentgesellschaften keine buchhalterische Verarbeitung durch, sie sollten jedoch die Anzahl der Aktien angeben, die am Ex-Dividendentag gestiegen sind, um Veränderungen bei den Aktien widerzuspiegeln.
Schritt 5: Änderungen im sonstigen Gesamtergebnis des Beteiligungsunternehmens
Konzept: bezieht sich auf den Nettogewinn eines Unternehmens nach Abzug der Auswirkungen der Einkommensteuer von verschiedenen Gewinnen und Verlusten, die gemäß den Rechnungslegungsstandards für Unternehmen nicht in Gewinnen und Verlusten erfasst werden.
Schritt 6: Änderungen der sonstigen Beteiligungen des Beteiligungsunternehmens
Konzept: Sonstiges Eigenkapital bezieht sich auf die Erhöhung oder Verringerung des Eigenkapitals eines Unternehmens mit Ausnahme von Aktienkapital, Kapitalrücklagen, Überschussreserven und nicht ausgeschütteten Gewinnen.
Buchhaltungseinträge
ausleihen
Langfristige Kapitalanlage → sonstige Kapitalveränderungen
Darlehen
Kapital gibt Ihnen Vorsorgefonds → sonstige Kapitalrücklagen
Aufmerksamkeit
Wertminderung langfristiger Beteiligungen nach der Equity-Methode
Buchhaltungseinträge
ausleihen
Wertminderung von Vermögenswerten
Darlehen
Rückstellung für Wertminderungen langfristiger Beteiligungen
3. Zusammenfassung der Anpassungen des Nettogewinns der investierten Einheit
4. Buchhalterische Behandlung von Sonderereignissen
Klassifizierung von Beteiligungen von Risikokapitalinstituten an assoziierten Unternehmen oder Joint Ventures
Risikokapitalinstitutionen
Investmentfonds
Ähnliche Institutionen
Bei der erstmaligen Erfassung werden gehaltene Investitionen als finanzielle Vermögenswerte erfasst, die zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden und deren Änderungen in den laufenden Gewinnen und Verlusten berücksichtigt werden.
Wenn eine passive Verwässerung zu einer Verringerung der Beteiligungsquote führt, wird der Vortrag des „eingebetteten Geschäfts- oder Firmenwerts“
5. Entsorgen
Zahlen Sie Dividenden
ausleihen:
Dividendenforderung
Darlehen:
Langfristige Kapitalanlage→Gewinn- und Verlustanpassung
Nettogewinn erzielen
ausleihen:
Langfristige Kapitalanlage→Gewinn- und Verlustanpassung
Darlehen:
Kapitalerträge
Wenn zuvor Bardividenden gezahlt wurden, sollten diese nach Ausschluss berechnet werden
Sonstiges Gesamteinkommen
ausleihen:
Langfristige Kapitalanlage → Sonstiges Gesamtergebnis
Darlehen:
Sonstiges Gesamteinkommen
Andere Aktionäre haben Kapital zugeführt
ausleihen:
Langfristiges Eigenkapital Tuozi → sonstige Eigenkapitalveränderungen
Darlehen:
Kapitalrücklage→Sonstiger Kapitalrücklagefonds
4. Umstellung der Bilanzierung langfristiger Beteiligungen
Umstellung von 6 Abrechnungsmethoden (Berechnung des Investitionswertes)
Grenzüberschreitendes Prinzip
Finanzielle Vermögenswerte→Equity-Methode
Finanzielle Vermögenswerte → Kostenmethode
Unternehmenszusammenschluss steht nicht unter gemeinsamer Kontrolle
Unternehmenszusammenschluss unter gemeinsamer Kontrolle
Equity-Methode → Finanzanlagen
Equity-Methode→Kostenmethode
Langfristige Eigenkapitalinvestitionen (Unternehmen, die nicht unter gemeinsamer Kontrolle stehen)
Langfristige Kapitalbeteiligung (Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle) Der Wert ist das, was im Bericht des Chefs steht.
Kostenmethode → Finanzielle Vermögenswerte
Kostenmethode→Equity-Methode
5. Gemeinsame Vereinbarung (ich verstehe es immer noch nicht)
Anerkennung gemeinsamer Vereinbarungen
gemeinsame Vereinbarung
Definition: Eine Vereinbarung, die von zwei oder mehr Parteien gemeinsam kontrolliert wird
Feststellung: Ob eine gemeinsame Führung vorliegt, ist der Schlüssel zur Feststellung, ob es sich bei einer Vereinbarung um eine gemeinsame Vereinbarung handelt.
gemeinsame Kontrolle
Die gemeinsame Kontrolle über eine Vereinbarung gemäß den einschlägigen Vereinbarungen und die relevanten Aktivitäten der Vereinbarung müssen von den Parteien, die die Kontrolle teilen, einstimmig vereinbart werden, bevor Entscheidungen getroffen werden können
Konzept: Kollektive Kontrolle stellt nicht notwendigerweise eine gemeinsame Kontrolle dar. Nur wenn die Kombination der Teilnehmer an der kollektiven Kontrollvereinbarung eindeutig ist, kann es sich um eine gemeinsame Kontrolle handeln.
Geteilte Kontrolle = kollektive Kontrolle Einstimmige Zustimmung
Verschiedene Parteien der gemeinsamen Vereinbarung
Joint Venture
Teilnehmer teilen sich die gemeinsame Kontrolle über eine gemeinsame Vereinbarung
Nicht-Joint-Venture-Parteien
Teilnehmer, die nicht über die gemeinsame Kontrolle über die gemeinsame Vereinbarung verfügen
Klassifizierung gemeinsamer Vereinbarungen
gemeinsamer Betrieb
Eine gemeinsame Vereinbarung, bei der die Joint-Venture-Partei über die relevanten Vermögenswerte der Vereinbarung verfügt und die relevanten Verbindlichkeiten der Vereinbarung übernimmt
Nutzen Sie Kriterien für gemeinsame Vereinbarungen
Joint Ventures
Die Joint-Venture-Partei hat nur Rechte am Nettovermögen der Vereinbarung
Nutzen Sie die Grundsätze einer langfristigen Aktienanlage