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Seção de Contabilidade das Demonstrações Financeiras Consolidadas da CPA

Incluindo a consolidação de transações internas, a consolidação de transações especiais, etc., a preparação de demonstrações financeiras é um processo complexo que exige o cumprimento de certas normas e regulamentos contabilísticos.

Editado em 2024-04-09 18:20:40

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Seção de Contabilidade das Demonstrações Financeiras Consolidadas da CPA

O investimento em capital de longo prazo (controladora) e o investimento em capital próprio (subsidiária) são consolidados

sob o mesmo controle 1 ajuste 2 compensações

Data da fusão direitos de compensação

Empréstimo: Patrimônio Líquido (capital integralizado) reserva Capital Outros resultados abrangentes Reserva excedente lucro não distribuído Empréstimo: investimento de capital de longo prazo (empresa controladora) Interesses minoritários (rácio fixo)

Após a fusão 31 de dezembro daquele ano Todo dia 31 de dezembro a partir de então Os lançamentos no final do ano em curso são os mesmos da data da fusão, mas o montante do investimento de capital a longo prazo necessita de ser ajustado.

1. Ajustar o resultado contábil individual do método de custo da controladora ao resultado contábil do método de equivalência patrimonial conjunta (três suplementos e um ajuste) (ajuste de lançamentos)

Ao fazer demonstrações consolidadas para anos subsequentes, você deve primeiro copiar aquelas do ano anterior, renomear a categoria de patrimônio líquido para lucros não distribuídos no início do ano e, em seguida, fazer as demonstrações do ano atual e fundi-las para o ano anterior: Empréstimo: investimento de capital de longo prazo Crédito: A receita de investimento [(lucro líquido ajustado da subsidiária - dividendo em dinheiro) * índice da controladora] é alterada para lucro não distribuído no início do ano Outros resultados abrangentes reserva Capital

2. Compensar o patrimônio líquido da controladora Long-Term Investment e suas controladas (compensar patrimônio líquido)

Empréstimo: capital/capital integralizado [fim do período subsidiário] Reserva de capital [início da subsidiária ± aumento ou diminuição no período corrente] Outros resultados abrangentes [Subsidiárias no início do período ± aumento ou diminuição no período atual] Reserva excedente [Subsidiárias no início do período ± aumento ou diminuição no período corrente] Lucro não distribuído no final do exercício [Lucro líquido ajustado da controlada no início do período - retirada de lucros - distribuição de dividendos] Crédito: Investimento patrimonial de longo prazo [valor após as demonstrações consolidadas serem ajustadas pelo método de equivalência patrimonial] Interesses minoritários [ativos líquidos identificáveis da subsidiária calculados numa base contínua x percentagem minoritária]

3 Compensar os rendimentos de investimentos da controladora e distribuição de lucros das subsidiárias (compensar lucros e perdas)

Empréstimo: Receita de investimento [lucro líquido ajustado da subsidiária ×% da controladora] Lucros e perdas dos acionistas minoritários [lucro líquido ajustado da subsidiária ×% minoritário] Lucros não distribuídos no início do ano [copiados no início do período ou no final do ano anterior] Crédito: Apropriação de reservas excedentárias [reservas excedentárias retiradas pelas subsidiárias no período corrente] Distribuição aos proprietários (ou acionistas) [dividendos em dinheiro distribuídos pelas subsidiárias no período corrente] Lucros não distribuídos no final do ano [copiado do artigo anterior]

não está sob controle comum 3 ajustes 3 compensações

Data de compra 1. Ajustar valor agregado/depreciado da avaliação 2. Direitos e interesses de compensação

2. Direitos e interesses de compensação Empréstimo: Patrimônio Líquido (capital integralizado) Reservas de capital (incluindo o aumento do valor dos ativos e passivos das subsidiárias) Outros resultados abrangentes Reserva excedente lucro não distribuído Ágio (saldo devedor) Empréstimo: investimento de capital de longo prazo (empresa controladora) Interesses minoritários (rácio fixo)

após a compra 31 de dezembro daquele ano Todo dia 31 de dezembro a partir de então 2 ajustes: Ajustar a apreciação/imparidade da avaliação (do valor contabilístico para o justo valor) custo para capital próprio 2 compensações: direitos de compensação contra renda

5. Compensação de transações internas entre controladoras e subsidiárias [explicadas separadamente posteriormente]

1. Ajustar o valor adicionado estimado (realmente ajustado do contábil para o justo) (justo > contábil no momento da compra)/depreciação (justo < contábil) Débito: ativos fixos/estoques/ativos intangíveis, etc. Crédito: Reserva de capital (ou reversa, as contas a receber são geralmente avaliadas quanto à perda por redução ao valor recuperável, creditadas) Se o imposto de renda for considerado, você também precisará: Débito: reserva de capital ou débito: imposto de renda diferido ativo Crédito: Imposto de renda diferido passivo Crédito: Reservas de capital Ou, mesclados: Débito: ativos fixos/estoques/ativos intangíveis, etc. Crédito: Reserva de capital (lotação) Passivo de imposto de renda diferido Calcular o ágio consolidado (será usado para compensar o patrimônio posteriormente) O justo valor dos activos líquidos identificáveis da subsidiária na data de aquisição após consideração do imposto sobre o rendimento diferido: ① Valor contábil dos ativos líquidos identificáveis da subsidiária na data da compra Aumento da avaliação × 75% ②O valor justo dos ativos líquidos identificáveis sem imposto de renda diferido na data de compra da subsidiária - Aumento de avaliação × 25% Goodwill = custo de fusão - parcela do valor justo dos ativos líquidos identificáveis da subsidiária (após levar em conta o imposto de renda diferido) Ajuste de final de ano ao valor contábil de fechamento (avaliação de mudanças subsequentes na valorização/depreciação) Débito: Despesas de gestão [suponha que a depreciação dos ativos fixos esteja incluída nas despesas de gestão] Crédito: Imobilizado (depreciação acumulada) Ativos intangíveis (amortização acumulada) Empréstimo: custos operacionais (valor agregado de vendas externas de avaliação de estoque) Crédito: Bens em estoque Débito: Contas a receber (o valor apurado foi cobrado e as dívidas inadimplentes foram baixadas) Crédito: Perda por imparidade de crédito Débito: Passivos de imposto de renda diferido (a depreciação ou amortização é transferida de volta para os passivos de imposto de renda diferido originalmente reconhecidos) Crédito: Despesa de imposto de renda

2. Ajustar o resultado contábil individual do método de custo da controladora ao resultado contábil do método de equivalência patrimonial conjunta (três suplementos e um ajuste) (ajuste de lançamentos)

3. Compensar o patrimônio líquido da controladora Chang Investment e sua subsidiária (compensar patrimônio líquido)

Empréstimo: capital/capital integralizado [fim do período subsidiário] Outros instrumentos de capital [As subsidiárias aumentam no início do período] Reserva de capital [aumento da avaliação inicial da subsidiária ± aumento ou diminuição no período atual] (primeiro ajuste) Outros resultados abrangentes [Subsidiárias no início do período ± aumento ou diminuição no período atual] Reserva excedente [Subsidiárias no início do período ± aumento ou diminuição no período corrente] Lucro não distribuído no final do exercício [Lucro líquido ajustado da controlada no início do período - retirada de lucros - distribuição de dividendos] Ágio [parcela da Changchang Investment-Subsidiary no valor justo dos ativos líquidos identificáveis calculado continuamente a partir da data da compra] Crédito: Investimento patrimonial de longo prazo [valor após as demonstrações consolidadas serem ajustadas pelo método de equivalência patrimonial] (segundo ajuste) Interesses minoritários [ativos líquidos identificáveis da subsidiária calculados numa base contínua x percentagem minoritária] Os ativos líquidos identificáveis continuamente calculados da subsidiária = os ativos líquidos identificáveis na data da fusão/data da compra, dividendos em dinheiro distribuídos do lucro líquido ajustado, outros resultados abrangentes, reservas de capital e outros instrumentos patrimoniais.

4. Compensar os rendimentos de investimentos da controladora e distribuição de lucros das subsidiárias (compensar lucros e perdas)

Consolidação de transações internas

Consolidação de transações internas de commodities

Processamento de compensação de receita interna de vendas e custos internos de vendas

Ano 1: Empréstimo: lucro operacional [preço de venda interno sem impostos] ① Crédito: Custos operacionais [contração] ③ Estoques e ativos fixos [lucro bruto ×% não vendido] ②

Desde que você informe a alíquota do imposto de renda, você deve considerar o impacto do imposto de renda (autoinfligido, se ocorrer redução ao valor recuperável, consulte contas a receber) Após o processamento de compensação acima, o valor contábil do estoque = 14 milhões de yuans, e a base tributária = a base tributária original das demonstrações financeiras da Empresa A é de 20 milhões de yuans, o que equivale à redução ao valor recuperável da avaliação de ativos, resultando em uma franquia diferença temporária e imposto de renda diferido reconhecido Ativo 150 (600×25%), o credor reduziu o estoque e o imposto não foi reconhecido; Débito: Imposto de renda diferido ativo 150 Crédito: Despesa de imposto de renda 150

Preparação contínua de demonstrações financeiras consolidadas

Ano 2: ① Compensar o ano anterior Emprestar: Lucros não distribuídos no início do ano Crédito: Lucros não distribuídos no início do ano Estoque (se tiver sido vendido, altere para custo operacional aqui. Se parte dele for vendido, credite: estoque e custo operacional respectivamente proporcionalmente) 【dica】 Se o estoque não vendido do ano anterior for vendido neste ano, o “estoque” será convertido em “custo operacional” ②Compensação este ano Se as transações internas de estoque ocorrerem novamente este ano, os princípios de manuseio serão os mesmos do ano anterior.

Consolidação de provisões de depreciação de estoque

Ano 1: (estabelecimento inicial) Relatório individual: custo 2000> valor realizável líquido 1800 (1320), provisão para queda de estoque no preço 200 (680) Relatório combinado: custo 1400> valor realizável líquido 1320, provisão para desvalorização de estoques 80 O primeiro: não há imparidade na demonstração consolidada e todos os 200 são amortizados; o último: apenas 80 é reconhecido na demonstração consolidada e parte dele é 600; Emprestar: Estoque 200 (600) (item do tipo relatório, substituindo reserva de depreciação de estoque) Crédito: Provisão para redução ao valor recuperável de ativos 200 (600) Ano 2: (preparação contínua) ① Compensar o ano anterior Empréstimo: Estoque (Provisão para redução de estoque) Crédito: Lucros não distribuídos no início do ano Se houver vendas externas neste período, então: (A provisão anterior para queda de preço na tabela individual foi eliminada na tabela consolidada e não existe. Após a tabela individual vender mercadorias, a provisão de estoque para queda de preço transportada pela tabela individual também será eliminada na tabela consolidada) Débito: custos operacionais [transportados de acordo com o índice de vendas] Crédito: Estoque (Provisão para queda de estoque) ②Compensação este ano A ideia é a mesma do ano passado.

Consolidação de reclamações e dívidas internas

Visão geral

Entradas de compensação: Empréstimo: Dívida (pagável a xx) Empréstimo: Tipo de dívida (xx contas a receber, investimento em dívida)

Consolidação de contas internas a receber e a pagar e provisões para devedores duvidosos

Débito: Contas a receber (substituindo provisão para devedores duvidosos) Notas a receber (substituindo provisão para devedores duvidosos) Crédito: Perda por imparidade de crédito

Basta informar a alíquota do imposto de renda e considerar o impacto do imposto de renda (causado pela redução ao valor recuperável) Para compensar as provisões para devedores duvidosos, os ativos de imposto de renda diferido originais devem ser compensados: Débito: Despesa de imposto de renda [provisão para devedores duvidosos x alíquota de imposto] Crédito: Ativos de imposto de renda diferido

Preparação contínua

Ano 1: (estabelecimento inicial) Se: No final do ano anterior (contas a receber 500, dívidas inadimplentes 20) Débito: Contas a pagar 500 Crédito: Contas a receber 500 Débito: Contas a receber (provisão para devedores duvidosos) 20 Crédito: Perda por imparidade de crédito 20 Ano 2: (preparação contínua) Cenário 1: O saldo atual do contas a receber interno é igual ao período anterior Este ano (recebíveis 500, dívidas inadimplentes 20) Débito: Contas a pagar 500 Crédito: Contas a receber 500 Débito: Contas a receber (provisão para devedores duvidosos) 20 Crédito: Lucro não distribuído no início do ano 20 Cenário 2: O saldo atual do contas a receber interno é maior que o saldo do período anterior Valor da provisão para devedores duvidosos = 40 no final do período - 20 no início do período (compensação) = 20 (compensação) Final do ano (contas a receber 600, dívidas incobráveis 40) Débito: Contas a pagar 600 Crédito: Contas a receber 600 Débito: Contas a receber (provisão para devedores duvidosos) 20 [período anterior] Crédito: Lucro não distribuído no início do ano 20 Débito: Contas a receber (provisão para devedores duvidosos) 20 [período atual] Crédito: Perda por imparidade de crédito 20 Cenário 3: O saldo atual de contas a receber internas é menor que o saldo do período anterior Valor da provisão para devedores duvidosos = 10 no final do período - 20 no início do período (compensação) = -10 (reversão) Final do ano (recebível 400, reembolso 10) Débito: Contas a pagar 400 Crédito: Contas a receber 400 Débito: Contas a receber (provisão para devedores duvidosos) 20 [período anterior] Crédito: Lucro não distribuído no início do ano 20 Débito: Perda por redução ao valor recuperável de crédito 10 [período atual] Crédito: Contas a receber (provisão para devedores duvidosos) 10

Consolidação de transações internas de ativos fixos (Aquisição, depreciação, período, sucateamento)

Consolidação das transações no período atual

Empréstimo: lucro operacional Crédito: Custos operacionais Ativos fixos (valor original inflacionado)

Processamento de consolidação de transações no período atual e provisão de depreciação

Empréstimo: ativos fixos (em substituição à depreciação acumulada) (valor original inflacionado/n*m/12) Crédito: despesas administrativas, dependendo da situação, departamento de vendas são despesas de vendas, etc. (Se a venda for com prejuízo e menos depreciação for fornecida, o inverso será aplicado)

Desde que você informe a alíquota do imposto de renda, você deve considerar o impacto do imposto de renda (autoinfligido, se ocorrer redução ao valor recuperável, consulte contas a receber) O valor original dos ativos fixos foi reduzido em 4,8 milhões de RMB e a depreciação acumulada foi reduzida em 1,2 milhões de RMB. Portanto, o valor contábil dos ativos fixos foi reduzido em 3,6 milhões de RMB, resultando em diferenças temporárias dedutíveis e ativos de imposto de renda diferido. de RMB 900.000 (360×25%) foram reconhecidos. Débito: Imposto de renda diferido ativo 90 [(débito 480 - débito 120) × alíquota de imposto 25%] Crédito: Despesa de imposto de renda 90 Se houver menos provisões, então Débito: despesa de imposto de renda Crédito: Passivo de imposto de renda diferido

O período após a aquisição até antes da alienação

Ano 1: (estabelecimento inicial) (1) Compensar o valor original dos ativos fixos (vender estoque para fazer ativos fixos) Empréstimo: lucro operacional Crédito: Custos operacionais Ativos fixos [valor original inflacionado] Ou (vender ativos fixos para fazer ativos fixos) Emprestar: Produto da alienação de ativos Crédito: ativo imobilizado [valor original inflacionado] (2) Compensar a depreciação de ativos fixos superacumulados Débito: Imobilizado (depreciação acumulada) Crédito: Despesas de gestão [valor original inflacionado/n×m/12] (se a venda for com prejuízo e for prevista menos depreciação, o reverso será revertido) Ano 2: (preparação contínua) (1) Compensar o valor original e depreciação do ativo imobilizado (ano 1) ①Débito: Lucros não distribuídos no início do ano Crédito: ativo imobilizado [valor original inflacionado] ②Débito: Ativo fixo (depreciação acumulada) Crédito: Lucros não distribuídos no início do ano (2) Compensar o período atual (depreciação) (ano 2) Débito, ativo imobilizado (depreciação acumulada) empréstimo, despesas administrativas … Ano n 1: (assumindo que a depreciação acumulada no enésimo ano foi retirada) os valores positivos e negativos são iguais ①Débito: Lucros não distribuídos no início do ano Crédito: ativos fixos ②Débito: Ativo fixo (depreciação acumulada) Crédito: Lucros não distribuídos no início do ano

Mesclar processamento durante a limpeza

Substitua todos os itens de "ativos fixos" por "receitas de alienação de ativos", independentemente de serem sucateados antecipadamente, just in time ou atrasados. Escreva-os normalmente primeiro e depois substitua-os (a questão pode exigir o registro de "não operacional). receitas e despesas não operacionais") (1) Compensar o valor original e depreciação do ativo imobilizado (ano 1) ①Débito: Lucros não distribuídos no início do ano Crédito: ativo imobilizado [valor original inflacionado] ②Débito: Ativo fixo (depreciação acumulada) Crédito: Lucros não distribuídos no início do ano (2) Compensar o período atual (depreciação) (ano 2) Débito, ativo imobilizado (depreciação acumulada) empréstimo, despesas administrativas

Consolidação de transações internas de ativos intangíveis

Consolidação das transações no período atual

(1) Compensar o valor original do aumento inflacionado Emprestar: Produto da alienação de ativos Crédito: Ativos intangíveis [valor original inflacionado] (se vendido com prejuízo, será revertido) (2) Compensação de amortização de ativos intangíveis Débito: Ativo intangível (amortização acumulada) Crédito: Despesas de gestão (se a venda for com prejuízo, aplicar-se-á o inverso)

Consolidação durante o período de detenção de ativos intangíveis

Ano 1: (estabelecimento inicial) (1) Compensar o valor original dos ativos intangíveis Emprestar: Produto da alienação de ativos Crédito: Ativos intangíveis [valor original inflacionado] (2) Compensação de amortização de ativos intangíveis Débito: Ativo intangível (amortização acumulada) Crédito: Despesas de gestão [Valor original inflacionado/n×m/12] Ano 2: (preparação contínua) (1) Compensação do valor original e amortização do ativo intangível (ano 1) ①Débito: Lucros não distribuídos no início do ano Crédito: Ativos intangíveis [valor original inflacionado] ②Débito: Ativos intangíveis (amortização acumulada) Crédito: Lucros não distribuídos no início do ano (2) Compensar o período atual (amortização) (ano 2) Débito, ativos intangíveis (amortização acumulada) empréstimo, despesas administrativas … Ano n 1: (assumindo que a amortização acumulada no ano n foi retirada) os valores positivos e negativos são iguais ①Débito: Lucros não distribuídos no início do ano Crédito: Ativos intangíveis ②Débito: Ativos intangíveis (amortização acumulada) Crédito: Lucros não distribuídos no início do ano

Mesclar processamento durante a limpeza

Substitua todos os itens de "ativos intangíveis" por "receita de alienação de ativos", independentemente de serem sucateados antecipadamente, just in time ou atrasados, registre-os normalmente primeiro e depois substitua-os (a questão pode exigir o registro de "receitas não operacionais , despesas não operacionais") (1) Compensação do valor original e amortização do ativo intangível (ano 1) ①Débito: Lucros não distribuídos no início do ano Crédito: Ativos intangíveis [valor original inflacionado] ②Débito: Ativos intangíveis (amortização acumulada) Crédito: Lucros não distribuídos no início do ano (2) Compensar o período atual (amortização) (ano 2) Débito, ativos intangíveis (amortização acumulada) empréstimo, despesas administrativas

Consolidação de transações especiais

investimento adicional

1. A controladora compra o patrimônio dos acionistas minoritários da subsidiária (80% 10% = 90%, transação de capital) Se você gastar mais dinheiro: Empréstimo: reserva de capital (o lado do débito sofre prejuízo, o lado do crédito obtém lucro) Empréstimo: investimento de capital de longo prazo (gaste menos, reverta)

2. Múltiplas transações para realizar a fusão de empresas que não estão sob controle comum em etapas [não é uma “transação de pacote”] (1)Relatórios individuais ①O patrimônio líquido original é calculado como ativos financeiros (as demonstrações consolidadas não precisam ser processadas novamente) 10% 50% = 60% Custo de investimento inicial = valor justo original novo valor justo Todos os outros resultados abrangentes gerados a partir do patrimônio original são transferidos para rendimentos de investimentos (através de contas contábeis) ②O patrimônio líquido original é calculado de acordo com o método de equivalência patrimonial (as demonstrações consolidadas precisam continuar a ser processadas) 30% 50% = 80% Custo de investimento inicial = Valor contábil original ① Novo valor justo Outros resultados abrangentes, reservas de capital, etc. gerados a partir do patrimônio original não serão processados temporariamente. ④ (2) Demonstrações consolidadas ① O patrimônio líquido original é ajustado para ser justo e a diferença é incluída no resultado do investimento. Empréstimo: investimento de capital de longo prazo (valor justo) Crédito: investimento de capital de longo prazo (valor contábil) retorno do investimento ②Custo de fusão = valor justo original novo valor justo ③ Ágio na fusão = custo da fusão - parcela do valor justo dos ativos líquidos identificáveis da adquirida adquiridos na data de aquisição ④ Se o patrimônio original for contabilizado pelo método de equivalência patrimonial, todos os demais resultados abrangentes (parte conversível), reservas de capital, etc. gerados pelo patrimônio original serão transferidos para o resultado de investimentos. Empréstimo: outro resultado abrangente reserva Capital Empréstimo: rendimento de investimento (ou reverso) (3) Consolidação na data de compra: ajuste primeiro e depois compense Empréstimo: patrimônio líquido da subsidiária boa vontade Empréstimo: investimento de capital de longo prazo interesses minoritários

Alienação de investimentos em subsidiárias

1. Alienar investimentos subsidiários sem perder o controle (90%-10%=80%, transações de capital) O aumento da reserva de capital no demonstrativo consolidado = preço de alienação - a parcela de alienação corresponde à parcela do valor contábil do patrimônio líquido da controlada que é apurado continuamente Preço de alienação > ação, aumento da reserva de capital Débito: receita de investimento Empréstimo: reserva de capital (o lado do débito sofre uma perda, o credor obtém um lucro) Caso o preço de alienação < ação, a reserva de capital será compensada. Caso seja insuficiente para compensação, os lucros acumulados serão ajustados.

2. Perda de controle e alienação de investimentos em controladas Método de custo → mensuração do valor justo (90%-80%=10%) Reconhecimento de receita de investimento na parcela de alienação O restante: ajustado ao valor justo, sendo a diferença entre o valor justo e o valor contábil incluída no resultado de investimentos. Método de custo → Método de equivalência patrimonial (relatório individual e relatório combinado) (90%-60%=30%) Relatório pessoal: Reconhecimento de receita de investimento na parcela de alienação Parte restante: ajuste retroativo (proporção, três complementos e um reajuste) Empréstimo: investimento de capital de longo prazo Crédito: Reserva excedente Distribuição de lucros - lucros não distribuídos retorno do investimento Outros resultados abrangentes Reserva de capital - outras reservas de capital Relatório conjunto: 1. Cessar o reconhecimento do valor contábil dos investimentos patrimoniais de longo prazo, ágio, etc., e encerrar o reconhecimento do valor contábil do patrimônio líquido dos acionistas minoritários (incluindo outro resultado abrangente dos acionistas minoritários) 2. O restante capital próprio é remensurado ao justo valor, sendo a diferença reconhecida como rendimento de investimentos. Empréstimo: investimento de capital de longo prazo [valor justo do capital remanescente] Crédito: Investimento em capital de longo prazo [valor contábil do patrimônio remanescente] Renda de investimento (ou empréstimo) 3. Confirme o rendimento atual do investimento proveniente da alienação na demonstração consolidada Receita de investimento de alienação para o período atual na demonstração consolidada = (Contraprestação obtida da alienação do patrimônio líquido + valor justo do patrimônio líquido remanescente) - Ativos líquidos identificáveis da subsidiária original calculados continuamente desde a data de compra × % do patrimônio líquido original - Ágio ± outro abrangente rendimento, outros todos Variação no patrimônio líquido ×% do patrimônio original 4. Outros resultados abrangentes, reservas de capital, etc. gerados pela transferência do patrimônio original são transferidos para o resultado corrente (rendimento de investimentos) quando o controle é perdido, exceto aqueles que não podem ser reclassificados para lucros e perdas. Empréstimo: outro resultado abrangente Reserva de capital - outras reservas de capital Crédito: Renda de investimento (ou reverso)

O aumento de capital dos acionistas minoritários da empresa de fator leva à diluição do patrimônio da controladora

Reserva de capital confirmada no consolidado = patrimônio líquido contábil da controlada após o aumento de capital × índice de participação acionária após o aumento de capital - patrimônio líquido contábil da controlada antes do aumento de capital × índice de participação acionária antes do aumento de capital Se a diferença for >0, a reserva de capital será aumentada. Débito: rendimentos de investimentos, empréstimo: reserva de capital (o débito sofrerá prejuízo e o crédito gerará lucro); Se a diferença for <0, a reserva de capital será reduzida. Caso seja insuficiente para compensar, os lucros acumulados serão ajustados.

Tratamento de consolidação de participações cruzadas (entendimento)

Processamento de consolidação de transações contracorrentes

Se ocorrer uma transação contracorrente entre a controladora e a subsidiária, ou seja, a subsidiária vende ativos para a controladora, os ganhos e perdas não realizados da transação interna incorridos serão incluídos no "lucro líquido atribuível aos proprietários do controladora” de acordo com o índice de distribuição da controladora à controlada.” e “lucros e perdas dos acionistas minoritários” são alocados e compensados. Memória interna de compensação de transação: as transações downstream são totalmente compensadas e as transações contracorrentes são alocadas e compensadas. Empréstimo: Patrimônio líquido minoritário (redução) [Lucros inflacionados x proporção de acionistas minoritários] Crédito: Lucros e perdas dos acionistas minoritários (diminuição)

Resumo do imposto de renda

Contas a receber, ativos fixos, ativos intangíveis, inventários: Caso exista imparidade e a imparidade necessite de ser revertida, haverá também os correspondentes diferimentos.

Ativos fixos, ativos intangíveis e estoques: haverá diferimentos correspondentes no período atual (causados por depreciação)

Escrituração Contábil: Perspectiva do Grupo

Base tributária: perspectiva de tabela individual

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