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Galerie de cartes mentales Section de la comptabilité des états financiers consolidés de l'ACP
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Section de la comptabilité des états financiers consolidés de l'ACP
Comprenant la consolidation des transactions internes, la consolidation des transactions particulières, etc., l'établissement des états financiers est un processus complexe qui nécessite le respect de certaines normes et réglementations comptables.
Modifié à 2024-04-09 18:20:40
- Cent ans de solitude - Tableau des relations entre les personnages
Cent ans de solitude est le chef-d'œuvre de Gabriel Garcia Marquez. La lecture de ce livre commence par l'analyse des relations entre les personnages, qui se concentre sur la famille Buendía et raconte l'histoire de la prospérité et du déclin de la famille, de ses relations internes et de ses luttes politiques, de son métissage et de sa renaissance au cours d'une centaine d'années.
- Cent ans de solitude - Tableau des relations entre les personnages
Cent ans de solitude est le chef-d'œuvre de Gabriel Garcia Marquez. La lecture de ce livre commence par l'analyse des relations entre les personnages, qui se concentre sur la famille Buendía et raconte l'histoire de la prospérité et du déclin de la famille, de ses relations internes et de ses luttes politiques, de son métissage et de sa renaissance au cours d'une centaine d'années.
- Modèle de processus de gestion de projet
La gestion de projet est le processus qui consiste à appliquer des connaissances, des compétences, des outils et des méthodologies spécialisés aux activités du projet afin que celui-ci puisse atteindre ou dépasser les exigences et les attentes fixées dans le cadre de ressources limitées. Ce diagramme fournit une vue d'ensemble des 8 composantes du processus de gestion de projet et peut être utilisé comme modèle générique.
Section de la comptabilité des états financiers consolidés de l'ACP
- Cent ans de solitude - Tableau des relations entre les personnages
Cent ans de solitude est le chef-d'œuvre de Gabriel Garcia Marquez. La lecture de ce livre commence par l'analyse des relations entre les personnages, qui se concentre sur la famille Buendía et raconte l'histoire de la prospérité et du déclin de la famille, de ses relations internes et de ses luttes politiques, de son métissage et de sa renaissance au cours d'une centaine d'années.
- Cent ans de solitude - Tableau des relations entre les personnages
Cent ans de solitude est le chef-d'œuvre de Gabriel Garcia Marquez. La lecture de ce livre commence par l'analyse des relations entre les personnages, qui se concentre sur la famille Buendía et raconte l'histoire de la prospérité et du déclin de la famille, de ses relations internes et de ses luttes politiques, de son métissage et de sa renaissance au cours d'une centaine d'années.
- Modèle de processus de gestion de projet
La gestion de projet est le processus qui consiste à appliquer des connaissances, des compétences, des outils et des méthodologies spécialisés aux activités du projet afin que celui-ci puisse atteindre ou dépasser les exigences et les attentes fixées dans le cadre de ressources limitées. Ce diagramme fournit une vue d'ensemble des 8 composantes du processus de gestion de projet et peut être utilisé comme modèle générique.
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Section de la comptabilité des états financiers consolidés de l'ACP
Les titres de participation à long terme (société mère) et les titres de participation (filiale) sont consolidés
sous le même contrôle 1 réglage 2 décalages
Date de fusion droits de compensation
Emprunter : capitaux propres (capital versé) réserve de capital L'autre résultat étendu Réserve excédentaire bénéfice non distribué Prêt : Prise de participation à long terme (société mère) Intérêts minoritaires (ratio fixe)
Après la fusion 31 décembre de la même année Par la suite, chaque 31 décembre Les écritures à la fin de l'année en cours sont les mêmes qu'à la date de fusion, mais le montant de la prise de participation à long terme doit être ajusté.
1. Ajuster les résultats comptables selon la méthode du coût individuel de la société mère aux résultats comptables selon la méthode de la mise en équivalence (trois suppléments et un ajustement) (écritures d'ajustement)
Lors de la réalisation des relevés consolidés des années suivantes, vous devez d'abord copier ceux de l'année précédente, renommer la catégorie de capitaux propres en bénéfices non distribués en début d'année, puis réaliser les relevés de l'année en cours et les fusionner de l'année précédente : Emprunter : investissement en actions à long terme Crédit : Les revenus de placement [(bénéfice net ajusté de la filiale - dividende en espèces) * ratio parent] sont transformés en bénéfices non distribués en début d'année L'autre résultat étendu réserve de capital
2. Compenser les capitaux propres de la société mère Long-Term Investment et de ses filiales (compenser les capitaux propres)
Emprunt : capital libéré/fonds propres [fin de la période subsidiaire] Réserve de capital [Début de la filiale ± augmentation ou diminution dans la période en cours] Autres éléments du résultat global [Filiales en début de période ± augmentation ou diminution de la période en cours] Réserve excédentaire [Filiales en début de période ± augmentation ou diminution de la période en cours] Bénéfice non distribué en fin d'exercice [Bénéfice net ajusté de la filiale en début de période - retrait du bénéfice - distribution de dividendes] Crédit : Participation à long terme [montant après mise en équivalence des comptes consolidés] Intérêts minoritaires [actif net identifiable de la filiale calculé en continu x % minoritaire]
3 Compenser les revenus de placements de la société mère et la répartition des bénéfices des filiales (compenser les profits et les pertes)
Emprunt : Revenus de placements [Bénéfice net ajusté de la filiale × % de la société mère] Résultat des actionnaires minoritaires [Bénéfice net ajusté de la filiale × % minoritaire] Bénéfices non distribués en début d'année [copié en début de période ou en fin d'année précédente] Crédit : Affectation des réserves excédentaires [réserves excédentaires prélevées par les filiales dans la période en cours] Distribution aux propriétaires (ou actionnaires) [dividendes en espèces distribués par les filiales dans la période en cours] Bénéfices non distribués en fin d'année [copié de l'article précédent]
pas sous contrôle commun 3 ajustements 3 décalages
Date d'achat 1. Ajuster l'évaluation en valeur ajoutée/amortie 2. Compenser les droits et intérêts
1. Ajuster la valeur ajoutée estimée (réellement ajustée du comptable à la juste) (juste > comptable au moment de l'achat)/dépréciation (juste < comptable) Débit : immobilisations/stocks/actifs incorporels, etc. Crédit : réserve de capital (ou contre-passation, les créances sont généralement évaluées pour dépréciation, créditées) Si l’impôt sur le revenu est pris en compte, vous devez également : Débit : réserve de capital ou, débit : actifs d'impôts différés Crédit : Passifs d’impôts différés Crédit : Réserves de capital Ou, fusionnés : Débit : immobilisations/stocks/actifs incorporels, etc. Crédit : Réserve de capital (surpeuplement) Passif d'impôt sur le résultat différé Calculer le goodwill consolidé (sera utilisé pour compenser les capitaux propres ultérieurement) La juste valeur des actifs nets identifiables de la filiale à la date d'acquisition après prise en compte des impôts différés : ① Valeur comptable de l’actif net identifiable de la filiale à la date d’achat Augmentation de valorisation × 75 % ②La juste valeur de l'actif net identifiable hors impôt différé à la date d'achat de la filiale - Majoration de valorisation × 25% Goodwill = coût de fusion - quote-part en juste valeur de l'actif net identifiable de la filiale (après prise en compte des impôts différés)
2. Compenser les droits et intérêts Emprunter : capitaux propres (capital versé) Réserves de capital (y compris la plus-value des actifs et passifs des filiales) L'autre résultat étendu Réserve excédentaire bénéfice non distribué Goodwill (solde débiteur) Prêt : Prise de participation à long terme (société mère) Intérêts minoritaires (ratio fixe)
après l'achat 31 décembre de la même année Par la suite, chaque 31 décembre 2 ajustements : Ajuster la plus-value/dépréciation (de la valeur comptable à la juste valeur) coût par rapport aux capitaux propres 2 décalages : droits de compensation contre le revenu
5. Compensation des transactions internes entre les sociétés mères et filiales [expliquées séparément plus tard]
1. Ajuster la valeur ajoutée estimée (réellement ajustée du comptable à la juste) (juste > comptable au moment de l'achat)/dépréciation (juste < comptable) Débit : immobilisations/stocks/actifs incorporels, etc. Crédit : réserve de capital (ou contre-passation, les créances sont généralement évaluées pour dépréciation, créditées) Si l’impôt sur le revenu est pris en compte, vous devez également : Débit : réserve de capital ou, débit : actifs d'impôts différés Crédit : Passifs d’impôts différés Crédit : Réserves de capital Ou, fusionnés : Débit : immobilisations/stocks/actifs incorporels, etc. Crédit : Réserve de capital (surpeuplement) Passif d'impôt sur le résultat différé Calculer le goodwill consolidé (sera utilisé pour compenser les capitaux propres ultérieurement) La juste valeur des actifs nets identifiables de la filiale à la date d'acquisition après prise en compte des impôts différés : ① Valeur comptable de l’actif net identifiable de la filiale à la date d’achat Augmentation de valorisation × 75 % ②La juste valeur de l'actif net identifiable hors impôt différé à la date d'achat de la filiale - Majoration de valorisation × 25% Goodwill = coût de fusion - quote-part en juste valeur de l'actif net identifiable de la filiale (après prise en compte des impôts différés) Ajustement de fin d'exercice à la valeur comptable de clôture (évaluation des variations ultérieures de plus-value/dépréciation) Débit : Frais de gestion [supposons que l'amortissement des immobilisations soit inclus dans les frais de gestion] Crédit : Immobilisations (amortissement cumulé) Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Emprunter : frais de fonctionnement (valorisation des stocks ventes externes à valeur ajoutée) Crédit : Marchandises en stock Débit : comptes clients (le montant évalué a été encaissé et les créances irrécouvrables ont été radiées) Crédit : Perte de valeur du crédit Débit : Passifs d'impôts différés (la dépréciation ou l'amortissement est retransféré aux passifs d'impôts différés initialement comptabilisés) Crédit : Charge d'impôt sur le résultat
2. Ajuster les résultats comptables selon la méthode du coût individuel de la société mère aux résultats comptables selon la méthode de la mise en équivalence (trois suppléments et un ajustement) (écritures d'ajustement)
Lors de la réalisation des relevés consolidés des années suivantes, vous devez d'abord copier ceux de l'année précédente, renommer la catégorie de capitaux propres en bénéfices non distribués en début d'année, puis réaliser les relevés de l'année en cours et les fusionner de l'année précédente : Emprunter : investissement en actions à long terme Crédit : Les revenus de placement [(bénéfice net ajusté de la filiale - dividende en espèces) * ratio parent] sont transformés en bénéfices non distribués en début d'année L'autre résultat étendu réserve de capital
3. Compenser les capitaux propres de la société mère Chang Investment et de sa filiale (compenser les capitaux propres)
Emprunt : capital libéré/fonds propres [fin de la période subsidiaire] Autres instruments de capitaux propres [Filiales augmentent en début de période] Réserve de capital [Augmentation de la valorisation d'ouverture de la filiale ± augmentation ou diminution sur la période en cours] (premier ajustement) Autres éléments du résultat global [Filiales en début de période ± augmentation ou diminution de la période en cours] Réserve excédentaire [Filiales en début de période ± augmentation ou diminution de la période en cours] Bénéfice non distribué en fin d'exercice [Bénéfice net ajusté de la filiale en début de période - retrait du bénéfice - distribution de dividendes] Goodwill [Part de Changchang Investment-Filiale dans la juste valeur des actifs nets identifiables, calculée en continu à partir de la date d'achat] Crédit : Participation à long terme [montant après mise en équivalence des comptes consolidés] (deuxième ajustement) Intérêts minoritaires [actif net identifiable de la filiale calculé en continu x % minoritaire] L'actif net identifiable calculé en continu de la filiale = l'actif net identifiable à la date de fusion/date d'achat, les dividendes en espèces distribués à partir du résultat net ajusté, les autres éléments du résultat global, les réserves de capital et autres instruments de capitaux propres.
4. Compenser les revenus de placement de la société mère et la répartition des bénéfices des filiales (compenser les profits et les pertes)
Emprunt : Revenus de placements [Bénéfice net ajusté de la filiale × % de la société mère] Résultat des actionnaires minoritaires [Bénéfice net ajusté de la filiale × % minoritaire] Bénéfices non distribués en début d'année [copié en début de période ou en fin d'année précédente] Crédit : Affectation des réserves excédentaires [réserves excédentaires prélevées par les filiales dans la période en cours] Distribution aux propriétaires (ou actionnaires) [dividendes en espèces distribués par les filiales dans la période en cours] Bénéfices non distribués en fin d'année [copié de l'article précédent]
Consolidation des transactions internes
Consolidation des transactions internes sur les matières premières
Traitement de compensation du chiffre d'affaires interne et des coûts de vente internes
Année 1 : Emprunter : résultat opérationnel [prix de vente interne hors taxe] ① Crédit : Coûts d'exploitation [back squeeze] ③ Stocks, immobilisations [Bénéfice brut × % d'invendus] ②
Tant que vous indiquez le taux d'imposition sur le revenu, vous devez tenir compte de l'impact de l'impôt sur le revenu (auto-infligé, en cas de dépréciation, reportez-vous aux créances) Après le traitement de compensation ci-dessus, la valeur comptable des stocks = 14 millions de yuans et la base fiscale = la base fiscale initiale des états financiers de la société A est de 20 millions de yuans, ce qui équivaut à une dépréciation de l'évaluation des actifs, entraînant une franchise. différence temporaire, et l'impôt sur le revenu différé est comptabilisé Actifs 150 (600×25%), le prêteur a réduit les stocks et l'impôt n'a pas été reconnu ; Débit : Actifs d'impôts différés 150 Crédit : Charge d'impôt sur le résultat 150
Préparation continue des comptes consolidés
Année 2 : ① Compensation de l'année précédente Emprunter : Bénéfices non distribués en début d’année Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année Inventaire (s'il a été vendu, changez-le ici en coût d'exploitation. Si une partie est vendue, créditez : inventaire et coût d'exploitation respectivement au prorata) 【indice】 Si le stock invendu de l'année précédente est vendu cette année, le « stock » sera converti en « coût d'exploitation » ②Compensation cette année Si des opérations de stocks internes se reproduisent cette année, les principes de traitement sont les mêmes que ceux de l'année précédente.
Consolidation des provisions pour dépréciation des stocks
Année 1 : (établissement initial) Rapport individuel : coût 2000 > valeur nette de réalisation 1800 (1320), provision pour baisse de stock en prix 200 (680) Rapport combiné : coût 1400 > valeur nette de réalisation 1320, provision pour dévaluation des stocks 80 Le premier : il n'y a pas de dépréciation dans le compte consolidé, et la totalité des 200 est reprise ; le second : seuls 80 sont comptabilisés dans le compte consolidé, et une partie est de 600 ; Emprunter : Inventaire 200 (600) (article de type rapport, remplaçant la réserve pour amortissement des stocks) Crédit : Provision pour dépréciation d'actifs 200 (600) Année 2 : (préparation continue) ① Compensation de l'année précédente Emprunter : Stocks (Provision pour diminution des stocks) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année S'il y a des ventes externes au cours de cette période, alors : (La provision précédente pour baisse de prix dans le tableau individuel a été éliminée dans le tableau consolidé et n'existe pas. Une fois que le tableau individuel a vendu des marchandises, la provision de stock pour baisse de prix reportée par le tableau individuel seront également éliminés dans le tableau consolidé). Débit : frais de fonctionnement [reportés selon ratio de ventes] Crédit : Stocks (Provision pour diminution des stocks) ②Compensation cette année L'idée est la même que l'année dernière.
Consolidation de créances et dettes internes
Aperçu
Écritures de compensation : Emprunter : Dette (payable à xx) Prêt : Type de dette (xx créance, investissement en dette)
Consolidation des comptes clients et créditeurs internes et des provisions pour créances douteuses
Débit : Comptes clients (en remplacement de la provision pour créances irrécouvrables) Effets à recevoir (en remplacement de la provision pour créances irrécouvrables) Crédit : Perte de valeur du crédit
Indiquez simplement le taux d'imposition sur le revenu et considérez l'impact de l'impôt sur le revenu (causé par la dépréciation) Pour compenser les provisions pour créances irrécouvrables, les actifs d’impôts différés initiaux doivent être compensés : Débit : Charge d'impôt sur le revenu [provision pour créances irrécouvrables x taux d'imposition] Crédit : Actifs d’impôts différés
Préparation continue
Année 1 : (établissement initial) Si : À la fin de l’année précédente (créance 500, créances douteuses 20) Débit : Comptes créditeurs 500 Crédit : Comptes clients 500 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 Crédit : Perte de valeur du crédit 20 Année 2 : (préparation continue) Scénario 1 : Le solde actuel des créances internes est égal à la période précédente Cette année (créance 500, créances irrécouvrables 20) Débit : Comptes créditeurs 500 Crédit : Comptes clients 500 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 Crédit : Bénéfice non distribué au début de l'année 20 Scénario 2 : Le solde actuel des comptes clients internes est supérieur au solde de la période précédente Montant de la provision pour créances douteuses = 40 en fin de période - 20 en début de période (offset) = 20 (offset) Fin d'année (créances 600, créances douteuses 40) Débit : Comptes créditeurs 600 Crédit : Comptes clients 600 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 [période précédente] Crédit : Bénéfice non distribué au début de l'année 20 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 [période en cours] Crédit : Perte de valeur du crédit 20 Scénario 3 : Le solde actuel des comptes clients internes est inférieur au solde de la période précédente Montant de la provision pour créances douteuses = 10 en fin de période - 20 en début de période (compensation) = -10 (reprise) Fin d'année (créance 400, remboursement 10) Débit : Comptes créditeurs 400 Crédit : Comptes clients 400 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 [période précédente] Crédit : Bénéfice non distribué au début de l'année 20 Emprunt : Perte de valeur du crédit 10 [période en cours] Crédit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 10
Consolidation des opérations internes d'immobilisations (Acquisition, amortissement, durée, mise au rebut)
Consolidation des transactions de la période en cours
Emprunter : résultat d’exploitation Crédit : Coûts de fonctionnement Immobilisations (valeur originale gonflée)
Traitement de consolidation des transactions de la période en cours et provision pour dépréciation
Emprunter : immobilisations (en remplacement de l'amortissement accumulé) (valeur initiale gonflée/n*m/12) Crédit : frais administratifs, selon les situations, service commercial c'est frais de ventes, etc. (Si la vente s'effectue à perte et que moins l'amortissement est prévu, l'inverse s'appliquera)
Tant que vous indiquez le taux d'imposition sur le revenu, vous devez tenir compte de l'impact de l'impôt sur le revenu (auto-infligé, en cas de dépréciation, reportez-vous aux créances) La valeur initiale des immobilisations a été réduite de 4,8 millions de RMB et l'amortissement cumulé a été réduit de 1,2 million de RMB. Par conséquent, la valeur comptable des immobilisations a été réduite de 3,6 millions de RMB, ce qui a entraîné des différences temporelles déductibles et des actifs d'impôts différés. de 900 000 RMB (360×25 %) ont été reconnus. Débit : Actifs d'impôts différés 90 [(débit 480 - débit 120) × taux d'impôt 25%] Crédit : Charge d'impôt sur le résultat 90 S'il y a moins de dispositions, alors Débit : charges d'impôt sur le revenu Crédit : Passif d’impôt différé
La période après l'acquisition jusqu'à avant la cession
Année 1 : (établissement initial) (1) Compenser la valeur d'origine des immobilisations (vendre des stocks pour fabriquer des immobilisations) Emprunter : résultat d’exploitation Crédit : Coûts de fonctionnement Immobilisations [valeur initiale gonflée] Ou (vendre des immobilisations pour créer des immobilisations) Emprunter : Produit de la cession d’actifs Crédit : immobilisations [valeur originale gonflée] (2) Compensation de la dépréciation des actifs fixes suraccumulés Débit : Immobilisations (amortissement cumulé) Crédit : Frais de gestion [valeur originale gonflée/n×m/12] (si la vente se fait à perte et moins de dépréciation est prévue, l'inverse sera inversé) Année 2 : (préparation continue) (1) Compenser la valeur d'origine et l'amortissement des immobilisations (année 1) ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : immobilisations [valeur originale gonflée] ②Débit : Immobilisations (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année (2) Compenser la période en cours (amortissement) (année 2) Débit, immobilisations (amortissement cumulé) prêt, frais administratifs … Année n 1 : (en supposant que les amortissements accumulés la nième année ont été retirés) les montants positifs et négatifs sont les mêmes ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : immobilisations ②Débit : Immobilisations (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année
Traitement de fusion pendant le nettoyage
Remplacez tous les éléments « immobilisations » par des « revenus de cession d'actifs », qu'ils soient mis au rebut à l'avance, juste à temps ou retardés. Écrivez-le d'abord comme d'habitude, puis remplacez-le (la question peut nécessiter l'enregistrement « hors exploitation ». revenus et dépenses hors exploitation") (1) Compenser la valeur d'origine et l'amortissement des immobilisations (année 1) ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : immobilisations [valeur originale gonflée] ②Débit : Immobilisations (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année (2) Compenser la période en cours (amortissement) (année 2) Débit, immobilisations (amortissement cumulé) prêt, frais administratifs
Consolidation des transactions internes sur les actifs incorporels
Consolidation des transactions de la période en cours
(1) Compenser la valeur initiale de l'augmentation gonflée Emprunter : Produit de la cession d’actifs Crédit : Actifs incorporels [valeur originale gonflée] (si vendus à perte, ils seront inversés) (2) Compensation des amortissements des immobilisations incorporelles Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Frais de gestion (si la vente se fait à perte, l'inverse s'appliquera)
Consolidation pendant la durée de détention des immobilisations incorporelles
Année 1 : (établissement initial) (1) Compenser la valeur d'origine des immobilisations incorporelles Emprunter : Produit de la cession d’actifs Crédit : Actifs incorporels [valeur originale gonflée] (2) Compensation des amortissements des immobilisations incorporelles Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Frais de gestion [Valeur originale gonflée/n×m/12] Année 2 : (préparation continue) (1) Compensation de la valeur d'origine et de l'amortissement des immobilisations incorporelles (année 1) ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : Actifs incorporels [valeur originale gonflée] ②Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année (2) Compenser la période en cours (amortissement) (année 2) Débit, immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) prêt, frais administratifs … Année n 1 : (en supposant que les amortissements cumulés de l'année n ont été retirés) les montants positifs et négatifs sont les mêmes ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : Immobilisations incorporelles ②Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année
Traitement de fusion pendant le nettoyage
Remplacez tous les éléments « immobilisations incorporelles » par des « produits de cession d'actifs », qu'ils soient mis au rebut à l'avance, juste à temps ou avec retard, écrivez-le normalement d'abord, puis remplacez-le (la question peut nécessiter l'enregistrement de « produits hors exploitation ». , dépenses hors exploitation") (1) Compensation de la valeur d'origine et de l'amortissement des immobilisations incorporelles (année 1) ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : Actifs incorporels [valeur originale gonflée] ②Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année (2) Compenser la période en cours (amortissement) (année 2) Débit, immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) prêt, frais administratifs
Consolidation des transactions spéciales
investissement supplémentaire
1. La société mère rachète les capitaux propres des actionnaires minoritaires de la filiale (80% 10% = 90%, opération en fonds propres) Si vous dépensez plus d'argent : Emprunter : réserve de capital (le côté débiteur subit une perte, le côté créditeur réalise un profit) Prêt : investissement en actions à long terme (dépenser moins, inverser)
2. Transactions multiples visant à réaliser par étapes la fusion d'entreprises ne se trouvant pas sous contrôle commun [il ne s'agit pas d'une « transaction globale »] (1)Rapports individuels ①Les capitaux propres d'origine sont calculés en tant qu'actifs financiers (les états consolidés n'ont pas besoin d'être traités à nouveau) 10 % 50 %=60 % Coût d’investissement initial = juste valeur initiale nouvelle juste valeur Tous les autres éléments du résultat global générés par les capitaux propres d'origine seront transférés aux revenus de placement (dans les comptes comptables) ②Les capitaux propres d'origine sont calculés selon la méthode de la mise en équivalence (les états consolidés doivent continuer à être traités) 30 % 50 %=80 % Coût d'investissement initial = Valeur comptable d'origine ① Nouvelle juste valeur Les autres éléments du résultat global, réserves de capital, etc. générés à partir des capitaux propres d'origine ne seront pas traités temporairement. ④ (2) Comptes consolidés ① Le portefeuille de capitaux propres d'origine est ajusté pour être juste et la différence est incluse dans les revenus de placement. Emprunter : Placement en actions à long terme (juste valeur) Crédit : Placement en actions à long terme (valeur comptable) revenu d'investissement ②Coût de fusion = juste valeur d'origine nouvelle juste valeur ③ Goodwill de fusion = coût de fusion – part en juste valeur des actifs nets identifiables de l’entreprise acquise acquis à la date d’acquisition ④ Si les capitaux propres d'origine sont comptabilisés selon la méthode de mise en équivalence, tous les autres éléments du résultat global (part convertible), réserves de capital, etc. générés par les capitaux propres d'origine seront transférés aux revenus de placements. Emprunter : autres éléments du résultat global réserve de capital Prêt : revenus de placement (ou inverse) (3) Consolidation à la date d'achat : Ajuster d'abord, puis compenser Emprunter : capitaux propres de la filiale Bonne volonté Prêt : prise de participation à long terme intérêts minoritaires
Cession de participations dans des filiales
1. Cession des participations des filiales sans perdre le contrôle (90%-10%=80%, opérations sur actions) L'augmentation de la réserve de capital dans le compte consolidé = prix de cession - la part de cession correspond à la quote-part de la valeur comptable de l'actif net de la filiale qui est calculée en continu Prix de cession > action, augmentation de la réserve de capital ; Débit : revenus de placement Prêt : réserve de capital (le côté débiteur subit une perte, le prêteur réalise un bénéfice) Si le prix de cession est inférieur à l'action, la réserve en capital sera compensée. Si elle est insuffisante à compenser, le report à nouveau sera ajusté.
2. Perte de contrôle et cession de participations dans des filiales Méthode du coût → évaluation de la juste valeur (90%-80%=10%) Comptabilisation des revenus de placements sur la partie cession La partie restante : ajustée à la juste valeur, et la différence entre la juste valeur et la valeur comptable est incluse dans les revenus de placements. Méthode d'acquisition → Méthode de mise en équivalence (reporting individuel et reporting combiné) (90%-60%=30%) Rapport personnel : Comptabilisation des revenus de placements sur la partie cession Partie restante : ajustement rétroactif (ratio, trois compléments et un ajustement) Emprunter : investissement en actions à long terme Crédit : Réserve excédentaire Distribution des bénéfices - bénéfices non distribués revenu d'investissement L'autre résultat étendu Réserve de capital - autre réserve de capital Rapport conjoint : 1. Mettre fin à la comptabilisation de la valeur comptable des titres de participation à long terme, des écarts d'acquisition, etc., et mettre fin à la comptabilisation de la valeur comptable des capitaux propres des actionnaires minoritaires (y compris les autres éléments du résultat global des actionnaires minoritaires) 2. Les capitaux propres restants sont réévalués à la juste valeur et la différence est comptabilisée en revenus de placement. Emprunter : Placement en actions à long terme [Juste valeur des capitaux propres restants] Crédit : Placement en actions à long terme [valeur comptable des capitaux propres restants] Revenus de placements (ou emprunts) 3. Confirmer les revenus de placements actuels de cession dans l'état consolidé Produits des investissements de cession pour la période en cours dans l'état consolidé = (Contrepartie obtenue de la cession des capitaux propres + juste valeur des capitaux propres restants) - Actif net identifiable de la filiale d'origine calculé en continu depuis la date d'achat × % des capitaux propres d'origine - Goodwill ± autres éléments global revenus, autres tous Variation des capitaux propres × % des capitaux propres d'origine 4. Les autres éléments du résultat global, réserves de capital, etc. générés par le report des capitaux propres d'origine sont transférés au résultat courant (produits des placements) en cas de perte de contrôle, à l'exception de ceux qui ne peuvent être reclassés en résultat. Emprunter : autres éléments du résultat global Réserve de capital - autre réserve de capital Crédit : Revenus de placement (ou inverse)
L'augmentation de capital des actionnaires minoritaires de la société factorielle entraîne la dilution des capitaux propres de la société mère
Réserve de capital confirmée dans le compte consolidé = actif net comptable de la filiale après augmentation de capital × taux de participation après augmentation de capital - actif net comptable de la filiale avant augmentation de capital × taux de participation avant augmentation de capital Si la différence est >0, la réserve en capital sera augmentée ; Débit : revenus de placements, prêt : réserve en capital (le débit subira une perte, et le crédit fera un profit) Si la différence est <0, la réserve en capital sera réduite. Si elle est insuffisante à compenser, le report à nouveau sera ajusté.
Traitement de consolidation des participations croisées (compréhension)
Traitement de consolidation des opérations à contre-courant
Si une transaction à contre-courant se produit entre la société mère et la filiale, c'est-à-dire que la filiale vend des actifs à la société mère, les gains et pertes latents de transaction interne encourus seront inclus dans le « bénéfice net attribuable aux propriétaires de la société mère ». société mère" conformément au ratio de distribution de la société mère à la filiale. " et les "bénéfices et pertes des actionnaires minoritaires" sont répartis et compensés. Mémoire de décalage de transaction interne : les transactions en aval sont entièrement compensées et les transactions à contre-courant sont allouées et compensées. Emprunt : capitaux propres des actionnaires minoritaires (diminution) [Bénéfices gonflés x proportion d'actionnaires minoritaires] Crédit : Bénéfice et perte des actionnaires minoritaires (diminution)
Sommaire de l'impôt sur le revenu
Créances, immobilisations, immobilisations incorporelles, stocks : S'il y a une dépréciation et que la dépréciation doit être reprise, il y aura également des reports correspondants.
Immobilisations, immobilisations incorporelles et stocks : il y aura des reports correspondants dans la période en cours (causés par l'amortissement)
Comptabilité : perspective de groupe
Base de calcul de l'impôt : perspective de table individuelle
thème flottant