マインドマップギャラリー 長期株式投資 1 マインドマップ
初期測定、初期測定の原則、支払対価の差額、長期株式投資の処分と減損などを含む、長期株式投資に関するマインドマップ1です。
2023-11-08 14:40:53 に編集されました長期的な株式投資
初期測定
支配(親会社および子会社)
共通支配下の持株会社の合併 (グループ内部)
共通の支配下にない持株会社の合併 (無関係者間の合併)
共同制御 (合弁事業)
多大な影響力 (仲間)
初期測定の原理
支配(親会社および子会社)
長期株式投資の初期投資コストは、合併日に取得された最終支配当事者の連結財務諸表における結合当事者の所有者の株式の簿価の割合に基づいています。
長期株式投資の初期投資原価として公正価値(合併原価)で評価
公正価値 取引コスト
支払われる対価の差額
支配(親会社および子会社)
差額は貸方側にあり、資本準備金の調整(資本プレミアムまたは資本プレミアム)。 差額は借方側にあり、資本準備金(資本プレミアムまたは資本プレミアム)が相殺するには不十分な場合は、剰余準備金と未分配利益が順に相殺されます。
今すぐ購入して後で購入するものとして扱われます 処分損益を認識する必要がある
監査、法務サービス、評価コンサルティング等の仲介手数料が発生します。
支配(親会社および子会社)
発生時に経常損益に含める必要がある - 管理費 借入:管理費 ローン:銀行預金
長期株式投資の初期投資コストとして。
合併当事者または買収者が合併の対価として発行する株式または負債証券の取引費用
合併対価としての資本性商品の発行に直接関係する取引費用は、資本準備金(資本プレミアムまたは資本プレミアム)と相殺されなければなりません。資本準備金(資本プレミアムまたは資本プレミアム)が相殺できない場合には、剰余金準備金と相殺されます。次に利益剰余金。 借入: 資本準備金 - 株式プレミアム ローン:銀行預金
合併対価としての負債商品の発行に直接関連する取引費用は、負債商品の当初認識額に含まれるものとします。
宣言されているがまだ分配されていない現金配当または利益は、実際に支払われた価格または対価に含まれます
宣言されているがまだ分配されていない現金配当または利益は、実際に支払われた価格または対価に含まれます
コントロール
共通支配下の持株会社の合併
合併当事者は金銭の支払い、非現金資産の譲渡等により合併当事者の株式を取得します。 借入:長期株式投資 資本準備金 — 株式プレミアム 剰余金準備金 利益分配 - 未分配利益 ローン: 銀行預金およびその他の関連資産 資本準備金 — 株式プレミアム
合併当事者は株式を発行することにより合併当事者の資本を取得する 借入:長期株式投資 クレジット: 資本 [額面] 資本準備金 — 株式プレミアム
共通の支配下にない持株会社の合併
現金支払いで取得 借入:長期株式投資 ローン:銀行預金
在庫は非貨幣資産の形で支払われ、通常の移転として扱われます。 借入:長期株式投資 融資:本業収入 納付すべき税金 - 納付すべき付加価値税(売上税) 借入金:主要事業費 在庫の減損 クレジット: 在庫品
在庫が原材料の場合は、その他の事業収入やその他の事業費用に勘定科目が置き換えられます。
非金銭資産(固定資産)の支払いの形式で、通常の移転として扱われます。
①借入:長期株式投資 貸方:固定資産流動化【時価】 納付すべき税金 - 納付すべき付加価値税(売上税)
②借方:固定資産流動化 減価償却累計額 クレジット: 固定資産
③借方:固定資産流動化 貸方:資産処分損益
または借入: 資産処分損益 クレジット: 固定資産の流動化
無形資産は非貨幣資産の形で支払われ、通常の移転として扱われます。 借入:長期株式投資 償却累計額 クレジット: 無形資産 納付すべき税金 - 納付すべき付加価値税(売上税) 資産処分による損益 [絞り出す、借りる、貸付する]
株式の発行により取得 借入:長期株式投資 クレジット: 資本 [額面] 資本準備金 - 株式プレミアム
共同制御 多大な影響力
借入:長期株式投資-投資費用【対価費用】 ローン:銀行預金など
事後測定 - 原価法、持分法
その後の測定
原価法
支配(同じ支配下にある持株会社と同じ支配下にない持株会社の合併を含む)
持分法適用会社
共同制御 (合弁事業)
多大な影響力 (仲間)
初期投資コストの調整
原価法
×(仕訳帳は作成しておりません)
持分法適用会社
初期投資費用が投資額を下回る場合、投資企業は投資先の識別可能な純資産の公正価値のシェアを有するものとする。 借入:長期株式投資 – 投資コスト [両者の違い] クレジット:営業外収益
初期投資費用が投資額を上回る場合、投資企業は会計処理を行わずに投資先の識別可能な純資産の公正価値の一部を享受するものとする。
投資された企業は純損益を実現する
原価法
×
持分法適用会社
投資ユニットによって実現される純利益: 借入:長期株式投資・損益調整 クレジット: 投資収益
投資ユニットが純損失を実現した場合は、反対のエントリを書き込みます
純利益を計上するための調整にはいくつかの側面が含まれます
1. 会計方針と会計期間は一致していますか?
2. 投資先の識別可能な純資産の時価は、投資取得時の帳簿価額と同一かどうか
3. 内部取引の含み損益の有無
金額計算
投資時の投資先の識別可能な純資産の公正価値が帳簿価額と同等であり、内部取引の含み損益が存在しない場合には、投資先の純損益を調整する必要はありません。入力金額 = 投資額 当年度に会社が実現した純利益 * 株式保有比率 この 2 つが等しくない場合、または未実現の内部損益がある場合は、純利益を調整する必要があります。調整額は次のとおりです。 入力金額 = 投資先企業が当年度に達成した調整後利益 * 株式保有率。
投資タイミングの調整
在庫:付加価値の評価:期末の外販の場合、付加価値部分の売上総利益から利益を差し引く。 固定資産と無形資産:付加価値を評価し、付加価値を減価償却費で補い、利益を減少させる。
内部未実現損益の調整
在庫:当年度に外販がない場合は、粗利額を利益分(売れ残り率)減じ、翌年外販がある場合(売上率)は、利益分を粗利益額から増加させます。 ; 固定資産:当期に外部販売がない場合、第一に利益分だけ売上総利益額が減り、第二に追加減価償却額分だけ利益が増加します。後年度の利益を増やすために追加の減価償却が行われます。
投資した企業が過大な損失を被った
原価法
×
持分法適用会社
借入:投資収入 Credit: 長期株式投資 - 損益調整 長期債権減損引当金 推定負債
投資先企業が申告した現金配当
原価法
借入:受取配当金 クレジット: 投資収益
持分法適用会社
借入:受取配当金 Credit: 長期株式投資 - 損益調整
その他の包括利益および投資企業のその他の資本の変動
原価法
×
持分法適用会社
借入:長期株式投資-その他の包括利益 クレジット: その他の包括利益
借入: 長期株式投資 - その他の株式変動 クレジット: 資本準備金 - その他の資本準備金
長期株式投資の処分および減損
廃棄
原価法による処分エントリ 借方:銀行預金 長期株式投資の減損引当金 融資:長期株式投資 投資収入(貸付または借入可能)
持分法適用処分項目 借方:銀行預金 長期株式投資の減損引当金 クレジット: 長期株式投資 - 投資コスト ——損益調整(貸借可) ——その他包括利益(貸借可能) ——その他の資本の変動(貸借可能) 投資収入(貸付または借入可能)
借方: 資本準備金 - その他資本準備金 (比例または全額繰越) クレジット: 投資収益 またはその逆
借方: その他の包括利益 (比例または全額繰越) 融資:投資収益など またはその逆
障害
長期株式投資の回収可能価額を測定した結果、回収可能価額が帳簿価額を下回る場合には、当該長期株式投資は減損が発生していることとなり、帳簿価額を減額する必要がある。回収可能な金額まで。 借入:資産の減損損失 貸方:長期株式投資の減損引当金
長期株式投資の減損は一度認識されると、その後の会計期間に取り消すことはできません。