Wondershare EdrawMind
Галерея диаграмм связей Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал 1 интеллектуальная карта
- 4
Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал 1 интеллектуальная карта
Это интеллектуальная карта долгосрочных инвестиций в акционерный капитал 1, включая первоначальную оценку, принципы первоначальной оценки, разницу в выплаченном вознаграждении, выбытие и обесценение долгосрочных инвестиций в акционерный капитал и т. д.
Отредактировано в 2023-11-08 14:40:53
Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал 1 интеллектуальная карта
- Рекомендовано вам
- Структура
Глава 6. Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал и создание совместных предприятий
- 1
долгосрочные инвестиции в акционерный капитал
первоначальное измерение
Контроль (материнская и дочерняя компания)
Слияние холдингов под общим контролем (Внутреннее сообщение группы)
Слияние холдингов, не находящихся под общим контролем (Слияние несвязанных сторон)
совместный контроль (Совместные предприятия)
Огромное влияние (партнер)
Принципы первоначального измерения
Контроль (материнская и дочерняя компания)
Первоначальная инвестиционная стоимость долгосрочных инвестиций в акционерный капитал основана на доле балансовой стоимости собственного капитала объединенной стороны в консолидированной финансовой отчетности конечной контролирующей стороны, полученной на дату слияния.
По справедливой стоимости (стоимости слияния) как первоначальной стоимости долгосрочных инвестиций в акционерный капитал
Справедливая стоимость Затраты по сделке
Разница в выплаченном вознаграждении
Контроль (материнская и дочерняя компания)
Разница заключается в кредитной стороне: корректировка резервного капитала (капитальная премия или премия за акционерный капитал); Разница находится по дебету: если резерв капитала (капитальная премия или премия за акционерный капитал) недостаточен для компенсации, избыточный резерв и нераспределенная прибыль будут компенсироваться поочередно.
Рассматривается как «купи сейчас, купи потом». Необходимость признания прибылей и убытков от выбытия
Посреднические сборы, такие как аудит, юридические услуги, консультации по оценке и т. д.
Контроль (материнская и дочерняя компания)
Должны быть включены в текущие прибыли и убытки по мере их возникновения – административные расходы. Заем: административные расходы Кредит: банковский депозит
В качестве первоначальной инвестиционной стоимости долгосрочных инвестиций в акционерный капитал.
Затраты по сделке с долевыми ценными бумагами или долговыми ценными бумагами, выпущенными сливающейся стороной или покупателем в качестве вознаграждения за слияние
Затраты по сделке, непосредственно связанные с выпуском долевых инструментов в качестве вознаграждения за слияние, должны быть зачтены в счет резерва капитала (премии капитала или премии за акции) Если резерв капитала (премии капитала или премии за акции) недостаточен для компенсации, избыточный резерв должен быть зачтен. в свою очередь и нераспределенную прибыль. Заимствование: капитальный резерв – премия за акционерный капитал Кредит: банковский депозит
Затраты по сделке, непосредственно связанные с выпуском долговых инструментов в качестве вознаграждения за слияние, включаются в сумму первоначального признания долговых инструментов.
Денежные дивиденды или прибыль, объявленные, но еще не распределенные, включены в фактическую уплаченную цену или вознаграждение.
Денежные дивиденды или прибыль, объявленные, но еще не распределенные, включены в фактическую уплаченную цену или вознаграждение.
контроль
Слияние холдингов под общим контролем
Присоединяющееся лицо приобретает капитал присоединяемого лица путем внесения денежных средств, передачи неденежных активов и т.п. Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Резервный капитал — эмиссионный доход Профицитный резерв Распределение прибыли - нераспределенная прибыль Кредиты: банковские депозиты и другие связанные с ними активы. Резервный капитал — эмиссионный доход
Присоединяющаяся сторона приобретает капитал присоединяемой стороны путем выпуска акций. Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Кредит: Собственный капитал [номинальная стоимость] Резервный капитал — эмиссионный доход
Слияние холдингов, не находящихся под общим контролем
Получается за наличные Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Кредит: банковский депозит
Запасы оплачиваются в форме неденежных активов и рассматриваются как обычные трансферты: Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Кредит: Основной доход от бизнеса Налоги к уплате - Налог на добавленную стоимость к уплате (исходящий налог) Заем: основные расходы бизнеса Обесценение запасов Кредит: Инвентарные товары
Если запасы представляют собой сырье, счет заменяется прочими предпринимательскими доходами и прочими предпринимательскими расходами.
В форме оплаты неденежных средств – основных средств, рассматриваемых как обычная передача:
① Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал. Кредит: Ликвидация основных средств [Справедливая стоимость] Налоги к уплате - Налог на добавленную стоимость к уплате (исходящий налог)
②Дебет: ликвидация основных средств. Накопленная амортизация Кредит: основные средства
③Дебет: ликвидация основных средств. Кредит: Прибыли и убытки от выбытия активов.
Или займите: прибыли и убытки от выбытия активов Кредит: Ликвидация основных средств
Нематериальные активы выплачиваются в форме неденежных активов и рассматриваются как обычные трансферты: Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Накопленная амортизация Кредит: Нематериальные активы Налоги к уплате - Налог на добавленную стоимость к уплате (исходящий налог) Прибыль и убытки от выбытия активов [выдавливание, заимствование или кредит]
Получено путем выпуска акций Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Кредит: Собственный капитал [номинальная стоимость] Резервный капитал - премия за акционерный капитал
совместный контроль Огромное влияние
Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал – стоимость инвестиций [расходы на рассмотрение] Кредит: банковский депозит и т.д.
Последующая оценка — метод затрат, метод долевого участия
Последующее измерение
затратный метод
Контроль (включая слияния холдингов, находящихся под одним и не под одним контролем)
метод долевого участия
совместный контроль (Совместные предприятия)
Огромное влияние (партнер)
Корректировки первоначальных инвестиционных затрат
затратный метод
× (Бухгалтерские проводки не составляются)
метод долевого участия
Когда первоначальная инвестиционная стоимость меньше самой инвестиции, предприятие-инвестор должно иметь долю справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов объекта инвестиций. Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал – стоимость инвестиций [разница между ними] Кредит: Внеоперационный доход
Если первоначальная инвестиционная стоимость превышает сумму инвестиций, предприятие-инвестор получает долю от справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов объекта инвестиций без учета учета.
Инвестируемое предприятие получает чистую прибыль и убыток
затратный метод
×
метод долевого участия
Чистая прибыль, полученная от инвестированной единицы: Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал – корректировка прибылей и убытков Кредит: Инвестиционный доход
Если инвестируемая единица несет чистый убыток, запишите противоположную запись.
Корректировки балансовой чистой прибыли включают несколько аспектов.
1. Последовательны ли учетная политика и отчетные периоды?
2. Равна ли справедливая стоимость идентифицируемых чистых активов объекта инвестиций балансовой стоимости на момент получения инвестиций.
3. Имеются ли нереализованные прибыли и убытки от внутренних операций
Расчет суммы
Если справедливая стоимость идентифицируемых чистых активов объекта инвестиций на момент инвестирования равна балансовой стоимости и отсутствуют нереализованные прибыли и убытки от внутренних операций, нет необходимости корректировать чистую прибыль или убыток объекта инвестиций. и сумма в записи = инвестированная Чистая прибыль, полученная компанией в текущем году * соотношение акций. Если они не равны или имеются нереализованные внутренние прибыли и убытки, чистую прибыль необходимо скорректировать. корректировки следующие. Сумма в записи = скорректированная прибыль, полученная инвестируемой компанией в текущем году.
Регулировка сроков инвестирования
Инвентаризация: Оценка добавленной стоимости: При внешних продажах на конец периода валовая прибыль добавленной стоимости уменьшается на прибыль; Основные средства и нематериальные активы: Оценка добавленной стоимости, добавленная стоимость будет дополнена износом и амортизацией, а прибыль уменьшится;
Корректировки на нереализованные внутренние прибыли и убытки
Запасы: при отсутствии внешних продаж в текущем году сумма валовой прибыли уменьшается на прибыль (коэффициент непроданных), а при наличии внешних продаж (коэффициент проданных) в последующие годы сумма валовой прибыли увеличивается на прибыль. ; Основные средства: При отсутствии внешних продаж в текущем году, во-первых, сумма валовой прибыли будет уменьшена на прибыль, а во-вторых, на сумму дополнительной амортизации прибыль будет увеличена. Дополнительная амортизация будет предусмотрена для увеличения прибыли в последующие годы;
Инвестируемое предприятие понесло чрезмерные убытки
затратный метод
×
метод долевого участия
Заем: инвестиционный доход Кредит: Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал – корректировка прибылей и убытков. Резерв под обесценение долгосрочной дебиторской задолженности Оценочные обязательства
Денежные дивиденды, объявленные инвестируемым предприятием
затратный метод
Заем: Дивиденды к получению Кредит: Инвестиционный доход
метод долевого участия
Заем: Дивиденды к получению Кредит: Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал – корректировка прибылей и убытков.
Прочий совокупный доход и прочие изменения в капитале инвестируемого предприятия
затратный метод
×
метод долевого участия
Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал – прочий совокупный доход Кредит: Прочий совокупный доход
Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал – другие изменения в капитале Кредит: Капитальные резервы - Прочие капитальные резервы.
Выбытие и обесценение долгосрочных инвестиций в акционерный капитал
Утилизировать
Записи о выбытии метода затрат Дебет: банковский депозит Резерв под обесценение долгосрочных вложений в акционерный капитал Кредит: Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Инвестиционный доход (может быть заимствован или предоставлен в кредит)
Записи о выбытии метода долевого участия Дебет: банковский депозит Резерв под обесценение долгосрочных вложений в акционерный капитал Кредит: Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал - стоимость инвестиций. —— Корректировка прибылей и убытков (может быть заимствована или предоставлена взаймы) ——Прочий совокупный доход (может быть заимствован или предоставлен взаймы) ——Другие изменения в собственном капитале (могут быть заимствованы или предоставлены взаймы) Инвестиционный доход (может быть заимствован или предоставлен в кредит)
Дебет: Резервный капитал - Прочий резервный капитал (переносится пропорционально или полностью) Кредит: Инвестиционный доход или наоборот
Дебет: прочий совокупный доход (перенесенный пропорционально или полностью) Кредиты: инвестиционный доход и т.д. или наоборот
Обесценение
Если результат измерения возмещаемой суммы долгосрочной инвестиции в акционерный капитал показывает, что возмещаемая сумма ниже балансовой стоимости, это означает, что долгосрочная инвестиция в акционерный капитал понесла убытки от обесценения, и ее балансовую стоимость следует списать. к возмещаемой сумме. Заем: Убыток от обесценения активов Кредит: Резерв под обесценение долгосрочных вложений в акционерный капитал.
После признания убытка от обесценения долгосрочных инвестиций в акционерный капитал он не может быть восстановлен в последующих отчетных периодах.