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Galería de mapas mentales ACCA-TX-Impuesto Individual
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ACCA-TX-Impuesto Individual
La guía relacionada con los impuestos personales en la materia de derecho tributario F6 del examen ACCA incluye principalmente el proceso de cálculo de impuestos, exenciones y ajustes relacionados, ingresos de los empleados, beneficios imponibles corporativos, etc.
Editado a las 2024-03-19 13:12:05,
- Recomendados
- Resumen
CPA Gestión Financiera Capítulo 10 Distribución de dividendos, división de acciones, recompra de acciones
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impuesto personal
residente del Reino Unido
Tres pasos para determinar el residente
Los residentes fuera del Reino Unido también deben pagar el impuesto sobre la renta del Reino Unido.
Paso 1: realizar automáticamente pruebas en el extranjero para cumplir con el requisito de no pago de impuestos
Vivió en el Reino Unido durante menos de 16 días.
Haber vivido en el Reino Unido durante menos de 46 días y no haber sido residente en los últimos tres años.
Tener un trabajo de tiempo completo en el extranjero y estar en el Reino Unido durante ≤90 días al año.
Paso 2: Prueba automática del Reino Unido para satisfacer el pago de impuestos
Vivió en el Reino Unido durante ≥183 días en el año en curso
No hay ninguna casa en el extranjero, pero sí en el Reino Unido.
Trabajo de tiempo completo en Reino Unido
Paso tres: prueba de adecuación
Se juzga en función del tiempo de residencia correspondiente a si antes era residente y los vínculos que cumple.
5 vínculos: 1/Tener cónyuge o hijos menores pero sin padres; 2/Tener residencia (no necesariamente casa propia) y permanecer por 1 noche 3/Más de 90 días en cualquier año de los últimos dos años; /El tiempo pasado en el Reino Unido en el año en curso Más tiempo en otros países; 5/Trabajando 40 días al año y 3 horas al día;
proceso de cálculo de impuestos
ingreso
INE
ingresos comerciales/ingresos de empleo/ingresos de negocios inmobiliarios/pensión
SI
En realidad, se reciben los depósitos bancarios y los intereses de las asociaciones de constructores, mientras que se devengan los bonos del tesoro.
Se deben pagar todos los impuestos y los intereses de la deuda nacional se calculan en el año natural.
Libre de impuestos: 1. Intereses del Banco Nacional de Ahorro e Inversión sobre el certificado de ahorro de NS&I. 2. Cuentas de ahorro individuales ISA: los intereses sobre los ahorros están libres de impuestos, los dividendos sobre la compra de acciones están libres de impuestos y las ventas de acciones están libres de impuestos; impuesto sobre las ganancias de capital, pero sólo para los primeros 20.000 por año; 3. Otras exenciones fiscales: compensación por despido, ingresos por juegos de azar, becas, lotería (premio de bonos premium, intereses de compensación, subsidios gubernamentales;
Los intereses de un préstamo de inversión se pueden deducir de los ingresos brutos y deducirse en NSI/SI/DI en orden. Si no se agota, no se puede trasladar al año siguiente.
El ingreso neto se ajusta al ANI (ingreso neto ajustado). Si el ANI es inferior a 10w, obtendrá 12570 PA. Si el ANI excede dos PA, perderá un PA. Cuando ANI ≥ 125140, PA = 0.
Convierta la renta imponible en obligación tributaria --- regla del segmento: 0/37700/150000, correspondiente al contribuyente de tasa básica/contribuyente de tasa más alta/contribuyente de tasa adicional. SI tiene un umbral impositivo de 5000. El agua SI está libre de impuestos por menos de 5000. Tenga en cuenta que solo la parte de SI entre 0 y 5000 está libre de impuestos, ¡y NSI eliminará esta parte! Para determinar el ingreso alto, bajo o medio, ¡se debe restar el PA! Monto adicional libre de impuestos: 1. Parte SI: si tiene la tarifa básica, obtendrá 1.000 yuanes adicionales libres de impuestos en la parte SI, y si tiene la tarifa más alta, obtendrá 500 yuanes adicionales libres de impuestos; 2. Por la parte DI, todos recibirán 2.000;
NSI: menos de 37700 es 20%-40%-45% SI: Menos de 5000 es 0, 5000 a 37700 es -20%-40%-45% DI: menos de 37700 es 8,75%-33,75%-39,35%
La obligación tributaria se resta del PAYE que ha sido retenido en la fuente para calcular el impuesto a pagar
Reducciones y ajustes relevantes
donación de ayuda de regalo
Las donaciones realizadas en el marco del plan de deducción de nómina se pueden deducir de los ingresos de los empleados
1. Desgravación fiscal en origen, pague el importe neto y obtenga el importe bruto, pague usted mismo el 0,8; 2. El AMT bruto puede aumentar la escala del segmento para generar cambios para las personas de ingresos altos, medios y bajos; 3. Ajuste ANI como sustraendo de ANI;
Acuerdo especial para el cónyuge: planificación fiscal.
0 banda de tipos nulos significa que la cuota de deducción SI/DI no se agota y puede transferirse entre sí.
Cuando tanto el marido como la mujer son contribuyentes con tasa básica, PA puede transferir 1260￡, pero debe reflejarse en la obligación tributaria (1260*20%=252)
Si una pareja posee bienes en común, tributarán a la mitad del tipo por persona, a menos que se declare una proporción clara; Las parejas pueden declarar cuentas conjuntas para igualar sus ingresos y hacer un uso razonable del cónyuge de bajos ingresos para evitar impuestos.
impuesto sobre la renta de prestaciones por hijos
La condición para el subsidio para el cuidado de los niños es que el ANI no supere los 50.000 yuanes. Si supera los 100 yuanes, se reembolsará el 1% del subsidio para el cuidado de los niños. Si supera los 60.000 yuanes, se reembolsará todo el subsidio para el cuidado de los niños. Si cualquiera de los cónyuges supera los 50.000 yuanes, independientemente de quién reciba el subsidio para el cuidado de los hijos, se calculará como el ingreso;
ingresos de los empleados
Si la asignación de kilometraje de la empresa es pequeña, los 45/25p del país se pueden utilizar para compensar los ingresos del empleado.
tarea4/ Beneficios imponibles corporativos
valedor
Si hay un monto en la tarjeta de comprobante monetario, el costo se calculará en función del monto; Vourcher no monetario Calcular el monto imponible en función de los costos incurridos por el negocio; Cálculo del importe cancelado por la tarjeta de crédito de la empresa
Uso privado de activos de la empresa (que no sean automóviles/furgonetas): lo que sea mayor:
Situación de la donación: Lo que sea mayor: MV en el momento de la donación - contraprestación pagada por los empleados, o costo original - beneficio ya evaluado (el monto imponible utilizado por todos los empleados anteriores) - contraprestación pagada por los empleados
coche y combustible
auto
beneficio imponible del automóvil = x% * (precio de lista - contribución de capital) * tiempo%: la contraprestación pagada por los empleados, la contribución de capital es la parte pagada por los empleados cuando el jefe compra el automóvil, sin exceder los 5,000
Este x% se divide en vehículos eléctricos (2%), vehículos de gasolina (15% para las cilindradas superiores a 51-54, 16% para las que superen los 55g, y 1% por cada 5g adicionales en el futuro, y 4% para vehículos diésel que no lo hagan). no cumplir con RED, con un máximo del 37%
combustible
Mientras la empresa lo pague, será x%*25300*m/12
alojamiento
relacionado con el trabajo
Exención del impuesto a la vivienda
Servicios públicos/muebles pagados por el empleador
Lo que sea menor entre 10% de las ganancias netas y (gastos del empleador por servicios públicos y 20% de muebles)
Nada que ver con el trabajo
alojamiento
carga general
El mayor entre el valor anual y el alquiler pagado por el empleador, nota n/12
cargo adicional: el costo de compra más la capitalización posterior es superior a 75.000,
El tiempo de compra de la casa y uso por primera vez por parte de los empleados es de menos de 6 años (la expansión del capital del precio de compra se realizó antes del año fiscal de la mudanza: 75 000)*2%*n/12
Más de 6 años, use el MV cuando el empleado se mudó en lugar del precio de compra
Para la expansión de capital, preste atención a si ha sido cubierta por MV.
Servicios públicos/muebles pagados por el empleador
El empleador gasta el 20% en servicios públicos y muebles
Los primeros $8,000 de gastos de mudanza pagados por el empleador están libres de impuestos
préstamo beneficioso/préstamo más barato
Interés aprobado por HMRC (2%): el interés real sobre el préstamo otorgado por la empresa, lo que da como resultado la parte imponible del beneficio para los empleados (los préstamos inferiores a £10 000 están exentos) Nota: Existen dos métodos, normal/estricto, para calcular el interés de HMRC. ¡Solo existe un método estricto para calcular el interés real pagado a la empresa! ! Elija el menor de los dos métodos de HRMC para pagar menos impuestos
método normal/promedio --período de préstamo (principio y final del período)/2*n/12 Tenga en cuenta que el saldo al principio y al final del período debe ser el número más grande en ese momento; Método alternativo/estricto: calculado según el período correspondiente al monto real, que es el mismo que el método de cálculo de intereses del préstamo proporcionado por la empresa.
PAGAR
el empleador informa la información de PAYE a HMRC a través del sistema de información en tiempo real
P11D-beneficio imponible para empleados, 6 de julio del siguiente año fiscal, que se mostrará a la oficina de impuestos y a los empleados;
P60: información sobre ingresos de los empleados, código fiscal y deducciones, proporcionada a los empleados el 31 de mayo del siguiente año fiscal;
P45- Para los empleados dimitidos, se entregará una acción al antiguo jefe, una acción a usted mismo y dos acciones al nuevo jefe;
El primer pago atrasado no importará, el segundo pago atrasado de un mes será multado: 9 personas serán multadas con 100, 49 serán multadas con 200, 249 serán multadas con 300, 250 serán multadas con 300 y más de tres meses será multado con el 5%.
tarea 12/ Contribución al seguro nacional
empleado clase 1 (primario)
empleador clase 1 (secundaria)
5000 se pueden reducir
Todos se basan en diferentes proporciones de los ingresos de los empleados, que incluyen: 1. Salario, bonificación; 2. Subsidio de conducción subvencionado por el Estado para más de 10.000 kilómetros reembolsado por el patrón; 3. garantía en efectivo; Nota: Preste atención a si el período de obtención de ingresos es anual o mensual.
clase1-A
15,05% basado en el bienestar corporativo en tarea4
El pago electrónico es posible: 22 de julio después del año fiscal; O pague con cheque: 19 de julio después del año fiscal;
Tarjeta de identificación del empleado
clase 2
3,15 libras por semana, no es necesario pagar si los ingresos son inferiores a 12570
clase4
sobre ganancias comerciales después de la recuperación de pérdidas
La tasa impositiva entre 12571-50270 es del 10,25%; Tasa impositiva superior a 50270 3,25%
El empresario individual se lo paga a sí mismo, pero la empresa no lo paga.
tarea11/ asociación
Principalmente porque tiene un paso más de distribución de ganancias que el comerciante individual, tareas 7, 8, luego 11, luego 9 y 10.
Los socios que se unan a midway calcularán su renta imponible de acuerdo con la lógica de cálculo del BP1-3.
tarea 10/pérdida comercial
Las pérdidas en efectivo sólo pueden trasladarse para compensar las ganancias comerciales.
Los ingresos totales se pueden deducir en el año en curso y hacia atrás, y los ingresos comerciales se pueden deducir en el futuro.
La declaración deberá realizarse antes del 31 de enero de los dos años siguientes al ejercicio fiscal. Por ejemplo: las pérdidas del año 2022/23 se reclamarán el 31 de enero de 2025. el traspaso debe realizarse al final; El objetivo de la planificación fiscal no es desperdiciar PA
No hay límite para la deducción de pérdidas comerciales;
Las pérdidas comerciales se pueden deducir de otros ingresos (incluidos los ingresos laborales, la propiedad, SI/DI distintos de los ingresos comerciales), sin exceder el valor mayor entre 5w o 25% del ingreso total.
Cómo calcular la deducción: 1. Primero sume los ingresos comerciales y la propiedad para calcular el total; 2. Lo que sea mayor entre 25% del total y 5w; 3. Además, la negociación puede compensarse en su totalidad;
Las pérdidas en los primeros cuatro años se pueden deducir de tres años de ingresos totales antes de PA.
Pérdidas finales (la base en efectivo solo se puede utilizar para compensar ganancias comerciales futuras)
BP último: calcule la pérdida del último período normalmente y podrá compensar los ingresos totales de un período posterior.
pérdida terminal
LIFO deduce tres años de ingresos comerciales a futuro
Cálculo de pérdida terminal: ¡Pérdidas en los 12 meses anteriores a la fecha de interrupción de las operaciones! ! Utilice 4/5 como línea divisoria para calcular las pérdidas de los dos períodos respectivamente (si uno de los períodos es un número positivo, tómelo como 0, y el exceso de impuesto pagado en los primeros tres períodos se sumará a las pérdidas después 4/5); El período anterior al 4/5 puede abarcar dos períodos contables. Se deben utilizar dos períodos contables para calcular la pérdida del período anterior al 4/5; los dos períodos se suman para obtener la pérdida terminal. Los resultados pueden diferir del último método de cálculo de BP, a menos que se utilice 4/5 como día contable;
tarea9/Ajustar período impositivo
En qué año fiscal cae el final del período contable del año de operación continua, la ganancia de ese año es la ganancia fiscal.
El inicio del negocio se divide en tres etapas: El primer período: desde el primer día hasta el primer 5 de abril; Segundo párrafo: Si hay fecha contable en el segundo año fiscal, y es menor a 12 meses desde el inicio de la actividad, la utilidad fiscal se retrasará 12 meses desde el inicio de la actividad si es mayor a 12 meses; , la fecha contable se adelantará 12 meses si no se utiliza la fecha contable, es la utilidad contable correspondiente al segundo ejercicio fiscal; Apartado 3: El cierre contable del tercer ejercicio fiscal se adelanta 12 meses;
Circunstancias de suspensión del negocio: Si el último día cruza el 5 de abril, si no funciona, la ganancia fiscal del último período debe incluir las ganancias contables de los dos primeros períodos, porque las ganancias contables del penúltimo período vencen el 5 de abril y aún no se han pagado, por lo que cuando se suspende la operación Entregar juntos
tarea8/ asignación de capital
La base en efectivo no tiene capital permitido.
planta y maquinaria
Tipo de activo
Piscina principal
Coche de media fila 1-50 g/km
Piscina de tarifa especial
Activos con vehículos de altas emisiones y vida útil ≥25 años
Los autos de fila media y alta no son elegibles para AIA
PM integral a un edificio.
Sistema eléctrico, sistema de agua fría, sistema de calefacción de espacio/agua, ventilación, refrigeración, ascensor...
Activo de vida corta SLA
Los activos que se espera enajenar en un plazo de 8 años se calculan por separado, normalmente se utiliza la WDA para calcular la depreciación y la compensación BA/BC para calcular la depreciación por enajenación; Si se utiliza por más de 8 años, se incluirá en el cálculo del MP;
auto
Los coches de fila media con 1-50 g/km en MP corresponden a una depreciación del 18 %; los coches de fila alta en SRP corresponden a una depreciación del 6 %; ambos no disfrutan de AIA ni FYA;
Tipo de depreciación
Reserva de amortización de la WDA para activos todavía en uso
SRP-6%, otros 18%
AIA-asignación de inversión anual, para activos recién adquiridos (excluidos automóviles)
La depreciación de AIA está en línea en 1 millón, que será utilizada primero por SRP.
En lugar de mirar el período contable y multiplicar por n/12, AIA primero multiplica 1 millón por n/12 para calcular el valor máximo. Esto es diferente del método de MP. Si AIA no es suficiente, el valor restante del activo debe devolverse a MP/SRP para cubrir el deterioro. ! !
FYA: subsidio para el primer año, para automóvil
El coste de desplazamiento cero entra directamente en el gasto
No es necesario pensar en ello durante meses.
Para uso privado parcial, el saldo final se calcula normalmente, pero el monto de la depreciación debe multiplicarse por la proporción pública.
activos vendidos
Activos listados por separado, como SLA y uso privado del jefe.
Compréndelo mediante cargo de saldo (ganancia) o reserva de equilibrio (pérdida). Tenga en cuenta que el monto de la disposición no puede exceder el monto original del activo. Si excede el monto original del activo, BA y BC solo se pueden calcular utilizando el monto original. del activo.
MP y SRP
Si todavía hay un saldo en el fondo común, la depreciación fiscal se calculará normalmente a través de WDA; Si el pool se vende por un importe negativo (se obtiene una gran ganancia), la base imponible debe calcularse a través de BC
año de cierre
WDA/AIA/FYA ya no se utilizará para calcular los activos comprados y vendidos en el año de cierre. Todos los activos se considerarán enajenados como MV en ese año y el saldo se compensará utilizando BA/BC.
Si no hay AIA o FYA en el año de graduación, no se calculará la WDA para el período actual y no es necesario considerar la proporción de tiempo BC/BA, pero sí se debe considerar la proporción de uso privado. calculado.
estructura y edificio Debe ser para fines comerciales o de alquiler.
La depreciación y amortización son a lo largo de 33 años y 4 meses, por lo que SBA=3%*(COSTO-costo del terreno)*n/12
Si el monto capitalizado aumenta durante las reparaciones, la depreciación de la parte aumentada debe calcularse por separado porque el período de uso es diferente al de la parte original.
tarea7/ ingresos comerciales Características de los ingresos comerciales: objeto, frecuencia, brevedad, ánimo de lucro, procesamiento, adquisición intencional.
Ajustar del beneficio neto del período de la cuenta al beneficio comercial del período de la cuenta
Al alquilar un coche con una cilindrada superior a 50 g/km, se deducirá el 15% del coste del alquiler.
No es necesario considerar el mes de uso.
Si el TWDV del MP es inferior a 1000 (multiplicado por n/12), utilice WDA directamente para borrarlo y no calcule el 18%.
Multa y penalización: no es necesario volver a agregar al empleado si esto sucede.
Situación de caja Si sus ingresos son inferiores a 150.000 yuanes, puede renunciar. Si fueron más de 15.000 yuanes y más de 30.000 yuanes en el año anterior, deben renunciar.
La compra y venta de terrenos y automóviles no cuenta, pero sí la maquinaria y el equipo.
Motor Exps utiliza la asignación de kilometraje para calcular el costo de la parte comercial.
Las pérdidas comerciales pueden compensarse con ingresos anuales futuros ilimitados
La casa comercial ocupada por el propietario no es deducible de impuestos.
La tarifa se reduce en 350 por un jefe, 500 por dos personas y 650 por tres personas.
tarea5/ Ingresos por arrendamiento ingresos por propiedad: los arrendamientos individuales que superen los 150.000 deben utilizar el método de acumulación
alquilar una habitación
Ingreso bruto por alquiler≤7500, elija el menor entre 0 y el ingreso calculado normalmente. Si el beneficio es negativo, se puede deducir.
El ingreso bruto por alquiler (incluidas las tarifas) es superior a 7500, elija el menor entre el ingreso bruto por alquiler-7500 y el cálculo normal
rentar una casa
Añadir
Hay una diferencia entre el alquiler en efectivo y el devengado Depósito: el valor predeterminado del depósito es 0, a menos que se especifique lo contrario.
prima--prima
Para el arrendador: P*(51-N)/50 La tarifa para inquilinos es: P*(51-N)/50/N*M/12
Un inconveniente para los inquilinos.
Sustracción
Deudas incobrables: hay una diferencia
No existe en efectivo;
Seguro: hay una diferencia
Según la acumulación, la asignación se basa en el tiempo, ¡pero el impuesto sobre la renta personal por defecto se realiza en efectivo!
gastos de motor/asignación de kilometraje
Los gastos de conducción relacionados con el arrendamiento son deducibles de los ingresos del arrendamiento.
Puede deducir directamente los gastos o puede optar por declarar una asignación de kilometraje: 0,45 peniques/km dentro de los 10.000 km y 0,25 peniques/km a lo largo de 10.000 km.
Otros que se pueden deducir: decoración relacionada con los ingresos, reparaciones, agencia, impuesto municipal pagado por el propietario.
costo financiero
Las reparaciones de la casa y los impuestos municipales se pueden deducir de los ingresos por alquiler, pero no los intereses del préstamo.
Residencial
Deducir el 20% del costo financiero de la obligación del impuesto sobre la renta
No residencial, como oficinas y B&B
Deducir todos los costos financieros directamente de los ingresos de la propiedad.
Contenido de la tarea 18-4, el arrendamiento empresarial se resta de la inversión
reemplazo de artículos domésticos relife
Para muebles que no son de B&B, el costo no se puede deducir al momento de la compra. Se debe deducir de acuerdo con el MV actual del nuevo activo con la misma función al reemplazarlo, pero se debe volver a sumar el valor residual del mueble antiguo.
Alojamiento en familia: deducido directamente durante el período de compra
Gastos relevantes dentro de los primeros 7 años del contrato de arrendamiento
pérdida de vida
El B&B y el alquiler general no se pueden deducir entre sí; Los alquileres múltiples no pueden tener un número negativo al final y la pérdida se puede deducir el próximo año]
Autodeducción actual-a futuro-separada, a diferencia del impuesto sobre la renta corporativo, las pérdidas por arrendamiento corporativo se pueden deducir de las ganancias totales actuales y futuras.
tarea 6/ pensión
1. Primero calcule el monto de la pensión con la que puede disfrutar de beneficios fiscales: 3,500 y el ingreso, el que sea mayor, y luego vea si su inversión (PPS OPS) excede; 2. Calcular AI nuevamente y comparar con 24w para ajustar AA (considere los traídos en los 3 años anteriores, deben ser miembros); 3. Compare 1 y 2 para calcular cuánta pensión debe incluirse en el NSI imponible (considere la banda de tasa de ajuste de PPS y el ajuste de ANI para determinar la PA);
Comience a recibir a la edad de 55 años y reciba el 25% en una sola suma, libre de impuestos. El 75% restante normalmente se incluye en el IIT anual. Una vez que el monto total recibido supera los 1.073.100, la tasa impositiva pasa a ser del 55%.
plan de pensiones personal (PPS): la pensión personal que paga es lo mismo que la donación de ayuda de regalo
1. Desgravación fiscal en la fuente, pago del importe neto, obtención del importe bruto; 2. El AMT bruto puede aumentar la escala del segmento para generar cambios para las personas de ingresos altos, medios y bajos; 3. Ajuste ANI como sustraendo de ANI;
plan de pensiones ocupacionales (OPS)
Lo que paga el jefe se puede deducir del beneficio comercial Lo que el propio empleado paga se puede deducir de los ingresos laborales.
Hay un límite de monto para los beneficios de pensión: 3600 o valor social, el que sea mayor, valor social = ingreso del empleado beneficio comercial ingreso de B&B
Límite libre de impuestos: AA (asignación anual, 40 000)
40000 base, usa AI (ingreso ajustado) para ajustarlo. Si AI supera los 240.000, disminuya AA en un bloque por cada dos bloques, con un mínimo de 4.000. 1. La parte de una pensión que disfruta de incentivos fiscales en exceso de AA (cargo AA) se considerará ingreso imponible del NSI, y la tasa impositiva será la misma después de que se agoten todos los NSI/SI/DI; 2. Si el AA no se agota, puede retroceder 3 años. Utilice primero el año actual y luego el más antiguo;
AI (ingreso ajustado) = ingreso neto OPS (se cuentan tanto usted como el jefe) PPS (solo se cuentan los pagos del jefe)
12570 25300 75000 252 8,75/33,75/39,35 1073100--55% 40000--240000 12571--50270--10,25/3,25
Aviso: ingreso/ganancia imponible ingreso/ganancia imponible
Algunos libres de impuestos: Comedor/uniformes proporcionados a todo el personal... 8.000 honorarios de mudanza; lugar de trabajo de estacionamiento, guardería; Pequeños obsequios no monetarios que no excedan los 50 yuanes (excepto alimentos y bebidas); El premio para empleados antiguos, aquellos con más de 20 años de servicio, no lo han recibido en los últimos 10 años y el promedio es menos de 50 yuanes por año; Préstamos inferiores a 10.000; alojamiento relacionado con el trabajo; Los gastos durante el viaje son de 5 RMB por día en el Reino Unido y de 10 RMB por día en el extranjero. Cualquier gasto excesivo está totalmente sujeto a impuestos; Para el trabajo a domicilio, 6 yuanes por semana están libres de impuestos y el exceso está sujeto a impuestos; Las bicicletas y los primeros teléfonos móviles están exentos de impuestos; Grupo de personal, 150 yuanes por persona/año; seguro médico: totalmente libre de impuestos en el extranjero; la base imponible en el Reino Unido es el costo del empleador;