Wondershare EdrawMind
Галерея диаграмм связей Глава 7. Обесценение активов
- 2
Глава 7. Обесценение активов
Это интеллектуальная карта главы 7 «Обесценение активов». В ней обобщается обзор обесценения активов, оценка возмещаемой суммы активов, признание и оценка убытков от обесценения активов. Выявление и учет обесценения групп активов и т. д.
Отредактировано в 2024-01-26 13:01:14
Глава 7. Обесценение активов
- Рекомендовано вам
- Структура
Глава 6. Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал и создание совместных предприятий
- 1
Глава 7. Обесценение активов (В основном объективные вопросы стоимостью около 4 баллов)
1. Обзор обесценения активов
Обзор: когда возмещаемая стоимость актива ниже его балансовой стоимости, это указывает на то, что произошло обесценение. Убыток от обесценения актива следует признать, а балансовую стоимость актива следует списать до возмещаемой суммы (что отражает требования осмотрительности). .
Объем обесценения активов
долгосрочные инвестиции в акционерный капитал
Инвестиционная недвижимость (стоимостная модель)
Основные средства (в том числе незавершенное строительство)
Инвестиции в форме права пользования
нематериальные активы
добрая воля
продуктивные биологические активы
Подтвержденные права на добычу нефти и газа, а также скважины и сопутствующие объекты.
Стандарты обесценения активов, обесценение не восстанавливается
запас
Активы, предназначенные для продажи
Отложенные налоговые активы
Стоимость приобретения контракта/затраты на выполнение контракта
Согласно другим стандартам обесценение может быть восстановлено позднее.
Дебиторская задолженность, долговые вложения, другие долговые вложения, контрактные активы и т. д.
стандарты финансовых инструментов
Тестирование на обесценение активов
в принципе
Необходимые предпосылки для проверки активов на обесценение при наличии признаков обесценения
Два исключения
Тестирование на обесценение также требуется, если нет признаков обесценения.
Гудвил, образовавшийся в результате объединения бизнеса
Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования
Нематериальные активы, которые еще не достигли состояния, пригодного для использования.
Два нематериальных актива
При наличии каких-либо признаков обесценения право проводить тест на обесценение отсутствует.
Предыдущие отчеты указывают на то, что возмещаемая стоимость активов значительно превышает балансовую стоимость (например, дома в Пекине).
Ожидается, что возмещаемая стоимость актива будет нечувствительна к одному или нескольким индикаторам теста на обесценение, перечисленным в стандартах обесценения активов.
2. Оценка возмещаемой стоимости активов
Оценка возмещаемой суммы
Принцип оценки
В принципе, он основан на одном активе. Если трудно оценить возмещаемость одного актива, возмещаемую сумму группы активов следует подтвердить на основе группы активов, к которой принадлежит актив.
Ориентировочная сумма
Определяется наибольшая из чистой суммы справедливой стоимости за вычетом расходов на выбытие и приведенной стоимости ожидаемых будущих денежных потоков актива.
Оценка справедливой стоимости актива за вычетом затрат на его выбытие
Определение: Справедливая стоимость актива за вычетом затрат на выбытие, обычно отражающая чистую денежную выручку, которая может быть возмещена в случае продажи или выбытия актива.
справедливая стоимость активов
Цена, полученная участниками рынка при продаже актива в рамках обычной сделки, которая происходит на дату оценки.
затраты на утилизацию
значение
Дополнительные затраты, непосредственно связанные с выбытием активов
включать
Юридические издержки, связанные с реализацией активов, соответствующие налоги, транспортные сборы и прямые затраты, понесенные на приведение активов в товарное состояние и т. д.
Не включено
Финансовые расходы и расходы по налогу на прибыль
Оценка текущей стоимости ожидаемых будущих денежных потоков актива.
Определение: Приведенная стоимость предполагаемых будущих потоков денежных средств от актива должна определяться путем выбора соответствующей ставки дисконтирования и дисконтирования предполагаемых будущих потоков денежных средств, возникающих в ходе дальнейшего использования и окончательного выбытия актива.
Соображения
Предполагаемые будущие денежные потоки от актива
Срок службы активов
Учетная ставка
Предполагаемые будущие денежные потоки
Предполагаемый срок службы
Наилучшая оценка общих экономических условий в течение оставшегося срока полезного использования актива
Соображения
Оценка будущего денежного потока от актива на основе текущего состояния актива
Учет инфляции должен соответствовать ставкам дисконтирования.
Внутренние трансфертные цены должны быть скорректированы.
Содержит контент
Ожидаемый приток денежных средств в ходе дальнейшего использования актива
Предполагаемый отток денежных средств, необходимый для создания притока денежных средств от дальнейшего использования актива.
В конце срока полезного использования актива чистый денежный поток, полученный или выплаченный от выбытия актива.
Что не включено (реформа налогового планирования)
Денежные потоки, связанные с уплатой налога на прибыль
Денежные потоки, связанные с финансовой деятельностью
Вопросы реорганизации, которые могут произойти в будущем, но еще не были решены.
Предполагаемые будущие денежные потоки, связанные с улучшением активов
Учетная ставка
Процентная ставка до налогообложения, которая отражает текущую рыночную стоимость денег и риски, связанные с активами, является необходимой нормой прибыли, требуемой предприятием при покупке или инвестировании.
Будущие денежные потоки в иностранной валюте
Скидка сначала
Обмен
3. Признание и оценка убытков от обесценения активов
4. Идентификация и учет обесценения групп активов
Идентификация групп активов
Создаваемые притоки денежных средств должны быть существенно независимыми от притоков денежных средств от других активов или групп активов.
Однажды определённый, его нельзя изменить по своему желанию.
Тест на обесценение группы активов
Если в группе активов имеется гудвилл, ограниченный вычет распределяется на балансовую стоимость гудвила группы активов.
Если убыток от обесценения все еще существует, балансовая стоимость каждого актива, кроме гудвила, будет уменьшена пропорционально на основе доли балансовой стоимости других активов в группе активов.
специальные правила
Каждый актив после вычета не должен быть ниже самого высокого из трех
Справедливая стоимость актива за вычетом затрат на выбытие
Стоимость денежных потоков, которые, как ожидается, будут генерироваться активом в будущем
нуль
5. Тестирование и обработка обесценения гудвила
Требовать
Требование: Гудвил сложно генерировать денежные потоки независимо, и его следует тестировать на предмет обесценения в сочетании с соответствующими группами активов или комбинациями групп активов.
шаг
1. Найдите возмещаемую стоимость дочерней компании
Вопросы обычно задаются
2. Рассчитайте чистую балансовую стоимость всей дочерней компании.
Балансовая стоимость чистых активов дочерней компании = Балансовая стоимость идентифицируемых чистых активов (непрерывно рассчитывается на основе стоимости ICBC на дату приобретения) Полный гудвилл
Полный гудвил = соотношение гудвил/доля акций материнской компании.
Гудвил материнской компании = стоимость слияния – доля справедливой стоимости в идентифицируемых чистых активах компании на дату приобретения.
3. Рассчитайте сумму обесценения всей дочерней компании
Сумма обесценения = Балансовая стоимость чистых активов дочерней компании - Возмещаемая стоимость дочерней компании
4. Последовательное распределение убытков от обесценения
Сначала спишите полную гудвил
Если всего гудвилла недостаточно для взаимозачета, другие идентифицируемые активы будут уменьшены.
5. Рассчитайте обесценение, которое должно быть признано в отношении гудвила в консолидированной отчетности.
Обесценение гудвила материнской компании = полное обесценение гудвила × доля акционеров
Поскольку в консолидированном отчете указан только гудвил материнской компании, в консолидированном отчете представлена только сумма обесценения гудвила материнской компании.