Wondershare EdrawMind
Галерея диаграмм связей Секция бухгалтерского учета консолидированной финансовой отчетности CPA
- 2
Секция бухгалтерского учета консолидированной финансовой отчетности CPA
Включая консолидацию внутренних операций, консолидацию специальных операций и т. д., подготовка финансовой отчетности представляет собой сложный процесс, требующий соблюдения определенных стандартов и правил бухгалтерского учета.
Отредактировано в 2024-04-09 18:20:40
Секция бухгалтерского учета консолидированной финансовой отчетности CPA
- Рекомендовано вам
- Структура
Секция бухгалтерского учета консолидированной финансовой отчетности CPA
Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал (материнская компания) и инвестиции в акционерный капитал владельца (дочерняя компания) консолидируются.
под тем же контролем 1 регулировка 2 смещения
Дата слияния компенсационные права
Заем: собственный капитал (оплаченный капитал) резервный капитал Прочий совокупный доход Профицитный резерв нераспределенная прибыль Кредит: Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал (материнская компания) Интересы меньшинства (фиксированное соотношение)
После слияния 31 декабря того же года После этого каждое 31 декабря Записи на конец текущего года такие же, как на дату слияния, но сумму долгосрочных инвестиций в акционерный капитал необходимо скорректировать.
1. Скорректировать результаты учета по методу индивидуальной стоимости материнской компании с результатами учета по методу долевого участия (три дополнения и одна корректировка) (корректирующие проводки).
При составлении консолидированной отчетности за последующие годы вы должны сначала скопировать отчеты за предыдущий год, переименовать категорию капитала в «Нераспределенная прибыль» в начале года, а затем составить отчеты за текущий год и объединить их с предыдущим годом: Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Кредит: Инвестиционный доход [(скорректированная чистая прибыль дочерней компании - денежные дивиденды) * коэффициент материнской компании] изменяется на нераспределенную прибыль в начале года. Прочий совокупный доход резервный капитал
2. Компенсировать собственный капитал материнской компании Long-Term Investment и ее дочерних компаний (компенсационный капитал)
Заем: оплаченный капитал/собственный капитал [конец дочернего периода] Резервный капитал [начало деятельности дочерней компании ± увеличение или уменьшение в текущем периоде] Прочий совокупный доход [Дочерние компании на начало периода ± увеличение или уменьшение в текущем периоде] Профицитный резерв [Дочерние компании на начало периода ± увеличение или уменьшение в текущем периоде] Нераспределенная прибыль на конец года [Скорректированная чистая прибыль дочернего предприятия на начало периода – вывод прибыли – распределение дивидендов] Кредит: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал [сумма после корректировки консолидированной отчетности в соответствии с методом долевого участия] Доли меньшинства [идентифицируемые чистые активы дочерней компании, рассчитанные на постоянной основе x процент меньшинства]
3 Взаимозачет инвестиционного дохода материнской компании и распределения прибыли дочерних компаний (зачет прибылей и убытков)
Заем: инвестиционный доход [скорректированная чистая прибыль дочерней компании × % материнской компании] Прибыль и убытки миноритарных акционеров [Скорректированная чистая прибыль дочерней компании × миноритарный %] Нераспределенная прибыль на начало года [копируется на начало периода или на конец предыдущего года] Кредит: Ассигнование избыточных резервов [избыточные резервы, изъятые дочерними компаниями в текущем периоде] Распределение среди владельцев (или акционеров) [денежные дивиденды, распределенные дочерними компаниями в текущем периоде] Нераспределенная прибыль на конец года [скопировано из предыдущей статьи]
не под общим контролем 3 корректировки 3 смещения
Дата покупки 1. Корректировка оценки добавленной/амортизированной стоимости 2. Зачет прав и интересов
1. Скорректируйте расчетную добавленную стоимость (фактически скорректированную от бухгалтерской к справедливой) (справедливая > балансовая на момент покупки)/амортизация (справедливая < балансовая) Дебет: основные средства/запасы/нематериальные активы и т.д. Кредит: резерв капитала (или наоборот, дебиторская задолженность обычно оценивается на предмет обесценения и кредитуется) Если учитывается подоходный налог, вам также необходимо: Дебет: резервный капитал или дебет: отложенные налоговые активы. Кредит: Отложенные налоговые обязательства. Кредит: Капитальные резервы. Или объединить вместе: Дебет: основные средства/запасы/нематериальные активы и т.д. Кредит: Резервный капитал (переполненность) Отложенное налоговое обязательство Рассчитайте консолидированный гудвилл (позже он будет использован для взаимозачета собственного капитала). Справедливая стоимость идентифицируемых чистых активов дочерней компании на дату приобретения после учета отложенного налога на прибыль: ① Балансовая стоимость идентифицируемых чистых активов дочерней компании на дату приобретения Увеличение оценки × 75% ②Справедливая стоимость идентифицируемых чистых активов без отложенного налога на прибыль на дату приобретения дочерней компании – Увеличение оценки × 25% Гудвилл = стоимость слияния – доля справедливой стоимости в идентифицируемых чистых активах дочерней компании (после учета отложенного налога на прибыль)
2. Зачет прав и интересов Заем: собственный капитал (оплаченный капитал) Резервы капитала (включая увеличение стоимости активов и обязательств дочерних компаний) Прочий совокупный доход Профицитный резерв нераспределенная прибыль Гудвилл (дебетовый остаток) Кредит: Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал (материнская компания) Интересы меньшинства (фиксированное соотношение)
после покупки 31 декабря того же года После этого каждое 31 декабря 2 корректировки: Корректировка повышения/обесценения оценки (от балансовой до справедливой стоимости) стоимость собственного капитала 2 смещения: компенсационные права против дохода
5. Зачет внутренних операций между материнскими и дочерними компаниями [объясняется отдельно позже]
1. Скорректируйте расчетную добавленную стоимость (фактически скорректированную от бухгалтерской к справедливой) (справедливая > балансовая на момент покупки)/амортизация (справедливая < балансовая) Дебет: основные средства/запасы/нематериальные активы и т.д. Кредит: резерв капитала (или наоборот, дебиторская задолженность обычно оценивается на предмет обесценения и кредитуется) Если учитывается подоходный налог, вам также необходимо: Дебет: резервный капитал или дебет: отложенные налоговые активы. Кредит: Отложенные налоговые обязательства. Кредит: Капитальные резервы. Или объединить вместе: Дебет: основные средства/запасы/нематериальные активы и т.д. Кредит: Резервный капитал (переполненность) Отложенное налоговое обязательство Рассчитайте консолидированный гудвилл (позже он будет использован для взаимозачета собственного капитала). Справедливая стоимость идентифицируемых чистых активов дочерней компании на дату приобретения после учета отложенного налога на прибыль: ① Балансовая стоимость идентифицируемых чистых активов дочерней компании на дату приобретения Увеличение оценки × 75% ②Справедливая стоимость идентифицируемых чистых активов без отложенного налога на прибыль на дату приобретения дочерней компании – Увеличение оценки × 25% Гудвилл = стоимость слияния – доля справедливой стоимости в идентифицируемых чистых активах дочерней компании (после учета отложенного налога на прибыль) Корректировка балансовой стоимости на конец года (оценка последующих изменений в повышении/амортизации) Дебет: Управленческие расходы [предположим, что амортизация основных средств включена в состав управленческих расходов] Кредит: Основные средства (накопленная амортизация) Нематериальные активы (накопленная амортизация) Заем: операционные расходы (оценка запасов, добавленная стоимость внешних продаж) Кредит: Инвентарные товары Дебет: Дебиторская задолженность (оценочная сумма получена, безнадежные долги списаны) Кредит: Убыток от обесценения кредита Дебет: Отложенные налоговые обязательства (износ или амортизация переносится обратно в первоначально признанные отложенные налоговые обязательства) Кредит: Расходы по подоходному налогу
2. Скорректировать результаты учета по методу индивидуальных затрат материнской компании с результатами учета по методу долевого участия (три дополнения и одна корректировка) (корректирующие проводки).
При составлении консолидированной отчетности за последующие годы вы должны сначала скопировать отчеты за предыдущий год, переименовать категорию капитала в «Нераспределенная прибыль» в начале года, а затем составить отчеты за текущий год и объединить их с предыдущим годом: Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Кредит: Инвестиционный доход [(скорректированная чистая прибыль дочерней компании - денежные дивиденды) * коэффициент материнской компании] изменяется на нераспределенную прибыль в начале года. Прочий совокупный доход резервный капитал
3. Компенсация собственного капитала материнской компании Chang Investment и ее дочерней компании (компенсация собственного капитала)
Заем: оплаченный капитал/собственный капитал [конец дочернего периода] Прочие долевые инструменты [Увеличение стоимости дочерних компаний в начале периода] Резервный капитал [увеличение начальной оценки дочерней компании ± увеличение или уменьшение в текущем периоде] (первая корректировка) Прочий совокупный доход [Дочерние компании на начало периода ± увеличение или уменьшение в текущем периоде] Профицитный резерв [Дочерние компании на начало периода ± увеличение или уменьшение в текущем периоде] Нераспределенная прибыль на конец года [Скорректированная чистая прибыль дочернего предприятия на начало периода – вывод прибыли – распределение дивидендов] Гудвил [доля инвестиционной дочерней компании Changchang в справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов, непрерывно рассчитываемая с даты покупки] Кредит: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал [сумма после корректировки консолидированной отчетности в соответствии с методом долевого участия] (вторая корректировка) Доли меньшинства [идентифицируемые чистые активы дочерней компании, рассчитанные на постоянной основе x процент меньшинства] Постоянно рассчитываемые идентифицируемые чистые активы дочерней компании = идентифицируемые чистые активы на дату слияния/даты приобретения, денежные дивиденды, распределенные из скорректированной чистой прибыли, прочий совокупный доход, резервы капитала и другие долевые инструменты.
4. Взаимозачет инвестиционного дохода материнской компании и распределения прибыли дочерних компаний (зачет прибылей и убытков)
Заем: инвестиционный доход [скорректированная чистая прибыль дочерней компании × % материнской компании] Прибыль и убытки миноритарных акционеров [Скорректированная чистая прибыль дочерней компании × миноритарный %] Нераспределенная прибыль на начало года [копируется на начало периода или на конец предыдущего года] Кредит: Ассигнование избыточных резервов [избыточные резервы, изъятые дочерними компаниями в текущем периоде] Распределение среди владельцев (или акционеров) [денежные дивиденды, распределенные дочерними компаниями в текущем периоде] Нераспределенная прибыль на конец года [скопировано из предыдущей статьи]
Консолидация внутренних транзакций
Консолидация внутренних товарных операций
Компенсационная обработка выручки от внутренних продаж и затрат на внутренние продажи
Год 1: Заем: операционная прибыль [внутренняя цена продажи без налога] ① Кредит: Эксплуатационные расходы [обратное сжатие] ③ Запасы и основные средства [Валовая прибыль × непроданный %] ②
Пока вы указываете ставку подоходного налога, вы должны учитывать влияние подоходного налога (нанесенное вами самим, в случае возникновения обесценения обратитесь к дебиторской задолженности) После вышеуказанной обработки компенсации балансовая стоимость запасов = 14 миллионов юаней, а налоговая база = первоначальная налоговая база финансовой отчетности компании А составляет 20 миллионов юаней, что эквивалентно обесценению оценки активов, что приводит к вычету временная разница и отложенный налог на прибыль признаются Активы 150 (600×25%), кредитор уменьшил запасы, а налог не был признан; Дебет: Отложенные налоговые активы 150 Кредит: Расходы по подоходному налогу 150.
Непрерывная подготовка консолидированной финансовой отчетности
Год 2: ① Компенсация предыдущего года Заем: нераспределенная прибыль на начало года. Кредит: Нераспределенная прибыль на начало года. Запасы (если они были проданы, измените их здесь на эксплуатационные расходы. Если часть продана, зачтите: запасы и эксплуатационные расходы соответственно пропорционально) 【намекать】 Если непроданные запасы предыдущего года будут проданы в этом году, «запасы» будут конвертированы в «эксплуатационные расходы». ②Смещение в этом году Если в этом году операции с внутренними запасами произойдут снова, принципы обработки будут такими же, как и в предыдущем году.
Консолидация резервов по амортизации запасов
Год 1: (первоначальное создание) Индивидуальный отчет: себестоимость 2000 г.> чистая стоимость реализации 1800 (1320), резерв на снижение стоимости запасов 200 (680) Комбинированный отчет: себестоимость 1400 > чистая стоимость реализации 1320, резерв под обесценение запасов 80 Первый: обесценения в консолидированном отчете нет, и все 200 списываются обратно; второй: в консолидированном отчете признается только 80, а часть — 600; Заимствовать: Запасы 200 (600) (позиция типа отчета, заменяющая резерв амортизации запасов) Кредит: Резерв под обесценение активов 200 (600) Год 2: (непрерывная подготовка) ① Компенсация предыдущего года Заимствовать: Запасы (Резерв на снижение запасов) Кредит: Нераспределенная прибыль на начало года. Если в этом периоде имеются внешние продажи, то: (Предыдущий резерв на снижение цены в отдельной таблице исключен в сводной таблице и не существует. После реализации товаров в индивидуальной таблице резерв на снижение цены переносится на будущее. по отдельной таблице, также будут исключены из сводной таблицы). Дебет: операционные расходы [перенесены в соответствии с коэффициентом продаж] Кредит: Запасы (Резерв на снижение запасов) ②Смещение в этом году Идея та же, что и в прошлом году.
Консолидация внутренних претензий и долгов
Обзор
Компенсирующие записи: Заем: Долг (подлежащий выплате xx) Кредит: Тип долга (xx дебиторская задолженность, долговые инвестиции)
Консолидация внутренней дебиторской и кредиторской задолженности и резервов по сомнительным долгам
Дебет: Дебиторская задолженность (заменяет резерв по сомнительным долгам) Векселя к получению (замена резерва по сомнительным долгам) Кредит: Убыток от обесценения кредита
Просто укажите ставку подоходного налога и учтите влияние налога на прибыль (вызванное обесценением) Чтобы компенсировать резервы по сомнительным долгам, первоначальные отложенные налоговые активы должны быть зачтены: Дебет: Расходы по подоходному налогу [резерв по сомнительным долгам х ставка налога] Кредит: Отложенные налоговые активы.
Непрерывная подготовка
Год 1: (первоначальное создание) Если: В конце предыдущего года (дебиторская задолженность 500, безнадежная задолженность 20) Дебет: Кредиторская задолженность 500 Кредит: Дебиторская задолженность 500. Дебет: Дебиторская задолженность (резерв по сомнительным долгам) 20 Кредит: Убыток от обесценения кредита 20 Год 2: (непрерывная подготовка) Сценарий 1: Текущий остаток внутренней дебиторской задолженности равен предыдущему периоду. В этом году (дебиторская задолженность 500, безнадежная задолженность 20) Дебет: Кредиторская задолженность 500 Кредит: Дебиторская задолженность 500. Дебет: Дебиторская задолженность (резерв по сомнительным долгам) 20 Кредит: Нераспределенная прибыль на начало 20 года. Сценарий 2: Текущий остаток внутренней дебиторской задолженности превышает остаток предыдущего периода. Сумма резерва по сомнительным долгам = 40 на конец периода - 20 на начало периода (зачет) = 20 (зачет) Конец года (дебиторская задолженность 600, безнадежная задолженность 40) Дебет: Кредиторская задолженность 600 Кредит: Дебиторская задолженность 600 Дебет: Дебиторская задолженность (резерв по сомнительным долгам) 20 [предыдущий период] Кредит: Нераспределенная прибыль на начало 20 года. Дебет: Дебиторская задолженность (резерв по сомнительным долгам) 20 [текущий период] Кредит: Убыток от обесценения кредита 20 Сценарий 3: Текущий остаток внутренней дебиторской задолженности меньше остатка предыдущего периода. Сумма резерва по сомнительным долгам = 10 на конец периода - 20 на начало периода (зачет) = -10 (восстановление) Конец года (дебиторская задолженность 400, погашение 10) Дебет: Кредиторская задолженность 400 Кредит: Дебиторская задолженность 400 Дебет: Дебиторская задолженность (резерв по сомнительным долгам) 20 [предыдущий период] Кредит: Нераспределенная прибыль на начало 20 года. Дебет: Убыток от обесценения кредита 10 [текущий период] Кредит: Дебиторская задолженность (резерв по безнадежным долгам) 10
Консолидация внутренних операций с основными средствами (Приобретение, амортизация, период, списание)
Консолидация сделок в текущем периоде
Заем: операционная прибыль Кредит: Эксплуатационные расходы Основные средства (завышенная первоначальная стоимость)
Консолидационная обработка операций текущего периода и начисление амортизации
Заем: основные средства (взамен накопленной амортизации) (завышенная первоначальная стоимость/n*m/12) Кредит: административные расходы, в зависимости от ситуации, отдел продаж - расходы на продажу и т.д. (Если продажа осуществляется с убытком и предусмотрена меньшая амортизация, применяется обратное)
Пока вы указываете ставку подоходного налога, вы должны учитывать влияние подоходного налога (нанесенное вами самим, в случае возникновения обесценения обратитесь к дебиторской задолженности) Первоначальная стоимость основных средств была уменьшена на 4,8 миллиона юаней, а накопленная амортизация была уменьшена на 1,2 миллиона юаней. Таким образом, балансовая стоимость основных средств была уменьшена на 3,6 миллиона юаней, что привело к вычету временных разниц и отложенным налоговым активам. было признано 900 000 юаней (360×25%). Дебет: Отложенные налоговые активы 90 [(дебет 480 - дебет 120) × ставка налога 25%] Кредит: Расходы по подоходному налогу 90 Если резервов меньше, то Дебет: Расходы по налогу на прибыль Кредит: Отложенное налоговое обязательство.
Период после приобретения до выбытия
Год 1: (первоначальное создание) (1) Компенсация первоначальной стоимости основных средств (продажа запасов для создания основных средств) Заем: операционная прибыль Кредит: Эксплуатационные расходы Основные средства [завышенная первоначальная стоимость] Или (продать основные средства, чтобы создать основные средства) Заем: поступления от продажи активов Кредит: основные средства [завышенная первоначальная стоимость] (2) Компенсация фиксированной переначисленной амортизации основных средств Дебет: Основные средства (накопленная амортизация) Кредит: Управленческие расходы [завышенная первоначальная стоимость/n×m/12] (если продажа осуществляется с убытком и предусмотрена меньшая амортизация, обратный процесс будет отменен) Год 2: (непрерывная подготовка) (1) Компенсация первоначальной стоимости и амортизации основных средств (1-й год) ①Дебет: нераспределенная прибыль на начало года. Кредит: основные средства [завышенная первоначальная стоимость] ②Дебет: Основные средства (накопленная амортизация) Кредит: Нераспределенная прибыль на начало года. (2) Компенсировать текущий период (амортизацию) (2-й год) Дебет, основные средства (накопленная амортизация) кредит, административные расходы … Год n 1: (при условии, что накопленная амортизация в n-м году была списана) положительная и отрицательная суммы одинаковы. ①Дебет: нераспределенная прибыль на начало года. Кредит: основные средства ②Дебет: Основные средства (накопленная амортизация) Кредит: Нераспределенная прибыль на начало года.
Обработка слиянием во время очистки
Замените все статьи «основные средства» на «доходы от выбытия активов», независимо от того, списаны ли они заранее, вовремя или с опозданием. Сначала напишите как обычно, а потом замените (вопрос может потребовать записи «неработающие»). доходы и внереализационные расходы") (1) Компенсация первоначальной стоимости и амортизации основных средств (1-й год) ①Дебет: нераспределенная прибыль на начало года. Кредит: основные средства [завышенная первоначальная стоимость] ②Дебет: Основные средства (накопленная амортизация) Кредит: Нераспределенная прибыль на начало года. (2) Компенсировать текущий период (амортизацию) (2-й год) Дебет, основные средства (накопленная амортизация) кредит, административные расходы
Консолидация внутренних операций с нематериальными активами
Консолидация сделок в текущем периоде
(1) Компенсировать исходное значение завышенного увеличения Заем: поступления от продажи активов Кредит: Нематериальные активы [завышенная первоначальная стоимость] (в случае продажи с убытком, она будет отменена) (2) Компенсационная амортизация нематериальных активов Дебет: Нематериальные активы (накопленная амортизация) Кредит: Управленческие расходы (если продажа убыточная, применяется обратное)
Консолидация в течение периода владения нематериальных активов
Год 1: (первоначальное создание) (1) Зачет первоначальной стоимости нематериальных активов. Заем: поступления от продажи активов Кредит: Нематериальные активы [завышенная первоначальная стоимость] (2) Компенсационная амортизация нематериальных активов Дебет: Нематериальные активы (накопленная амортизация) Кредит: Управленческие расходы [Завышенная первоначальная стоимость/n×m/12] Год 2: (непрерывная подготовка) (1) Зачет первоначальной стоимости и амортизации нематериальных активов (1-й год) ①Дебет: нераспределенная прибыль на начало года. Кредит: Нематериальные активы [завышенная первоначальная стоимость] ②Дебет: Нематериальные активы (накопленная амортизация) Кредит: Нераспределенная прибыль на начало года. (2) Компенсация текущего периода (амортизация) (2-й год) Дебет, нематериальные активы (накопленная амортизация) кредит, административные расходы … Год n 1: (при условии, что накопленная амортизация в году n была снята) положительная и отрицательная суммы одинаковы. ①Дебет: нераспределенная прибыль на начало года. Кредит: Нематериальные активы ②Дебет: Нематериальные активы (накопленная амортизация) Кредит: Нераспределенная прибыль на начало года.
Обработка слиянием во время очистки
Заменить все статьи "нематериальные активы" на "доходы от выбытия активов", независимо от того, списываются ли они заранее, вовремя или с задержкой, сначала пропишите нормально, а потом замените (вопрос может потребовать отразить "внереализационные доходы" , внеоперационные расходы") (1) Зачет первоначальной стоимости и амортизации нематериальных активов (1-й год) ①Дебет: нераспределенная прибыль на начало года. Кредит: Нематериальные активы [завышенная первоначальная стоимость] ②Дебет: Нематериальные активы (накопленная амортизация) Кредит: Нераспределенная прибыль на начало года. (2) Компенсация текущего периода (амортизация) (2-й год) Дебет, нематериальные активы (накопленная амортизация) кредит, административные расходы
Консолидация особых сделок
дополнительные инвестиции
1. Материнская компания покупает долю миноритарных акционеров дочерней компании (80% 10% = 90%, сделка с долевым участием). Если вы тратите больше денег: Заем: резервный капитал (дебетовая сторона терпит убытки, кредитная сторона получает прибыль) Кредит: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал (тратить меньше, повернуть вспять)
2. Множественные сделки для поэтапной реализации слияния предприятий, не находящихся под общим контролем [не «пакетная сделка»] (1)Индивидуальные отчеты ①Первоначальный капитал рассчитывается как финансовые активы (консолидированную отчетность обрабатывать повторно не требуется) 10% 50%=60% Первоначальная стоимость инвестиций = первоначальная справедливая стоимость, новая справедливая стоимость. Весь прочий совокупный доход, полученный от первоначального капитала, переносится в состав инвестиционного дохода (по бухгалтерским счетам). ②Первоначальный капитал учитывается по методу долевого участия (консолидированную отчетность необходимо продолжать обрабатывать) 30% 50%=80% Первоначальная стоимость инвестиций = первоначальная балансовая стоимость. ① Новая справедливая стоимость. Прочий совокупный доход, резервы капитала и т. д., полученные из первоначального капитала, временно не будут обрабатываться. ④ (2) Консолидированная отчетность ① Первоначальный баланс капитала корректируется, чтобы быть справедливым, и разница включается в инвестиционный доход. Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал (справедливая стоимость) Кредит: Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал (балансовая стоимость) доход от инвестиций ②Стоимость слияния = первоначальная справедливая стоимость, новая справедливая стоимость. ③ Гудвил при слиянии = стоимость слияния – доля справедливой стоимости в идентифицируемых чистых активах приобретаемой компании, приобретенных на дату приобретения. ④ Если первоначальный капитал учитывается по методу долевого участия, весь остальной совокупный доход (конвертируемая часть), резервы капитала и т. д., полученные за счет первоначального капитала, будут перенесены в состав инвестиционного дохода. Заем: прочий совокупный доход резервный капитал Кредит: инвестиционный доход (или обратный) (3) Консолидация на дату покупки: сначала корректировка, затем компенсация. Заем: капитал владельца дочерней компании добрая воля Кредит: Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал интересы меньшинства
Выбытие инвестиций в дочерние компании
1. Продажа дочерних инвестиций без потери контроля (90%-10%=80%, операции с акциями) Увеличение резервного капитала в консолидированном отчете = цена выбытия – часть выбытия соответствует доле балансовой стоимости чистых активов дочерней компании, которая рассчитывается непрерывно. Цена продажи > доля, увеличение резерва капитала. Дебет: инвестиционный доход. Ссуда: резерв капитала (дебетовая сторона несет убытки, кредитор получает прибыль). Если цена выбытия < доли, резервный капитал будет компенсирован. Если его недостаточно для компенсации, нераспределенная прибыль будет скорректирована.
2. Утрата контроля и выбытие инвестиций в дочерние компании Затратный метод → оценка по справедливой стоимости (90%-80%=10%) Признание инвестиционного дохода в выбывающей части Оставшаяся часть корректируется по справедливой стоимости, а разница между справедливой стоимостью и балансовой стоимостью включается в состав инвестиционного дохода. Затратный метод → Метод долевого участия (индивидуальная отчетность и комбинированная отчетность) (90%-60%=30%) Личный отчет: Признание инвестиционного дохода в выбывающей части Оставшаяся часть: ретроактивная корректировка (коэффициент, три дополнения и одна корректировка) Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал Кредит: Профицитный резерв Распределение прибыли - нераспределенная прибыль доход от инвестиций Прочий совокупный доход Резервный капитал - прочий резервный капитал Совместный отчет: 1. Прекратить признание балансовой стоимости долгосрочных вложений в акционерный капитал, гудвилла и т.п., а также прекратить признание балансовой стоимости собственного капитала миноритарных акционеров (включая прочий совокупный доход миноритарных акционеров). 2. Переоценить оставшийся капитал по справедливой стоимости и признать разницу как инвестиционный доход. Заем: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал [справедливая стоимость оставшегося капитала] Кредит: долгосрочные инвестиции в акционерный капитал [балансовая стоимость оставшегося капитала] Инвестиционный доход (или заимствование) 3. Подтвердить текущий инвестиционный доход от выбытия в консолидированном отчете. Инвестиционный доход от выбытия в консолидированном отчете за текущий период = (Возмещение, полученное от выбытия капитала + справедливая стоимость оставшегося капитала) - Идентифицируемые чистые активы первоначального дочернего предприятия, рассчитываемые непрерывно с даты приобретения × % первоначального капитала - Гудвил ± прочий совокупный доход доход, прочее все Изменение собственного капитала × % от первоначального капитала 4. Прочий совокупный доход, резервы капитала и т.п., возникающие в результате переноса первоначального капитала, переносятся в состав текущих прибылей и убытков (инвестиционных доходов) при утрате контроля, за исключением тех, которые не могут быть переклассифицированы в прибыли и убытки. Заем: прочий совокупный доход Резервный капитал - прочий резервный капитал Кредит: Инвестиционный доход (или обратный)
Увеличение капитала миноритарными акционерами факторной компании приводит к размыванию капитала материнской компании.
Резерв капитала, подтвержденный в консолидированном отчете = чистые балансовые активы дочерней компании после увеличения капитала × коэффициент владения акциями после увеличения капитала - чистые балансовые активы дочерней компании до увеличения капитала × коэффициент владения акциями до увеличения капитала Если разница >0, резервный капитал будет увеличен. Дебет: инвестиционный доход, кредит: резервный капитал (дебет понесет убытки, а кредит принесет прибыль); Если разница <0, резервный капитал будет уменьшен. Если его недостаточно для компенсации, нераспределенная прибыль будет скорректирована.
Консолидационный подход к перекрестному владению акциями (понимание)
Консолидационная обработка встречных операций
Если между материнской компанией и дочерней компанией происходит встречная сделка, то есть дочерняя компания продает активы материнской компании, нереализованные внутренние прибыли и убытки по сделке включаются в «чистую прибыль, причитающуюся владельцам дочерней компании». материнская компания» в соответствии с коэффициентом распределения материнской компании на дочернюю». и «прибыли и убытки миноритарных акционеров» распределяются и зачитываются. Внутренняя память смещения транзакций: нисходящие транзакции компенсируются полностью, а противоточные транзакции выделяются и компенсируются. Заем: Капитал миноритарных акционеров (уменьшение) [Увеличенная прибыль x доля миноритарных акционеров] Кредит: Прибыль и убытки миноритарных акционеров (уменьшение)
Сводка подоходного налога
Дебиторская задолженность, основные средства, нематериальные активы, запасы: если имеется обесценение и его необходимо восстановить, то также будут соответствующие отсрочки.
Основные средства, нематериальные активы и запасы: в текущем периоде будут соответствующие отсрочки (вызванные амортизацией).
Бухгалтерский учет: перспектива группы
Налоговая база: индивидуальная таблица
плавающая тема