心智圖資源庫 第五章业务的账务处理
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編輯於2022-10-01 08:14:43这是一张以“Part A Framework”为中心主题,采用复杂分支结构,使用专业绘图工具制作的思维导图。图中围绕会计准则框架展开,涵盖国际财务报告准则(IFRS)和概念框架(IASB)两大主要部分。IFRS部分涉及原则、设置程序、创意会计及其局限性等内容;IASB部分则详细阐述定性特征、财务报告要素、计量、列报与披露等。该图全面且系统地呈现了会计准则框架的各个关键方面,信息丰富且层次分明。
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这是一张以“Part A Framework”为中心主题,采用复杂分支结构,使用专业绘图工具制作的思维导图。图中围绕会计准则框架展开,涵盖国际财务报告准则(IFRS)和概念框架(IASB)两大主要部分。IFRS部分涉及原则、设置程序、创意会计及其局限性等内容;IASB部分则详细阐述定性特征、财务报告要素、计量、列报与披露等。该图全面且系统地呈现了会计准则框架的各个关键方面,信息丰富且层次分明。
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第五章业务的账务处理
主要业务类型
资金筹集
生产准备
购买材料、设备、物资
产品生产
材料费
固定资产折旧费
工资费
.......
产品销售
发出完工产品
货款结算
资金筹集
所有者权益筹资
接受现金投资
Dr bank Cr 实收资本/股本——XX公司 资本公积——资本溢价
接受非现投资
Dr A.E 固资 Cr 实收资本/股本——XX公司 资本公积——资本溢价
负债筹资
按期还本、付利
长/短期借款、结算负债
短期借款
短期借款、应付利息、财务费用
根据重要性,是否分期还利
长期借款
月初取得:Dr bank Cr 长期借款——本金
月末记利:Dr 在建工程 Cr 应付利息
支付利息:Dr 应付利息 Cr bank
到起还本:Dr 长期借款——本金 Cr 应付利息 bank
固定资产
概念
达到预定可使用状态。取得:外购、自建、投资者投入、非货币性交换、债务重组、企业合并、融资租赁等
折旧、净残值
折旧额=(原价-净残值)*折旧率
净残值已经确定,不得随变
折旧方法
平均年限法/直线法/固定费用法
简单易行,容易理解
只注重使用时间,忽视其使用强度和使用效率; 无论磨损程度如何,都计提相同折旧,不合理
工作量法/变动费用法
单位工作量折旧额=原价*(1-预计残值率)/预计总工作量 折旧额=固资当月工作量*单位工作量折旧额
易于计算,简单实用
只注重固资的使用,未考虑无形损耗对固资价值的影响, 无形损耗客观存在,不使用时也折旧
适用于
使用情况很不均衡,使用的季节性较为明显的大型设备
选择
根据与固资有关经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法
一经选择,不得随变
账户设置
在建工程
尚未达到预期使用状态
工程物资
for 在建工程准备的各种物资
工程用材料、尚未安装的设备、未生产准备的器具
明细:专用材料、专用设备、工器具.......
固定资产
累计折旧
固资的备抵账户
转到产品成本 or 期间费用
账务处理
购入
不需要安装
实际价款(不含增值税)
Dr A.E 应交税费——应交增值税(进项税额) Cr bank
需要安装
购入支付:Dr 在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) Cr bank
安装:Dr 在建工程 Cr 原材料 应付职工薪酬
交付:Dr A.E Cr 在建工程
自行建造
购物资,入库:Dr 工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额) Cr bank
领用工程物资,投用:Dr 在建工程 Cr 工程物资
领用库存材料,投用:Dr 在建工程 Cr 原材料
交付:Dr A.E Cr 在建工程
结转人工费:Dr 在建工程 Cr 应付职工薪酬
折旧
按用途计入成本 or 当期损益
交付:Dr mgt Cr 累计折旧
材料采购
注意
采购人员差旅费、市内采购运杂费、专设采购机构的经费—不计入采购材料成本,计入mgt
采购成本计算公式
材料采购成本=材料买价+应负担的采购费用 采购费分配率=材料费用总额/采购重量 or 体积 or 买价等
账户设置
原材料
材料采购
材料成本差异
属于A类账户
企业采用计划成本核算,计划-实际=r
超支差异—借方登记入库/贷方转出发出;节约差异—借方转出发出/贷方登记入库
Dr 入超出节 Cr 入节出超
在途物资
实际成本核算
应/预付账款/票据
企业采用实际成本核算
应交税费
账务处理
实际成本
已验收入库
Dr 原材料——XX 应交税费——应交增值税(进项税额) Cr bank
货到票未到,已库
收货不做分录,月末暂估入账,次月初冲销
Dr/Cr 应付账款——暂估
尚未验收入库
票到货未到
票到货未到 ”在途物资“去过渡,转“原材料”
计划成本
入库——“原材料”
已验收入库
货到票未到,暂估
月末:DR 原材料 CR 应付账款——暂估
收票:DR 材料采购——XX材料 应交税费——应交增值税(进项税额) CR 应付账款——XX单位 DR 原材料—— CR 材料采购—— DR 材料采购—— CR 材料成本差异——
付款:DR 应付账款—— CR bank
尚未验收入库
实际成本——"材料采购" 计划成本——Dr“原材料”Cr "材料采购" r——“材料采购差异“
利润
利润的形成
营业利润=营业收入-营业成本(主营+其他营利) -税金及附加-销/管/财三费 -资减损+公变收(-公变损)+投资收益(-投资损益)
利润总额(税前利润)=营业外收支+营业利润
净利润(税后利润)=利润总额-所得税费用
账户设置
损益结转无余额
本年利润
损益类科目结转
余额b/d:Dr Loss Cr Gain
投资收益
营业外收入
经济利益的净流入流出;会影响利润总额;不付代价、不是经营耗费产生;不进行费用配比;
非流资处置利得、非货交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈、捐赠利得
营业外支出
非流资处置损失、非货交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏、非正常损失、捐赠
所得税费用
利润分配
损益类->本年利润->利润分配X->未分配利润 补亏、盈余、投资者、其他、未分利
可供分配的利润=净利润+年初未分利-弥补前亏+其他转入
提取盈余公积
任意
净利润提取
法定
净利抵亏后的10%,不超注册资本50%
向投资者分配股利(股本)
可供投资者分配利润=可供分配的利润-提取的盈余公积
未分配利润
本年利润:当年数额 利润分配:备抵账户,结存数额 未分配利润:累计数额(贷余—可供以后年度分配利润)
账务处理
净利润准入利润分配
Dr 本年利润(+)(亏则不作分录) Cr 利润分配——未分配利润
提取盈余
Dr 利润分配——XX盈余 Cr 盈余公积——XX
分配利润or股利
cash Dr 利润分配——应付(现金)股利 Cr 应付股利
股本股利 Dr 利润分配——转作股本股利 Cr 股本
盈余补亏
Dr 盈余公积 Cr 利润分配——盈余公积补亏
未分配利润形成
贷余:累计未分配利润
期间费用
损益类
管理费用
筹建期间的开办费
销售费用
财务费用
销售业务
确认和计量
企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移购货方
通常没有保留继续管理权且未对已售出的商品实施有效控制
收入金额可靠计量
相关经济利益很可能流入企业
相关已发生or未发生成本可靠计量
账户设置
损益类
主营业务收入
销售及提供劳务
其他业务收入
出租固资、无形、包装物及商品、销售材料
主营业务成本
其他业务成本
销售材料成本、出租固资折旧额/无形摊销额/包装物成本or摊销额
税金及附加
消费税、城市维护建设税、资源税、教育附加税等
应收账款/票据/预付账款
主营
Dr XXX Cr Rev 应交税费—应交增值税(销项税额)
Dr Exp/Cost Cr 库存商品
其他
Dr XXX Cr Rev 应交税费—应交增值税(销项税额)
Dr Exp/Cost Cr 原材料/累计折旧/应付职工薪酬
税金及附加
Dr 税金及附加 Cr 应交税费—应交城建/资.....
生产业务
概念
生产费用—期间;产品成本—对象; 1 产品成本是生产费用的对象化; 2 生产费用经济用途:直接材料、直接人工、制造费用
账户设置
生产成本
直接材料费
直接人工费
其他直接支出
制造费用(分配计入)
制造费用
成本类科目
库存商品
应付职工薪酬
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他长期职工福利
账务处理
材料费用的归集与分配
DR 生产成本/制造费用/mgt....... CR 原材料
职工薪酬的归集与分配
DR 制造费用/固定资产/无形资产/mgt/sales....... CR 应付职工薪酬
制造费用的归集与分配
账务处理
发生:DR 制造费用 CR 累计折旧/bank/应付职工薪酬........ 结转:制造费用——>结转 "生产成本“
分配
分配率
完工产品的生产成本计算与结转
成本计算对象
成本计算期
成本项目
完工产品生产成本
完产生产成本=期初在产品成本+本期发生生产费用-期末在产品成本