1. 企業の生産・運営計画に基づいて、生産部門、倉庫部門、その他の部門は定期的に調達計画を作成し、調達部門に提出して部門長などの適切な管理者の承認を得て、商品やサービスの調達に関する具体的な手配を行います。

2. 承認された調達計画は、在庫の存在、買掛金の存在、およびその他の経費の決定に関連する重大な虚偽表示のリスクを軽減するのに役立ちます。

1. 企業は通常、事前に協力サプライヤーの資格を審査し、承認されたサプライヤー情報をシステムに入力し、完全なサプライヤーリストを作成し、情報の変更を適時に更新します。

2. 購買部門は審査を通過したサプライヤーからのみ購入することができます。

3. 在庫の有無、買掛金の有無、その他の費用の発生を判断するための監査証拠を提供できる。

1. 生産部門およびその他の部門は、購入する必要がある商品またはサービスの購買依頼書を作成します。

2. 企業内の多くの部門が購買依頼を入力できるため、部門ごとに購買依頼の連続番号を設定できます。各購入要求書には、かかる支出の予算責任者が署名し、承認する必要があります。 購買依頼書は、関連する調達取引の発生を証明する文書の 1 つであり、調達取引の軌跡の開始点でもあります。

1. 購買要求を受け取った後、購買部門は適切に承認された購買要求に対してのみ発注書を発行できます。

2. 注文書には、必要な製品名、数量、価格、サプライヤー名、住所などを正確に記入し、事前に連番を付け、権限のある購買担当者が署名する必要があります。

3. 注文書の主コピーはサプライヤーに送信し、副コピーは会社の受理部門、財務部門、および購入要求書を作成する部門に送信する必要があります。

4. その後、内部監査が発注書の処理を独立してチェックし、商品が実際に受領され、正しく会計処理されたかどうかを判断します。 発注書は、調達取引の特定、完全性、正確性における重大な虚偽表示のリスクを軽減するのに役立ちます。

1. 受入部門は、まず受け取った商品が注文書の要件と一致するかどうかを比較し、次に商品を在庫し、破損していないかどうかを確認する必要があります。

2. 受諾後、受け取った発注書ごとに、事前に連番が付けられた複数の部分からなる受諾フォームを作成します。

3. 受入担当者が商品を倉庫またはその他の購買部門に引き渡すとき、購入した資産の保管に対する責任を確立するために、署名済みの受領書を取得するか、受領書のコピーに署名するよう要求する必要があります。

4. 受付担当者は、いずれかの受付フォームを財務部門に送信する必要があります。 受領書は、資産および調達関連の負債の存在を証明する重要な文書です。 受入文書の定期的な独立した検査の順序は、調達取引の完全性の判断に関連しています。

1. 承認された商品の保管責任と購入責任を分離することで、商品の不正購入や不正使用のリスクを軽減できます。

2. 商品を保管する保管エリアは比較的独立しており、無関係な人によるアクセスは制限される必要があります。 商品の存在の確認に関連します。

1. 購買取引を記録する前に、財務部門は注文書、受領書、サプライヤー請求書の一貫性、およびサプライヤー請求書の計算が正しいかどうかをチェックする必要があります。検査結果が正しければ、会計担当者は振込伝票・支払伝票を作成し、会計責任者の審査を経て、当該帳簿の記帳に使用されます。月末までにサプライヤーの請求書を受け取っていない場合、財務部門は受領書と注文書に基づいて関連する負債を一時的に見積もる必要があります。

2.「存在」、「発生」、「完全性」、「権利と義務」、「正確性、評価、配分」の判断に関するもの。

1. 権限のある財務部門の担当者が小切手の発行を担当します。

2. 小切手の発行権限を有する者は、各小切手に適切に承認された未払い伝票が添付されていること、および受取人の名前および小切手の金額が伝票の内容と一致していることを確認する必要があります。

3. 小切手が発行されたら、繰り返しの支払いを避けるために、スタンプを押すか穴を開けることで伝票と添付書類をキャンセルする必要があります。

4. 無記名小切手や白紙小切手の発行は認められません。

5. 支払い小切手の半券の完全性を確保し、取り消された小切手が適切に処理されるように、小切手には事前に連続番号を付ける必要があります。

6. 許可された担当者のみが未使用の白紙小切手にアクセスできるようにしてください。

１ 会計監督者は、預金仕訳帳及び買掛金補助元帳に記録された金額の整合性及び小切手要約記録との整合性を独立して検査するものとする。

2. 銀行預金の仕訳記録の日付と小切手のコピーの日付を定期的に比較することにより、入力の適時性を独立してチェックします。

3. 銀行預金残高照合計算書を独自に作成します。

サプライヤーに定期的に明細書を送信し、買掛金や前払い金などを確認することで、両者の相違点を迅速に発見し、相違点を調査し、必要に応じて対応する調整を行うことができます。

(1) より高い収益性レベルと運転資本を反映するよう圧力を受けて（業績評価要件を満たす、銀行から資金を調達する、または潜在的な投資家を誘致するなど）、監査対象企業の経営者は買掛金などの負債を過小評価しようとする可能性があります。

(2) 重大な虚偽表示のリスクは、多くの場合、受領済みだが請求書をまだ受け取っていない商品の調達関連負債を記録しなかったり、請求書をまだ受け取っていない購入したサービスの支出を記録しなかったりするなど、省略された取引に集中します。トランザクションの「完全性」に影響を与える「性別」やその他の識別情報が影響します。

たとえば、監査対象部門の経営陣が望む範囲で損益を管理するための引当金を過大計上または過少計上することによって、または経営陣が私的経費を会社経費に含めることによって行われます。

たとえば、監査対象企業は複雑な取引取り決めを通じて一定期間複数のサービスを購入しますが、経営者はそれに伴うサービス収益や支払い取り決めに伴う複雑さについて十分な理解を欠いています。これにより、経費支出の配分または見越に誤りが生じる可能性があります。

監査対象企業が販売目的で商品を輸入する場合、不適切な為替レートの使用により購入の記録に誤りが生じる可能性があります。また、貨物、保険、関税などの在庫関連の輸入料金が適切に割り当てられないリスクもあります。

これは、貸借対照表の誤分類や財務諸表の注記における不正確または不適切な開示につながる可能性があります。

1. 加算が正しいかどうか、また報告書番号、総勘定元帳番号、詳細元帳合計と一致しているかどうかを確認します。

2. 非記録通貨による買掛金の換算レートとその換算が正しいかどうかを確認します。

3. 借方残高のある項目を分析し、その理由を特定し、必要に応じて再分類調整を推奨します。

4. その他の流動項目（前払金、その他買掛金）の詳細残高と併せて確認します。たとえば、同じ取引に対して同時に記録された買掛金と前払金、異常な残高、または商品の購入に関係のないその他の金額（関連者口座や従業員口座など）があるかどうかなどです。

1. 債権者に確認書を送ります。確認またはリストする必要がある情報の特定、問い合わせ先の適切な人物の選択、問い合わせ先の名前と住所の正確な記入を含む問い合わせ書のデザイン、および問い合わせ先への指示など、確認書に対する管理を維持します。公認会計士からの回答書の住所等を照会者に通知し、必要に応じて再度照会者に確認書を送付する等。

2. 照会書の返信で確認された残高と記録された金額を比較し、差異がある場合は添付書類を確認してください。記録した金額が適切かどうかを評価します。

3. 支払い文書（小切手の半券など）、関連する購入文書（注文書、受領書、請求書、契約書など）、またはその他の適切な文書の確認など、応答がなかった項目に対して代替手順を実施します。

4. 回答書が信頼できないとみなされる場合は、重大な虚偽表示の評価されたリスク、および他の監査手順の性質、タイミング、範囲への影響を評価します。

1. 当期における買掛金の増減については、関連書類等により会計処理が正しいかどうかを確認してください。

2. 貸借対照表日以降の買掛金補助勘定の貸方金額を対応する伝票で確認し、受領書と仕入先請求書の日付に注意し、入力時間が妥当であるかどうかを確認します。

3. 買掛金の正確性を判断するために、監査対象部門とそのサプライヤーとの間の調書、および監査対象部門が作成した差額調整計算書を入手して確認します。

4. 貸借対照表上の将来の支払項目については、銀行取引明細書および関連する支払伝票 (銀行送金通知、サプライヤー領収書など) を確認し、監査対象部門の内外の内部関係者に口座の有無を問い合わせます。支払いが期限までに記録されていないもの。

5. 在庫管理手順と組み合わせて、貸借対照表日の前後の被監査単位の在庫保管データ（受入報告書または保管指示書）をチェックし、関連する負債が正しい会計期間に含まれているかどうかを確認します。

1. サポートドキュメントを確認します。商品の受領日やサービスの受領日、および期間終了前に記録すべき日付を決定するための、関連する請求書、購入契約書/申請書、受領書およびサービス受領書の詳細など。

2. 選択した品目を買掛金台帳に記録し、請求書の仮入力や未払経費の詳細を追跡し、経費が含まれる会計期間に注意します。特定されたすべての矛盾を調査し、フォローアップします。

3. 経費が正しい会計期間に記録されているかどうかを評価し、それに応じて期末に未計上負債があるかどうかを判断します。