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Conto finanziario ACCA F3
Contabilità finanziaria: CH1, CH2, CH3, Fonti, registri e libri di partita primaria, conti contabili CH5 e partita doppia
Modificato alle 2022-03-14 19:32:43
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- Profilo
Contabilità finanziaria
CH1
Rapporto finanziario
Registrazione
analizzando
estivante
Bilancio d'esercizio
Stato patrimoniale SOFP
Risorsa
controllato
Responsabilità
Patrimonio netto/capitale
Conto economico SOPL
Reddito
Spese
Esigenze
(a) Investitori: dividendi, eventuali variazioni del prezzo delle azioni, gestionali efficienza, posizione di liquidità, prospettive future e così via (b) Dipendenti: la sicurezza delle prospettive occupazionali future (C) Capacità di riscatto dei finanziatori (d) Fornitori: sii un buon cliente, paga i suoi debiti (e) Clienti: capacità di continuare a produrre e fornire beni (f) Rispetto della legge da parte del governo, capacità di pagare le tasse, ecc (g) Il pubblico: tutte le ragioni sopra menzionate
Tipi di entità aziendali
unico rtader
associazione
Società a responsabilità limitata
CH2
CH3
CH4 Fonti, registrazioni e libri di prima entrata
documenti di origine
tipi
Quotazione Quotazione
ordinazione d'acquisto Preventivo di acquisto
ordine di vendita ordine di vendita
nota merce ricevuta
nota di merce spedita
fattura conto
si riferisce ad un ordine di vendita o ad un ordine di acquisto
quando commercia a credito, il fornitore invia, il cliente riceve.
nota di credito
fattura negativa
reso delle vendite restituzione dell'acquisto
nota di debito
rettificare una fattura
libri di prima entrata
COME
a. libro dei giorni di vendita
b. acquistare il libro giornaliero
c. Libro giornaliero dei resi delle vendite
d. acquistare il libro del giorno di restituzione
e. libro di cassa
ricevute
patto
quando le colonne di analisi sono completate
f. libretto di piccola cassa
libretto di cassa per piccoli pagamenti
sistema degli anticipi Sistema di anticipi
la quantità di denaro in piccola cassa viene mantenuta a una somma fissa o "flottante"
g. rivista
record per transazioni che non sono registrate in nessun altro
movimento insolito come
acquistare NCA
disegno
investire capitali
CH5 conti contabili e doppia entrata
conti contabili libro mastro generale
riassumere tutte le singole operazioni elencate nei libri di prima entrata
formato conto T (Conto di tipo T)
contabilità nominale (contabilità generale) Registro nominale
riassume gli affari finanziari di un'azienda
ad esempio
impianti e macchinari al costo (NCA)
autoveicoli al costo (NCA)
capitale (responsabilità) del proprietario
salari e stipendi (voce di spesa)
imposte di affitto e locali (voce di spesa)
equazione di contabilità
ATTIVITÀ = PASSIVITÀ CAPITALE
contabilità a doppia entrata
CH6 formare il bilancio di verifica a bilancio d'esercizio
bilancio di verifica
un elenco o i saldi contabili visualizzati nelle colonne di debito e credito
passi come passi
i. raccolta dei conti contabili
ii. bilancia
iii. riscossione dei saldi
SOPOL
passi come passi
i. raccolta dei conti delle entrate e delle uscite
ii. bilancia
iii. riunirsi nel conto P/L
iv. riscuotere il saldo
SOFP
passi come passi
i. raccolta di attività, passività e conti capitale
ii. bilancia
iii. riunirsi nel conto capitale
iv. riscuotere il saldo
Canale 7 (IAS2) inventario azione
COG
Apertura inventario acquisto-chiusura inventario-reso acquisto
Se compri qualcosa in vendita, mettilo su Acquista. Quelli che necessitano di lavorazione e non vengono venduti alla fine del periodo vengono inseriti nelle rimanenze.
valorizzare l'inventario
FIFO
AVCO
costo del trasporto trasporto
premi
il costo di acquisto
verso l'esterno
spesa di vendita
IAS2
definizioni
le rimanenze sono beni
tenuto in vendita
nel processo di produzione
consumati nel processo produttivo o nella prestazione di servizi
valore netto di realizzo (NRV) valore netto di recupero
~Prezzo di vendita ~meno costi per il completamento (X) ~meno costi di vendita e distribuzione (X) =NRVX
costo delle scorte
costo di acquisto
prezzo d'acquisto
dazi all'importazione
costo direttamente attribuibile
meno eventuali sconti commerciali
costi di conversione
direttamente correlato
costi indiretti produzione
portandolo nella posizione e nelle condizioni attuali
contabilità
1||| DR P/L a/c Conto acquisti CR
2||| Conto inventario DR (valore di chiusura dell'inventario) CR P/L a/c
3||| DR P/L a/c Conto inventario CR (valore inventario di apertura)
CAP8 (IAS 16) Attività materiali non correnti Beni materiali
Attività non correnti
acquistato dall’azienda a lungo termine
includere
tangibile
intangibile
costo
Spese in attività rispetto ad altre spese
Ammortamento
Metodi
retta
(costo - valore residuo)/vita utile
riducendo l'equilibrio
tasso di ammortamento (%) X valore contabile (CA)
CA= Costo - ammortamento accumulato (F3 non considera l'ammortamento)
rivisitato
valore residuo
vita utile
Contabilità
DR Spese di ammortamento (SPL) CR Fondo ammortamento (SOFP)
disposizione
Proventi di vendita (soldi guadagnati dalla vendita)
>Utile CA in caso di cessione
<Perdita di CA allo smaltimento
Contabilità
1||| Rimuovere il costo del bene Conto smaltimento DR CR Attività non corrente
2||| rimuovere l'onere di svalutazione accumulato fino ad oggi DR Scadenza accumulata Conto smaltimento CR
3||| contabilizzare il ricavato delle vendite DR contanti Conto smaltimento CR
4||| compensazione del conto di cessione per individuare l'utile o la perdita derivante dalla cessione Utili DR da cessione (p/l c/c) CR p/l a/c (perdita da smaltimento)
rivalutazione
CAS CONTRO IAS
CAS upword X in basso ✓
IAS verso l'alto ✓ in basso ✓
Contabilità
1||| conto dei costi pubblicitari solo per l'importo rivalutato DR Costo delle attività non correnti (SOFP) Avanzo di rivalutazione CR (SOFP)
2||| rimuovere l'ammortamento accumulato fino ad oggi perché il bene non ha perso valore DR Fondo ammortamento (SOFP) CR Avanzo di rivalutazione (SOFP)
3||| la quota di ammortamento in eccesso viene trasferita ogni anno dall'eccedenza di rivalutazione agli utili non distribuiti DR Eccedenza da rivalutazione (ammortamento eccessivo) Utili non distribuiti CR
divulgazione (divulgazione)
aggiunta
disposizione
incrementi/diminuzioni da rivalutazioni
riduzioni del valore contabile
ammortamento
eventuali altri movimenti
CH9 (IAS38) Attività immateriali non correnti beni immateriali
esempi
spesa per lo sviluppo
buona volontà
Ma non all’interno della linea guida 38
concessioni brevetti licenza marchi
Spesa per la ricerca
Ricerca
nessuna garanzia che la spesa genererà profitto
cancellare le spese nell'anno in cui sono sostenute
Contabilità
Spesa per la ricerca DR (SOPL) Banca CR
Spese per lo sviluppo
Sviluppo
sono attesi profitti futuri
deve essere capitalizzato come attività immateriale non corrente se tutti i criteri rilevanti di PIRATE sono soddisfatti
Contabilità
DR Attività non corrente immateriale (SOFP) CR Banca/debiti
Ammortamento
vita finita
ha
Spesa di ammortamento DR CR Ammortamento accumulato
non ha
Sebbene non sia richiesto l'ammortamento, è richiesta una verifica periodica della perdita di valore
CH10 Ratei e pagamenti Pagamento anticipato
Ratei è possibile pagare per questi account
Contabilità alla chiusura
Spese DR (SPL) CR Accural (SOFP)
Passività correnti - rettifiche
Spese operative effettive sostenute
Inversione in apertura
Accantonamenti DR (SOFR) Spesa CR (SPL)
Prevenire la memorizzazione eccessiva e fare DR
Quando pagare e quando conta come spesa effettiva?
Pagamenti anticipati Pagamenti anticipati
Contabilità alla chiusura
Pagamenti anticipati DR (SOFP) Spese CR (SPL)
Attività correnti - acconti
Poiché il denaro speso viene conteggiato come una spesa (non è stato effettivamente sostenuto), le spese prepagate nel periodo corrente dovrebbero essere conteggiate come pagamento anticipato delle attività.
Inversione in apertura
Spese DR Pagamenti anticipati CR
Previeni le note mancanti e fai CR
Proventi per competenza crediti
Contabilità alla chiusura
DR Ratei attivi Reddito CR
Attività correnti - ratei attivi
reddito effettivo
Inversione in apertura
DRreddito CR Ratei attivi
Impedire la registrazione di CR in eccesso
Quando vengono raccolti i soldi? Quando viene considerato il reddito reale?
Risconto passivo Pagamenti anticipati
Contabilità alla chiusura
DRreddito CR Risconti passivi
Passività correnti - Risconti passivi
Poiché il denaro ricevuto viene conteggiato come reddito (non si è effettivamente verificato), il reddito ricevuto in anticipo nel periodo corrente dovrebbe essere conteggiato come passività, reddito differito.
Inversione in apertura
DR Risconti passivi Reddito CR
Prevenire la mancata registrazione di DR
Giudizio e calcolo (domande dopo le lezioni)
CH12 Debiti irrecuperabili e indennità Crediti inesigibili, accantonamenti per crediti inesigibili
Debiti irrecuperabili
Debiti che non pagheranno mai
conto spese
contabilità
accadere
DR Conto debiti irrecuperabili (spese) CR Crediti
recuperato
DR contanti in banca CR Conto debiti irrecuperabili (spese)
indennità
potrebbe non pagare
conto patrimoniale
contabilità
aumento
DR Spesa per debiti irrecuperabili CR Fondo crediti
diminuire
Fondo DR per crediti CR Spesa per debiti irrecuperabili
Domande sul doposcuola
CH13 imposta sulle vendite I.V.A.
imposta sulle vendite
COME
imposta indiretta imposta indiretta
imposta cumulativa imposta cumulativa
registrato
addebitare l'imposta sulle vendite in uscita sulle vendite
pagare l'imposta sulle vendite all'atto dell'acquisto
imposta sulle vendite irrecuperabile L'IVA non è deducibile
considerato parte del costo degli articoli
quantità irrisoria
inclusivo
importo netto
esclusivo
contabilità
imposta sul salex nei libri
libro dei giorni di vendita
libro d'acquisto
libro di cassa
pagabile
come passività corrente nel SOFR
punti principali
CH14 Conti di controllo Contabilità generale delle entrate e delle uscite
Conti di controllo
conto di controllo contabile dei ricevibili (RLCA)
registro dei promemoria Registro dettagliato
registro dei crediti
il saldo è d'accordo
conto di controllo della contabilità fornitori (PLCA)
registro dei promemoria
registro dei pagamenti
il saldo è d'accordo
Altre voci
Voci contrarie
customerz che fornisce anche
DRPLCA CRRLCA
ritorna
reso delle vendite
1. Venduto DR RLCA Vendite CR
2. Paga del cliente Banca DR CRRLCA
3. ritorna Vendite DR (Resi) CRRLCA
CO ha debiti verso i clienti
4. Rimborsa i clienti DR RLCA Banca CR
pruchaseretuen
1. Acquistato Acquisto DR CRPLCA
2. Paga il fornitore DRPLCA Banca CR
3. ritorna DRPLCA Acquisto CR (Resi)
Il fornitore deve a CO
4. Rimborsi ai fornitori Banca DR CRPLCA
Sconto
Sconto di liquidazione
Sconti concessi
al cliente
Si prevede che il cliente accetti
Vendita DR RLCA (al netto del diaconto) Ricavi/vendite CR
Se non accetta DR Contanti (sconto) Ricavi/vendite CR
Il cliente non è previsto
Vendita DR RLCA(intero importo) Entrate/vendite CR (importo intero)
Se riprende Entrate/vendite DR (sconto) CRRLCA
Sconto ricevuto
al netto dello sconto commerciale ma comprensivo dello sconto di liquidazione
Acquistare Acquisto DR CRPLCA
Prendere DRPLCA(sconto) Sconti CR ricevuti (SPL)
dal fornitore
come incentivo saldare anticipatamente il debito
Sconto commerciale
ridurre il prezzo di vendita
per clienti abituali o acquirenti all'ingrosso
non figurano mai in bilancio
Riconciliazione
PLCA
RLCA
CH15 Riconciliazioni bancarie estratti conto
Differenza
Differenza temporale Questioni non soddisfatte (banca)
Registrazioni/depositi in sospeso accreditati dopo la data
Assegni non presentati/in sospeso
Omissione Elementi inevasi (aziendali)
Ad esempio
ordini permanenti
istruzioni di pagamento ricorrenti
addebiti diretti
carica di cottura
Come la bolletta elettrica
interesse
su deposito
Interessi sul deposito
sullo scoperto
Prestiti
Assegni disonorati/respinti
Trasferimento di credito
Errori da parte delle imprese
Errori di trasposizione
bit di stringa digitale
Errori di lancio
Errore di somma
Errori da parte della banca
Riconciliazione
Libro di cassa
riconciliazione bancaria
CH16 Correzione degli errori Correzione di conti errati
Tipi di errori
bilancio di verifica
errori di omissione
omissione
errori di commissione
Registrazione errata ma non cambia la natura del conto
errori di principio
Natura di registrazione errata e cambiamento di conto
compensare gli errori
Bit di stringhe di dati simultanei
non equilibrio
errore di trasposizione
i debiti equivalgono ai crediti
nessun accredito/addebito corrispondente effettuato
due voci di debito/credito
Conto d'attesa conto d'attesa
conti temporanei
non compaiono mai nel conto finale
usato per
Per tenere conto di una voce di addebito/accredito quando il contabile non è sicuro di dove dovrebbe andare
Per effettuare un bilancio preliminare del percorso quando viene rilevato un errore
fare un passo
1. Determinare la registrazione contabile originaria effettuata
2. Decidere quale voce avrebbe dovuto essere effettuata
3. Effettuare la regolazione richiesta
Adeguamento al profitto
CH17 Documenti incompleti Registro incompleto
Struttura dei costi
Costo del venduto = acquisto inventario di apertura - inventario di chiusura
Magin
Vendite 100%
Mark-up
COS 100%
Ricavare le cifre mancanti dalle informazioni fornite
vendite e incassi a credito
acquisti e debiti
Disegno
prelievo di contanti
Disegno DR Contanti CR
disegno delle merci
Disegno DR Acquisto CR
Equazione di contabilità
Debiti = Crediti
Attività = Utile del capitale passivo - Disegni
CH18 Redazione di bilanci per ditte individuali Relazioni finanziarie per le imprese individuali
CH19 Introduzione alla contabilità aziendale Descrivere i trattamenti contabili della società
CH20 Preparazione di bilanci per le aziende Preparare i resoconti finanziari aziendali
Lavorando
Ammortamento
(Alle spese amministrative e al costo del venduto)
Spese amministrative
Pre T/B Ammortamento Indennità ricevibile crediti inesigibili indennità maturato (pagamento anticipato)
Costo del venduto
Inventario di apertura Acquistare (reso acquisto) (Chiusura inventario) -Errori (addebito in T/B) Ammortamento
Immobili, impianti e macchinari
costo Acc.dip chg.dip CA Edifici impianti e attrezzature Proprietà
Utili trattenuti
B/f per T/B profitto per periodo Pagato diviso
SOPL
Reddito (Costo del venduto) UTILE LORDO Sconto ricevuto (Spese amministrative) (Costi di distribuzione) UTILE PRIMA DELLE IMPOSTE (imposta sul reddito dell'anno)(solo var) PROFITTO DELL'ANNO
PROSPETTO DELLA VARIAZIONE DEL PATRIMONIO NETTO
Capitale sociale Sovrapprezzi di emissione Utili non distribuiti Totale Saldo al 1.gen.AAAA Redditività complessiva complessiva per l'anno (utile dell'anno) Dividendo pagato Saldo al 31.dic.AAAA
SOFP
Risorse Attività non correnti Edifici impianti e attrezzature proprietà Attività correnti Inventario Contanti in banca Crediti commerciali (addebito su crediti inesigibili, indennità) Pagamento anticipato Totale attivo Equità e passività Equità Capitale sociale Premio azionario RIF Eccedenza della rivoluzione Responsabilità Scoperto bancario Imposta sulle vendite dovuta Debiti per imposte correnti (notare il metodo di calcolo) Debiti commerciali Maturato Totale patrimonio netto e passività
CH22 Rendiconto finanziario Preparare il rendiconto finanziario
tipi di flussi di cassa
attività operative
attività investigative
attività finanziarie
metodo
metodo indiretto
Flussi di cassa derivanti dalle attività operative
utile prima delle tasse
Regolazione per
Imposte sul reddito pagate
Flussi di cassa derivanti dalle attività di investimento
metodo diretto
CH23 Introduzione al bilancio consolidato Panoramica dei report consolidati
tipologie di investimenti
Filiale (>50%)
Un'entità controllata da un'altra entità
Consolidare
Socio (dal 20% al 50%)
Un’entità sulla quale l’investitore esercita un’influenza notevole
Conto patrimoniale
Investimenti commerciali (dallo 0% al 20%)
Una semplice entità non è due altre
Investimenti in SOFP e reddito da investimento in SLOCI
Contabilità trattamento
Metodo di consolidamento per SOFP
Trattamento contabile per un associato
Metodo patrimoniale
CH24 La situazione patrimoniale-finanziaria consolidata Preparare il bilancio consolidato
Lavorando
Struttura del gruppo
Buona volontà
Corrispettivo (investimento) X FV partecipazione di minoranza X - Patrimonio netto FV all'acquisizione rappresentato da: Capitale sociale X Orecchini trattenuti X =Avviamento derivante dall'acquisizione X
Partecipazione di minoranza
fVNCI Quota NCI delle riserve post-acquisizione -PUP sulle vendite effettuate da S =NCI a fine anno
Utili trattenuti
Per domanda PUP sulle vendite effettuate da P/S (X) (X) Utili non distribuiti pre-acquisizione (X) Quota del gruppo sugli utili post-acquisizione X filiale(%) X =X
Fondo per utili non realizzati (PUP)
=Prezzo di vendita totale
Margine
Mark-up
CH25 Il conto economico consolidato Preparare il conto economico consolidato
Reddito
P′revenue S′revenue - prezzo di vendita della transazione interna
Costo del venduto
P′COS S′COS - Prezzo della transazione interna PUP
Utile lordo
P'profit S'profit - PUP
Lavorando
Struttura del gruppo
P—S GG.MM.AA azioni
NCI
FVNCI Quota RE post-acquisizione PUP sulle vendite effettuate da S (X) =NCI
Profitto non realizzato
S—P cucciolo