Emprunter : capitaux propres (capital versé) réserve de capital L'autre résultat étendu Réserve excédentaire bénéfice non distribué Prêt : Prise de participation à long terme (société mère) Intérêts minoritaires (ratio fixe)

1. Ajuster les résultats comptables selon la méthode du coût individuel de la société mère aux résultats comptables selon la méthode de la mise en équivalence (trois suppléments et un ajustement) (écritures d'ajustement)

2. Compenser les capitaux propres de la société mère Long-Term Investment et de ses filiales (compenser les capitaux propres)

3 Compenser les revenus de placements de la société mère et la répartition des bénéfices des filiales (compenser les profits et les pertes)

1. Ajuster la valeur ajoutée estimée (réellement ajustée du comptable à la juste) (juste > comptable au moment de l'achat)/dépréciation (juste < ​​​​comptable) Débit : immobilisations/stocks/actifs incorporels, etc. Crédit : réserve de capital (ou contre-passation, les créances sont généralement évaluées pour dépréciation, créditées) Si l’impôt sur le revenu est pris en compte, vous devez également : Débit : réserve de capital ou, débit : actifs d'impôts différés Crédit : Passifs d’impôts différés Crédit : Réserves de capital Ou, fusionnés : Débit : immobilisations/stocks/actifs incorporels, etc. Crédit : Réserve de capital (surpeuplement) Passif d'impôt sur le résultat différé Calculer le goodwill consolidé (sera utilisé pour compenser les capitaux propres ultérieurement) La juste valeur des actifs nets identifiables de la filiale à la date d'acquisition après prise en compte des impôts différés : ① Valeur comptable de l’actif net identifiable de la filiale à la date d’achat Augmentation de valorisation × 75 % ②La juste valeur de l'actif net identifiable hors impôt différé à la date d'achat de la filiale - Majoration de valorisation × 25% Goodwill = coût de fusion - quote-part en juste valeur de l'actif net identifiable de la filiale (après prise en compte des impôts différés)

2. Compenser les droits et intérêts Emprunter : capitaux propres (capital versé) Réserves de capital (y compris la plus-value des actifs et passifs des filiales) L'autre résultat étendu Réserve excédentaire bénéfice non distribué Goodwill (solde débiteur) Prêt : Prise de participation à long terme (société mère) Intérêts minoritaires (ratio fixe)

5. Compensation des transactions internes entre les sociétés mères et filiales [expliquées séparément plus tard]

1. Ajuster la valeur ajoutée estimée (réellement ajustée du comptable à la juste) (juste > comptable au moment de l'achat)/dépréciation (juste < ​​​​comptable) Débit : immobilisations/stocks/actifs incorporels, etc. Crédit : réserve de capital (ou contre-passation, les créances sont généralement évaluées pour dépréciation, créditées) Si l’impôt sur le revenu est pris en compte, vous devez également : Débit : réserve de capital ou, débit : actifs d'impôts différés Crédit : Passifs d’impôts différés Crédit : Réserves de capital Ou, fusionnés : Débit : immobilisations/stocks/actifs incorporels, etc. Crédit : Réserve de capital (surpeuplement) Passif d'impôt sur le résultat différé Calculer le goodwill consolidé (sera utilisé pour compenser les capitaux propres ultérieurement) La juste valeur des actifs nets identifiables de la filiale à la date d'acquisition après prise en compte des impôts différés : ① Valeur comptable de l’actif net identifiable de la filiale à la date d’achat Augmentation de valorisation × 75 % ②La juste valeur de l'actif net identifiable hors impôt différé à la date d'achat de la filiale - Majoration de valorisation × 25% Goodwill = coût de fusion - quote-part en juste valeur de l'actif net identifiable de la filiale (après prise en compte des impôts différés) Ajustement de fin d'exercice à la valeur comptable de clôture (évaluation des variations ultérieures de plus-value/dépréciation) Débit : Frais de gestion [supposons que l'amortissement des immobilisations soit inclus dans les frais de gestion] Crédit : Immobilisations (amortissement cumulé) Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Emprunter : frais de fonctionnement (valorisation des stocks ventes externes à valeur ajoutée) Crédit : Marchandises en stock Débit : comptes clients (le montant évalué a été encaissé et les créances irrécouvrables ont été radiées) Crédit : Perte de valeur du crédit Débit : Passifs d'impôts différés (la dépréciation ou l'amortissement est retransféré aux passifs d'impôts différés initialement comptabilisés) Crédit : Charge d'impôt sur le résultat

2. Ajuster les résultats comptables selon la méthode du coût individuel de la société mère aux résultats comptables selon la méthode de la mise en équivalence (trois suppléments et un ajustement) (écritures d'ajustement)

3. Compenser les capitaux propres de la société mère Chang Investment et de sa filiale (compenser les capitaux propres)

4. Compenser les revenus de placement de la société mère et la répartition des bénéfices des filiales (compenser les profits et les pertes)

Année 1 : Emprunter : résultat opérationnel [prix de vente interne hors taxe] ① Crédit : Coûts d'exploitation [back squeeze] ③ Stocks, immobilisations [Bénéfice brut × % d'invendus] ②

Année 2 : ① Compensation de l'année précédente Emprunter : Bénéfices non distribués en début d’année Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année Inventaire (s'il a été vendu, changez-le ici en coût d'exploitation. Si une partie est vendue, créditez : inventaire et coût d'exploitation respectivement au prorata) 【indice】 Si le stock invendu de l'année précédente est vendu cette année, le « stock » sera converti en « coût d'exploitation » ②Compensation cette année Si des opérations de stocks internes se reproduisent cette année, les principes de traitement sont les mêmes que ceux de l'année précédente.

Année 1 : (établissement initial) Rapport individuel : coût 2000 > valeur nette de réalisation 1800 (1320), provision pour baisse de stock en prix 200 (680) Rapport combiné : coût 1400 > valeur nette de réalisation 1320, provision pour dévaluation des stocks 80 Le premier : il n'y a pas de dépréciation dans le compte consolidé, et la totalité des 200 est reprise ; le second : seuls 80 sont comptabilisés dans le compte consolidé, et une partie est de 600 ; Emprunter : Inventaire 200 (600) (article de type rapport, remplaçant la réserve pour amortissement des stocks) Crédit : Provision pour dépréciation d'actifs 200 (600) Année 2 : (préparation continue) ① Compensation de l'année précédente Emprunter : Stocks (Provision pour diminution des stocks) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année S'il y a des ventes externes au cours de cette période, alors : (La provision précédente pour baisse de prix dans le tableau individuel a été éliminée dans le tableau consolidé et n'existe pas. Une fois que le tableau individuel a vendu des marchandises, la provision de stock pour baisse de prix reportée par le tableau individuel seront également éliminés dans le tableau consolidé). Débit : frais de fonctionnement [reportés selon ratio de ventes] Crédit : Stocks (Provision pour diminution des stocks) ②Compensation cette année L'idée est la même que l'année dernière.

Écritures de compensation : Emprunter : Dette (payable à xx) Prêt : Type de dette (xx créance, investissement en dette)

Débit : Comptes clients (en remplacement de la provision pour créances irrécouvrables) Effets à recevoir (en remplacement de la provision pour créances irrécouvrables) Crédit : Perte de valeur du crédit

Année 1 : (établissement initial) Si : À la fin de l’année précédente (créance 500, créances douteuses 20) Débit : Comptes créditeurs 500 Crédit : Comptes clients 500 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 Crédit : Perte de valeur du crédit 20 Année 2 : (préparation continue) Scénario 1 : Le solde actuel des créances internes est égal à la période précédente Cette année (créance 500, créances irrécouvrables 20) Débit : Comptes créditeurs 500 Crédit : Comptes clients 500 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 Crédit : Bénéfice non distribué au début de l'année 20 Scénario 2 : Le solde actuel des comptes clients internes est supérieur au solde de la période précédente Montant de la provision pour créances douteuses = 40 en fin de période - 20 en début de période (offset) = 20 (offset) Fin d'année (créances 600, créances douteuses 40) Débit : Comptes créditeurs 600 Crédit : Comptes clients 600 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 [période précédente] Crédit : Bénéfice non distribué au début de l'année 20 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 [période en cours] Crédit : Perte de valeur du crédit 20 Scénario 3 : Le solde actuel des comptes clients internes est inférieur au solde de la période précédente Montant de la provision pour créances douteuses = 10 en fin de période - 20 en début de période (compensation) = -10 (reprise) Fin d'année (créance 400, remboursement 10) Débit : Comptes créditeurs 400 Crédit : Comptes clients 400 Débit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 20 [période précédente] Crédit : Bénéfice non distribué au début de l'année 20 Emprunt : Perte de valeur du crédit 10 [période en cours] Crédit : Créances clients (provision pour créances irrécouvrables) 10

Emprunter : résultat d’exploitation Crédit : Coûts de fonctionnement Immobilisations (valeur originale gonflée)

Emprunter : immobilisations (en remplacement de l'amortissement accumulé) (valeur initiale gonflée/n*m/12) Crédit : frais administratifs, selon les situations, service commercial c'est frais de ventes, etc. (Si la vente s'effectue à perte et que moins l'amortissement est prévu, l'inverse s'appliquera)

Année 1 : (établissement initial) (1) Compenser la valeur d'origine des immobilisations (vendre des stocks pour fabriquer des immobilisations) Emprunter : résultat d’exploitation Crédit : Coûts de fonctionnement Immobilisations [valeur initiale gonflée] Ou (vendre des immobilisations pour créer des immobilisations) Emprunter : Produit de la cession d’actifs Crédit : immobilisations [valeur originale gonflée] (2) Compensation de la dépréciation des actifs fixes suraccumulés Débit : Immobilisations (amortissement cumulé) Crédit : Frais de gestion [valeur originale gonflée/n×m/12] (si la vente se fait à perte et moins de dépréciation est prévue, l'inverse sera inversé) Année 2 : (préparation continue) (1) Compenser la valeur d'origine et l'amortissement des immobilisations (année 1) ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : immobilisations [valeur originale gonflée] ②Débit : Immobilisations (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année (2) Compenser la période en cours (amortissement) (année 2) Débit, immobilisations (amortissement cumulé) prêt, frais administratifs … Année n 1 : (en supposant que les amortissements accumulés la nième année ont été retirés) les montants positifs et négatifs sont les mêmes ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : immobilisations ②Débit : Immobilisations (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année

Remplacez tous les éléments « immobilisations » par des « revenus de cession d'actifs », qu'ils soient mis au rebut à l'avance, juste à temps ou retardés. Écrivez-le d'abord comme d'habitude, puis remplacez-le (la question peut nécessiter l'enregistrement « hors exploitation ». revenus et dépenses hors exploitation") (1) Compenser la valeur d'origine et l'amortissement des immobilisations (année 1) ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : immobilisations [valeur originale gonflée] ②Débit : Immobilisations (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année (2) Compenser la période en cours (amortissement) (année 2) Débit, immobilisations (amortissement cumulé) prêt, frais administratifs

(1) Compenser la valeur initiale de l'augmentation gonflée Emprunter : Produit de la cession d’actifs Crédit : Actifs incorporels [valeur originale gonflée] (si vendus à perte, ils seront inversés) (2) Compensation des amortissements des immobilisations incorporelles Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Frais de gestion (si la vente se fait à perte, l'inverse s'appliquera)

Année 1 : (établissement initial) (1) Compenser la valeur d'origine des immobilisations incorporelles Emprunter : Produit de la cession d’actifs Crédit : Actifs incorporels [valeur originale gonflée] (2) Compensation des amortissements des immobilisations incorporelles Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Frais de gestion [Valeur originale gonflée/n×m/12] Année 2 : (préparation continue) (1) Compensation de la valeur d'origine et de l'amortissement des immobilisations incorporelles (année 1) ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : Actifs incorporels [valeur originale gonflée] ②Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année (2) Compenser la période en cours (amortissement) (année 2) Débit, immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) prêt, frais administratifs … Année n 1 : (en supposant que les amortissements cumulés de l'année n ont été retirés) les montants positifs et négatifs sont les mêmes ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : Immobilisations incorporelles ②Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année

Remplacez tous les éléments « immobilisations incorporelles » par des « produits de cession d'actifs », qu'ils soient mis au rebut à l'avance, juste à temps ou avec retard, écrivez-le normalement d'abord, puis remplacez-le (la question peut nécessiter l'enregistrement de « produits hors exploitation ». , dépenses hors exploitation") (1) Compensation de la valeur d'origine et de l'amortissement des immobilisations incorporelles (année 1) ①Débit : Bénéfices non distribués en début d'année Crédit : Actifs incorporels [valeur originale gonflée] ②Débit : Immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) Crédit : Bénéfices non distribués en début d’année (2) Compenser la période en cours (amortissement) (année 2) Débit, immobilisations incorporelles (amortissement cumulé) prêt, frais administratifs