objectifs de l'information financière
1. Fournir aux utilisateurs des rapports de comptabilité financière des informations utiles à la prise de décision
2. Refléter l’exercice des responsabilités fiduciaires de la direction de l’entreprise
Hypothèses comptables de base
(4)
① Hypothèses de l'entité comptable
1. Le sujet comptable est la portée spatiale de la reconnaissance, de la mesure et du reporting comptable de l'entreprise ; tant qu'il s'agit d'une organisation économique comptable indépendante, il ne peut devenir un sujet comptable que pour des sujets comptables spécifiques ;
2. Une personne morale (entité juridique) doit être une entité comptable, et une entité comptable n'est pas nécessairement une personne morale.
② Hypothèse de continuité d'exploitation
1. On suppose que l’entreprise ne fera pas faillite ou ne sera pas liquidée dans un avenir prévisible et que ses activités commerciales fonctionnent normalement.
2. S'il existe des preuves concluantes qu'elle ne peut plus continuer à fonctionner, la reprise expire automatiquement → comptabilité de liquidation de faillite
③ Hypothèses d'échéances comptables
1. Rapport annuel (annuel)
2. Rapport intermédiaire (semestriel, trimestriel, mensuel)
④ Hypothèses de mesure monétaire
1. La mesure monétaire est utilisée lors de la comptabilisation, de la mesure et de la comptabilité ; elle reflète uniquement les informations qui peuvent être exprimées en monnaie ; la stabilité de la valeur monétaire est supposée ;
2. Notre pays stipule que la comptabilité des entreprises utilise le RMB comme monnaie comptable standard ; les entreprises à capitaux étrangers peuvent utiliser les devises étrangères comme monnaie standard pour la comptabilité, mais elles doivent fournir les déclarations en RMB que les entreprises étrangères soumettent en RMB ;
3. Pendant l'inflation ️→Comptabilité des changements de prix/comptabilité de l'inflation
Base de comptabilité
1. La comptabilisation, l'évaluation et la présentation de la comptabilité d'entreprise doivent être fondées sur la méthode de la comptabilité d'exercice
2. Base de responsabilité totale : tous les revenus qui ont été réalisés et les dépenses qui ont été encourues ou devraient être supportées au cours de la période en cours, que l'argent soit reçu ou payé, doivent être inclus dans le compte de résultat en tant que revenus et dépenses pour la période en cours. période en cours ; tous les revenus et dépenses qui n'appartiennent pas à la période en cours doivent être inclus dans le compte de résultat, même si le paiement a été reçu et payé au cours de la période en cours, il ne doit pas être considéré comme les revenus et dépenses de la période en cours. période actuelle.
3. Base de caisse : L'encaissement et le paiement des espèces sont utilisés comme critère pour déterminer la période d'attribution des revenus et des dépenses. Lorsque l'entreprise n'est pas importante, la base de caisse peut être simplifiée.
Exigences de qualité de l’information comptable
(8)
①Fiabilité
1. Réfléchir honnêtement ; intégrité des informations ; neutre et impartial.
④ Comparabilité
1. Calibre d’informations cohérent
2. Comparabilité verticale : même entreprise, périodes comptables différentes (lors du choix des méthodes comptables, elles doivent être cohérentes et lorsque les méthodes comptables sont modifiées, les normes comptables doivent être ajustées selon les méthodes prescrites)
3. Comparabilité horizontale : entre différentes entreprises au cours de la même période comptable (les entreprises doivent adopter des méthodes uniformément prescrites par l'État pour le traitement comptable)
4. Application pratique
Conversion de la méthode de la valeur d'acquisition à la méthode de la mise en équivalence suite à une réduction de capital
Ajustement rétrospectif basé sur les changements de méthodes comptables
Méthode de retraitement rétrospectif basée sur la correction des erreurs comptables
Préparation des états consolidés en ajustant les méthodes comptables et les périodes comptables des filiales aux normes de la société mère
Selon la méthode de la mise en équivalence, le bénéfice net de l'entité émettrice doit être ajusté aux politiques comptables et aux normes de période comptable de l'investisseur avant de déterminer les revenus de placement.
Sous contrôle commun, le coût d'enregistrement des investissements en actions à long terme doit être déterminé sur la base de l'actif net comptable après que la partie fusionnée a ajusté les méthodes comptables et les périodes comptables de l'investisseur.
⑤ Le fond est plus important que la forme
1. La substance fait référence à la substance économique (point de vue comptable) et la forme fait référence à la forme juridique (point de vue juridique). Lorsqu'une entreprise effectue des traitements comptables, ceux-ci doivent être basés sur la substance économique et ne sont pas limités par la substance économique. forme juridique.
2. Application pratique
Préparation des états consolidés
Traitement comptable des rachats après-vente
Traitement comptable des marchandises vendues par paiement échelonné
Définition des actifs au titre du droit d’utilisation
⑥Importance
1. Questions importantes : L'indicateur est essentiellement une information importante (bénéfice net) ou le montant atteint un certain niveau
2. Application pratique
Sélection du contenu des compensations dans les états consolidés
Les rapports intermédiaires n’ont pas besoin de divulguer des informations détaillées comme les rapports annuels.
Écarts entre excédent de stocks et excédent d’immobilisations
⑦Prudence
1. Les actifs ou les avantages ne doivent pas être surestimés, et les passifs ou les dépenses ne doivent pas être sous-estimés.
2. Application pratique
Provision pour dépréciation d'actifs
méthode d'amortissement accéléré
éléments comptables
et sa reconnaissance et sa mesure
éléments comptables
(6 morceaux)
① Actifs
1. Ressources constituées par des transactions ou des événements passés de l'entreprise, détenues ou contrôlées par l'entreprise, et censées apporter des avantages économiques à l'entreprise
2. Conditions de reconnaissance : le coût ou le prix de la ressource peut être mesuré de manière fiable et les avantages économiques liés à la ressource sont susceptibles de revenir à l'entreprise.
② Passif
1. Obligations actuelles formées par des transactions ou des événements passés de l'entreprise qui devraient entraîner une sortie d'avantages économiques de l'entreprise
2. Conditions de comptabilisation : le montant des sorties futures d'avantages économiques peut être mesuré de manière fiable et les avantages économiques liés à l'obligation sont susceptibles de sortir de l'entreprise.
③ Capitaux propres
1. Les capitaux propres restants dont jouit le propriétaire après déduction du passif des actifs de l'entreprise
2. Composition des sources
Investir des capitaux
Fonds propres (capital versé)
Réserve de capital - prime de fonds propres (prime de capital)
Gains et pertes comptabilisés directement en capitaux propres
des bénéfices non répartis
Distribution des bénéfices - bénéfices non distribués
3. Conditions de comptabilisation : Dépendantes d'autres éléments comptables (actifs et passifs)
④ Revenu
1. L'afflux total d'avantages économiques formés dans les activités quotidiennes d'une entreprise qui entraîneront une augmentation des capitaux propres et n'ont rien à voir avec le capital investi par le propriétaire.
2. Conditions de comptabilisation : L'entreprise doit comptabiliser les revenus lorsqu'elle a rempli ses obligations de performance dans le contrat, c'est-à-dire lorsque le client prend le contrôle des marchandises concernées.
⑤ Frais
1. La sortie totale des avantages économiques qui se produit dans les activités quotidiennes d’une entreprise entraînera une réduction des capitaux propres et n’est pas liée à la distribution des bénéfices aux propriétaires.
2. Conditions de comptabilisation : les avantages économiques liés aux dépenses sont susceptibles de sortir de l'entreprise ; la sortie d'avantages économiques de l'entreprise entraînera une diminution des actifs de l'entreprise ou une augmentation des passifs ; mesuré de manière fiable
⑥ Bénéfice
1. Les résultats d'exploitation d'une entreprise au cours d'une certaine période comptable
2. Conditions de comptabilisation : Bénéfice = produits - charges, plus et moins-values de cession d'actifs, produits hors exploitation - charges hors exploitation
Attributs de mesure des éléments comptables
(5 pièces)
① Coût historique
1. Les actifs sont évalués en fonction du montant de la trésorerie ou des équivalents de trésorerie payés lors de l'achat, ou selon la juste valeur de la contrepartie payée lors de l'achat des actifs ; les passifs sont évalués en fonction du montant d'argent ou des actifs effectivement reçus pour assumer les obligations courantes, ou assumer des obligations actuelles. Le montant du contrat, ou le montant de la trésorerie ou des équivalents de trésorerie qui devrait être payé pour rembourser le passif dans les activités quotidiennes.
2. Champ d'application : Le coût historique est généralement utilisé lors de la mesure des éléments comptables.
② Coût de remplacement
1. Les actifs sont évalués sur la base du montant de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie actuellement requis pour acheter des actifs identiques ou similaires. Les passifs sont évalués sur la base du montant de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie actuellement nécessaire pour rembourser la dette.
2. Champ d'application : Frais de comptabilisation des stocks excédentaires et des immobilisations excédentaires
③ Valeur nette de réalisation
1. Les actifs sont évalués sur la base du montant de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie pouvant être reçu des ventes externes normales, moins les coûts estimés qui seront encourus lorsque l'actif sera achevé, les frais de vente estimés et les taxes associées.
2. Champ d'application
Les stocks sont évalués à la fin de la période en utilisant le moindre du coût et de la valeur nette de réalisation. La valeur nette de réalisation est une option pour la période de stock non valorisée.
Lors de la détermination de la valeur recouvrable des actifs réglementés par les normes de dépréciation d'actifs, le montant net après déduction des charges externes de la juste valeur est l'un des calibres alternatifs.
④ Valeur actuelle
1. Les actifs sont évalués au montant actualisé des entrées de trésorerie nettes futures attendues de leur utilisation continue et de leur cession finale. Les passifs sont évalués au montant actualisé des sorties de trésorerie nettes futures qui doivent être remboursées dans la période prévue.
2. Champ d'application
Lorsqu'une immobilisation est acquise par tranches, son coût d'enregistrement sera basé sur la valeur actuelle du paiement total futur.
Lorsqu'une immobilisation incorporelle est acquise en plusieurs fois, son coût d'enregistrement doit être basé sur la valeur actuelle du total des paiements futurs.
Pour le chiffre d'affaires réalisé sous forme de recouvrement échelonné, la valeur actuelle du montant de la collecte future est utilisée comme calibre de mesure du chiffre d'affaires.
Les frais d'abandon sont calculés sur la base de la valeur actuelle lorsqu'ils sont inclus dans le coût des immobilisations.
Lors de la détermination de la valeur recouvrable des actifs réglementés par les normes de dépréciation d'actifs, la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs est l'un des critères alternatifs.
⑤Juste valeur
1. Le prix que les acteurs du marché peuvent recevoir en vendant un actif ou payer pour transférer un passif dans le cadre d'une transaction ordonnée qui a lieu à la date d'évaluation, c'est-à-dire le prix de vente.
2. Champ d'application
Sélection de normes d'évaluation de fin de période pour la négociation d'actifs financiers
L'une des options de mesure ultérieures pour l'immobilier d'investissement
Sélection de normes d'évaluation de fin de période pour les autres investissements en dettes et autres investissements en instruments de capitaux propres
Sélection de normes d'évaluation de fin de période pour les passifs financiers de négociation
rapport financier
1. Les rapports financiers font référence aux documents fournis par une entreprise qui reflètent sa situation financière à une date précise et ses résultats d'exploitation, ses flux de trésorerie et d'autres informations comptables au cours d'une certaine période comptable.
2. Composantes des rapports financiers : bilan, compte de résultat, tableau des flux de trésorerie, capitaux propres/état de variation des capitaux propres, notes
Éthique professionnelle comptable
① Comptable
1. Adhérer à l’intégrité, respecter la loi et servir le public
2. Adhérer aux principes, assumer les responsabilités et travailler dur
3. Persister dans l’apprentissage, être droit et innovant
② Expert-comptable agréé
4. Compétence professionnelle, diligence et responsabilité
6. Bonne conduite professionnelle
Divulgation d'informations durable
1. ESG d'entreprise : L'abréviation d'environnement, société et gouvernance est un concept important dans la gestion d'entreprise et l'investissement financier ces dernières années. Son cœur est une philosophie d'investissement et une norme d'évaluation qui se concentrent sur les performances non financières telles que l'environnement, la société et l'entreprise. la gouvernance d'entreprise. Elle est considérée comme « la projection concrète du concept de « développement durable » dans les milieux des affaires et de l'investissement.
2. Les cadres de divulgation en matière de durabilité les plus adoptés sur les bourses mondiales : Global Reporting Initiative, Sustainability Accounting Standards Board, International Integrated Reporting Council, Carbon Disclosure Project et Working Group on Climate- Related Financial Disclosures.
3. la divulgation des informations ESG de mon pays
Niveau de gouvernance ESG : divulgation de la surveillance par le conseil d'administration des questions environnementales, sociales et de gouvernance ; des politiques et stratégies de gestion environnementale, sociale et de gouvernance du conseil, y compris le processus d'évaluation, de priorisation et de gestion des questions environnementales, sociales et de gouvernance importantes ; conseil d’administration Examiner les progrès réalisés par rapport aux objectifs environnementaux, sociaux et liés à la gouvernance et expliquer leur lien avec les activités de l’émetteur
Niveau de reporting ESG : les entreprises sont tenues de clarifier les points clés du reporting quantitatif et qualitatif, des principes et des méthodologies de reporting, et ont exhorté les sociétés cotées à normaliser en permanence le processus de reporting ESG et à obtenir des informations de haute qualité dans les rapports.
Gains : ceux formés par les activités non routinières de l'entreprise qui entraîneront une augmentation des capitaux propres du propriétaire.
Un afflux de bénéfices économiques sans rapport avec le capital investi par le propriétaire
1. Gains résultant des profits et pertes courants (produits nets de cession d'immobilisations)
2. Gains directement inclus dans les capitaux propres (valeur ajoutée provenant des investissements dans d’autres instruments de capitaux propres)
Perte : causée par les activités non routinières de l’entreprise, qui entraînera une réduction des capitaux propres du propriétaire.
Sortie d’avantages économiques sans rapport avec la distribution des bénéfices aux propriétaires
1. Perte résultant du résultat courant (perte nette sur cession d'immobilisations)
2. Perte directement incluse dans les capitaux propres (diminution de la juste valeur des autres investissements en instruments de capitaux propres)
Obligations réelles : obligations que l'entreprise a assumées dans les conditions actuelles
Obligations potentielles : obligations découlant de transactions ou d'événements futurs
Personne morale : organisation bénéficiant de qualifications en matière civile
comptabilité gouvernementale
Comptabilité financière
Sur la base de la comptabilité d'exercice
utilisateur de rapports financiers
utilisateur externe
1. Investisseurs (accent mis sur la préservation et l’appréciation du capital)
2. Créanciers (accent sur la solvabilité)
3. Départements de gestion du gouvernement (faites attention à ce que les impôts soient payés en totalité)
4. Investisseurs et créanciers potentiels (faites attention à l'orientation de l'investissement)
utilisateur interne
5. Responsables des opérations (faites attention aux informations requises pour l'exploitation et la gestion)
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