Galerie de cartes mentales Chapitre 2 Plan d'audit
CPA Audit, chapitre 2 Carte mentale du plan d'audit, vise à garantir que le travail d'audit est effectué de manière ordonnée et efficace tout en réduisant les risques d'audit.
Modifié à 2024-04-12 12:26:09Cent ans de solitude est le chef-d'œuvre de Gabriel Garcia Marquez. La lecture de ce livre commence par l'analyse des relations entre les personnages, qui se concentre sur la famille Buendía et raconte l'histoire de la prospérité et du déclin de la famille, de ses relations internes et de ses luttes politiques, de son métissage et de sa renaissance au cours d'une centaine d'années.
Cent ans de solitude est le chef-d'œuvre de Gabriel Garcia Marquez. La lecture de ce livre commence par l'analyse des relations entre les personnages, qui se concentre sur la famille Buendía et raconte l'histoire de la prospérité et du déclin de la famille, de ses relations internes et de ses luttes politiques, de son métissage et de sa renaissance au cours d'une centaine d'années.
La gestion de projet est le processus qui consiste à appliquer des connaissances, des compétences, des outils et des méthodologies spécialisés aux activités du projet afin que celui-ci puisse atteindre ou dépasser les exigences et les attentes fixées dans le cadre de ressources limitées. Ce diagramme fournit une vue d'ensemble des 8 composantes du processus de gestion de projet et peut être utilisé comme modèle générique.
Cent ans de solitude est le chef-d'œuvre de Gabriel Garcia Marquez. La lecture de ce livre commence par l'analyse des relations entre les personnages, qui se concentre sur la famille Buendía et raconte l'histoire de la prospérité et du déclin de la famille, de ses relations internes et de ses luttes politiques, de son métissage et de sa renaissance au cours d'une centaine d'années.
Cent ans de solitude est le chef-d'œuvre de Gabriel Garcia Marquez. La lecture de ce livre commence par l'analyse des relations entre les personnages, qui se concentre sur la famille Buendía et raconte l'histoire de la prospérité et du déclin de la famille, de ses relations internes et de ses luttes politiques, de son métissage et de sa renaissance au cours d'une centaine d'années.
La gestion de projet est le processus qui consiste à appliquer des connaissances, des compétences, des outils et des méthodologies spécialisés aux activités du projet afin que celui-ci puisse atteindre ou dépasser les exigences et les attentes fixées dans le cadre de ressources limitées. Ce diagramme fournit une vue d'ensemble des 8 composantes du processus de gestion de projet et peut être utilisé comme modèle générique.
Chapitre 2 Plan d'audit
Activité d'audit
Plan d'audit préliminaire → Plan d'audit → Évaluation des risques → Réponse aux risques → Rapport d'émission
Les plans d'audit, les évaluations des risques et les réponses aux risques sont ajustés de manière dynamique tout au long du processus.
Activités commerciales préliminaires
contenu
Considérez l'autre personne
procédures de gestion de la qualité
Regardez-vous
indépendance
Compétence
parvenir à un accord
Signer une lettre de mission d'audit
Une série de travaux avant la signature du contrat sont des activités commerciales préliminaires, se terminant par la signature de la lettre de mission d'audit.
Conditions préalables à l'audit
Bases de la préparation des états financiers
La direction reconnaît et comprend les trois responsabilités
Responsabilité de la préparation
Responsabilité du contrôle interne
Responsabilité des conditions
"Tous"√
Lettre de mission d'audit
Contenu de base (devrait)
Conditions préalables à l'audit
Responsabilité des parties
remise des résultats
Résultats intrinsèques : objectifs et portée de l’audit des rapports financiers
Résultats externes : forme et contenu attendus des rapports d'audit
Demande de livraison
composant
Besoin de décider/peut
Audit continu
Besoin de décider/peut
Modifications de l'activité d'audit
Raisonnable
changement environnemental
Il y a un malentendu
changement
Audit → Révision
Ne doit pas être mentionné (pour éviter les malentendus)
Audit → Procédure convenue
peut être mentionné
Audit→Autres services connexes
Ne devrait pas être mentionné (pas pertinent)
stratégie globale d'audit (importance)
Déterminer la portée de l'audit (portée)
Lignes directrices et exigences en matière de déclaration
Bases de la préparation des rapports financiers
Exigences de déclaration spécifiques à l'industrie
Exigences en matière d'audit individuel et de groupe
Nombre et emplacement des composants
La nature de la composition du groupe détermine l’établissement des comptes consolidés
Portée de l'audit des composants
La nature des secteurs opérationnels à auditer, y compris si des connaissances spécialisées sont requises
Exigences de contrôle légal des rapports personnels
Exigences en matière d'éléments probants
Conversion de devises
Disponibilité et fiabilité des travaux d'audit interne
Agences de services utilisées par l'unité auditée
informatique
Examen des informations financières intermédiaires
Preuves obtenues lors de travaux d'audit antérieurs
Coordination du personnel audité et disponibilité des données pertinentes
Objectifs de reporting prévus, calendrier et nature des communications requises (plan)
Calendrier des rapports externes, y compris les étapes intermédiaires et finales
Communication avec la direction et les personnes constituant la gouvernance
Discuter de la nature, du calendrier et de la portée du travail d'audit
Le type et le calendrier du rapport proposé, ainsi que d'autres questions de communication
Communiquer avec la direction
Développement des travaux d'audit dans le secteur de l'audit
Communication avec les comités des composantes
Communication entre les membres de l'équipe de projet
Anticiper le besoin de communiquer avec des tiers
Déterminer l’orientation de l’audit (direction)
Impact de l’identification préliminaire des risques
importance
Domaines d'audit présentant un risque plus élevé d'anomalies significatives
L’impact des risques significatifs au niveau de l’information financière
Sélection du personnel de l'équipe de projet et répartition du travail
budget du projet
La nécessité d’un scepticisme professionnel
Impact des contrôles internes
Résultats de l'évaluation des contrôles internes lors des audits précédents
Preuve que la direction a conçu et mis en œuvre des contrôles internes
Déterminer s'il convient de s'appuyer sur des contrôles internes en fonction de la taille des transactions et de l'efficacité de l'audit.
L’importance du contrôle interne
Processus de divulgation requis par la base de préparation des rapports financiers
Impact des changements majeurs
Impacts majeurs sur les opérations de l'unité auditée : technologies de l'information, processus d'affaires, changements dans les principaux dirigeants, acquisitions, fusions et divisions, etc.
Développements majeurs de l’industrie
Modifications des normes comptables et des systèmes comptables
Autres changements majeurs
Planifier et allouer les ressources d'audit (personnes)
Ressources allouées à des domaines d’audit spécifiques
Combien de ressources allouer à des domaines spécifiques
Quand déployer ces ressources
Comment gérer, diriger et superviser ces ressources
Plan d'audit spécifique
processus d'évaluation des risques
Autres procédures d'audit
plan global
Programme complet
plan de fond
Procédures spécifiques
Tests de contrôle
Procédure au fond
Tests détaillés
analyse de fond
Autres procédures d'audit
importance
concept
Les anomalies, individuellement ou globalement, peuvent affecter les décisions économiques des utilisateurs des états financiers → Inexactitudes significatives
L'importance relative dépend à la fois du montant et de la nature de l'anomalie.
Considérez l’ensemble des utilisateurs des états financiers, et non des utilisateurs individuels.
Importance relative globale dans les états financiers
Influencer les décisions économiques individuellement ou globalement Publication de l'opinion d'audit
Importance globale du rapport financier = Référence * Pourcentage
référence
Considérations
éléments des états financiers
Y a-t-il des éléments qui préoccupent particulièrement les utilisateurs des rapports financiers ?
La nature, le cycle de vie, le secteur d'activité et l'environnement économique de l'entité auditée
Structure actionnariale et modalités de financement de l’unité d’audit
Volatilité relative de l'indice de référence
lisser/remplacer
Pourcentage 1%-5%
Considérations
Qu'il s'agisse d'une société cotée ou d'une entité d'intérêt public
Portée des utilisateurs des rapports financiers
La structure de financement de l’unité d’audit ou si elle dispose d’investissements externes importants
Les utilisateurs de rapports financiers sont-ils particulièrement sensibles aux données de référence ?
quantitatif et qualitatif
Montant et impact
Ne prend pas en compte les incertitudes inhérentes associées à des projets spécifiques
un
L'importance relative de catégories de transactions spécifiques, de soldes de comptes ou de divulgations
Considérations
Si les lois, les réglementations ou la base applicable pour la préparation des états financiers affectent les attentes des utilisateurs des états financiers concernant l'évaluation ou la divulgation d'éléments spécifiques.
Informations clés relatives au secteur dans lequel l'entité auditée opère
Si les utilisateurs des états financiers sont particulièrement préoccupés par des aspects spécifiques de l'entreprise qui sont présentés séparément dans les états financiers.
Moins que l’importance globale
un ou plus
L’importance de la mise en œuvre pratique
Importance globale* (50 % à 75 %)
Considérations
Compréhension de l'unité auditée
La nature et l'étendue des anomalies identifiées lors de travaux d'audit antérieurs
Prévisions d'anomalies dans la période en cours sur la base des anomalies identifiées au cours des périodes précédentes
Fonctionnement pratique
plus haut (lâche)
Projets d'audit continus, avec moins d'ajustements d'audit les années précédentes
Le risque global est faible à modéré
L'expérience d'audit des périodes précédentes indique que les contrôles internes fonctionnent efficacement
inférieur (strict)
Accepter une commission pour la première fois
Projets d'audit continus, avec de nombreux ajustements d'audit au cours des années précédentes
Le risque global est plus élevé
L’existence ou l’existence attendue de déficiences du contrôle interne dignes d’attention
Application pratique
Sélectionnez généralement les éléments des états financiers qui dépassent l'importance réelle de la mise en œuvre.
Cela ne signifie pas que tous les éléments des états financiers ci-dessous ne seront pas soumis à des procédures d'audit supplémentaires.
Envisager l'agrégation
Sous-estimer le risque
Risque de fraude
un ou plus
La valeur critique d’une anomalie manifestement mineure
Non cumulatif
Évidemment mineur ne veut pas dire non significatif
Si vous n’en êtes pas sûr, vous ne pouvez pas le considérer comme étant manifestement petit.
Importance globale* (3 %-5 %), généralement pas plus de 10 %
Les anomalies de reclassement peuvent avoir des seuils plus élevés
L'anomalie causée par la fraude est inférieure au seuil des anomalies manifestement mineures.
Non cumulatif Mettre en œuvre des procédures d'audit supplémentaires
Considérations
Anomalies identifiées les années précédentes
Résultats de l’évaluation des risques d’anomalies significatives
Attentes en matière de gestion et de gouvernance
Attentes des régulateurs ou des investisseurs
Modifier l'importance
Quoi de neuf - Changements importants dans les circonstances au cours de l'audit
Nouvelles informations - Obtenez de nouvelles informations
Nouvelles circonstances - changements dans la compréhension de l'entité auditée grâce à la mise en œuvre de procédures d'audit supplémentaires
Déclaration inexacte
Source : Fraude ou erreur
taper
fausse déclaration de fait
Inexactitude du jugement
Différences de jugement dans les estimations comptables
Différences de jugement dans le choix et l’application des méthodes comptables
anomalie déduite
La stratégie globale guide l’élaboration de plans spécifiques Les deux s’influencent