Les normes comptables ne sont pas bonnes et les normes représentent environ 70 % (vous devez maîtriser les normes)

Je n'ai pas pu terminer l'examen, raisons : lectures abondantes et amour excessif de la guerre (temps de pratique)

La qualité de la réponse n'est pas élevée. Comment démonter Exigence Pertinent - Valide - Spécifique (doit répondre pour le cas)

T1 50 points

T2 25 points

T3 25 points

Risques et preuves et audit de groupe

Assurance Difficile

Problème actuel

Question éthique et professionnelle note complète 10-15 points

Rapport d'examen score complet 10-15 points

Gestion des pratiques et contrôle qualité

1) Questions éthiques et professionnelles

2) Gestion de la pratique et autres questions en matière d'audit

3) Procédures d'audit Les normes comptables sont centralisées et la méthode de réponse aux questions est étape par étape

4) Évaluation et examen de l'audit Les normes comptables sont centralisées et la méthode de réponse aux questions est étape par étape

5) Risques & Risques d'audit Groupe Les normes comptables sont centralisées et la méthode de réponse aux questions est étape par étape

6) Reporting Les normes comptables sont centralisées et la méthode de réponse aux questions se fait étape par étape.

7) L'assurance est relativement indépendante

Cinq principes fondamentaux 5 principes de base

Cinq (6) menaces éthiques

2.1 Intérêts financiers dans/avec les clients d'audit

2.2 Acheter des biens et des services auprès des clients d'audit

2.3 Relation commerciale avec le client d'audit

2.4 Relation personnelle avec le client d'audit

2.5 Association longue – cadres supérieurs

2.6 Fournir des services liés à la comptabilité au client d'audit

2.7 Fournir des services de financement d'entreprise au client d'audit

2.8 Services de recrutement pour le client d'audit

2.9 Politiques d'évaluation et de rémunération

2.10 Garde des actifs des clients

2.11 Conflit d'intérêts

2.12 Frais

2.13 Technique d'examen : éthique

Peut créer : Menace pour les intérêts personnels en raison de revenus d’honoraires supplémentaires et de la possibilité d’être nommé commissaire aux comptes pour remplacer l’actuel. ET peut affecter : Compétence professionnelle et diligence, car vous ne pouvez disposer que d'informations partielles.

Sauvegarde: 1) Contactez l'auditeur existant pour obtenir autant d'informations que possible afin de réduire le manque d'informations. 2) Le rapport comprend un paragraphe pour décrire la situation. 3) Fournir à l'auditeur existant une copie de la 2e opinion, afin qu'il sache comment une 2e opinion est obtenue.

Peut créer : Menace liée aux intérêts personnels, car l’auditeur attirera de nouveaux clients et une nouvelle source de revenus d’honoraires Sauvegarde: Se conformer aux réglementations en vigueur, c'est-à-dire faire une publicité appropriée. La publicité doit être : véridique, non trompeuse, ne pas impliquer de référence désobligeante à l'égard des concurrents.

Questions antérieures 2010/12 Q4a i Vous êtes manager chez Neeson & Co, un cabinet d'experts-comptables agréés, comptant trois bureaux et 12 associés. Environ un tiers des clients du cabinet sont des clients d'audit, le reste étant des clients pour lesquels Neeson & Co fournit des conseils fiscaux, comptables et commerciaux. L'entreprise réfléchit à la manière de générer davantage de revenus et il vous a été demandé d'évaluer deux suggestions faites par le responsable du développement commercial de l'entreprise.

1) La plus grande entreprise du pays, alors que 3 bureaux et 12 associés, c'est faux. 2) Pour la plupart des cabinets professionnels, cela ne peut être prouvé, ce qui implique que d'autres cabinets sont moins professionnels et trompeurs. 3) La garantie d’améliorer l’efficacité, la garantie d’économiser de l’impôt, sont des réclamations exagérées, ces choses ne peuvent être garanties avant de comprendre l’activité du client. 4) Le deuxième avis suggère que l'entreprise peut fournir un meilleur avis, ce qui est trompeur

5) 25 % moins cher que les frais d'audit actuels (frais de balle faibles). Cela crée une menace pour ses intérêts personnels. Afin de rester rentable, l'auditeur peut réduire de manière inappropriée l'étendue de son travail et affecter du personnel moins expérimenté, c'est-à-dire compromettre la qualité de l'audit. 6) Les tarifs sont approuvés par l'ACCA, ce qui est faux. Les entreprises sont libres de fixer leurs tarifs et il n'est pas professionnel d'emprunter le nom de l'ACCA. 7) L'annonce est publiée dans le journal national, ceci est conforme à l'image professionnelle.

Contenu clé de la proposition d’audit 1) Aperçu de l'entreprise 2) Exigences du client, par exemple audit de première année du FS. 3) Date limite : Confirmer la date limite = 4 mois après y.e. est suffisant pour respecter 4) Approche/Méthodologie : par exemple, exigence d'audit de l'OBS, comment minimiser les perturbations 5) QC/Éthique : Comment se conformer aux codes ISA 220 et IESBA. 6) Services non liés à l'audit : par exemple, services de conseil, conseils stratégiques et services d'expansion à l'étranger.

Questions antérieures 2014/12 Q4a i Vous êtes responsable de l'audit chez Weston & Co, un cabinet international de comptables agréés possédant des succursales dans de nombreux pays et qui propose une gamme de services d'audit et d'assurance à ses clients. Vos responsabilités incluent l'examen des questions éthiques qui se posent avec les clients d'audit, et. traiter les approches des clients d’audit potentiels.

La direction de Jones Co a invité Weston & Co à lui soumettre une proposition d'audit (document d'appel d'offres). Jones Co a été créée il y a seulement deux ans, mais a connu une croissance rapide et ce sera la première année qu'un audit sera requis. Au cours des années précédentes, une vérification d'assurance limitée a été réalisée sur ses états financiers par un cabinet d'audit indépendant. La société est spécialisée dans le recrutement de personnel médical et une partie de son financement de démarrage a été obtenue auprès d'une société de capital-risque. ouvrir des succursales à l’étranger pour aider à recruter du personnel à l’étranger.

Jones Co a un comptable à temps plein qui utilise un logiciel comptable disponible dans le commerce pour enregistrer les transactions et préparer les informations financières. L'exercice financier de la société se termine le 31 mars 2015. Le commentaire suivant a été fait par Bentley Jones, le fondateur de la société. et propriétaire-dirigeant, en ce qui concerne la proposition d’audit et les honoraires d’audit potentiels :

Je recherche un cabinet d'audit qui me proposera des honoraires d'audit compétitifs. J'espère que les honoraires seront assez bas, car je suis prêt à payer plus pour des services que je considère comme plus bénéfiques pour l'entreprise, tels que des conseils stratégiques. " J'aimerais que les honoraires d'audit soient liés au succès de Jones Co dans son expansion à l'étranger grâce aux conseils du cabinet d'audit. J'espère que l'audit ne sera pas trop perturbateur et j'aimerais qu'il soit terminé dans les quatre mois suivant la fin de l'année. " Obligatoire : Expliquez les questions spécifiques à inclure dans la proposition d'audit (document d'appel d'offres), autres que celles relatives aux honoraires d'audit (8 points).

Aperçu de Weston&Co Un bref aperçu du cabinet d'audit, y compris une description des différents services offerts et un aperçu des sites internationaux du cabinet. Ceci sera important pour JonesCo étant donné qu'il souhaite se développer sur les marchés étrangers et recherchera un cabinet d'audit ayant une expérience dans différents pays. Le document doit également décrire la gamme de services que Weston&Co peut fournir, ainsi que toute spécialisation du cabinet dans l'audit des sociétés de recrutement.

Identifier les exigences d'audit de JonesCo Il devrait y avoir un aperçu des exigences en matière d'audit légal dans le pays dans lequel JonesCo est constituée, pour confirmer que la société a désormais une taille qui nécessite un audit complet des états financiers. Comme c'est la première fois qu'un audit est requis, il le sera. Il est important de décrire le cadre réglementaire et les devoirs des auditeurs et de la direction en ce qui concerne les exigences d'audit.

Approche d'audit Une description de l'approche d'audit proposée, décrivant les étapes du processus d'audit et la méthodologie d'audit utilisée par le cabinet, doit être fournie. La description doit indiquer que l'audit sera effectué conformément aux exigences de l'ISA. des tests approfondis des soldes d'ouverture et des comparatifs étant donné qu'il s'agit de la première année où les états financiers seront vérifiés. La nature fondée sur les risques de la méthodologie d'audit doit être expliquée et elle impliquera une évaluation des systèmes comptables et des contrôles internes. peut ne pas être efficace étant donné les ressources limitées de la fonction comptable, de sorte que l’approche d’audit sera probablement de nature substantielle.

Le cabinet d'audit peut, à ce stade, souhaiter expliquer que même si l'audit ne doit pas être « perturbateur », l'équipe d'audit aura besoin de la contribution des employés de JonesCo, en particulier du comptable, et que d'autres membres du personnel, y compris Bentley, devront peut-être se rendre disponibles pour répondre à l'audit. demandes d'informations du cabinet et pour discuter des questions liées à l'audit. La proposition doit décrire les différentes communications qui seront faites avec les personnes constituant la gouvernance au cours du processus d'audit et souligner la valeur ajoutée de ces communications, par exemple des recommandations sur d'éventuelles déficiences de contrôle.

Délais Le cabinet d'audit doit clarifier le délai à utiliser pour l'audit. Bentley a demandé que l'audit soit terminé dans les quatre mois suivant la fin de l'année. Cela semble raisonnable pour l'audit d'une entreprise relativement petite avec des transactions simples et un temps plein ; comptable à terminer dans ce délai.

Contrôle qualité et éthique Weston & Co devrait clarifier son adhésion au Code de déontologie des comptables professionnels de l'IESBA et aux normes internationales de contrôle qualité. Cela devrait fournir l'assurance que le cabinet d'audit fournira un rapport d'audit impartial et crédible. Cela peut être important pour les investisseurs en capital-risque qui souhaitent obtenir une assurance. sur les informations financières qui leur sont fournies concernant leur investissement.

Services supplémentaires non liés à l’audit et à l’assurance La proposition d'audit doit décrire les divers services non liés à l'audit et à l'assurance que Weston&Co serait en mesure d'offrir à JonesCo. Ceux-ci peuvent inclure, par exemple, des conseils en matière de conseil aux entreprises et de financement d'entreprise sur l'expansion à l'étranger et l'obtention de tout financement supplémentaire nécessaire pour aider le projet à l'étranger. Cette discussion devrait clairement indiquer et souligner que la fourniture de tels services est soumise au respect d'exigences éthiques et sera complètement distincte du service d'audit.

TRI FC PC KYC = Connaissez votre client

Indépendance = éthique, doit se conformer au code Risque = problème d'intégrité de la direction (société cotée, FC peine à calculer DT), déficit IC important, etc. Ressource = taille du client Frais = justes et raisonnables, doivent être suffisamment élevés pour couvrir les coûts et les risques, mais ne peuvent pas être trop élevés pour créer une menace pour les intérêts personnels Compétence = expérience pertinente du secteur Condition préalable = Les FS sont préparés conformément aux normes IAS/IFRS Conflit d'intérêt

Questions historiques 2013/12 Q4a Le directeur général de Tetbury Co, Juan Stanton, a contacté Chester & Co pour inviter le cabinet à soumissionner pour son audit. Tetbury Co est une petite société gérée par son propriétaire qui fournit des services financiers tels que l'organisation de prêts hypothécaires et le conseil sur les régimes de retraite. Juan Stanton, récemment démissionnaire, déclare que cela était dû à « un désaccord sur le traitement comptable des commissions gagnées et parce qu'ils pensaient que nos contrôles n'étaient pas très bons. Vous savez que Tetbury Co a fait l'objet d'une enquête de la part de l'autorité des services financiers pour des allégations. non-respect de ses réglementations. En plus de réaliser l'audit, Juan souhaite que Chester & Co donne des conseils en matière de développement commercial. Requis: Identifiez et discutez des questions éthiques et autres questions professionnelles soulevées, et recommandez toutes les mesures qui devraient être prises concernant : (a) Tetbury Co (8 points)

Éthique 1) Le client opère dans le secteur des services financiers, qui est un domaine relativement spécialisé. Cela affecte la compétence et la diligence de l’auditeur. 2) La fourniture de services autres que d'audit, c'est-à-dire des conseils en matière de développement commercial, crée une menace pour les intérêts personnels du fait de revenus supplémentaires et une menace potentielle d'auto-évaluation.

Problème professionnel Il s’agit d’un audit à haut risque. L’auditeur doit prendre en compte : 1) Le secteur des services financiers présente par nature un risque élevé, une forte dépendance aux rapports d’audit et un risque plus élevé en matière de blanchiment d’argent. 2) Changer d'auditeur en raison d'un désaccord comptable, mettre en doute l'intégrité de la direction. 3) Mauvais système de contrôle interne, CR élevé. 4) L’enquête du régulateur sur la non-conformité a mis en doute l’intégrité de la direction et la continuité d’exploitation de l’entreprise.

Action 1) Effectuer une vérification préalable des clients. 2) Communiquer avec l'auditeur précédent sur les questions comptables. 3) Examinez l'état de l'enquête de non-conformité, par exemple en contactant l'autorité des services financiers pour plus d'informations. 4) L'auditeur doit évaluer si le risque d'audit peut être réduit à un niveau acceptable, par exemple en faisant appel à une équipe d'audit expérimentée et à une approche d'audit de substance. 5) L'auditeur doit également déterminer si les honoraires de l'audit sont supérieurs au risque encouru.

L'externalisation se produit lorsque certaines fonctions au sein d'une entreprise sont sous-traitées à des tiers appelés organismes de services. Il est courant que les entreprises externalisent une ou plusieurs de ces fonctions, la paie, l'informatique et les ressources humaines étant des exemples de fonctions généralement externalisées. La norme ISA 402 Considérations d’audit relatives à une entité utilisant une société de services exige que l’auditeur comprenne comment l’entité auditée (également appelée entité utilisatrice) utilise les services d’une société de services dans les opérations de l’entité utilisatrice, y compris les points suivants :

1) Nature des services fournis par la société de services et importance de ces services pour l'entité auditée (client d'audit), y compris l'effet sur le contrôle interne. 2) Matérialité des transactions traitées. 3) Accessibilité des pièces comptables et des pièces justificatives. 4) Risque de contrôle. Tenez compte de l'exercice de contrôle exercé par le client d'audit sur l'organisation de services et de la manière dont le client d'audit garantit la qualité du travail effectué par l'organisation de services. 5) Initiation de transactions, par client ou par organisme de service. 6) Informations disponibles sur les contrôles pertinents pour l'organisation de services, etc.

Il est courant d'obtenir un rapport sur la description et la conception des contrôles dans une organisation de services. Un rapport de type 1 se concentre sur la description et la conception des contrôles (contrôle), tandis qu'un rapport de type 2 couvre également l'efficacité opérationnelle des contrôles. Ce type de rapport peut fournir une certaine assurance sur les contrôles qui auraient dû fonctionner au sein de la société de services. (test de contrôle & avis)

Questions passées 2014/6 T4b J'ai travaillé sur l'audit intermédiaire de Crow Co, une entreprise manufacturière qui externalise sa fonction de paie. Je sais que pour Crow Co, la paie est importante. Comment l'externalisation de la paie affecte-t-elle notre planification d'audit ? Requis: Pour chacune des questions soulevées, répondez au junior d’audit en expliquant les questions éthiques et professionnelles découlant des commentaires du junior d’audit (4 points). Veuillez vous référer au résumé précédent pour la réponse.

Types de fraude 1) Détournement de biens 2) Déclarations frauduleuses Direction/Personnes chargées de la responsabilité de gouvernance : Prévenir et détecter la fraude Responsabilité de l'auditeur : Obtenir l'assurance raisonnable que les FS sont exempts d'anomalies significatives causées par une fraude ou une erreur. (Erreur < Fraude < Fraude en gestion - Recel/Faux)

Communication Rapport à la direction Rapport au régulateur – obligation légale et devoir d’intérêt public Q : S’il existe des anomalies significatives causées par une fraude, l’auditeur a-t-il fait preuve de négligence ? R : Cela dépend si l’audit est correctement mené.

Questions antérieures 2013/6 Q4a Spaniel Co Le rapport d'audit sur les états financiers de Spaniel Co, un client d'audit de longue date, pour l'exercice clos le 31 décembre 2012 a été publié en avril 2013 et n'a pas été modifié. En mai 2013, le comité d'audit de Spaniel Co a contacté l'associé chargé de la mission d'audit. pour discuter d'une fraude qui a été découverte. Les auditeurs internes de l'entreprise estiment que 4,5 millions de dollars ont été volés dans le cadre d'une fraude salariale qui dure depuis mai 2012.

Questions antérieures 2013/6 Q4a L'associé chargé de la mission d'audit a fait remarquer que ni les tests de contrôle ni les procédures d'audit de corroboration n'ont été effectués sur la paie lors de l'audit des derniers états financiers, car lors des audits des années précédentes, aucune lacune n'a été constatée dans les contrôles sur la paie. Le total des actifs comptabilisés dans les états financiers de Spaniel Co. les déclarations au 31 décembre 2012 s'élevaient à 80 millions de dollars. Spaniel Co envisage de poursuivre Groom & Co pour le montant total des espèces volées à l'entreprise, affirmant que le cabinet d'audit a fait preuve de négligence dans la conduite de l'audit. Requis: Expliquez les éléments qui doivent être pris en compte pour déterminer si Groom & Co est responsable envers Spaniel Co en ce qui concerne la fraude (12 points).

Responsabilité de l'auditeur : 1) Détecter les anomalies matérielles causées par une erreur ou une fraude 2) Exprimer une opinion sur la question de savoir si FS est T&F 3) Aucune obligation de prévenir et de détecter la fraude 4,5/80=5 % de TA,matériau. Cette fraude s'est produite pendant l'audit du SF et a un impact significatif sur le SF. Il est donc raisonnable de s'attendre à ce que les procédures d'audit détectent cette anomalie significative.

Déterminez si l'audit a été effectué correctement, c'est-à-dire s'il a été mené conformément aux normes ISA. Si non, l'auditeur est négligent et peut-être responsable. Cela conduit à la conclusion que le cabinet d'audit a peut-être fait preuve de négligence dans la réalisation de l'audit. La négligence est un concept de droit commun dans lequel une partie lésée doit prouver trois choses afin de prouver qu'une négligence a eu lieu :

–Que l’auditeur a un devoir de diligence ; un contrat existe entre les deux parties. –Le devoir de diligence a été violé ; Le devoir de diligence signifie généralement que le cabinet d’audit doit effectuer le travail d’audit selon de bonnes normes et que les exigences et principes légaux et professionnels pertinents ont été respectés. Malheureusement, ce n’est pas le cas ici. – Cette perte financière a été causée par la négligence ; il s’agit du montant volé pendant que la fraude était en cours. Cependant, si cette fraude a été délibérément dissimulée, elle est difficile à détecter pour les auditeurs, même si l'audit est effectué correctement.

En 2012, PwC a reconnu devant le tribunal avoir manqué à ses obligations d'audit pour le groupe australien Centro Properties en classant à tort 1,1 milliard de dollars australiens de passifs à court terme comme passifs à long terme, alors qu'ils n'étaient qu'à environ neuf mois de leur échéance.

Méthodes pouvant être utilisées par un cabinet d’audit pour réduire l’exposition aux réclamations contentieuses 1) Modalités d'acceptation des clients Les cabinets doivent évaluer soigneusement le risque associé aux clients d'audit potentiels. Des procédures de sélection doivent être utilisées pour identifier les questions qui créent un risque potentiel pour le cabinet d'audit. Par exemple, il ne serait pas judicieux d'accepter un nouveau client ayant des problèmes importants de continuité d'exploitation. Le problème est qu’un client ne devrait être accepté que si le risque associé peut être géré à un niveau suffisamment faible compte tenu des compétences et des ressources du cabinet d’audit.

Méthodes pouvant être utilisées par un cabinet d’audit pour réduire l’exposition aux réclamations contentieuses 2) Bon usage des lettres de mission La lettre de mission doit être utilisée pour énoncer clairement les responsabilités de l'auditeur et de la direction. Puisqu'elle constitue un contrat entre le cabinet d'audit et le client, elle doit être mise à jour chaque année, en veillant à ce que le client le soit. pleinement conscient de tout changement dans l’étendue de l’audit ou dans les responsabilités de reporting du cabinet d’audit.

Méthodes pouvant être utilisées par un cabinet d’audit pour réduire l’exposition aux réclamations contentieuses 3) Exécution et documentation des travaux d'audit Les cabinets d'audit doivent garantir que les normes professionnelles sont respectées et que les normes internationales d'audit (ISA) sont respectées. Il est essentiel qu'une documentation complète soit conservée pour tous les aspects de l'audit, y compris la planification, l'évaluation des preuves et la prise en compte des questions éthiques. Il est peu probable qu'une plainte pour négligence aboutisse si le cabinet d'audit dispose de preuves documentaires démontrant que les normes ISA ont été respectées.

Méthodes pouvant être utilisées par un cabinet d’audit pour réduire l’exposition aux réclamations contentieuses 4) Contrôle qualité Les cabinets doivent s'assurer qu'ils ont mis en œuvre des procédures de contrôle qualité à l'échelle du cabinet, ainsi que des procédures applicables à chaque mission d'audit individuelle. Le contrôle qualité agit comme un contrôle interne pour le cabinet d'audit, contribuant à garantir que les ISA et les méthodes d'audit interne ont été respectées. fois.

Méthodes pouvant être utilisées par un cabinet d’audit pour réduire l’exposition aux réclamations contentieuses 5) Consultations externes Les cabinets devraient faire appel à des spécialistes externes lorsque le besoin s’en fait sentir, par exemple en obtenant des conseils juridiques le cas échéant, pour garantir que les actions de l’auditeur sont acceptables dans le cadre juridique et réglementaire.

Méthodes pouvant être utilisées par un cabinet d’audit pour réduire l’exposition aux réclamations contentieuses 6) Avis de non-responsabilité Ces dernières années, il est devenu courant dans certaines juridictions que les cabinets d'audit incluent un paragraphe de clause de non-responsabilité dans le rapport d'audit. Il s'agit d'une tentative de limiter le devoir de diligence du cabinet d'audit envers les actionnaires de la société, tentant ainsi de limiter la responsabilité juridique. à cette catégorie d’actionnaires, cependant, les avertissements ne sont pas toujours efficaces. « Ne me poursuivez pas en justice ».

ISQC 1 - « Contrôle qualité pour les cabinets qui effectuent des audits et des examens d'informations financières historiques et d'autres missions d'assurance et de services connexes » fournit des lignes directrices sur les systèmes globaux de contrôle qualité qui doivent être mis en œuvre par un cabinet d'audit. La norme ISA 220 – « Contrôle qualité des audits d'informations financières historiques (révisée) » précise les procédures de contrôle qualité qui doivent être appliquées par l'équipe de mission dans les missions d'audit individuelles.

QC pour l’engagement individuel • Procédures d'acceptation des clients • L'équipe de mission dispose d'une structure de personnel raisonnable et d'une répartition du travail raisonnable. • Direction = Instruction, doit corriger et toujours de haut en bas • La supervision doit être continue pendant la mission • Révision = Vérifier le travail effectué • Consultation, lorsqu'il y a des questions difficiles

Questions antérieures 2013/6 Q2a Kennel & Co, cabinet d'experts comptables agréés, est le prestataire d'audit externe du Retriever Group (le Groupe), fabricant de téléphones mobiles et d'ordinateurs portables. Le Groupe a été introduit en bourse en juillet 2012. L'audit des comptes consolidés. Les états financiers de l’exercice clos le 28 février 2013 sont en voie d’achèvement. Vous êtes responsable du service d'audit de Kennel & Co, chargé de mener des revues de contrôle qualité des missions sur les clients d'audit répertoriés. Vous avez discuté de l'audit du groupe avec certains des membres juniors de l'équipe d'audit, dont l'un a fait les commentaires suivants à propos de ce sujet. comment cela a été planifié et réalisé :

Questions antérieures 2013/6 Q2a « L'audit a été soumis à des contraintes de temps. Le responsable de l'audit a demandé aux juniors de ne pas effectuer certaines des procédures d'audit prévues sur des éléments tels que les émoluments des administrateurs et le capital social, car ils sont considérés comme présentant un faible risque. Il nous a également demandé de ne pas le faire. utiliser les méthodes d'échantillonnage statistique de l'entreprise pour sélectionner les soldes des créances commerciales à tester, car il serait plus rapide de sélectionner l'échantillon en fonction de notre propre jugement. « Deux des juniors se sont vu confier la tâche d'auditer les dettes commerciales et la continuité de l'exploitation. Le responsable de l'audit nous a demandé de revoir le travail de chacun car cela serait une bonne formation pour nous, et il n'a pas eu le temps de tout examiner.

Questions antérieures 2013/6 Q2a " J'évoquais la situation fiscale du Groupe avec le contrôleur financier, lorsqu'elle m'a dit qu'elle avait du mal à calculer l'actif d'impôt différé à reconnaître. L'actif d'impôt différé est né du fait que plusieurs filiales du Groupe ont été déficitaires cette année. créant des pertes fiscales inutilisées. Comme je venais d'étudier les impôts différés à l'université, j'ai fait pour elle le calcul de la position d'impôts différés du Groupe. Le responsable de l'audit a déclaré que cela nous faisait gagner du temps car nous n'aurions désormais plus à vérifier le chiffre des impôts différés. Le contrôleur m'a également demandé conseil sur la manière dont les pertes fiscales pourraient être utilisées par le Groupe à l'avenir. Je lui ai fourni quelques recommandations en matière de planification fiscale, pour lesquelles elle lui a été très reconnaissante.

Questions antérieures 2013/6 Q2a Obligatoire : En ce qui concerne l'audit du groupe Retriever, évaluer le contrôle de la qualité, l'éthique et d'autres questions professionnelles découlant de la planification et de la réalisation de l'audit du groupe (13 points).

QC 1) Pression temporelle = planification inadéquate, augmentation du risque d'audit -DR 2) Ne pas effectuer certaines procédures d'audit, par exemple la rémunération du directeur qui est importante = Mauvaise instruction 3) Utiliser une méthode d'échantillonnage spécifique basée sur votre propre jugement = Mauvaise instruction, la méthode d'échantillonnage standard de l'entreprise doit être suivie 4) Un problème GC qui est risqué et nécessite un jugement professionnel est attribué à un junior = problème d'affectation, il doit être attribué à une personne plus expérimentée possédant des expériences pertinentes. 5) Les juniors examinent le travail de chacun = instruction Wong, elle doit être révisée par une personne plus expérimentée

Questions antérieures 2018/9 Q3b L'un de vos collègues chez Jansen & Co, Rodney Evans, est tombé malade à court terme et vous avez été temporairement nommé responsable de l'audit chez Watson Co, une société de conseil en informatique cotée sur un marché d'investissement de second rang. Watson Co pour l'exercice clos le 30 juin 20X8 est presque terminé et vous êtes en train d'examiner les documents de travail d'audit. Le projet d'états financiers pour l'exercice reconnaît un bénéfice avant impôts pour l'exercice de 54,2 millions de dollars et un actif total de 23,00 $. 1 million. Le contrôleur d’audit, expert-comptable partiellement qualifié, vous a adressé un email dont est extrait l’extrait suivant :

Questions passées « C'est formidable de vous avoir à bord, car je commençais à craindre qu'il n'y ait pas d'examen par le responsable de nos documents de travail avant la réunion finale d'autorisation d'audit la semaine prochaine. L'assistant d'audit et moi-même avons fait de notre mieux pour terminer l'audit. travail, mais nous n'avons vu Rodney que le premier jour de l'audit, il y a environ un mois, alors que je pense qu'il ne se sentait déjà pas bien. Nous avons eu une brève réunion d'information avec lui au cours de laquelle il nous a dit "en cas de doute, suivez les documents de travail de l'année dernière". '

Questions passées Un problème que je voulais vérifier avec vous est que Watson Co a introduit un système de paiement fondé sur des actions réglé en espèces en accordant à ses administrateurs des droits à la plus-value des actions (SAR) pour la première fois cette année. Cela n'a pas été identifié lors de la planification comme étant un niveau élevé. zone de risque. Les SAR ont été accordés le 1er juillet 20X7, date à laquelle le client a obtenu une évaluation des droits qui a été réalisée par un cabinet d'experts externe. J'ai déposé une copie du rapport d'évaluation et j'ai recherché les experts en ligne et. ont trouvé un site Web très professionnel qui confirme qu'ils savent ce qu'ils font.

Questions passées Le coût du programme SARs basé sur cette évaluation est correctement comptabilisé sur la période d'acquisition de trois ans et une charge linéaire de 195 000 $ a été comptabilisée dans l'état du résultat net sur cette base. Une réserve de capitaux propres correspondante a également été correctement comptabilisée. comptabilisé dans l'état de la situation financière. Le montant semble également peu significatif et je ne vois pas la nécessité de proposer des modifications aux états financiers par rapport aux montants comptabilisés ou aux informations fournies dans les notes annexes.

Questions passées Obligatoire : Commentaire sur la qualité de la planification et de la réalisation de l'audit de Watson Co en discutant du contrôle qualité et d'autres questions professionnelles soulevées (10 points).

Des réponses à de vraies questions L'équipe de mission est composée de 2 personnes seulement (superviseur assistant d'audit) = Dotation en personnel insuffisante pour la société cotée. Problème de supervision. Le responsable de l'audit initial aurait dû être remplacé plus tôt, en raison de son suivi et de sa supervision insuffisants par le responsable de l'audit. Réunion d'information inadéquate par le responsable de l'audit d'origine. Le conseil de suivre les documents de travail de l'année dernière est inapproprié car l'auditeur doit toujours être à l'affût des nouvelles situations et des problèmes.

Des réponses à de vraies questions Défaut d'identification d'une zone à haut risque – nouveau programme SAR au stade de la planification, qui aurait dû être identifié car il s'agit d'un domaine complexe et soumis à un jugement. Manque d’éléments probants concernant l’évaluateur externe qui a été utilisé pour évaluer le SAR. L’auditeur doit garantir la compétence, les capacités, l’objectivité, l’étendue satisfaisante des travaux de l’évaluateur, etc. La référence au site Web est clairement inadéquate et reflète un manque d’expérience et une mauvaise planification de l’audit.

Traitement comptable incorrect des SAR Selon IFRS 2, la valorisation des SAR doit être mise à jour à chaque clôture d'exercice et le coût cumulé des SAR doit être comptabilisé au passif dans la SOFP. 0,195/54,2 = 0,4 % du PBT, immatériel ; 0,195/23,1 = 0,8 % du TA, immatériel ; Cependant, il s'agit d'un RPT avec des administrateurs qui est important par nature, en particulier pour une société cotée. les notes relatives aux parties liées conformément à IAS24.

Défaut de mettre à jour et de modifier le plan d'audit si nécessaire au cours de l'audit (la réunion d'autorisation ISA300 a lieu la semaine prochaine et l'examen par le responsable vient tout juste d'avoir lieu).

Processus de contrôle qualité Opinion avec réserve, le partenaire QC doit : • Examiner l'AWP • Examiner les problèmes importants • Focus sur les événements/transactions donnant lieu à une opinion modifiée • Discutez avec l'associé responsable de la mission. 1) Avant le rapport d'audit = Examen à chaud (important) 2) Après rapport d'audit = Revue à froid

QC pour l'entreprise • Entraînement • Réviseur CQ

QC pour l'entreprise • Entraînement Un cabinet d'audit doit établir des politiques et des procédures conçues pour promouvoir une culture interne reconnaissant que la qualité est essentielle dans l'exécution des missions. Une partie de la création de cette culture interne comprend la formation appropriée du personnel. La formation est essentielle pour que les auditeurs soient tenus au courant. évolutions de la profession. De plus, les membres qualifiés devront vérifier qu'ils satisfont aux exigences de développement professionnel continu (DPC), pour lesquelles une formation sur les nouveaux développements en matière d'audit sera essentielle.

QC pour l'entreprise • Réviseur CQ 1) Connaissances techniques L'examinateur doit posséder un niveau élevé de connaissances techniques, comprenant une compréhension approfondie des normes d'audit et d'information financière, ainsi que de toute question réglementaire spécifique (telle que les règles de cotation en bourse) pouvant être pertinente pour le client.

QC pour l'entreprise • Réviseur CQ 2) Expérience L'examinateur doit être un auditeur expérimenté, possédant de préférence une expérience pratique spécifique de sociétés d'audit opérant dans un secteur d'activité ou un secteur d'activité similaire à celui du client.

QC pour l'entreprise • Réviseur CQ 3) Autorité L'examinateur doit posséder un niveau d'autorité au sein du cabinet, ce qui lui permettra de contester les décisions prises par les autres membres du cabinet, y compris les cadres supérieurs et les associés. Il est important que l'examinateur ne soit pas intimidé par les membres supérieurs de l'équipe d'audit qui pourraient se sentir critiqués par les commentaires négatifs que l'examinateur pourrait avoir sur leur travail et leurs décisions. ISQC 1 recommande qu'un examinateur des audits des clients répertoriés soit normalement présent. niveau associé au sein de l’entreprise.

QC pour l'entreprise • Réviseur CQ 4) Indépendance Le réviseur doit être indépendant de l'équipe d'audit. Cela permet une revue totalement objective. L'associé responsable de la mission ne doit donc pas être impliqué dans la décision de savoir qui doit réviser l'audit. Des consultations entre l’associé responsable de la mission et le réviseur peuvent avoir lieu pendant l’audit, mais il convient de veiller à préserver l’objectivité du réviseur.

Questions antérieures 2011/12 Q1b Maple & Co souffre d’une baisse de ses revenus et, par conséquent, un autre responsable de l’audit a été invité à réfléchir aux moyens d’améliorer la rentabilité de l’entreprise. Lors d’une conversation avec vous ce matin, il a mentionné ce qui suit : "Nous devons vraiment rendre nos audits plus efficaces. Je pense que nous devrions fixer l'importance relative dès la phase de planification au niveau d'importance relative maximal possible pour tous les audits, car cela réduirait le travail que nous devons effectuer.

Questions antérieures 2011/12 Q1b Je pense également que nous pouvons réduire les frais généraux du cabinet en réduisant nos dépenses en formation. Nous dépensons beaucoup en formations coûteuses pour les membres débutants de l’équipe d’audit et en développement professionnel continu pour nos collaborateurs qualifiés. Nous pourrions également garantir à nos clients que tous les audits seront réalisés plus rapidement que l’année dernière. La réduction du temps consacré à chaque mission améliorera l’efficacité du cabinet et nous permettra d’accepter davantage de clients d’audit. Requis: Commentez les problèmes de gestion de la pratique et de contrôle qualité soulevés par les suggestions du responsable de l’audit pour améliorer la rentabilité du cabinet d’audit (6 points) et 3 problèmes.

Problème 1 = Corriger l'importance relative Problème 2 = Réduire la formation -ISQC1 Problème 3 = Garantir que l'audit sera plus rapide Problème 2 = Supprimer la formation Non-conformité à la norme ISQC 1. Un cabinet d'audit doit établir des politiques et des procédures conçues pour promouvoir une culture interne reconnaissant que la qualité est essentielle dans l'exécution des missions. Une partie de la création de cette culture interne comprend la formation appropriée du personnel. La formation est essentielle pour que les auditeurs soient tenus au courant des évolutions de la profession. La réduction de la formation augmentera le risque d'audit et le risque d'être poursuivi pour opinion d'audit erronée.

Problème 1 = Corriger l'importance relative Corrigez et maximisez le ML, c'est-à-dire utilisez un ML plus élevé pour évaluer les anomalies. Par conséquent, de nombreuses anomalies inférieures au nouveau ML seront considérées comme non significatives, ce qui réduira l'étendue des tests et augmentera le risque d'audit, en raison de l'insuffisance des preuves recueillies. De plus, un ML fixe constitue une non-conformité à la norme ISA, car le ML déterminé lors de la phase de planification ne peut être révisé pendant l'audit que si des informations supplémentaires montrent que la révision est nécessaire, ce qui n'est pas le cas ici.

Problème 3 = Garantir que l'audit sera plus rapide Cela ne peut pas être garanti sans connaître la situation du client, par exemple, un changement dans la structure opérationnelle tel qu'une fusion et une acquisition peut nécessiter plus de temps pour l'audit. Délai inadéquat = preuves insuffisantes, cela augmentera le risque de détection et exposera l'entreprise à des litiges.

Blanchiment = laver les vêtements sales Blanchiment d'argent = blanchiment d'argent sale Argent sale = produits d'activités criminelles, par exemple corruption, vente de drogues, évasion fiscale L’origine du blanchiment d’argent : Dans les années 1930, il y avait un gang de mafieux à Chicago. Ils avaient beaucoup de revenus noirs. En même temps, ils possédaient également une blanchisserie payante. Ainsi, lorsqu’ils déposaient chaque mois leurs déclarations de revenus au service des impôts, ils déclaraient faussement leurs revenus et utilisaient l’apparence d’utiliser l’argent pour le laver dans une laverie automatique.

Étapes du blanchiment d'argent

Un cabinet d’audit pourrait commettre un délit de blanchiment d’argent • Gérer les produits d'activités criminelles ou donner des conseils à ce sujet • Défaut de déclaration d'activités suspectes de blanchiment d'argent Défaut de déclaration d'informations • Avertissement ; avertissement • Non-respect des exigences réglementaires spécifiques Non-respect des procédures

Procédures AML que le cabinet d’audit devrait mettre en place :

Procédures AML que le cabinet d’audit devrait mettre en place :

2012/6 T3a Vous êtes un manager chez Lark & ​​​​Co, responsable de l'audit de Heron Co, une entreprise gérée par son propriétaire qui exploite une chaîne de bars et de restaurants. C'est la première année que votre cabinet audite le client et l'audit pour l'exercice terminé le 31. Le mois de mars 2012 est en cours. Le responsable de l'audit envoie une note à votre attention :

2012/6 T3a "Lorsque j'ai vérifié les revenus, j'ai remarqué quelque chose d'étrange. Les revenus de Heron Co, qui sont presque entièrement basés sur la trésorerie, sont reconnus à 5,5 millions de dollars dans le projet d'états financiers. Cependant, le système comptable montre que les recettes en espèces payées par les clients. ne s'élèvent qu'à 3,5 millions de dollars. Cela m'a semblé étrange, alors j'ai interrogé Ava Gull, la contrôleure financière, à ce sujet. Elle m'a dit que Jack Heron, le propriétaire de l'entreprise, s'occupait des encaissements et des publications dans des journaux traitant de la trésorerie et des revenus. Elle a demandé à Jack la raison de ces journaux, mais il l'a fait. a refusé de donner une explication.

2012/6 T3a ‘ Lors de l’audit des liquidités, j’ai remarqué un paiement de 2 millions de dollars effectué par virement électronique depuis le compte bancaire de l’entreprise vers une institution financière étrangère. Le relevé bancaire indiquait que le transfert avait été autorisé par Jack Heron, mais aucun autre document concernant le transfert n’était disponible. "Alarmé par l'ampleur de cette transaction et par le manque de preuves à l'appui, j'ai interrogé Jack Heron, lui demandant la source des encaissements et la raison du transfert électronique. Il n'a donné aucune réponse et est devenu très agressif."

2012/6 T3a Obligatoire : (i) Discuter des implications des circonstances décrites dans la note du responsable de l’audit et (6 points) (ii) Expliquer la nature de tout rapport qui devrait être effectué par le responsable de l’audit (3 points) ; Problème : Revenu = 5,5 Ticket de caisse=3,5 Transfert à l'étranger = 2

Implications des circonstances • Heron Co est une entreprise basée sur les espèces, ce qui en fait un environnement idéal pour le blanchiment d'argent. • 2 $ ne proviennent pas de bars et de restaurants et n'ont pas été traités par le système comptable normal. Il s'agit d'une transaction suspecte visant à placer des fonds illégaux dans des revenus légaux = Placement. • Transfert à l'étranger de 2 $ sans pièce justificative et le propriétaire qui s'occupe des transactions a refusé d'expliquer = Superposition

Implications des circonstances • De plus, les comportements agressifs du propriétaire suggèrent que le client a peut-être quelque chose à cacher, faites attention à ne pas le dénoncer. • Il s'agit d'un blanchiment d'argent suspect. Note du didacticiel : Des crédits seront également accordés pour la discussion d'autres questions pertinentes, telles que la fraude, les déficiences du contrôle interne et les implications en matière d'audit.

Rapports 1) Faites rapport au MLRO dès que possible. 2) Le responsable de l'audit qui a découvert cela doit le signaler lui-même, bien qu'il puisse souhaiter discuter de ses préoccupations avec le responsable de l'audit plus en détail avant de faire le rapport, surtout s'il est relativement inexpérimenté et souhaite entendre le point de vue d'un auditeur plus expérimenté sur la question. . 3) Le MLRO devrait évaluer et décider s'il doit déposer un rapport au régulateur sur le nom du client, le montant et la raison des soupçons.

2018/12 T3a Vous êtes responsable de l'audit chez Thomasson & Co, un cabinet d'experts comptables agréés. Vous avez récemment été affecté à l'audit de Clean Co pour l'exercice clos le 30 septembre 20X8. Clean Co est une société non cotée et a été un client d'audit de votre. entreprise depuis plusieurs années. Clean Co est un distributeur national de produits de nettoyage. L'entreprise achète les produits de nettoyage auprès de grossistes et emploie une équipe d'environ 750 vendeurs dans tout le pays qui vendent les produits de l'entreprise aux ménages et aux petites et moyennes entreprises.

2018/12 T3a Environ 75 % des transactions de vente de Clean Co se font en espèces et chaque vendeur de l'entreprise prépare un rapport de ventes en espèces sur une base mensuelle, selon le directeur général de Clean Co, Simon Blackers, et afin de favoriser « l'esprit d'entreprise » parmi les employés. Au sein de son équipe, chaque membre du personnel (y compris l'équipe de direction) est encouragé à réaliser des ventes au comptant et est payé sur la base d'une commission pour vendre les produits de l'entreprise à ses amis et à sa famille. M. Blackers ouvre la voie avec ce programme et a récemment vendu des produits de nettoyage avec. une valeur de 33 000 $ à un de ses associés. Il a transféré ces fonds directement sur un compte bancaire offshore au nom de la société dont il est le seul signataire.

2018/12 T3a Requis: (i) Discutez des politiques et procédures que Thomasson & Co devrait mettre en place en relation avec un programme de lutte contre le blanchiment d'argent et (4 points) Voir le résumé ci-dessus pour les réponses ; (ii) Évaluez s'il existe des indicateurs d'activités de blanchiment d'argent de la part de Clean Co ou de son personnel (6 points). Reportez-vous simplement aux réponses aux vraies questions.

ISA 250 Prise en compte des lois et réglementations lors d'un audit d'états financiers • Responsabilités de gestion • Responsabilité de l'auditeur • Procédures d'audit • Signaler la non-conformité au TCWG/actionnaire/régulateur.

Responsabilités de gestion : • assurer le respect des lois et réglementations

Responsabilités de l'auditeur : • exprimer son opinion sur FS • n'est pas responsable de prévenir le non-respect • On ne peut pas s'attendre à ce qu'il détecte le non-respect de toutes les lois et réglementations. Toutefois, le non-respect pourrait entraîner des anomalies significatives. L'auditeur doit donc acquérir une compréhension générale des lois et réglementations qui affectent l'audit.

Types de lois et réglementations : 1) Impact direct sur FS • Les chiffres financiers sont calculés sur la base de la loi, par exemple les lois fiscales. • L'auditeur doit garantir la conformité 2) Aucun impact direct sur FS • FS n'est affecté qu'en cas de non-conformité à la loi, par exemple la loi sur les sociétés, la réglementation environnementale. Il peut y avoir une pénalité et une disposition pour une pénalité dans FS, le retrait de la licence et l'incertitude du GC. • L'auditeur doit mettre en œuvre des procédures d'audit pour détecter les non-conformités.

Procédures d’audit pour détecter les non-conformités : • Renseignez-vous auprès de la direction. • Inspecter la correspondance avec le régulateur. • Restez attentif à la possibilité de non-conformité, par exemple en matière de taxes de vente et de production. • Demander une représentation écrite.

Si l'auditeur en est conscient : • Discutez avec la direction pour comprendre la non-conformité. • Évaluer l'impact possible sur le FS, une disposition est-elle disponible ? • Devrait encourager la direction à rendre compte au régulateur. • Si la direction refuse, l'auditeur doit déterminer s'il existe une obligation légale et/ou une obligation d'intérêt public de faire rapport.

Signaler la non-conformité au TCWG (ceux chargés de la gouvernance) TCWG – société cotée = comité d’audit AC TCWG – entreprise privée = Directeur le plus ancien, par exemple président • Signalez toute non-conformité à moins que le problème soit clairement sans conséquence. • Signalez-le dès que possible. • Si l'auditeur soupçonne que la direction est impliquée, il doit en faire rapport au niveau supérieur suivant.

Signaler la non-conformité aux actionnaires (dans le rapport d'audit) : • Effet important sur FS, opinion avec réserve ou opinion défavorable. Signaler la non-conformité au régulateur : • Tenez compte de toute obligation légale de signaler, c'est-à-dire toute exigence légale qui prévaut sur la confidentialité. • En l'absence d'obligation légale, envisager toute obligation d'intérêt public (pas de définition, considérer si des membres du public peuvent être affectés, possibilité et probabilité de non-conformité répétée) de signaler.

Questions antérieures 2013/12 Q3b (Scénario – Accident dans une mine de charbon) Requis: En ce qui concerne la décision de la direction de ne pas signaler l'accident à la National Coal Mining Authority, discutez des responsabilités de Burton & Co et recommandez les mesures qui devraient être prises par l'entreprise (6 points).

Questions antérieures 2012/6 Q4b Plover Co est un hôpital privé qui propose des services médicaux facultatifs, tels que la chirurgie oculaire au laser pour améliorer la vue. L'audit de ses états financiers pour l'exercice clos le 31 mars 2012 est en cours. Le responsable de l'audit a entendu l'un des chirurgiens qui pratiquait le laser. chirurgie disant à son collègue qu'il espérait terminer bientôt ses qualifications médicales et qu'il était heureux que Plover Co n'ait pas vérifié ses références avant de l'embaucher. Alors qu'il effectuait les procédures d'audit des événements ultérieurs, le responsable de l'audit a trouvé une lettre d'un patient. avocat réclamant une indemnisation à Plover Co pour une prétendue négligence médicale ayant entraîné un préjudice pour le patient. Requis: Identifiez et discutez des questions éthiques, commerciales et autres questions professionnelles soulevées, et recommandez les mesures à prendre (7 points).

1) L'auditeur doit déterminer si le chirurgien n'est pas qualifié, éventuellement en examinant le dossier personnel du chirurgien ou en discutant avec la personne responsable du recrutement. 2) Évaluer l'impact possible sur FS, par exemple toute pénalité en cas de poursuite judiciaire, d'autres actions en justice intentées par d'autres patients, la possibilité de retrait de licence et le problème de GC. 3) Discutez de la non-conformité avec la direction et/ou le TCWG. Et encouragez-les à le signaler au régulateur. 4) Demander un avis juridique sur l'obligation de déclaration à l'organisme de réglementation. Si non, envisager toute obligation de déclaration d'intérêt public. Peut discuter de confidentialité - éthique.

Une attitude qui inclut un esprit interrogatif, une attention particulière aux conditions qui peuvent indiquer des anomalies possibles dues à une erreur ou à une fraude, et une évaluation critique des éléments probants. - Esprit interrogateur, c'est-à-dire pourquoi, pourquoi, dis-moi pourquoi - Évaluer de manière critique les preuves d'audit, par exemple l'explication de la direction ou la réponse à la demande de l'auditeur et obtenir des preuves corroborantes pour vérifier la non-conformité aux contrôles internes et enquêter plus en profondeur pour confirmer et signaler les déficiences de contrôle au TCWG ; - Être attentif aux preuves contradictoires, par exemple les dépenses salariales doublent, la direction affirme une augmentation des effectifs, mais le rapport RH montre que cela reste le même.

Questions antérieures 2012/6 Q3b Vous êtes également responsable de l'audit de Coot Co et vous examinez actuellement les documents de travail de l'audit pour l'exercice clos le 28 février 2012. Dans les documents de travail traitant de la paie, le junior d'audit a commenté ce qui suit : « Plusieurs nouveaux employés ont été ajoutés à la masse salariale de l'entreprise au cours de l'année, avec des paiements combinés de 125 000 $ qui leur ont été versés. Il ne semble y avoir aucune autorisation pour ces ajouts. Lorsque j'ai interrogé le superviseur de la paie qui a effectué les modifications, a-t-elle déclaré. qu'aucune autorisation n'était nécessaire car les nouveaux employés ne travaillent pour l'entreprise que de manière temporaire.

2012/6 T3b Cependant, lors des discussions sur les effectifs avec la direction, il a été indiqué qu’aucun nouvel employé n’a été embauché cette année. Hormis les tests de contrôles prévus, aucun autre travail d’audit n’a été réalisé. Requis: En ce qui concerne l'audit de la paie de Coot Co : Expliquez la signification du terme « scepticisme professionnel » et recommandez toute autre mesure qui devrait être prise par l'auditeur (6 points). Action supplémentaire au cours de la phase d'examen Ne pas rédiger d'éléments probants, c'est difficile

Des réponses à de vraies questions 1)Définition 2) La fiabilité de la réponse du superviseur de la paie à la demande du junior devrait être remise en question. Des preuves supplémentaires devraient être recherchées pour affirmer que les nouveaux employés sont effectivement temporaires. 3) Aucune autorisation n'est requise lors de l'embauche de personnel temporaire. L'absence d'autorisation doit faire l'objet d'une enquête plus approfondie. Si cela est vrai, il s'agit d'une déficience de contrôle importante, car elle peut conduire à une fraude. D'autres mesures: Cela doit être signalé au TCWG, sous la forme d'une lettre de gestion.

4) La direction déclare qu'il n'y a pas de nouvel employé, alors que 125 000 $ de salaire leur ont déjà été versés. Il s'agit d'une preuve contradictoire et serait un indicateur de fraude. D'autres mesures: Obtenez une liste des employés à partir des dossiers de paie, vérifiez l'existence en vérifiant l'identité ou en les interviewant. 5) Effectuer uniquement le TOC, aucune autre procédure. Il s'agit d'une preuve insuffisante. L'auditeur doit effectuer des procédures de fond telles que le TOD des dépenses salariales.

Questions antérieures 2016/9&12 Q4 Vous êtes responsable de l'audit chez Thornhill & Co et responsable de l'audit de Northwest Co, une filiale de Valerian Co. Un autre cabinet d'audit est responsable de l'audit de Valerian Co et des états financiers du groupe Valerian. L'audit des états financiers de Northwest. Co pour l'exercice clos le 31 juillet 2016 est en voie d'achèvement, mais les questions suivantes nécessitent votre attention avant que le rapport de l'auditeur ne soit signé et que votre communication finale ne soit adressée à l'auditeur du groupe en réponse à sa demande d'informations sur le projet d'états financiers de Northwest Co. comptabiliser une perte avant impôt de 50 000 $.

Questions antérieures 2016/9&12 Q4 Northwest Co est déficitaire depuis plusieurs années et ne génère pas suffisamment de liquidités pour faire face à ses importantes obligations de dette. La société compte sur le soutien de Valerian Co pour poursuivre ses activités. La direction de Valerian Co a confirmé verbalement qu'elle continuerait à soutenir Northwest. Co, mais n'a pas fourni de lettre officielle de soutien malgré un certain nombre de demandes.

2016/9&12 T4 Vous savez que Valerian Co fait l'objet d'un procès majeur suite à un accident industriel ayant entraîné une pollution importante des terres agricoles locales et, plus grave encore, des pertes en vies humaines. Vous avez tenté d'en discuter avec les dirigeants de Valerian Co mais ils ont refusé. , affirmant qu'elle avait déjà fait l'objet d'une enquête de la part de l'auditeur du groupe. L'auditeur du groupe vous a informé que l'affaire était en cours et qu'il avait obtenu des déclarations satisfaisantes de la part de la direction et des conseillers juridiques déclarant qu'ils étaient confiants de pouvoir défendre avec succès la réclamation. Pour obtenir des copies des déclarations, l'auditeur du groupe a refusé, affirmant qu'il s'agissait d'une question pertinente pour la société mère et qu'elle n'était pas pertinente pour l'audit de Northwest Co.

2016/9&12 T4 Peu de temps après avoir effectué vos recherches, vous avez reçu un appel téléphonique de l'associé responsable de la mission du groupe qui vous a dit que le conseil d'administration de Valerian Co craignait que vous puissiez modifier le rapport de l'auditeur de Northwest Co. Il a également déclaré qu'en tant que seule personne ayant une surveillance complète de sur les questions d'audit relatives au Groupe Valérian, il ne pensait pas qu'il serait nécessaire de modifier le rapport du vérificateur de Northwest Co et qu'il s'opposerait à toute tentative en ce sens. Il a suggéré que si la dette dans les états financiers de Northwest Co était. la raison de la recherche du soutien parental qu'il le transférerait au Groupe et la lettre de soutien ne serait plus nécessaire

2016/9&12 T4a Requis: a) Discutez de la manière dont l'esprit critique devrait être appliqué aux déclarations faites par la direction et les auditeurs de Valerian Co concernant l'affaire juridique en suspens (6 points). b) Commentez les questions éthiques et professionnelles soulevées, en tenant compte de toutes les implications pour la réalisation de l'audit, en ce qui concerne : (i) Les éléments probants obtenus en relation avec le soutien offert par Valerian Co. (ii) La demande de ne pas modifier le rapport de l'auditeur. rapport de Northwest Co. Remarque : Le total des points sera réparti également entre chaque partie (14 points).

Numéro 1 = Offre de support par ValerianCo Problème 2 = Affaire judiciaire en suspens Problème 3 = Demande de ne pas modifier le rapport de l'auditeur de NorthwestCo

Des réponses à de vraies questions a) Scepticisme professionnel • Risque d'anomalies liées à un sujet important • Fiabilité de la confirmation des preuves générées en interne • Jugement requis quant à la capacité relationnelle à apporter du soutien • Incertitude importante à laquelle est confrontée la société mère • Comportement inhabituel du partenaire d'engagement du groupe • Nécessité de rester attentif aux autres facteurs affectant la continuité d'exploitation • Nécessité de rester sceptique quant à toutes les autres questions nécessitant le jugement de la direction

Des réponses à de vraies questions b)(i)Support proposé par ValerianCo • NorthwestCo ne serait pas une entreprise en activité sans le soutien des parents • La confirmation verbale n'est pas une preuve suffisante • Preuve supplémentaire que ValerianCo est capable de fournir un soutien • Exemples de preuves supplémentaires • Comportement suspect du parent et de l'auditeur du groupe • Nécessité d'une diligence professionnelle et risque potentiel de fraude lors d'une réévaluation • Communication avec les responsables de la gouvernance • Modification possible du rapport de l'auditeur si des preuves supplémentaires ne sont pas reçues

Des réponses à de vraies questions (ii)Demande de ne pas modifier le rapport • Menace d'intimidation • La responsabilité de l'opinion d'audit incombe à Thornhill&Co. • Le transfert de dette à Valérian Cow ne résoudrait pas le problème • Suggestion possible de traitement comptable inapproprié • Manque potentiel d'intégrité de l'associé d'audit du groupe et fraude potentielle • La question doit être discutée avec le personnel d'audit supérieur. • Démission possible en tant que commissaire aux comptes

Preuve comment poser des questions

EPI – Coût de démontage

PPE – Coût d’emprunt

2014/12 T3a (soit 30/11/2014) Au cours de l'année, Faster Jets Co a acquis plusieurs grands terrains situés à proximité des principaux aéroports pour un coût de 12,5 millions de dollars. Le terrain est actuellement loué et est classé comme immeuble de placement, qui est comptabilisé dans le projet d'états financiers lors d'une foire. valeur de 14,5 millions de dollars L'associé en vérification a suggéré le recours à un expert en vérification pour obtenir des preuves concernant la juste valeur du terrain. Requis: Pour les terrains reconnus comme immeuble de placement : (i) Expliquez les informations supplémentaires dont vous avez besoin pour planifier l'audit du terrain ; (ii) Expliquer les éléments à prendre en compte pour évaluer la confiance qui peut être accordée aux travaux d’un expert désigné par l’auditeur (10 points).

Les informations supplémentaires sont à peu près égales à des preuves La situation est la même que ci-dessus, comment puis-je la confirmer, c'est-à-dire les éléments probants que je dois obtenir 1) Discutez avec la direction de la raison de l'acquisition du terrain, par exemple pour une location, une plus-value ou la construction d'un bâtiment. 2) Accepter le coût 12,5 millions pour le contrat d'achat, pour vérifier le montant payé. Coût 12,5 3) Inspecter les détails du terrain acquis, par exemple les propriétaires, l'emplacement, le prix d'un terrain similaire, etc. Ceci est nécessaire pour planifier la logistique de l'audit. 4) (actuellement loué) Examinez les termes et conditions et d'autres détails du contrat de location, par exemple si le locataire est une partie liée louée. 5) Comprendre comment le FV 14.5 n'a pas été atteint, par exemple, hypothèse et calcul de la direction, ou hypothèse et calcul de l'évaluateur, pour évaluer la compétence du préparateur. Valeur finale 14,5

Points à considérer lorsqu’on fait confiance à un expert – évaluateur 1) Objectivité L'auditeur et l'évaluateur doivent : - pas de dépendance financière - n'avoir aucune relation personnelle ou professionnelle 2) Compétence et capacités de l'expert - Si l'évaluateur est membre d'organismes professionnels appropriés, par exemple l'Institute of Quality Surveyor - Connaissances et antécédents de l'évaluateur, par exemple, il doit avoir de l'expérience dans l'évaluation de tels biens et être familier avec le cadre d'évaluation de la juste valeur conformément à IAS 40 et IFRS 13.

Points à considérer lorsqu’on fait confiance à un expert – évaluateur 3) Portée des travaux L'auditeur doit convenir de l'étendue des travaux avec l'expert et comprend : - les objectifs du travail - comment les travaux de l'expert seront utilisés par l'auditeur - méthodologie et hypothèses clés à utiliser L'auditeur doit parvenir à un accord avec l'expert sur les points suivants, notamment : les objectifs et exigences généraux ; l'étendue des travaux de l'expert et les hypothèses et méthodes importantes impliquées dans le travail ;

Points à considérer lorsqu’on fait confiance à un expert – évaluateur 4) Pertinence de la conclusion L'auditeur doit prendre en compte : - données sources utilisées, par exemple emplacement, taille, état, utilisation - le caractère approprié des hypothèses et les raisons de tout changement de méthodologie ou d'hypothèses, par exemple les revenus locatifs futurs, le facteur d'actualisation, le prix de vente futur La conclusion doit être cohérente avec d’autres constatations d’audit pertinentes et avec la compréhension générale de l’activité de l’auditeur. Les auditeurs doivent évaluer : la pertinence, l'exactitude et l'exhaustivité des données originales utilisées dans les travaux de l'expert ; le caractère raisonnable des hypothèses et méthodes clés ; la pertinence et la cohérence des conclusions avec d'autres éléments probants ;

ISA 620, Utilisation du travail d’un expert auditeur

Indicateurs de dépréciation courants dans le scénario de cas

Test de dépréciation pour chaque actif et UGT

Questions antérieures 2014/12 Q2b (soit 31/7/2014) – accident En septembre 2014, une catastrophe naturelle a provoqué de graves dommages à l'ensemble immobilier abritant le siège social et le principal site de production du Groupe. Pour des raisons de santé et de sécurité, il a été décidé de démolir l'ensemble immobilier. La démolition a eu lieu trois semaines après les dégâts. causé. La propriété avait une valeur comptable de 16 millions de dollars au 31 juillet 2014. Requis: Commentez les questions à prendre en compte et expliquez les éléments probants que vous devriez vous attendre à trouver lors de votre examen des documents de travail d'audit pour chacune des questions décrites ci-dessus (4 points).

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer 16/23 = 69,6 % de PBT, matériel pour SOPL 16/450 = 3,6 % de TA, matière à SOFP Fin d'année 31/7/2014, Accident 9/2014. Il s'agit d'un événement important sans ajustement selon IAS10, à divulguer dans les notes du FS : (Que se passe-t-il) Nature, c'est-à-dire indicateur de dépréciation. (Combien)Effet financier, soit CV16,RA0,Perte 16 Le risque est traité à tort comme un événement ajustant et une divulgation inexistante/insuffisante. Preuve 1) Visite physique pour confirmer que la propriété a été endommagée/démolie. 2) Obtenir un rapport d'expert pour confirmer la date de l'accident.

Questions antérieures 2014/6 Q3a i (soit 31/7/2014) – obsolescence Les usines de Cooper Co sont comptabilisées dans les immobilisations corporelles pour une valeur comptable de 60 millions de dollars. La moitié des usines produisent un produit chimique utilisé dans l'alimentation des animaux d'élevage. Récemment, le gouvernement a introduit un règlement stipulant que ce produit chimique est progressivement éliminé. Les ventes de ce produit chimique restent cependant soutenues et devraient représenter 45 % du chiffre d'affaires de Cooper Co pour l'année se terminant le 31 janvier 2015. Cooper Co a commencé à rechercher un produit chimique de remplacement autorisé par la nouvelle réglementation. , et a dépensé 1 million de dollars pour une étude de faisabilité sur le développement de ce produit chimique.

Questions passées 2014/6 T3a i (soit 31/7/2014) Requis: Commentez les questions à prendre en compte et expliquez les éléments probants que vous devriez vous attendre à trouver lors de votre examen des documents de travail d'audit pour chacune des questions décrites ci-dessus (8 points). 2 problèmes dans l'affaire Problème 1 = Dépréciation de l'usine Enjeu 2 = Dépenses de recherche

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer Problème 1 = Dépréciation de l'usine (60/2)/15 = 200 % de PBT, matériau pour SOPL (60/2)/240=12,5 % de TA,matériel au SOFP La nouvelle réglementation interdisant la fabrication du produit chimique dans 3 ans est un indicateur de dépréciation, la direction doit effectuer un test de dépréciation conformément à IAS 36 pour déterminer la valeur recouvrable et comptabiliser une perte de valeur, le cas échéant. Le risque n'est pas un test de dépréciation, ni une perte de valeur non comptabilisée. Surestimation du bénéfice, surestimation de l'actif.

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer Enjeu 2 = Dépenses de recherche 1/15 = 6,7 % de PBT, matériau pour SOPL 1/240 = 0,4 % de TA, non significatif pour le SOFP Par conséquent,materialtoFS Conformément à IAS38, les dépenses de recherche de faisabilité doivent être passées en charges. Le risque est une capitalisation erronée des dépenses, une surestimation des bénéfices, une surestimation des actifs.

Des réponses à de vraies questions Preuve 1) Obtenez une copie de la nouvelle réglementation du gouvernement, pour confirmer l'interdiction de fabrication du produit chimique dans 3 ans. La nouvelle politique raccourcit le cycle de vie du produit. 2) Examiner le calcul de la dépréciation par la direction pour évaluer les hypothèses sur les futurs CF, DF utilisés et recalculer la VIU. Déterminer la perte de valeur. 3) Cabinet de conseil en formulaire de facture qui a mené une étude de faisabilité, pour confirmer le montant = 1 million

Questions antérieures 2017/3&6 Q1a c (soit 31/5/2017) - procès Les marques acquises sont détenues au coût et non amorties au motif que les actifs ont une durée de vie indéfinie. Des tests de dépréciation annuels sont effectués sur toutes les marques. En décembre 2016, la marque Chico a été jugée dépréciée de 30 millions de dollars en raison d'allégations. fait savoir dans la presse et par les clients que certains ingrédients utilisés dans la gamme de parfums Chico peuvent provoquer des irritations cutanées et des problèmes de santé plus graves. Les produits Chico ont été retirés de la vente. Requis: (a) Évaluer les risques d'anomalies significatives à prendre en compte lors de la planification de l'audit du Groupe. (c) Recommander les principales procédures d'audit à réaliser sur : (i) La dépréciation de la marque Chico (5 points)

Des réponses à de vraies questions RMM (voir Questions à considérer pour la méthode de réponse) 30/358 = 8 % de TA, matériel vers SOFP 30/28 = 107 % de PBT, matériau pour SOPL La marque Chico doit être capitalisée et amortie sur sa durée de vie utile lorsque celle-ci est indéfinie, aucun amortissement n'est requis, mais un examen annuel de la pertinence de l'hypothèse d'une durée de vie indéfinie doit être effectué et un test de dépréciation annuel est également requis. [Voici les risques soulignés dans l’article de l’examinateur] (Durée de vie indéfinie) Le jugement de la direction selon lequel les marques ont une durée de vie indéfinie peut être incorrect. (Durée de vie encore indéfinie) La direction n'a peut-être pas révisé la durée de vie utile des marques au cours de la période de reporting pour s'assurer que l'hypothèse d'une durée de vie indéfinie est toujours correcte.

RMM (voir Questions à considérer pour savoir comment répondre aux questions) (Exactitude du test de dépréciation) L'examen de dépréciation peut ne pas être précis car les hypothèses utilisées par la direction peuvent ne pas être appropriées et le calcul est complexe et fondé sur le jugement. (Le produit est retiré de la vente) L'inventaire relatif aux produits Chico peut devoir être radié car NRVis est inférieur au coût. D'autres marques et stocks peuvent être affectés par la publicité négative concernant Chico et peuvent également devoir être dépréciés.

Procédures d'audit 1) Évaluer les hypothèses utilisées par la direction dans son test de dépréciation et considérer leur caractère raisonnable. 2) Obtenir les calculs de la direction relatifs à la dépréciation, afin de vérifier si la marque a été totalement ou partiellement dépréciée. 3) Si la marque n'est pas entièrement radiée, discutez avec la direction des raisons de ce traitement étant donné que la marque est désormais abandonnée. 4) Obtenir une ventilation des dépenses d'exploitation pour confirmer que la dépréciation est incluse. 5) Obtenir une ventilation du chiffre d'affaires total par marque, pour évaluer l'importance de la marque Chico pour la performance financière et si elle constitue un secteur d'activité distinct à divulguer en tant qu'activité abandonnée.

Questions antérieures 2010/12 Q3b (soit le 30/9/2010) Une partie des activités de la société, opérant sous la marque Shelly's Cruises, propose des vacances en croisière. En raison de la récession économique, les revenus du secteur d'activité Shelly's Cruises ont chuté de 25 % cette année et le bénéfice avant impôts de 35 %. Les croisières ont contribué à hauteur de 640 millions de dollars au chiffre d'affaires total pour l'exercice clos le 30 septembre 2010 et possèdent des actifs identifiables de 235 millions de dollars, dont plusieurs grands paquebots de croisière. La marque Shelly's Cruises n'est pas reconnue comme un actif incorporel, car elle a été générée en interne. Requis: Commentez les points que vous devriez prendre en compte et indiquez les éléments probants que vous devriez vous attendre à trouver lors de votre examen des documents de travail d'audit concernant : (b) Shelly's Cruises, et (7 points)

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer 640/3200 = 20 % de R, matière à SOPL 235/4100 = 5,7 % de TA, matière à SOFP Conformément à IAS 36, la récession économique et la baisse du chiffre d'affaires de 25 %, la baisse du PBT de 35 % sont des indicateurs de dépréciation de la division commerciale - Shelly Cruise, en tant qu'UGT, la direction doit effectuer un test de dépréciation pour tous les actifs collectivement, afin de déterminer la RA et de comptabiliser la dépréciation. perte, le cas échéant, selon une certaine priorité. Le risque est l’absence de test de dépréciation, l’absence ou une reconnaissance insuffisante des pertes de valeur, une surévaluation des actifs, une surévaluation des bénéfices.

Des réponses à de vraies questions Preuve L'économie n'est pas bonne, les ventes et les bénéfices diminuent et la direction procède à des dépréciations. 1) Inspecter les conditions économiques après la fin de l'année, par exemple la croissance du PIB. 2) Examiner les comptes de gestion après la fin de l'exercice pour la performance de Shelly'sCruises, par exemple les réservations à effectuer à l'avenir et les dépenses d'exploitation. 3) Examiner l'analyse et le calcul de la dépréciation par la direction, pour confirmer le caractère raisonnable des hypothèses utilisées et l'exactitude des chiffres. 4) Discuter avec la direction des performances futures attendues, y compris de toute stratégie à mettre en place pour résoudre la baisse des performances.

Reconnaissance de provision

Questions antérieures 2012/12 Q1b (soit le 30/11/2012) Vous venez de recevoir un appel téléphonique de Mo Satriani, directeur financier de Grohl Co, dans lequel il fait les commentaires suivants : « Il y a quelque chose que j'ai oublié de mentionner lors de notre réunion. Notre assurance entreprise nous couvre pour des occasions spécifiques lorsque les affaires sont interrompues. a déposé une réclamation le 28 novembre 2012 pour un montant de 5 millions de dollars que j'ai estimé couvrir la période pendant laquelle notre production a été arrêtée en raison du problème de cuivre corrodé. Cela n'est pas encore reconnu dans les états financiers, mais je souhaite procéder à un ajustement. de reconnaître les 5 millions de dollars comme créance au 30 novembre. Requis: Commentez les questions qui devraient être prises en compte et recommandez les procédures de vérification à effectuer en ce qui concerne la réclamation d'assurance (8 points).

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer 5/12,5 = 40 % de R, matériel pour SOPL 5/(0,3), transformez une petite perte en un énorme profit, matériel pour SOPL 5/280 = 1,8 % de TA, matériel pour SOFP IAS 37, si la probabilité d'une réclamation d'assurance est pratiquement certaine, comptabiliser comme créance ; si elle est inférieure à cela, présenter un actif éventuel dans les notes des FS ou aucune action. Pas encore pratiquement certain, reconnu comme recevable. Surestimer l’actif, surestimer le profit.

Des réponses à de vraies questions Preuve 1) Obtenez le contrat/police d’assurance pour vous assurer qu’il couvre une telle interruption de production. 2) Examinez le rapport de réclamation soumis par le client pour vérifier que le montant réclamé est de 5 millions et que la date de soumission est le 28 novembre. 3) Examinez les pièces justificatives, par exemple la demande de retour du client, le calcul de la dépréciation des stocks, pour justifier la perte subie. 4) Afin de garantir la probabilité, examinez la lettre de la compagnie d'assurance le cas échéant, ou envoyez une conformation directe

Questions antérieures 2018/9 Q2a ii (soit 31/5/2018) Un client de Clark Co a poursuivi avec succès l'entreprise pour négligence en avril 20X8 après avoir subi un préjudice corporel sur l'un de ses sites. Le tribunal a accordé au client 1,2 million de dollars de dommages et intérêts, montant qui n'avait pas encore été payé au 31 mai 20X8. les documents de travail comprennent une copie d'une lettre vérifiée datée du 25 mai 20X8 d'une compagnie d'assurance confirmant que la réclamation est entièrement couverte par la police d'assurance de responsabilité civile de Clark Co. Sur la base que la société n'a aucune responsabilité nette à la suite de la réclamation, la Le directeur financier n’a comptabilisé aucun montant dans les états financiers et n’a fait aucune divulgation à ce sujet. Requis: Recommander et expliquer les questions qui devraient être discutées avec la direction relativement à chacun des ajustements proposés, y compris une évaluation de leur impact individuel sur les états financiers.

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer 1 200/22 000 = 5,5 % de TA, matériel. IAS 37, une provision doit être comptabilisée : obligation actuelle, sorties probables en février, le montant peut être MR. Dans ce cas, le client a déjà gagné le procès contre l'entreprise, le montant réclamé a été accepté par le tribunal, le règlement est toujours en cours à la fin de l'année. cette disposition devrait être reconnue dans le SOFP. IAS 37 précise également que les actifs éventuels ne doivent pas être comptabilisés à moins que la réalisation des revenus ne soit pratiquement certaine. Quant à la réclamation d'assurance de Clark, la lettre vérifiée datée du 25/5/2018, le règlement de la réclamation à la fin de l'exercice est pratiquement certain et constitue une créance. doit être reconnu dans SOFP. Si aucun ajustement n'est effectué, l'actif et le passif sont significativement inexacts. Il n'y a pas d'impact net sur SOPL. En outre, la divulgation complète des faits et des montants des provisions pour réclamations légales et remboursements est requise.

Des réponses à de vraies questions Si vous demandez des preuves 1) Examinez le contrat du client pour confirmer si ClarkCo est responsable d'une telle négligence. 2) Examinez la lettre du plaignant et envoyez une confirmation directe à l'avocat, pour confirmer que la procédure judiciaire est en cours. Les deux points ci-dessus ne s'appliquent pas à cette question car le juge a déjà statué. 3) Obtenez une copie de la décision de justice pour vérifier que le montant accordé est de 1,2 million. 4) Obtenez une copie de la lettre de la compagnie d'assurance, pour vérifier que le montant récupéré est de 1,2 et la date est le 25/5/2018.

Règle générale pour capitaliser les actifs incorporels – ICE Identifiable – séparé de l’entreprise ou attribué Contrôle – contrôle de la ressource économique Bénéfice économique Bénéfice économique – sera produit par la ressource Normalement, Formation et compétences – pas d’IA, pas de contrôle sur le personnel Goodwill – pas d’IA dans les FS individuels, non identifiable Recherche – pas d’IA, incertaine quant aux avantages économiques

Licence – peut normalement être capitalisée en tant que IA • Attribué, donc identifiable • Droit d'exploitation, donc de contrôle • Avantage économique, consultez le rapport d'étude de marché, les prévisions de ventes, les ventes réelles après la fin de l'année, etc.

Nom de marque acquis – peut normalement mettre une majuscule en IA • Acquis, donc identifiable • Droit d'exploitation, donc de contrôle • Bénéfice économique, examen de l'étude de marché, des prévisions de ventes, des ventes réelles après la fin de l'année, des dépenses de publicité et de marketing pour maintenir l'image.

Illustration: • Mal capitalisé lorsque les conditions ne sont pas remplies. • Les dépenses totales sont de 60 mais l'augmentation de l'IA n'est que de 30. Il s'agit d'une tendance inexpliquée, plus d'informations sont nécessaires pour rapprocher les 2 montants. • L'UEL 15 ans s'applique à toutes les catégories d'IA, ce n'est pas assez précis. De plus, 15 ans est considéré comme long. Normalement, les IA liées à la technologie seront amorties sur une période relativement courte compte tenu du développement remboursé dans la haute technologie. industrie.

Questions antérieures 2013/6 Q3c (soit 31/1/2013) - licence L'état de la situation financière comprend une immobilisation incorporelle de 15 millions de dollars, qui correspond au coût d'une licence de distribution acquise le 1er septembre 2012. La licence donne à Setter Stores Co le droit exclusif de distribuer une boisson gazeuse de marque populaire dans ses magasins pour une période de cinq ans. Requis: Commentez les questions à prendre en compte et expliquez les éléments probants que vous devriez vous attendre à trouver lors de votre examen de dossier pour chacune des questions décrites ci-dessus (5 points).

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer 15/300 = 5 % de TA, matériel à SOFP Amortissement15/5*5/12=1,25 1,25/47,5=2,6 % de PBT, sans importance pour SOPL IAS38, la licence ne peut être capitalisée que lorsque : • Identifiable - acquis • Contrôle : droit exclusif de distribuer une boisson gazeuse de marque populaire • Avantage économique – nécessité de démontrer Le risque est mal capitalisé lorsque le client n'est pas en mesure de démontrer la FEB. Aucun amortissement n'a été facturé. La question restait celle du coût.

Des réponses à de vraies questions Preuve 1) Examinez une copie de la licence, pour confirmer coût = 15, UEL = 5 2) Acceptez le paiement en espèces sur le relevé bancaire et le livre de caisse. 3) Obtenir les prévisions de ventes et les ventes réelles après la fin de l'année en ce qui concerne la boisson gazeuse, afin de déterminer les avantages économiques futurs à en tirer. 4) Discutez avec la direction des raisons du non-amortissement.

Questions passées-Nom de la marque 2014/12 Q1c (31/12/2014) Un autre succès en 2014 a été l'acquisition de la marque « Cold Comforts » auprès d'une société concurrente. Les produits destinés à soulager les symptômes de la toux et du rhume sont vendus sous cette marque. millions et est amorti sur une durée d’utilité estimée à 15 ans. Recommander les principales procédures d'audit à réaliser concernant la marque acquise « Cold Comforts » (5 points).

Des réponses à de vraies questions Procédures d'audit 1) Obtenir le contrat d'achat/la facture, pour confirmer le coût = 5 m 2) Convenez du coût de 5 millions sur le livre de caisse et le relevé bancaire de l'entreprise. 3) Vérifiez le calcul de l'amortissement, pour confirmer que 5/15 $ est calculé correctement. 4) Discutez avec la direction de la durée de vie utile estimée de la marque de 15 ans et comprenez comment 15 ans ont été déterminés de manière appropriée. 5) Obtenez des études de marché ou des enquêtes de satisfaction client pour confirmer l’existence d’une source de revenus.

Recherche • Enquête initiale sur les connaissances techniques • Les chances de succès sont faibles • Succès = apport de bénéfices économiques ? Développement • Application des connaissances existantes • Les chances de succès sont élevées • Succès = apport de bénéfices économiques ?

Articles antérieurs -IAS38 2011/12 Q5a Vous êtes le responsable responsable de l'audit de Yew Co, une société qui conçoit et développe des moteurs d'avion. L'audit pour l'exercice clos le 31 juillet 2011 est en voie d'achèvement et le responsable de l'audit a laissé la note suivante à votre attention. : 'Je reviens tout juste d'une réunion avec la direction de Yew Co, et il y a un point sur lequel je souhaite attirer votre attention. L'état de la situation financière de Yew Co reconnaît un actif incorporel de 12,5 millions de dollars au titre de la recherche et de la capitalisation. les coûts de développement liés aux nouvelles conceptions de moteurs d'avion. Cependant, une étude de marché menée par Yew Co concernant ces nouvelles conceptions a indiqué qu'il y aurait peu de demande dans un avenir proche pour de telles conceptions. La direction a fourni une déclaration écrite indiquant qu'elle était d'accord avec les résultats de cette étude. l'étude de marché

Réponses aux vraies questions -IAS38 Questions à considérer 12,5/ 23 = 54,3 % PBT, matériau vers SOPL 12,5/210=5,9%TA,matériauSOFP Selon IAS 38, les coûts de développement ne peuvent être capitalisés que lorsque toutes les conditions suivantes sont remplies – PIRATE, ressources à réaliser, capacité à utiliser ou à vendre. Coût de développement = 12,5 millions, alors que la trésorerie = 0,125 million semble manquer de financement, on peut se demander si. Des fonds suffisants seraient disponibles pour achever le développement et commercialiser le produit. En outre, le rapport d'étude de marché indique une faible demande et la direction est d'accord avec cela. Cela indique que le client n'a pas la capacité de l'utiliser ou de le vendre et n'est probablement pas en mesure de générer du FEB. Surestimer l’actif, surestimer le profit.

D'autres mesures 1) (Pas d'argent) Discutez avec la direction des futurs financements possibles. 2) (Ne remplit pas les conditions de capitalisation) L'IA devrait être décomptabilisée, tous les coûts de recherche et de développement étant traités comme des dépenses d'exploitation.

Questions antérieures-2013/6 Q3a (soit 31/1/2013) Setter Stores Co possède un certain nombre de propriétés qui ont été classées comme actifs destinés à la vente dans l'état de la situation financière. Les notes annexes indiquent que les propriétés doivent toutes être vendues dans un délai d'un an. , en octobre 2012, les propriétés ont été réévaluées de la valeur comptable de 26 millions de dollars à la juste valeur moins les coûts de vente de 24 millions de dollars, soit le montant comptabilisé dans l'état de la situation financière à la fin de l'exercice. Requis: Commentez les questions à prendre en compte et expliquez les éléments probants que vous devriez vous attendre à trouver lors de votre examen de dossier pour chacune des questions décrites ci-dessus (8 points).

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer 24/300 = 8 % de TA, matériel à SOFP 24/47,5 = 50,5 % de PBT, matériau vers SOPL IFRS5, si cela remplit la condition pour être classé commeNCAHFS123456 Reclassement avant que les conditions ne soient remplies. Cependant, dans le cas de la société de magasins Setter, la direction a déjà transféré l'actif à NCAHFS et l'a réévalué de 26 à 24, ce qui semble être conforme à la norme IFRS5. L'amortissement n'a pas cessé.

Des réponses à de vraies questions Evidence frontRésumé 1) Obtenir un rapport d'évaluation de la propriété, pour confirmer que le SOFP est raisonnable. 2) Examiner le calendrier d'amortissement de la direction pour confirmer qu'il a cessé depuis octobre 2012.

DO-Définition Un composant d'une entité qui a été cédé ou qui est classé comme destiné à la vente, et : • représente soit un secteur d'activité majeur distinct (indépendant opérationnellement/financièrement du reste de l'activité), soit une zone géographique d'opérations • fait partie d'un plan unique et coordonné visant à céder un secteur d'activité majeur distinct ou une zone géographique d'exploitation distincte, ou • est une filiale acquise exclusivement en vue de la revente et la cession entraîne une perte de contrôle.

Questions antérieures-2011/6 Q1a i (soit le 30/6/2011) Le deuxième problème concerne l'une des divisions spécialisées de Bill Co, qui exerce ses activités sous le nom de « Treasured Homes » et qui s'occupe exclusivement de la réhabilitation de bâtiments historiques non industriels tels que des châteaux et des forts. Ces bâtiments sont généralement acquis sous forme de ruines inhabitables. puis développée en résidences de luxe pour particuliers fortunés. La direction de Bill Co a décidé la semaine dernière de vendre cette division, car bien qu'elle soit rentable, elle génère une marge inférieure à celle des autres divisions commerciales « Treasured Homes » qui fonctionnent séparément du reste de l'entreprise. , et génère environ 15% du chiffre d'affaires total de l'entreprise

Questions antérieures 2011/6 Q1a i (soit 30/6/2011) Requis: Je viens de recevoir des informations sur deux problèmes importants survenus au cours de la semaine dernière, de la part de Sam Compton, le directeur financier de l'entreprise. Ces informations sont fournies en pièce jointe 1. Je vous demande de préparer des notes d'information, à mon usage, dans lesquelles vous expliquez les questions qui doivent être prises en compte en ce qui concerne le traitement de ces deux questions dans les états financiers, et expliquez également les risques qui s'y rapportent dans les états financiers. souhaitez que vous recommandiez les procédures d'audit prévues qui devraient être mises en œuvre afin de faire face à ces risques (16 points).

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer La division fonctionne séparément du reste de l'activité et génère 15 % de chiffre d'affaires. Elle répond à la définition de DO selon IFRS5. Les résultats et les flux de trésorerie doivent être séparés de ceux des opérations en cours. Il n'y a pas de présentation séparée des risques.

Questions antérieures 2017/9 et 12 Q2a (soit le 31/7/2016) En raison de la cession prévue de l'un des sites d'usine de Thurman Co, la propriété et les actifs associés ont été classés comme détenus en vue de la vente dans les états financiers. Un journal manuel a été publié par le directeur financier pour reclasser les actifs en actifs courants et les ajuster. la valeur des actifs pour dépréciation et reprise d'amortissement imputée à partir de la date à laquelle les actifs satisfaisaient aux critères pour être classés comme destinés à la vente. Le directeur financier a demandé à l'auditeur principal de vérifier le journal avant sa comptabilisation sur cette base. personne n'ayant les connaissances nécessaires pour le faire chez Thurman Co.

Questions antérieures 2017/9 et 12 Q2a (soit le 31/7/2016) La cession prévue a été discutée avec la direction. Une brève note a été ajoutée aux documents de travail d'audit indiquant que, de l'avis de la direction, le traitement comptable permettant de classer l'usine comme étant destinée à la vente est correct. Le journal manuel a été vérifié arithmétiquement par un autre membre de la direction. l'équipe d'audit et les montants convenus dans le registre des actifs non courants. Requis: (i) Commenter le caractère suffisant et approprié des éléments probants obtenus ; (ii) Recommander d'autres procédures d'audit à mettre en œuvre par l'équipe d'audit ; (iii) Expliquer les points qui doivent être inclus dans un rapport conformément à la norme ISA 265 Communication des déficiences des contrôles internes aux personnes chargées de la gouvernance et de la gestion (9 points).

Des réponses à de vraies questions Suffisance des preuves Il ne suffit pas de simplement présenter la justification de la direction pour le traitement comptable dans l'AWP et de conclure qu'elle est correcte. L'auditeur doit en discuter avec la direction pour comprendre la logique. En ce qui concerne le journal manuel, le recalcul est pertinent mais n'est toujours pas suffisant. Des preuves supplémentaires doivent être obtenues afin de conclure que la base de calcul et les hypothèses utilisées sont conformes aux normes IFRS5,IFRS13, etc. En outre, le site de l'usine à céder pourrait devoir être divulgué comme DO dans SOPL et SOCF. Aucun élément probant ne semble avoir été obtenu concernant ces questions.

Des réponses à de vraies questions Autres procédures d'audit 1) Obtenir la confirmation, par un examen des calendriers de production, des registres de mouvements de stocks et des registres de paie, que la production à l'usine s'est arrêtée et est donc disponible pour une vente immédiate. 2) Examiner le procès-verbal de la réunion du CA, pour confirmer que la vente de l'usine a été approuvée et la date de l'approbation ainsi que l'annonce. 3) Obtenez une correspondance avec les agents immobiliers pour confirmer que l'usine est activement commercialisée. 4) Faire appel à un expert-auditeur pour confirmer la juste valeur du bien et convenir que ce chiffre a été utilisé dans le calcul de la dépréciation. 5) À l'aide des comptes de gestion, déterminez si l'usine constitue un secteur d'activité majeur distinct, auquel cas ses résultats doivent être divulgués comme une activité abandonnée.

Événement possible en restructuration d’entreprise : Licenciement du personnel Violation du contrat de bail Rompre avec d'autres contacts à long terme, par exemple des fournisseurs, des clients Vendre des EPI (NCAHFS), jeter des EPI (perte de valeur) Perte attendue à l'avenir

Perte d'exploitation future • Aucune disposition • Indication d'un test de dépréciation Contrat onéreux = Contrat déficitaire • Le coût inévitable de l'achèvement du contrat dépasse FEB. • Une provision peut être comptabilisée pour la moindre perte nette, inférieure si : - Coût d'exécution du contrat - Frais de résiliation et support d'éventuelles astreintes

Questions antérieures 2011/6 Q1a i (soit 30/6/2011) - vendre une entreprise Le deuxième problème concerne l'une des divisions spécialisées de Bill Co, qui exerce ses activités sous le nom de « Treasured Homes » et qui s'occupe exclusivement de la réhabilitation de bâtiments historiques non industriels tels que des châteaux et des forts. Ces bâtiments sont généralement acquis sous forme de ruines inhabitables. puis développée en résidences de luxe pour particuliers fortunés. La direction de Bill Co a décidé la semaine dernière de vendre cette division, car bien qu'elle soit rentable, elle génère une marge inférieure à celle des autres divisions commerciales « Treasured Homes » qui fonctionnent séparément du reste de l'entreprise. , et génère environ 15% du chiffre d'affaires total de l'entreprise

Questions antérieures 2011/6 Q1a i (soit 30/6/2011) - vendre une entreprise Dans un procès-verbal du conseil d'administration daté du 1er juin 2011, il a été noté que « l'intérêt pour cette division a déjà été exprimé par un acheteur potentiel et que l'on espère que les négociations de vente commenceront bientôt, conduisant à la vente en août 2011. Il existe un bureau spécifique bâtiment et quelques autres actifs corporels qui seront vendus dans le cadre de la transaction. Ces actifs sont comptabilisés à 7,6 millions de dollars dans les états financiers. Aucun licenciement ne sera nécessaire puisque les contrats des employés seront transférés aux nouveaux propriétaires.

Questions antérieures 2011/6 Q1a i (soit 30/6/2011) - vendre une entreprise Requis: Je viens de recevoir des informations sur deux problèmes importants survenus au cours de la semaine dernière, de la part de Sam Compton, le directeur financier de l'entreprise. Ces informations sont fournies en pièce jointe 1. Je vous demande de préparer des notes d'information, à mon usage, dans lesquelles vous expliquez les questions qui doivent être prises en compte en ce qui concerne le traitement de ces deux questions dans les états financiers, et expliquez également les risques qui s'y rapportent dans les états financiers. souhaitez que vous recommandiez les procédures d'audit prévues qui devraient être mises en œuvre afin de faire face à ces risques (16 points).

NCAHFS Il semble que les critères pour être classés comme NCAHF aient été remplis car : -BODapprouvé le 06/01/2011, avant votre approbation. -L'acheteur potentiel a été localisé avant -Les ventes probables se termineront dans 2 mois Conformément à IFRS 5, la direction doit réévaluer tous les actifs identifiables sur la base du plus bas des CV et FV sans CTS. Risque: -Toujours classifié commeNCA -Toujours déprécier, surestimer les dépenses, sous-estimer le NCA

Preuve 1) Examiner et déposer une copie du procès-verbal de la réunion du CA, pour confirmer que la direction est engagée dans la vente prévue et que la décision a été prise le 1/6/2011. 2) Examiner la correspondance avec l'acheteur potentiel pour comprendre les détails de la négociation des ventes. 3) Examiner les calculs de la direction sur la juste valeur diminuée des coûts de vente de « TreasuredHomes » et évaluer la validité de toutes les hypothèses utilisées. 4) Recalculez l'amortissement.

Questions antérieures 2012/6 Q2b i (soit 31/5/2012) Le directeur financier d'Osprey Co m'a appelé hier pour m'expliquer que malheureusement, au cours des dernières semaines, l'une de ses quatre usines a rejeté une petite quantité de produits chimiques toxiques dans l'atmosphère. Les opérations de l'usine ont été immédiatement interrompues et une décision a été prise de fermer définitivement le site. Bien qu'il s'agisse d'un événement important pour l'entreprise et qu'il entraînera une délocalisation et une certaine restructuration des opérations, il n'est pas considéré comme une menace pour sa continuité d'exploitation. Les coûts de fermeture de l'usine ont été estimés à 1,25 million de dollars. , qui devraient être significatifs dans les états financiers, et une provision a été constituée au titre de ces coûts. Requis: Recommander les principales procédures d'audit à réaliser concernant les coûts de fermeture de l'usine (6 points)

Des réponses à de vraies questions Preuve y.e. = 31/5/2012 et aujourd'hui = 6/6/2012 La restructuration (fermeture du site) a eu lieu en mai dernier. 1) Procès-verbal de la réunion du CA, pour confirmer que la décision de fermer le site a été prise avant vous. 2) Annonce, pour confirmer le client annoncé avant la présente obligation. 3) Examiner le plan formel détaillé. 4) Obtenez une répartition de 1,25 million de dollars : - Obtenez une liste du personnel susceptible d'être concerné et acceptez le coût du licenciement dans la lettre de notification. - Examinez et garantissez les coûts permanents. par exemple, le déménagement n'est pas inclus. 5) Confirmation directe à l'avocat, pour confirmer la possibilité d'une réclamation légale. 6) Publier le paiement effectif de fin d'année, pour évaluer la suffisance ou l'exactitude de la provision.

Valorisation des stocks : Baisse du coût et de la VNR Coût des stocks commerciaux – Facture fournisseur Coût des stocks fabriqués : Matériel – Facture fournisseur Travail – Dossier de paie Frais généraux – Documents tels que les factures de services publics WIP – Pourcentage d’avancement, s’appuyer sur un expert ? NRV – Publier la facture de vente

Questions antérieures 2015/9&12 Q1b i (soit 31/12/2015) Tous les sites de fabrication de l'entreprise seront fermés à la fin de l'année pour permettre les inventaires. Selon les derniers comptes de gestion disponibles, au 30 novembre 2015, les travaux en cours sont évalués à 12 millions de dollars (2014 – 9·$). 5 millions) et la majorité de ces commandes ne seront finalisées qu'après la fin de l'année. Ces dernières semaines, plusieurs clients ont retourné des équipements en raison de défauts, et Dali Co offre une garantie pour garantir que les articles défectueux seront remplacés gratuitement. : Expliquer les principales procédures d'audit à réaliser concernant : (i) L'évaluation des travaux en cours (4 points).

Questions passées Requis: Expliquer les principales procédures d'audit à mettre en œuvre concernant : (i) La valorisation des travaux en cours (4 points) = évaluation initiale, évaluation ultérieure, dépréciation.

Des réponses à de vraies questions Preuve 12/90 = 13,3 % de l'AT, importante pour le SOFP. Augmentation 12-9,5/9,5=26,3% 1) Convenir du coût du RM sur la facture du fournisseur/de la main-d'œuvre sur le dossier de paie/AbsorbedOH pour comprendre la base d'absorption. 2) Pour évaluer l'exhaustivité des en-cours, sélectionnez un échantillon de commandes clients et suivez la liste des travaux inclus dans les travaux en cours et obtenez une estimation du POC pour tous les en-cours à la fin de l'année pour garantir le caractère raisonnable. 3) En raison des retours récents des clients, revoir le test de dépréciation de la direction, déterminer la VNR qui pourrait être 0 et recalculer la perte de valeur comptabilisée. 4) Discutez avec la direction de la raison pour laquelle la période de détention des stocks a augmenté au cours de l'année. Comment rédiger cette réponse ?

Procédure d'audit (Coût amorti) 1) Examiner le document justificatif que la direction a initialement conçu/classer comme AC. 2) Revoir le calendrier d'amortissement, c'est-à-dire recalculer le FC en fonction du TIE et le remboursement en fonction des intérêts nominaux 3) S'assurer du caractère raisonnable du TIE utilisé par référence au WACC de l'entreprise, au taux d'intérêt du marché, au rapport d'expert, etc. 4) Examinez l'accord d'obligation pour confirmer qu'il n'y a que des intérêts et du principal, par exemple aucun droit de conversion.

Questions antérieures 2015/6 Q1c (soit 31/5/2015 société nouvellement cotée) La fonction de gestion de trésorerie s'occupe également des placements à court terme. En janvier 2015, une trésorerie de 8 millions de dollars a été investie dans un portefeuille d'actions détenues dans des sociétés cotées, qui doivent être détenues à court terme à titre spéculatif. comptabilisée comme un actif financier au coût de 8 millions de dollars dans le projet d'état de la situation financière. La juste valeur des actions au 31 mai 2015 est de 6 millions de dollars. Requis: Recommander les principales procédures d'audit à effectuer lors de l'audit de : (i) le portefeuille de placements à court terme, et (ii) le chiffre du bénéfice par action (8 points).

Investissement à court terme Investir dans des actions d'une société cotée (4 mois avant l'année), par défaut FVTPL OBS=8, CBS=6, Différence=2 va à P/L 1) Obtenir un planning de portfolio 2) Coût convenu sur le relevé du courtier, le relevé bancaire 3) FVaccepter le cours de bourse 4) RecalculerP/Terre accepterSOPL

Audit de l'EPS

Instruments financiers-TR

Instruments financiers-dérivés

Questions antérieures-2011/12 Q1a ii (par exemple 30/11/2011) Oak Co a mis en place un plan de paiement fondé sur des actions réglé en actions pour ses dirigeants le 1er janvier 2011. 250 dirigeants et cadres supérieurs ont reçu chacun 100 options sur actions, qui seront acquises le 31 décembre 2013 si le dirigeant reste en poste à cette date et si Le cours de l'action d'Oak Co augmente de 10 % par an. Aucune charge n'a été comptabilisée cette année étant donné que le cours de l'action d'Oak Co a chuté de 5 % au cours des six derniers mois, et il est donc estimé que la condition relative au cours de l'action ne sera pas respectée. atteint cette fin d’année. Veuillez également recommander les principales procédures d'audit qui devraient être mises en œuvre concernant : (1) la comptabilisation et l'évaluation du plan de paiement fondé sur des actions (4 points)

Des réponses à de vraies questions Condition d'activité = rester en activité à la date d'acquisition 31/12/2013 Condition de performance = augmentation du cours de l'action de 10 % par an. -Non pertinent - Les conditions de marché sont utilisées pour évaluer et déterminer la juste valeur des options - La condition hors marché est utilisée pour évaluer le nombre d'options d'exercice futures Preuve • Examiner le plan d'options share pour confirmer : - 250 cadres et cadres supérieurs sont inclus - 100 options sont données à chacun d'eux -La date d'attribution 1/1/2011 et la date d'acquisition 31/12/2013 -Les conditions requises attachées aux options • Recalculer la JV de l'option à la date d'attribution. • Examiner les hypothèses utilisées et les données du modèle d'évaluation des options utilisé pour estimer la juste valeur des options sur actions à la date d'attribution.

• Envisager le recours à un expert possédant des compétences spécialisées en matière d'évaluation des options sur actions, tel qu'un analyste financier agréé, pour fournir des preuves de la validité de la juste valeur des options sur actions utilisées dans les calculs. • Obtenir et examiner une prévision des niveaux de dotation ou des taux de roulement du personnel pertinents pour les dirigeants et les cadres supérieurs au cours de la période d'acquisition et déterminer si les hypothèses utilisées semblent raisonnables.

Questions antérieures -2015/12 Q1a i (soit 31/12/2015) En mars 2015, un plan de paiement fondé sur des actions, réglé en numéraire, a été mis en place pour les cadres supérieurs, qui recevront un bonus au 31 décembre 2017. Le montant du bonus sera fonction de l'évolution du cours de l'action de Dali Co par rapport à celui à la date du 31 décembre 2017. de la nouvelle introduction en bourse, alors qu'il était de 2,90 $, au cours de bourse au 31 décembre 2017. Sur avis du directeur financier désigné, aucune écriture comptable n'a été effectuée au titre du plan, mais les détails relatifs à la trésorerie- le plan de paiement fondé sur des actions réglé sera divulgué dans les notes annexes aux états financiers

Des réponses à de vraies questions Conformément à IFRS 2, le SAR doit être comptabilisé à la juste valeur du SAR à la fin de l'exercice * chiffres * période d'acquisition et mise en conformité. Le passif doit être comptabilisé sur la base de la juste valeur du passif accumulé jusqu'au 31/12/2015, avec la charge reconnue P/ L. (DrPayroll exps,CrLiability) Montant = Basé sur l'augmentation du cours de l'action de 2,90 $ à l'introduction à 3,50 $ à la fin de l'année. Le risque est l’absence de reconnaissance, la surestimation du profit et la sous-estimation de la responsabilité. Et les informations à fournir concernant le plan pourraient ne pas être suffisantes pour satisfaire aux exigences d’IFRS 2 qui exige des informations détaillées, notamment sur l’effet des transactions dont le paiement est fondé sur des actions sur les SOPLandSOFP de l’entité.

Opérations avec des parties liées - Achats ou ventes de biens, biens et autres actifs - Prestation ou réception de services - Fourniture de garanties ou de sûretés - Règlement des dettes pour le compte de l'entité ou par l'entité pour le compte d'une autre partie

Divulgation des parties liées 1) Relations (par exemple, sociétés mères et filiales) Qu'il y ait eu ou non des transactions. 2) Opérations avec des parties liées S’il y a eu des transactions entre parties liées, divulguer : - Informations (montant, modalités) sur les transactions -Soldes impayés

Divulgation des parties liées 3) Rémunération des dirigeants Divulguer la rémunération des principaux dirigeants au total et pour chacune des catégories suivantes : • Avantages du personnel à court terme/Avantages postérieurs à l'emploi/Autres avantages à long terme/Indemnités de fin de contrat • Paiement des avantages en actions Les principaux dirigeants sont les personnes ayant l'autorité et la responsabilité de planifier, diriger et contrôler les activités de l'entité, directement ou indirectement, y compris les administrateurs (qu'ils soient exécutifs ou non, c'est-à-dire non exécutifs) de l'entité.

Questions antérieures 2014/6 Q3a ii (soit 31/1/2014) En octobre 2013, la directrice financière de Cooper Co, Hannah Osbourne, a acheté une voiture à l'entreprise. La valeur comptable de la voiture à la date de sa cession à Hannah était de 50 000 $ et sa valeur marchande était de 75 000 $. Cooper Co a établi une facture de 50 000 $. au titre de la cession, qui n'a pas encore été payée. Requis: Commentez les questions à prendre en compte et expliquez les éléments probants que vous devriez vous attendre à trouver lors de votre examen des documents de travail d'audit pour chacune des questions décrites ci-dessus (7 points).

Des réponses à de vraies questions FD=Keymanagementpersonnel=Partie liée Acheter une voiture auprès de l'entreprise = transaction entre parties liées CV=50,FV=75,SP=50pas encore payé Questions à considérer 50/15 000 = 0,3 % du PBT, non significatif pour le SOPL 50/240 000 = 0,02 % du TA, non significatif pour le SOFP Les transactions entre parties liées sont par nature importantes, quel que soit leur montant. Elles doivent donc être présentées dans les notes conformément à IAS24 : • Relation avec les parties liées • Détails de la transaction, par exemple montant, conditions générales, soldes impayés Le risque est une fermeture inadéquate.

Des réponses à de vraies questions Preuve 1) Examiner le procès-verbal de la réunion du CA pour confirmer que la transaction a été correctement autorisée et la raison de la cession. 2) Obtenez une copie de la facture émise et acceptez le grand livre des créances pour confirmer le montant de 50 000 $ impayé. Notez que vous ne pouvez pas écrire AgreetoFS. 3) Examiner les notes du FS pour garantir qu'elles sont correctement divulguées conformément à l'IAS24. 4) Confirmation que la valeur comptable de 50 000 $ a été supprimée du registre des actifs non courants et du grand livre général. 5) Obtenir une déclaration écrite attestant que la direction a divulgué à l'auditeur l'identité des parties liées à l'entité et toutes les relations et transactions avec les parties liées dont ils ont connaissance, et que la direction a correctement comptabilisé et divulgué ces relations et transactions conformément aux exigences de la norme IAS24.

Questions antérieures 2018/12 Q1b (soit le 28/2/2019) Les dépenses en capital ont été financées en grande partie par des emprunts. Le 1er mars 20X8, un prêt de 30 millions de dollars sur dix ans a été reçu de la banque de l'entreprise. Le prêt ne porte pas d'intérêt et est remboursable à une valeur nominale de 34 millions de dollars. un prêt de 1 million de dollars a été avancé à l'entreprise par son directeur général, Bob Glider, le 1er juillet 20X8. Les conditions de ce prêt comprennent un intérêt de 3 % versé annuellement à Bob à terme échu, et le capital sera remboursé dans sept ans. en 20Y5. Requis: Évaluer les risques d’anomalies significatives à prendre en compte lors de l’élaboration de la stratégie d’audit et du plan d’audit.

Des réponses à de vraies questions Le directeur général du client Bob Glider a accordé un prêt d'un million de dollars à l'entreprise. Il s'agit d'une transaction entre parties liées selon IAS 24 étant donné que le prêt à l'entreprise émane d'un membre du personnel clé de la direction et est important par nature. quel que soit le montant. Les informations à fournir doivent être faites dans les notes du FS et inclure : des informations sur la nature de la transaction entre parties liées, son montant et les modalités et conditions pertinentes du prêt. Le risque est que les informations soient incomplètes. Il existe également un risque que les intérêts ne soient pas accumulés sur le prêt. Le prêt a été accordé le 1er juillet 20X8, donc d'ici la fin de l'année, des intérêts de 20 000 $ (1 million de dollars x 3 % x 8/12) devraient être accumulés.

Principe d'IFRS 15 • Revenus générés par le cours normal des activités • Moment de comptabilisation des revenus – quand ils sont gagnés Comment postuler ? 1) Identifiez les contrats avec un client. 2) Identifiez les obligations de performance dans le contrat. 3) Déterminez le prix de la transaction. 4) Affecter le prix de la transaction aux obligations de performance prévues dans le contrat. 5) Comptabiliser les produits lorsque (ou lorsque) l'entité satisfait à une obligation de performance = contrôle transféré.

Le contrôle d'un actif est défini comme la capacité de diriger l'utilisation et d'obtenir la quasi-totalité des avantages restants de l'actif. Cela inclut la capacité d'empêcher d'autres de diriger l'utilisation de l'actif et d'en tirer les avantages. l'actif sont les flux de trésorerie potentiels qui peuvent être obtenus directement ou indirectement. Ceux-ci comprennent, sans s'y limiter : utiliser l'actif pour produire des biens ou fournir des services ; utiliser l'actif pour accroître la valeur d'autres actifs ; utiliser l'actif pour régler des dettes ou pour réduire des dépenses ; vendre ou échanger l'actif ; mettre l'actif en gage pour garantir un prêt ; et détenir l'actif.

Questions précédentes 2015/12 Q1a i (soit 31/12/201) Les clients conçoivent et vendent des machines et des équipements pour l'industrie des carrières Les machines et équipements fabriqués par Dali Co sont pour la plupart fabriqués sur commande dans les trois sites de fabrication de l'entreprise. Les clients sollicitent Dali Co pour concevoir et développer une machine ou un équipement spécifique à leurs besoins lorsque la direction estime que le travail de conception sera important, le client est tenu de payer un acompte de 30 %, qui sert à financer les travaux de conception. Les 70 % restants sont payés à la livraison de la machine au client. En règle générale, la construction d'une machine prend trois mois, et un délai plus petit. l'équipement prend en moyenne six semaines. Requis: Évaluer les risques d'audit à prendre en compte lors de la planification de l'audit de Dali Co.

Des réponses à de vraies questions Avance de paiement et constatation des revenus Selon IFRS 15, les produits ne doivent être comptabilisés qu'au moment où le contrôle est passé, soit au fil du temps, soit à un moment donné. Le moment de la comptabilisation des produits dépendra de facteurs tels que : le transfert de l'actif physique, le transfert du titre légal et le le client accepte les risques et les récompenses importants liés à la propriété de l'actif. Pour les articles nécessitant un travail de conception important, Dali Co reçoit un paiement anticipé, il est probable que le paiement anticipé soit traité comme un revenu différé. Le risque doit-il être reconnu trop tôt en tant que chiffre d'affaires, en particulier compte tenu du risque de parti pris de la direction et de l'incitation à surestimer les revenus et les bénéfices lorsque l'entreprise cherche à être cotée en bourse ? Surestimer les revenus, sous-estimer la responsabilité.

Articles antérieurs 2015/6 Q1b (soit 31/5/2015) Le client conçoit et vend des jeux informatiques Dans certains pays, les produits de Ted Co sont distribués sous licences qui donnent au titulaire de la licence le droit exclusif de vendre les produits dans ce pays. Le coût de chaque licence pour le distributeur dépend des ventes estimées dans le pays auquel elle se rapporte et de la durée des licences. pendant une durée moyenne de cinq ans. Les revenus que Ted Co reçoit de la vente d'une licence sont différés sur la durée de la licence. Au 31 mai 2015, le montant total des revenus différés comptabilisés dans l'état de la situation financière de Ted Co est de 18 millions de dollars. Requis: Évaluer les risques d'audit à prendre en compte lors de la planification de l'audit de Ted Co.

Des réponses à de vraies questions Ventes de licence 18/ 98=18% du chiffre d'affaires, matériel à FS Conformément à IFRS 15, les revenus provenant des ventes de licences doivent être comptabilisés lorsque le contrôle est passé, c'est-à-dire au début de la période de licence. Par conséquent, les revenus ne doivent pas être différés. Sous-estimer les revenus, surestimer la responsabilité

Questions précédentes 2018/12 Q1b (soit le 28/2/2019) Le client exploite une salle de sport La société propose un programme d'adhésion grâce auquel, moyennant un abonnement annuel, les membres peuvent utiliser les installations de n'importe lequel des centres. Les clients qui ne sont pas membres peuvent payer pour accéder à un centre pendant une journée dans le cadre du plan d'adhésion « à la carte ». Ce programme représente environ 85 % du chiffre d'affaires de l'entreprise, le reste provenant des ventes au fur et à mesure. Requis: Évaluer les risques d’anomalies significatives à prendre en compte lors de l’élaboration de la stratégie d’audit et du plan d’audit.

Des réponses à de vraies questions Constatation des revenus 85% des revenus provenant des abonnements des membres, matériels pour SOPL. Conformément à la norme IFRS15, les revenus doivent être comptabilisés lors du transfert du contrôle, par exemple la livraison de biens ou la prestation de services. 1) Cotisations des membres, les revenus doivent être reconnus sur la période d’adhésion. Risque = reconnu tôt dans son intégralité, lorsqu’il est reçu par l’entreprise. 2) Le système de paiement au fur et à mesure n’indique pas de risque. Surestimer les revenus, sous-estimer la responsabilité

Questions précédentes 2018/12 Q1b (soit le 28/2/2019) Le client exploite une salle de sport Redback Sports Co est également impliquée dans une initiative gouvernementale visant à aider les chômeurs à accéder aux installations sportives. L'entreprise a reçu une subvention de 2 millions de dollars en septembre 20X8, aux termes de laquelle elle accorde aux chômeurs trois heures d'accès gratuit à ses installations par semaine. À la fin du mois de novembre, 33 900 heures gratuites d'utilisation des installations ont été fournies dans le cadre de ce programme. Le gouvernement prévoit que l'initiative durera trois ans, afin de promouvoir la santé à long terme des participants. Requis: Évaluer les risques d’anomalies significatives à prendre en compte lors de l’élaboration de la stratégie d’audit et du plan d’audit.

Des réponses à de vraies questions Questions à considérer 2/53 = 3,8 % du chiffre d'affaires, matériel pour SOPL. Selon IAS 20, les subventions sont comptabilisées en PL sur une base systématique sur les périodes au cours desquelles l'entité comptabilise les dépenses publiques pour les coûts connexes pour lesquels les subventions sont destinées à compenser. Inexactitude = 2 $ à reconnaître intégralement dans l'année en cours. Cependant, le programme est prévu pour durer trois ans. Surestimer les revenus, sous-estimer la responsabilité. Cependant, le programme est prévu pour durer trois ans.

Questions à considérer Une autre question est de savoir si les conditions attachées à la subvention gouvernementale sont susceptibles d'être remplies. Un remboursement peut être effectué si le nombre requis d'heures d'accès gratuit aux installations sportives n'est pas atteint. Dans le cas contraire, il convient d'examiner s'il serait approprié de comptabiliser une provision ou de divulguer un passif éventuel dans les notes des FS. Risque = Cela n'a pas été pris en compte par la direction. Dépenses surestimées, passifs sous-estimés ou divulgation inadéquate.

Questions antérieures 2010/6 Q1c ii (soit 30/6/2010) Hodges Co Les activités de cette entreprise concernent la fabrication et la distribution de noix et de fruits secs emballés. Le gouvernement a versé une subvention en novembre 2009 à Hodges Co pour l'aider à couvrir les coûts associés à l'installation de nouvelles lignes de conditionnement respectueuses de l'environnement dans ses usines. doivent réduire leur consommation d'énergie de 25 % dans le cadre des conditions de la subvention, et ils ont commencé à fonctionner en février 2010. Requis: Recommander les principales procédures d'audit à mettre en œuvre sur : (ii) La condition attachée à la subvention reçue par Hodges Co. (4 points)

Des réponses à de vraies questions Preuve 1) Examinez le contrat de subvention pour confirmer le montant et les conditions. Par exemple, une réduction de 25 % est indiquée dans le contrat. 2) Déterminer sur quelle période la réduction de 25 % doit être démontrée, par exemple doit-elle être atteinte à un moment donné et maintenue pendant une certaine période. 3) Obtenir une lettre de gestion soumise pour prouver une réduction de 25 % de la consommation d'énergie. 4) Examiner les procédures de surveillance, par exemple comparer les relevés du compteur électrique avant et après l'installation de la ligne d'emballage pour confirmer que des niveaux réduits d'électricité sont utilisés. 5) Examiner les conditions pour établir les possibilités et les conséquences financières d'un non-respect de la condition – la subvention serait-elle remboursable en totalité ou en partie, et quand le remboursement serait-il effectué.

Articles antérieurs 2015/9&12 Q1b ii (soit 31/12/2015) En juillet 2015, une subvention gouvernementale de 10 millions de dollars a été reçue dans le cadre d'un programme gouvernemental visant à subventionner les entreprises qui opèrent dans les zones défavorisées. Plus précisément, 2 millions de dollars de la subvention indemnisent l'entreprise pour les salaires engagés au cours de l'année jusqu'au 31 décembre 2015. Le reste de la subvention concerne la poursuite des opérations dans la zone défavorisée, la condition de la subvention étant que le site de fabrication de cette zone reste opérationnel jusqu'en juillet 2020. Obligatoire : Expliquez les principales procédures d'audit à effectuer concernant : (ii) La comptabilisation et la mesure de la subvention gouvernementale (4 points).

Des réponses à de vraies questions Preuve 1) Examinez le relevé bancaire pour confirmer que 10 $ ont été reçus en juillet 2015. 2) Examiner le contrat pour confirmer le montant et les conditions, c'est-à-dire 2 $, compenser les salaires de l'année en cours, du 1/7/2015 au 31/12/2015 – gagné, P/L 8 $, continuer à fonctionner du 1/1/2016 au 1/7/2020 ; ,4,5 ans non encore gagnés,Revenu différé 3) Examiner le dossier de paie des travailleurs des zones défavorisées pour confirmer qu'ils ont été employés de juillet à décembre 2015. 4) Examiner le budget/les prévisions pour les 4,5 prochaines années, pour confirmer que le site privé devrait rester opérationnel afin de remplir les conditions de subvention.

IFRS 16 Contrats de location

Les méthodes de réponse suivantes s'appliquent à une variété de questions : risque, questions à prendre en compte, preuves, rapports, etc., et sont utilisées presque tout au long de l'examen AAA.

Lors de l'examen avancé d'audit et d'assurance, vous devrez discuter de questions comptables dans de nombreux contextes. Il se peut que, lors de la planification, on vous demande d'identifier les domaines de risque d'audit ou de risque d'anomalies significatives découlant de problèmes comptables et de leur traitement lors de l'achèvement. question, où le caractère approprié d'un traitement est pris en compte, ou où des domaines de risque existent. Des problèmes comptables pourraient survenir dans les questions de reporting et pourraient avoir un impact sur le rapport de l'auditeur et le type d'opinion qui sera émise. Cette liste n'est pas exhaustive mais. illustre à quel point il est important d'avoir une bonne compréhension des questions comptables et financières couvertes dans tous les domaines d'information financière de la qualification. En outre, vous devrez recommander des procédures d'audit ou expliquer les éléments probants que vous vous attendez à voir dans la qualification. dossier d’audit afin de conclure sur le caractère approprié de ces traitements et montants.

En tant que tel, il est essentiel de posséder une solide connaissance de l'information financière lors de la préparation à l'examen avancé d'audit et d'assurance. Certains de ces domaines peuvent être relativement simples, par exemple l'évaluation des stocks au plus bas du coût et de la valeur de réalisation nette, tandis que d'autres. peuvent être plus complexes ou plus complexes, comme les instruments financiers, la comptabilisation des revenus ou les retraites. Le but de cet article est d'utiliser les questions antérieures de l'examen avancé d'audit et d'assurance pour illustrer la manière dont les questions comptables pourraient être examinées et de récapituler le traitement comptable de certains des domaines que les candidats trouvent généralement difficiles dans cet examen.

Exemple 1 – Dépréciation Il est rare de voir un examen avancé d'audit et d'assurance qui ne couvre pas la dépréciation et les exigences de l'IAS 36, Dépréciation d'actifs. Il s’agit d’une norme cruciale que vous devez comprendre, car les considérations de dépréciation s’appliquent à de nombreux actifs au sein d’un ensemble d’états financiers.

Exemple récent – ​​Exemple mars/juin 17, question 4 Il s'agit d'un exemple de question de style sur les sujets et les éléments probants. Ces questions sont généralement posées au stade de l'achèvement d'un audit. L'importance relative, le traitement comptable et les risques sont des domaines typiques qui comptent comme des points à prendre en compte dans ces questions. n’est pertinent que si l’on vous demande spécifiquement de considérer ce domaine.

Vous êtes le responsable responsable de l'audit d'Osier Co, un fabricant et détaillant de bijoux. L'audit final pour l'exercice clos le 31 mars 2017 est en voie d'achèvement et vous examinez les documents de travail d'audit qui reconnaissent un actif total de 1 919 millions de dollars. (2016 – 1 889 millions de dollars), un chiffre d’affaires de 1 052 millions de dollars (2016 – 997 millions de dollars) et un bénéfice avant impôts de 107 millions de dollars (2016 – 110 millions de dollars). À la fin de l'exercice, la direction a procédé à un test de dépréciation de ses points de vente, qui constituent une unité génératrice de trésorerie dans le but de procéder à un test de dépréciation. Alors que les ventes sur Internet ont augmenté rapidement au cours de l'année, les ventes des points de vente ont diminué, ce qui a conduit à un test de dépréciation. En mars 2017, la valeur comptable des actifs directement attribuables aux points de vente s'élevait à 137 millions de dollars, ce qui comprend à la fois les immobilisations corporelles et le goodwill.

Au cours de l'année, la direction a reçu un certain nombre d'offres de parties intéressées à acheter les points de vente au détail pour une moyenne de 125 millions de dollars. Elle a également estimé les coûts de cession à 1,5 million de dollars, sur la base de son expérience en matière d'acquisitions et de cessions d'entreprises. la valeur d'utilité était de 128 millions de dollars. Ce chiffre était basé sur les flux de trésorerie historiques attribuables aux points de vente au détail gonflés à un taux général de 1 % par an. Cela reflète, selon eux, la mauvaise performance des points de vente au détail. dépréciés de 9 millions de dollars pour les ramener à leur valeur recouvrable estimée de 128 millions de dollars. La dépréciation a été imputée aux actifs corporels des points de vente au prorata, sur la base de la valeur comptable initiale de chaque actif de l'unité (7 points).

Dans cette question, vous pouvez commencer par l'importance relative de la dépréciation. La perte de valeur de 9 millions de dollars représente 0,47 % du total de l'actif et 8,41 % du bénéfice avant impôts et est significative pour l'état du résultat net (1 point pour un calcul approprié et conclusion). Vous devez ensuite énoncer la règle sous-jacente selon laquelle un indicateur de dépréciation déclenche un test de dépréciation et définir la dépréciation et la valeur recouvrable (1 point). La majeure partie du crédit sera disponible pour déterminer et expliquer les risques découlant et appliquer le traitement comptable aux informations dont vous disposez.

On nous dit que : - La valeur comptable est de 137 millions de dollars - La valeur nette de réalisation est de 125 millions de dollars - 1,5 million de dollars = 123,5 millions de dollars (vous recevrez généralement ½ point pour calculer ce chiffre) - La valeur d'usage est estimée à 128 M$ - Le montant recouvrable est donc de 128 M$ selon les calculs de la direction - La radiation de dépréciation était basée sur la valeur d'utilité et a été calculée au prorata des actifs en fonction de la valeur comptable originale des actifs de chaque unité.

En tant qu'auditeurs, nous devons rechercher les risques dans le processus et le traitement. Sur la base des informations, vous pouvez conclure que la valeur comptable présente un risque relativement faible – nous avons audité les chiffres de l'année dernière et ce n'est pas un domaine intrinsèquement risqué en général, donc en l'absence d'autres risques. informations contraires, vous devez vous concentrer sur les domaines les plus risqués. La valeur nette de réalisation comporte certains risques – les offres externes sont cependant une bonne source de preuves et, bien que cela ne soit pas gravé dans le marbre, plusieurs parties ont été intéressées, il est donc probable que l'entreprise serait en mesure de vendre les points de vente à ce prix. Alors, quels sont les principaux domaines de risque et les questions à prendre en compte ?

Risque 1 – La direction a estimé les coûts de vente. Une estimation est intrinsèquement risquée car elle n’est pas certaine. Elle a également été estimée par la direction qui pourrait être biaisée. Risque 2 – La valeur d'utilité est la principale source de risque. Le calcul est complexe et subjectif et est donc intrinsèquement risqué. Il a été calculé par la direction qui peut être biaisée pour maintenir la perte de valeur aussi faible que possible. sur des flux de trésorerie historiques avec une croissance annuelle de 1%, ce qui semble irréaliste étant donné que les ventes au détail ont chuté et n'ont pas augmenté de 1%. Si les prévisions utilisées sont trop optimistes, alors la dépréciation est insuffisante et donc les actifs et les bénéfices sont surestimés (tout comme les dépenses sont sous-estimées).

Risque 3 – Le traitement de la dépréciation peut être incorrect dans la mesure où le goodwill doit être réduit avant de réduire les actifs au prorata et il convient de s'assurer qu'aucun actif individuel n'est réduit en dessous de sa propre valeur recouvrable.

La partie thématique de cette question, illustrée dans les encadrés ci-dessus, et les points de réponse axés sur ces domaines à risque attireraient un maximum de crédit pour cette partie de la question. Comme il s'agissait d'une question sur des sujets et des preuves, n'oubliez pas que vous devez également expliquer les preuves que vous vous attendez à trouver dans le dossier d'audit. L'exigence est que les preuves soient expliquées dans ces questions, donc la liste des sources de preuves n'est pas suffisante. Vos points de réponse doivent également expliquer ce dont ils fournissent la preuve afin d'obtenir des notes élevées. Si vous rédigez des preuves sous la forme d'une liste de procédures décrites, celles-ci seront acceptables et bien décrites, les procédures pertinentes recevront généralement une note chacune.

Exemple 2 – Actifs incorporels Les actifs incorporels sont des actifs non monétaires sans substance physique tels que les brevets, les marques, les listes de clients, les quotas, les marques, les contrats de franchise, etc.

L'examen Advanced Audit and Assurance (AAA) ne serait pas complet sans tester la capacité à concevoir des procédures pertinentes par lesquelles les assertions peuvent être. Cette compétence de base, démarrée au niveau des compétences appliquées évaluées en Audit et Assurance (AA), est développée et poursuivie. testés en AAA Dans cet examen, les questions auditées seront étendues à des domaines plus complexes de l'information financière et aux domaines les plus critiques d'un ensemble d'états financiers tels que les KPI, les prévisions et les documents utilisés pour d'autres services. aller au-delà de l'apprentissage de listes de procédures ou de tests génériques vers des procédures ciblées spécifiques qui examineront des assertions spécifiques. Les candidats doivent s'assurer qu'ils peuvent décrire l'action, la source et le but appropriés d'une procédure.

Cet article examine les principales exigences du programme en ce qui concerne les procédures et considère le niveau de détail nécessaire pour obtenir un crédit à ce niveau. Il examinera également quelques exemples de questions antérieures sur ce domaine du programme et expliquera la différence entre une réponse forte et une bonne réponse. une réponse faible pour illustrer le détail et la spécificité que les candidats doivent produire dans leurs réponses pour obtenir des notes à l'examen.

Exigences du programme Les procédures d'audit sont couvertes dans plusieurs domaines du programme AAA et les résultats d'apprentissage pertinents exigent que les candidats « identifient et décrivent les procédures d'audit pour obtenir des preuves suffisantes et appropriées provenant de sources identifiées » ou « conçoivent des procédures d'audit appropriées » en ce qui concerne l'audit de états financiers historiques, ou pour d'autres missions visant à « décrire et recommander des procédures de vérification, d'examen ou d'enquête appropriées qui peuvent être utilisées pour rassembler des preuves suffisantes et appropriées dans les circonstances ».

Notez que ces résultats d'apprentissage exigent que les candidats conçoivent ou décrivent des procédures d'audit et ne se contentent pas de fournir une liste de sources de preuves ou un verbe sans but tel que réviser. Lorsque des procédures d'audit sont requises dans le cadre de l'examen, il est prévu que pour obtenir un crédit. attribué, les candidats décriveront la procédure de manière suffisamment détaillée pour démontrer qu'ils comprennent ce qu'elle tente de corroborer et quels éléments de preuve sous-jacents aideront dans ce processus. Une bonne règle de base est de demander si vous avez donné votre liste de procédures à un. nouvel auditeur stagiaire, saurait-il quoi faire, comment le faire et pourquoi il le fait ? S'il existe une source d'information spécifique et une action visant un objectif spécifique, la réponse est alors plus susceptible d'être complète ? et compréhensible.

Procédures structurantes Dans l'examen AAA, les procédures sont souvent examinées dans des questions de planification où vous devrez peut-être planifier les procédures d'audit sur un domaine de risque spécifique, ou plus tard au cours de l'audit, lors de l'examen des éléments probants que vous vous attendez à trouver lors de l'audit. le dossier lorsqu'il est examiné par le responsable ou l'associé. Pour les deux exigences, le principe de base est le même. Les guides de notation dans les questions publiées indiquent « jusqu'à 1 point pour chaque procédure d'audit bien décrite » donc une procédure mal décrite n'obtiendra pas 1 point. note, il obtiendra au maximum ½ note.

Exemple simple (notez que ceci est à titre d'illustration et n'indique pas un scénario AAA) Le client a acheté une nouvelle machine pour l'utiliser dans la production de widgets. Concevoir les principales procédures d'audit à effectuer pour la nouvelle machine. Un bon début pour répondre à cette question serait de réfléchir aux affirmations qui doivent être couvertes. Ici, l'auditeur voudra savoir si la machine appartient à l'entreprise, son existence et sa valeur. Nous pouvons aborder simultanément l'évaluation et la propriété pour un achat pur et simple en utilisant la facture dans la plupart des cas. Cela devrait être une note facile à l'examen et tout le monde devrait viser une note complète pour cette procédure.

Réponse forte Obtenez la facture d'achat de la machine et confirmez la valeur d'achat au registre des actifs non courants et la propriété de la machine - 1 point Des réponses faibles Examiner la facture d'achat – cela donnerait ½ point – cela n'indique pas pourquoi la facture est examinée ni quelle affirmation est ciblée. Facture d'achat – cela ne rapporterait aucun point – c'est une source de preuve mais sans action, ce n'est pas une procédure. Examinez le document pertinent – ​​cela ne rapportera aucun point – il n’y a aucune action ou objectif détaillé et aucune source identifiable.

Pour l'existence de la machine, on pourrait l'examiner physiquement Réponse forte Examiner physiquement (ou inspecter) l'actif pour confirmer qu'il existe - 1 point Des réponses faibles Examiner physiquement la machine – cela donnerait ½ point – n'est pas lié à une assertion et n'explique donc pas pourquoi l'actif est examiné. Observez les actifs – cela ne rapporterait aucune note – il n’y a aucune action ou objectif détaillé et aucune source identifiable.

Adapter la technique de base à l'examen AAA Le processus de base illustré ci-dessus s'applique aux situations plus complexes que vous rencontrerez dans les questions de l'examen AAA, mais vous serez confronté à des domaines plus difficiles que ceux rencontrés lors de l'examen AA. Plutôt que l'existence d'un EPI, les candidats devront peut-être en tenir compte. l'existence et la valorisation d'actifs incorporels tels qu'une marque (mars/juin 2017 T1), la classification d'un investissement (mars/juin 2018 T4) ou encore le caractère approprié d'une prévision pour évaluer la continuité d'exploitation ou demander un financement (mars/juin 2018). Q2). Ici, les candidats travailleront avec des procédures qui ne peuvent pas être apprises par cœur et qui doivent être adaptées au scénario. Des jugements seront souvent impliqués dans les domaines examinés où les candidats devront décider dans quelle mesure ils peuvent se fier à la direction. À quel moment et à quel endroit les candidats peuvent être censés faire preuve de scepticisme professionnel.

• Mars/juin 2017 T1 Marque – ICE, durée de vie utile • Mars/Juin 2018 T4 Classification des investissements • Mars/juin 2018 T2 SOCF, SOFP, SOPL La pratique des questions antérieures est importante pour élargir votre éventail de sources de preuves et développer une compréhension du type d'approches qui peuvent être adoptées concernant des jugements spécifiques. Cependant, il est également important d'être capable de penser à des procédures originales pour s'adapter aux différences. dans le scénario à chaque fois. Ce qui était approprié dans un examen peut ne pas être approprié dans un autre. L'exigence du programme de conception de procédures est la compétence sous-jacente testée et non la capacité d'apprendre une liste de procédures pour chaque occasion.

Exemples de questions sur les procédures AAA Ce qui suit est un extrait de la question 2 des exemples de questions de septembre/décembre 2017 : (Voir le chapitre Audit des EPI) - Il suffit de regarder le chapitre EPI

Déclarations écrites de la direction Déclaration de la direction

Questions antérieures mars/juin 2018 T2b Démarches à effectuer sur une prévision de bénéfice à utiliser pour obtenir un financement bancaire • Obtenir une déclaration écrite de la direction concernant l'exhaustivité des hypothèses importantes ET accepter sa responsabilité à l'égard des prévisions (cela est requis par la norme ISA 3400, L'examen des informations financières prospectives et est donc approprié), ou • Obtenir une déclaration écrite de la direction selon laquelle le découvert bancaire sera remboursé d'ici le 1er septembre 2019 (veuillez noter que ceci est l'intention de la direction et peut faire partie de la preuve justifiant qu'il est approprié qu'il n'y ait aucun intérêt de découvert dans la prévision après cette date)

Un dernier point concernant les déclarations écrites de la direction est que, lorsque la direction n'est pas considérée comme fiable, par exemple si elle a montré des signes de gestion des résultats et des jugements inappropriés, alors les déclarations écrites ne constituent probablement pas une forme de preuve fiable.

Examiner les procès-verbaux du conseil d'administration Souvent, les candidats incluent cela dans chaque réponse à chaque exigence sans se demander si cela est susceptible d'être discuté au niveau du conseil d'administration ou dans quels détails. Cette procédure peut être pertinente pour soutenir les intentions de la direction en matière de stratégie ou d'approbation concernant des décisions importantes telles que des acquisitions, mais. il est peu probable que le conseil d'administration approuve chaque achat d'actifs individuels (plutôt que les investissements, c'est-à-dire les dépenses en capital, le budget dans son ensemble) ou chaque allocation pour les clients qui paient lentement si ce n'est pas quelque chose dont le conseil d'administration discute. les candidats ne seront alors pas crédités pour cette procédure. De plus, le but de la révision des procès-verbaux du jury devra être indiqué pour qu'un crédit soit accordé.

Réponse forte Confirmer que l'acquisition de la nouvelle filiale a été approuvée par le conseil d'administration après examen des procès-verbaux du conseil d'administration - 1 point Des réponses faibles Examiner le procès-verbal du conseil pour approbation (½ point – pas d'approbation de quoi) Examiner le procès-verbal du conseil pour l'acquisition (½ point – n'indique pas quelles informations concernant l'acquisition sont obtenues à partir du procès-verbal du conseil) Examiner le procès-verbal du conseil (ne rapporterait aucun point – ceci ne recevra pas de crédit car cela n'est pas du tout spécifique au scénario)

Accepter les états financiers Il s'agit d'un autre domaine dans lequel les candidats semblent faire une déclaration générale qui n'est souvent pas appropriée. Par exemple, lors du quatrième trimestre de mars/juin 2018, les candidats testant l'élimination des soldes intersociétés ont souvent indiqué qu'ils vérifiaient l'élimination d'une seule transaction entre deux des sociétés. les sociétés du groupe aux états financiers. De par leur nature, les états financiers sont des chiffres agrégés et ne montrent pas chaque transaction. L'élimination pourrait être convenue dans un calendrier de consolidation mais ne serait pas visible dans les états financiers publiés par une entreprise.

La distinction entre les comptes de gestion détaillés, les ventilations des chiffres dans les états financiers, les plans de consolidation et les états financiers eux-mêmes devrait être quelque chose que les candidats à ce niveau apprécient. Pour obtenir des notes pour avoir accepté quelque chose sur les états financiers, il faudra que l'élément soit apprécié. peut être vu dans les états financiers ou dans les notes et que les détails spécifiques de ce qui est convenu sont indiqués.

Réponse forte – par exemple, pour une acquisition dans l’année Confirmez que les informations fournies dans les états financiers incluent la date d'acquisition, la juste valeur de la contrepartie et la juste valeur des actifs nets acquis (1 point – notez que ce n'est pas tout ce que l'IFRS 3 Regroupements d'entreprises exige de divulguer, mais cela donne certaines informations. des détails spécifiques qui montrent une compréhension des types de divulgations requises) Des réponses faibles Accepter les états financiers – cela ne rapporterait aucune note – aucun détail sur ce qui est convenu D'accord que les montants de l'acquisition ont été divulgués dans les états financiers – ½ point – aucun détail spécifique sur les éléments à divulguer

Conclusion Comme le montre la discussion ci-dessus, une bonne structure de présentation des procédures (action-source-objectif) est essentielle pour obtenir de bonnes notes dans cette section de l'examen. Pour qu'un candidat obtienne de bons résultats, il devra être capable d'adapter l'examen. procédures aux détails donnés dans un scénario et se demander si la source est appropriée. La pratique des questions antérieures est un bon début pour élargir la gamme de procédures dans la boîte à outils d'un candidat et la capacité d'adapter les réponses aux circonstances spécifiques de l'examen qu'il passe.

2015/6 Q1a - Questions spécifiques à la planification d'une mission d'audit initiale qui doivent être prises en compte lors de l'élaboration de la stratégie d'audit Procédures générales : 1) Prendre des dispositions pour examiner l'AWP de l'auditeur précédent, afin d'évaluer s'il existe des preuves suffisantes et appropriées pour étayer le solde d'ouverture au 1/6/2014 et cette augmentation. Applicable aux situations qui ont été auditées l'année dernière, remarque : la société nouvellement cotée doit avoir été. audité l'année dernière 2) Déterminez si les rapports d’audit des années précédentes ont été modifiés et, si oui, la raison de la modification.

3) Sur la base des résultats de ce qui précède, c'est-à-dire lorsque l'audit précédent n'est pas fiable, envisagez la nécessité d'effectuer des procédures d'audit supplémentaires pour vérifier l'OBS. 4) Examiner les états financiers audités pour comprendre les politiques comptables adoptées et discuter avec la direction pour savoir si les politiques comptables sont appliquées de manière cohérente ou si elles sont modifiées. 5) Accepter les CBS de l'année dernière au 31/5/2014 avec les OBS de cette année au 1/6/2014 pour garantir qu'ils ont été correctement reportés ou retraités de manière appropriée (c'est-à-dire le 31/5/2015).

6) Il est particulièrement important de développer une compréhension de l'entreprise, y compris du cadre juridique et réglementaire applicable à l'entreprise. Cette compréhension doit être entièrement documentée et aidera l'équipe d'audit à mettre en œuvre des procédures d'examen analytique efficaces et à développer une stratégie d'audit appropriée. .

Procédures spécifiques : 1) Créances 2) Dettes 3) Banque 4) EPI 5 )Inventaire - Passifs non courants (Contrat, certificat de constitution) - Capitaux propres, etc. (Contrat, certificat de constitution)

Procédures spécifiques – inventaire

IAS 10 Événements postérieurs à la période de reporting Événement postérieur à la période de reporting : événement, qui pourrait être favorable ou défavorable, survenant entre la fin de la période de reporting et la date d'autorisation de publication des états financiers. Ajustement des événements : Un événement survenu après la période de reporting qui fournit une preuve supplémentaire des conditions qui existaient à la fin de la période de reporting, y compris un événement qui indique que l'hypothèse de continuité d'exploitation pour tout ou partie de l'entreprise n'est pas appropriée. Événement sans ajustement : Un événement survenu après la période de reporting qui indique une situation survenue après la fin de la période de reporting.

Événement d’ajustement • Règlement du procès • Faillite du client • Ventes de stocks dont la VNR<CV en fin d'année • Détermination du montant du bonus • Découverte de fraudes ou d'erreurs • L'hypothèse de continuité d'exploitation pour tout ou partie de l'entreprise n'est pas appropriée.

Événement sans ajustement Catastrophe naturelle, baisse de la valeur marchande de l'investissement, versement de dividendes, modification du taux d'imposition, etc.

Les événements postérieurs sont définis comme les événements survenus entre la date des états financiers et la date du rapport de l’auditeur, ainsi que les faits découverts après la date du rapport de l’auditeur. & Responsabilités de l’auditeur à chaque étape

Étape 1 - Événements survenus jusqu'à la date du rapport de l'auditeur. L'auditeur a le devoir actif de mettre en œuvre des procédures d'audit destinées à identifier et à obtenir des preuves suffisantes et appropriées de tous les événements survenus jusqu'à la date du rapport de l'auditeur qui peuvent nécessiter un ajustement ou des informations dans les états financiers. Ces procédures doivent être mises en œuvre. aussi près que possible de la date du rapport de l'auditeur et, en outre, des observations seraient demandées à la date à laquelle le rapport a été signé. Les procédures comprendraient l'examen des procédures de gestion visant à garantir que les événements ultérieurs sont identifiés, la lecture des procès-verbaux des assemblées des actionnaires et de la direction, l'examen des derniers états financiers intermédiaires et la réalisation des demandes de renseignements appropriées auprès de la direction.

Lorsqu'un événement ultérieur important est découvert, l'auditeur doit déterminer si la direction a correctement comptabilisé et présenté l'événement dans les états financiers conformément à IAS 10 Événements postérieurs à la période de présentation de l'information financière. Étape 2 – Faits découverts après la date du rapport de l’auditeur mais avant la date de publication des états financiers. L'auditeur n'a aucune responsabilité d'effectuer des procédures d'audit ou de faire toute enquête concernant les états financiers ou les événements postérieurs à la date du rapport de l'auditeur. Au cours de cette période, il est de la responsabilité de la direction d'informer l'auditeur des faits susceptibles d'affecter les résultats. États financiers.

Lorsque l'auditeur prend connaissance d'un fait susceptible d'affecter sensiblement les états financiers, la question doit être discutée avec la direction. Si les états financiers sont modifiés de manière appropriée, un nouveau rapport d'audit doit être émis et les procédures relatives aux événements ultérieurs doivent être étendues. la date du nouveau rapport d'audit. Si la direction ne modifie pas les états financiers pour refléter l'événement ultérieur, dans des circonstances où l'auditeur estime qu'ils devraient être modifiés, une opinion de désaccord avec réserve ou défavorable doit être émise.

Étapes 3 - Faits découverts après la publication des états financiers. Après la publication des états financiers, l'auditeur n'a aucune obligation de procéder à une enquête concernant les états financiers. Cependant, l'auditeur peut prendre connaissance d'un fait qui existait à la date du rapport d'audit et qui, s'il était connu à cette date, pourrait avoir a entraîné une modification du rapport de l'auditeur. Dans ce cas, la question doit être discutée avec la direction. Cela pourrait entraîner la révision des états financiers, auquel cas l'auditeur doit émettre un nouveau rapport d'audit sur les états financiers révisés. doit inclure un paragraphe d'accent faisant référence à une note aux états financiers dans laquelle la raison de la révision est entièrement discutée. Si la direction ne révise pas les états financiers, l'auditeur doit prendre un avis juridique dans le but d'essayer d'éviter toute confiance supplémentaire. sur le rapport du commissaire aux comptes.

2009/12 T5b Vous êtes le responsable responsable de l'audit de Lychee Co, une entreprise manufacturière dont l'exercice se termine le 30 septembre 2009. Le travail d'audit a été achevé et examiné et vous devez émettre le rapport d'audit dans trois jours. Le projet d'opinion d'audit n'est pas modifié. Les états financiers montrent un chiffre d'affaires pour l'exercice terminé le 30 septembre 2009 de 15 millions de dollars, un bénéfice net de 3 millions de dollars et un actif total à la fin de l'exercice de 80 millions de dollars.

2009/12 T5b Le directeur financier de Lychee Co vous a téléphoné ce matin pour vous informer de l'annonce hier d'une restructuration importante de Lychee Co, qui aura lieu au cours des six prochains mois. La restructuration impliquera la fermeture d'une usine, et sa relocalisation. dans une autre partie du pays, il y aura des redondances et le coût estimé de la fermeture est de 250 000 $. Les états financiers n'ont pas été modifiés à cet égard. Requis: En ce qui concerne l'annonce de la restructuration, commentez les implications en matière de reporting financier et indiquez les procédures d'audit supplémentaires à effectuer (6 points).

Implications en matière d'information financière = Questions à prendre en compte 250/15 000 = 1,7 % du chiffre d'affaires, important pour SOPL 250/3 000 = 8,3 % du bénéfice, important pour SOPL 250/80 000 < 1 % de l'actif total, non significatif pour SOFP Par conséquent, materialstoFS. Le projet de fermeture d'une usine a été annoncé après la fin de l'exercice, il ne s'agit donc pas d'une obligation actuelle à la fin de l'exercice. Selon IAS 10, il s'agit d'un événement important sans ajustement qui doit être fourni dans une note aux états financiers. , qui comprend la nature de l'événement et une estimation de l'impact financier. Le risque est l’absence de divulgation ou une divulgation inadéquate.

Autres éléments probants : 1) Examiner le procès-verbal de la réunion du CA pour confirmer que le plan est approuvé. 2) Obtenez une annonce/une note du personnel pour confirmer que cela s'est produit après la fin de l'année. 3) Obtenez la répartition des coûts de fermeture de 250 $, examinez et confirmez correctement. Par exemple, cela comprend les dépenses directes telles que les coûts de redondance uniquement et exclut les coûts permanents tels que les coûts de réinstallation. 4) Discutez avec la direction de la nécessité de divulguer et examinez la note d'information dans FS pour en vérifier le caractère adéquat.

Représentation écrite Également connu sous le nom de représentation de la direction. • est une lettre de confirmation • de la direction ou du TCWG à l'auditeur • à la fin de l'audit, c'est-à-dire après l'achèvement de toutes les procédures d'audit et juste avant l'émission du rapport d'audit

Questions généralement incluses dans la lettre de représentation : 1) Confirmation de la responsabilité et approbation des états financiers • Hypothèses importantes utilisées, par exemple estimations comptables, juste valeur. • Relations et transactions avec les parties liées • Événements ultérieurs • Résultat attendu des poursuites judiciaires • Les effets des erreurs non corrigées, tant individuellement que globalement, sont sans importance pour FS, etc.

2) Confirmation que tous les documents comptables et tous les documents connexes (tels que les procès-verbaux de la direction et des assemblées d'actionnaires) ont été mis à disposition et que les transactions de la société y ont été correctement reflétées. • Accès à toutes les informations • Informations supplémentaires aux fins de l'audit • Accès illimité aux personnes • Toutes les informations relatives à une fraude ou à une suspicion de fraude • Non-conformité ou non-conformité présumée aux lois et réglementations, etc.

Représentation écrite comme élément probant Pour confirmer l'intention de la direction, par exemple l'intention de vendre un actif, l'intention de fermer une usine, l'intention de négocier un actif financier. Il s'agit d'une preuve faible et elle ne remplace pas d'autres preuves, par exemple le titre de propriété, la confirmation bancaire pour confirmer le solde bancaire, l'inventaire sont des preuves plus fiables.

2011/12 T2a L’importance relative a été déterminée comme suit : 800 000 $ pour l'actif et le passif 250 000 $ pour les revenus et dépenses Questions liées aux travaux d'audit effectués : (i) Travaux d'audit sur les stocks Les procédures de vérification effectuées lors de l'inventaire ont indiqué que les articles imprimés d'une valeur de 130 000 $ étaient potentiellement obsolètes. Ces articles étaient principalement des manuels de formation obsolètes. La directrice financière, Cherry Laurel, n'a pas radié cet inventaire car elle fait valoir que le journal. sur lequel les articles sont imprimés peuvent être recyclés et réutilisés dans de futures commandes d'impression.

2011/12 T2a Cependant, les articles ne semblent pas être recyclables car ils sont recouverts de plastique. La junior qui a effectué le travail d'audit sur les stocks a demandé une déclaration écrite de la direction pour confirmer que les articles peuvent être recyclés et aucune autre procédure relative à ces articles n'a été mise en œuvre. effectué. Requis: Examinez le caractère suffisant des éléments probants obtenus, expliquez tous les ajustements qui pourraient être nécessaires aux états financiers et décrivez l'impact sur le rapport d'audit si ces ajustements ne sont pas effectués. Vous devez également recommander toute procédure d'audit supplémentaire nécessaire (5 points).

Suffisance La seule preuve est la représentation de la direction, insuffisante car : -Faible preuve soumise à un biais de gestion -D'autres preuves fiables devraient être disponibles Ajustement Dr Perte de déficience 130<250 Cr Inventaire 130<800 Sans importance car les deux montants sont inférieurs à ML Impact sur le rapport d'audit Si elle n’est pas corrigée, elle n’affecte pas en soi l’opinion d’audit, mais elle doit être évaluée avec d’autres anomalies non corrigées.

Une preuve supplémentaire -Discutez avec le responsable de production pour confirmer si le papier de couverture en plastique peut être utilisé pour une production future. -Examiner les événements ultérieurs pour confirmer la VNR, par exemple le prix de vente s'ils sont vendus, ou s'ils ont réellement été utilisés dans la production.

1) IAS 1, FS doit être préparée sur la base du GC sauf : • La direction a l'intention de cesser les activités, ou • Il n'y a pas d'autre choix que de cesser les activités 2) L'entreprise est GC mais est confrontée à l'incertitude GC : • FS doit être préparé sur la base du GC • Divulguer l'incertitude significative du GC dans les notes • RMM = Aucune information à fournir ou information inadéquate, violation d'IAS 1 3) La société n'est pas GC : • FS doit être préparé sur une base de rupture • RMM = Préparer les FS en utilisant la base GC, enfreindre la norme IAS 1.

Responsabilités de gestion 1) La direction doit évaluer la continuité de l'exploitation afin de décider de la base la plus appropriée pour la préparation des états financiers. 2) IAS 1 Présentation des états financiers exige que lorsqu'il existe un doute important quant à la capacité d'une entité à poursuivre son activité, les incertitudes doivent être divulguées dans une note aux états financiers. 3) Lorsque les administrateurs ont l'intention de cesser leurs activités ou n'ont pas d'autre alternative réaliste que de le faire, les états financiers doivent être préparés sur une base « décomposée ».

Responsabilités des auditeurs 1) Examiner le caractère approprié de l'utilisation par la direction de l'hypothèse de continuité d'exploitation dans la préparation des états financiers. 2) Déterminer s'il existe des incertitudes significatives quant à la capacité de l'entité à poursuivre son exploitation qui doivent être divulguées dans une note. 3) Prendre en compte la durée de la période que la direction a prise en compte dans son évaluation de la continuité d'exploitation.

Indicateur d’incertitude en matière de continuité d’exploitation Rentabilité GPM = GP/Ventes OPM = PBIT/Ventes ROCE = PBIT/TALCL ROE = PAT&PD/Capitaux propres

Liquidité (à court terme) Ratio actuel = CA/CL Ratio rapide = CA - Stock/CL Période de détention des stocks = Stock/ COS x 365 Période de collecte TR = TR/ Ventes à crédit x 365 Délai de paiement TP = TP/ Achat ou COS x 365 Cycle du fonds de roulement = Date d'inventaire date TR - date TP Rotation des actifs = Ventes/TALCL

Liquidité (long terme) D/E = (portant intérêt) Dette/Capitaux propres D/(D E) = Dette/ (Dette capitaux propres) Couverture des intérêts = PBIT/FC

Autres indicateurs Produit obsolète : les rentrées de fonds risquent d'être considérablement réduites par l'obsolescence du produit majeur. Violation des clauses restrictives du prêt : le prêteur peut rappeler le prêt. Infraction aux réglementations - la licence d'exploitation peut être retirée Réclamation juridique importante ou pénalité punitive – pas assez d’argent pour régler

Questions antérieures 2013/12 Q5a Vous êtes le responsable responsable de l'audit de Burford Co, une société qui conçoit et fabrique des pièces de moteurs. L'audit des états financiers de l'exercice clos le 31 juillet 2013 est en voie d'achèvement et vous examinez les documents de travail de la section continuité d'exploitation. le dossier de vérification. Les états financiers provisoires reconnaissent une perte de 500 000 $ (2012 – profit de 760 000 $) et un actif total de 13,8 millions de dollars (2012 – 14,4 millions de dollars). Le responsable de la vérification a laissé la note suivante à votre attention :

Questions antérieures-2013/12 Q5a ' J'ai effectué une revue analytique des états financiers de fin d'année de Burford Co. Le ratio actuel est de 0,8 (2012 – 1,2), le ratio rapide est de 0,5 (2012 – 1,6). les ratios se sont encore détériorés depuis la fin de l'année, et la société dispose désormais d'un solde de trésorerie de seulement 25 000 $. Burford Co a un prêt à long terme de 80 000 $ assorti d'une clause qui stipule que si le ratio actuel tombe en dessous de 0,75, le prêt peut être immédiatement rappelé par le prêteur.

Questions antérieures-2013/12 Q5a Vous savez également que l'un des produits les plus vendus de Burford Co, le QuickFire, est devenu techniquement obsolète en 2013, car les clients préfèrent désormais des pièces de moteur plus respectueuses de l'environnement. Historiquement, le QuickFire a généré 45 % des revenus de l'entreprise. De préférence, 1,3 millions de dollars ont été consacrés à la conception d'un nouveau produit, le GreenFire, dont le lancement est prévu en février 2014, qui sera commercialisé comme un produit respectueux de l'environnement. Une prévision de trésorerie a été préparée pour l'année jusqu'au 31 juillet 2014. , indiquant que, sur la base de certaines hypothèses, le solde de trésorerie de l'entreprise devrait atteindre 220 000 $ d'ici la fin de la période de prévision. Les hypothèses comprennent :

2013/12 Q5a 1. Le lancement réussi du produit GreenFire, 2. La vente des installations et des machines ayant servi à fabriquer le QuickFire, générant un produit en espèces de 50 000 $, prévue pour janvier 2014, 3. Une réduction des charges salariales de 15 %, causée par les licenciements dans l'usine de fabrication QuickFire, et 4. La réception d'une subvention de 30 000 $ d'un ministère qui encourage l'innovation dans les produits respectueux de l'environnement, dont la réception est prévue en février 2014.

2013/12 Q5a Obligatoire : (i) Identifiez et expliquez les points qui jettent le doute sur la continuité d'exploitation de Burford Co. (6 points) (ii) Expliquez les éléments probants que vous devriez vous attendre à trouver dans votre examen de dossier en ce qui concerne les prévisions de flux de trésorerie. (8 points)

Des réponses à de vraies questions Indicateur d'incertitude GC 1) Rentabilité : TY - perte de 500 000 $ et LY - bénéfice de 760 000 $. Il est probable que la rentabilité souffrira encore plus au cours du prochain exercice en raison de l'obsolescence du produit le plus vendu. 2) Rapport de courant et rapport rapide <1, et encore pire à l'époque 3) Faible trésorerie de 25 000 $, susceptible de violer les clauses du prêt, incapable de rembourser immédiatement le prêt potentiel de 80 000 $. 4) Produit le plus vendu et obsolète (qui a généré 45 % de revenus). Si l'entreprise ne peut pas proposer de nouveau produit, les rentrées de fonds connaîtront une baisse significative. 5) Pas assez de ressources pour terminer la R&D d’un nouveau produit.

Une preuve supplémentaire 1) Obtenir l'identité du préparateur des prévisions de trésorerie, pour évaluer sa compétence. 2) Examiner et discuter avec la direction pour s'assurer qu'il est préparé en utilisant les mêmes conventions comptables que les années précédentes. 3) Moulage pour garantir la précision. 4) Convenir de l'OBS au 1/8/2013 des flux de trésorerie prévus au solde de trésorerie réel au 31/7/2013 du FS. 5) Examiner le rapport d'étude de marché/la requête du client, pour évaluer les entrées de trésorerie prévues provenant des ventes de nouveaux produits. 6) Obtenir une correspondance avec l'acheteur potentiel d'EPI, pour évaluer le caractère raisonnable de l'entrée de 50 000 $ et le calendrier = janvier 2014 7) Examiner une liste d'employés à licencier, pour évaluer une réduction de masse salariale de 15 % est également raisonnable. 8) Examiner la lettre de demande de subvention gouvernementale pour confirmer le montant demandé et la lettre du gouvernement pour évaluer la probabilité de recevoir 30 000 $ en février 2014.

2018/12 T2 Différent - SOFP et SOPL sont fournis Idem - Les notes incluent : l'expansion, le prêt bancaire, le procès, le nouveau concurrent, le solde de trésorerie.

Conseils pour répondre aux questions : Considérez-vous comme le dirigeant de l'entreprise, et non comme le commissaire aux comptes, et ne mentionnez pas les normes comptables

Perspective financière/opérationnelle/conformité -Revenus, bénéfices, flux de trésorerie, réputation, etc.

Modèles d'analyse commerciale PESTEL, Five Forces, etc. • Trop dépendant des clients clés = Perte de revenus • Trop dépendant des fournisseurs clés = Interruption de production, rupture de stock • Nouveau concurrent souvent testé concurrent étranger = Pression pour baisser les prix • Produit de substitution = Pression pour baisser le prix • Barrière à l'entrée = Pression pour baisser les prix

Bon sens • Import = taux de change, coût de transport, délai • Production à l'étranger = Inefficacité, contrôle, problème de qualité

RMM Risque d’anomalies significatives (Les techniques de réponse sont les mêmes que pour la matière à considérer, c'est-à-dire la première moitié des questions standard sur les preuves)

Risque d'audit AR (les compétences de réponse sans PAP sont fondamentalement les mêmes que celles de RMM avec PAP sont difficiles)

BR

RMM

AP = Procédures analytiques PAP = Procédures analytiques préliminaires - Obligatoire lors de la phase de planification -Comprendre les affaires - Pour identifier les fluctuations inhabituelles, c'est-à-dire RMM SAP = Procédures analytiques de substance - Facultatif pendant le travail sur le terrain -Détecter les anomalies FAP = Procédures analytiques finales - Obligatoire lors de l’examen global (dernière étape avant l’émission du rapport du commissaire aux comptes) - Pour vérifier si les chiffres dans FS sont cohérents avec la compréhension de l'auditeur

Risque d'audit 17marks, dont 1-3marks – tendance 16/2=8points 1)(contexte)Nouveauclient -DRest élevé, manque de connaissances existantes, de politiques comptables, etc. -Solde d'ouverture, peut contenir des erreurs 2)(contexte)Société nouvellement cotée -Pression pour afficher de bons résultats, tendance de la direction à surestimer les bénéfices -IAS33EPS,RMM=mal calculé - IFRS 8 Secteur opérationnel, RMM = n'a pas divulgué ou a mal choisi le secteur

3)(para 1)Ventes mondiales dans plus de 60 comtés -IAS21, à la date de transaction = taux spot/taux de transaction, à y.e. = taux de clôture.RMM = mauvais taux ??? 4)(para 1)Produit physique à l’étranger -Le client peut avoir un inventaire à l'étranger au 31/5/2015, aujourd'hui nous sommes le 06/01/2015, mais il est encore en phase de planification. L'auditeur n'est probablement pas en mesure d'assister à l'inventaire et donc de vérifier le chiffre de l'inventaire dans SOFP.

5)(paragraphe 2) Ventes en ligne de jeux - 25% des revenus sont générés via le site Internet, le matériel de l'entreprise. -Le client paie immédiatement.RMM = pour comptabiliser les revenus trop tôt, selon IFRS 15, les revenus ne doivent être reconnus qu'à la livraison des marchandises. - Doit être présenté séparément en tant que secteur isolable selon IFRS 8.RMM = non présenté séparément. 6)(para 2)Revenus provenant des ventes de licences - 18/ 98 = 18 % du chiffre d'affaires, significatif pour SOPL - Conformément à la norme IFRS 15, le chiffre d'affaires provenant des ventes de licences doit être comptabilisé lorsque le contrôle est passé, c'est-à-dire au début de la période de licence. Le chiffre d'affaires ne doit donc pas être différé. Inexactitude = sous-estimation du chiffre d'affaires, surestimation du passif.

7)(para 3)Biais de la direction -Pression pour répondre aux exigences de la part des investisseurs institutionnels, qui détiennent la majorité des actions. - Le fondateur conserve 30 % des actions directement et indirectement, ce qui l'incite à surestimer les bénéfices afin que le dividende puisse être distribué. 8) (paragraphe 4) Aucun département IA pour fournir une assurance sur les systèmes et les contrôles, aucun NED indépendant pour défier le fondateur de l'entreprise. Les structures de gouvernance ne sont pas solides, le risque de contrôle est très élevé.

9)(para 5)Contrat de change à terme -Les dérivés existent et doivent être comptabilisés conformément à IFRS9. -RMM = Tous les contrats de change à terme ne sont pas identifiés, ce qui conduit à une comptabilisation incomplète des soldes concernés. -RMM=Détermination de la juste valeur du dérivé à la fin de l'année, car cela peut être une question de jugement et nécessite des connaissances spécialisées. -RMM=Les règles de comptabilité de couverture n'ont pas été correctement appliquées, ou une information inadéquate sur les risques pertinents est faite dans les notes annexes aux états financiers. 10)(para 5)Investissement spéculatif -L'investissement spéculatif à court terme doit être comptabilisé à la juste valeur par le biais du résultat net selon IFRS9. En tant que tel, l'investissement doit être comptabilisé à 6 $, ce qui correspond à la juste valeur, plutôt qu'à 8 $, ce qui correspond à une anomalie = surestimation de l'actif, surestimation du bénéfice. -(8-6)/8=25 % de PBT, d'où une anomalie significative.

11) Gain par action Bénéfice ajusté = PBT Dep/Amortissement – ​​faux Nombre d'actions ordinaires à l'heure actuelle – faux 12)PAP=procédures analytiques préliminaires -Augmentation des revenus de 46,3 %, croissance très élevée, RMM=revenu surestimé - Augmentation des GP de 62,5 % et des OP de 30,4 %, cela serait dû à : une sous-estimation du COS/une surestimation des dépenses de fonctionnement/une mauvaise répartition des coûts entre les deux. 13)Développement capitalisé - 58-35/134=18% d'AT,matériel à SOFP -IAS38, le développement ne peut être capitalisé que lorsque PIRATE est activé. -RMM = mal mis en majuscule

PAP = Procédures analytiques préliminaires Rapport principal Revenu GP/GPM OP/OPM Ratio actuel/Ratio rapide Engrenage Couverture des intérêts = PBIT/FC (Intérêts) Taux d'intérêt effectif = FC/Finance (Dette portant intérêt) Taux d'imposition effectif = Taxe/PBT

PerformPAP=5 (1 point=1point) Évaluer le risque d'audit> 14 (1 point = 2 points) Informations supplémentaires <5 (1 point = 1 point) ---------------------------------------- -------------------------------------------------- 1) L’éventail des changements n’est pas uniforme Diminution des ventes (7 800-8 500)/8 500 = 8 % Diminution du COS (5 680-5 800)/5 800 = 2 % Diminution des dépenses de fonctionnement (1230-1378)/1378=11% Risque=Mauvaise répartition des dépenses entre COS et dépenses d'exploitation. Informations supplémentaires=Analyse détaillée des ventes et des dépenses

2)GP,OP,PATdiminution due à : récession, nouveau produit concurrent, baisse des prix. Risque = GCuncertainty. 3) Erreur de classement Le COS a peut-être été surestimé de 250 $ en raison de la provision pour amende à payer, qui aurait dû être classée comme dépenses d'exploitation. Et il a probablement été sous-estimé de 200 $ (= 450-250). Informations supplémentaires = Correspondance avec le régulateur, discussion avec la direction, pour savoir pourquoi seulement 250 ont été fournis.

5) Taux d'imposition effectif LY 300/1 197=25 % TY 70/735=10% Très faible par rapport à LY Risque = Accumulation fiscale sous-estimée Impact = surestimer le profit, sous-estimer la responsabilité 6) Coût de développement capitalisé 2250/27250 = 8 % de TA, matériel à SOFP Il ne peut être capitalisé que lorsque la condition PRIATE est remplie selon IAS 38, cependant, solde de trésorerie = (900). Il semble qu'il n'y ait pas de ressources suffisantes pour terminer le risque = capitalisé à tort en tant qu'IA. Impact = surestimer l'actif, sous-estimer le profit

7) Le rapport actuel passe de 1,8 à 0,96 Le ratio rapide passe de 0,82 à 0,25 Les deux sont inférieurs à 1 et solde de trésorerie négatif (900) Risque = Impossible de payer la dette à court terme, problème GC 8) Si les dates d'inventaire augmentent, le risque de dépréciation des stocks Si les dates TR augmentent, risque de créances irrécouvrables Si les TPdays augmentent, risque de trésorerie 9)Plus-value de réévaluation augmentée de 500, important La réévaluation doit être effectuée conformément à IAS16 et IFRS13F. Risque = N'est pas conforme aux normes comptables pertinentes Informations supplémentaires = Détails de l'évaluateur, tels que la qualification, l'expérience, les données sources et le rapport d'évaluation

10) Nouveau crédit-bail – Anciennes directives Les obligations locatives n'ont pas été comptabilisées selon les normes comptables. Informations supplémentaires = Contrat de location, pour confirmer les détails du bail, par exemple la date, la durée du bail, le taux d'intérêt, etc. 11) Le paiement IConOT n'est pas suivi, pas de séparation des tâches = CR augmente Informations supplémentaires = IA rapport pour mieux comprendre le système IC 12) Nouveau client, manque de connaissances cumulées et solde d'ouverture non audité par nos soins = DR augmente

Supplément - EPI

Supplément – ​​​​DTA

1) RMM – Niveau FS individuel 2) RMM – Niveau FS consolidé Évaluation initiale et ultérieure du goodwill Consolidation des produits et charges de la filiale nouvellement acquise Audit du calendrier de consolidation, par exemple transactions intra-groupe Filiale étrangère FS en devises – conversion Fins d’exercice différentes, méthodes comptables différentes Implication de l'acquisition et de la cession d'une filiale Vérification d'un associé 3) DR Audit 1ère année : manque de connaissances existantes/solde d'ouverture La filiale est auditée par l'auditeur du composant, s'appuie-t-elle sur le travail effectué ?

Bonne volonté

Vérification de la contrepartie transférée

Audit du NCI (FV)

Audit de l'Actif Net (FV)

Audit groupe

Recours à l'auditeur de composants

Audit groupe

Rapport principal : Revenus, GP et OP Chiffre d'affaires&COS & Résultat opérationnel OPM Ratio actuel Engrenage Couverture d'intérêt Taux d'intérêt effectif Taux d'imposition effectif

Risque d’audit Groupe (Audit Groupe de Référence Goodwill Partie 1) 1) Actif incorporel 200/2492=6% de TA,matériel Répartition des augmentations : R&D du système = 35, R&D du Robot = 20, R&D du logiciel=5,Total=60. Comme IAS 38, la R&D ne peut être capitalisée que lorsque les conditions PRITAE sont remplies, par exemple, le FEB sera probablement transféré à l'entité. RMM=Majuscule incorrecte lorsque les conditions ne sont pas remplies. RMM = Les dépenses totales sont de 60 mais l'augmentation de l'IA n'est que de 30. Il s'agit d'une tendance inexpliquée ; plus d'informations sont nécessaires pour rapprocher les 2 montants. RMM = UEL15 ans s'applique à toutes les catégories d'IA, ce n'est pas assez précis. De plus, 15 ans est considéré comme long. Normalement, les IA liées à la technologie seront amorties sur une période relativement courte compte tenu du développement rentable de l'industrie de haute technologie.

2)Rapport actuel -TY2.4,LY2.6 Engrenage -TY25%,LY24% Couverture des intérêts=OP/FC-TY12.6,LY9 Le ratio actuel et l'endettement n'indiquent pas de risque, mais des investigations plus approfondies sont encore nécessaires. La couverture des intérêts augmente de 9 à 12,6. Ceci, en raison à la fois de l'augmentation du PO et de la diminution du FC, cela semble contradictoire avec une augmentation des emprunts de 50, ce qui entraîne une augmentation du FC. RMM=Sous-estimation de FC, surestimation du profit.

3) Revenus et OP Les revenus diminuent de 4 % OPugmentation de 30 % OPMTY6,1%,LY4,5% Cela s'explique principalement par une réduction des charges d'exploitation de 4,5% et une augmentation significative des autres produits d'exploitation de 50%. RMM=Sous-estimation des dépenses, surestimation des bénéfices.

Examine plus en détail la répartition des dépenses de fonctionnement : -La diminution du coût du matériel de 3% semble raisonnable, compte tenu de la baisse du chiffre d'affaires de 4%. - Les frais de personnel ont légèrement augmenté de 1%, ce qui est incompatible avec l'évolution des revenus. En outre, 5 000 personnes ont été licenciées au cours de l'année, l'augmentation des effectifs est difficile à expliquer. - La tendance la plus notable est que les dépenses de fonctionnement (sans détails) ne représentent que 8 % de celles des années précédentes. Une baisse significative indique une sous-estimation possible des dépenses, telles que les dépenses à payer.

4)Autres produits d'exploitation Le résultat opérationnel augmente de 50 %, dont la reprise de provision augmente de 50 % et la reprise de perte de valeur de 50 %. RMM= Surestimation du profit comme technique de gestion des bénéfices en réaction à la baisse des revenus. Le risque de biais de gestion est élevé compte tenu du statut coté. Le gain de change et le gain sur cession d'EPI en seraient également une indication.

5) Taux d'imposition effectif LY60/240=25% TY64/322=20%, diminue. RMM = Sous-estimation de la charge d'impôt sur le résultat et de l'impôt exigible à payer. Encore une fois, cela indiquerait un biais de la direction lorsque le bénéfice augmente alors que le bénéfice imposable diminue en réalité, cela ne peut pas être raisonnablement expliqué lorsque le taux d'imposition reste le même.

6)Risque de détection Lynx est la seule filiale qui n'est pas auditée par l'auditeur principal. Cela donne lieu à un risque que le travail effectué par l'auditeur de la composante ne soit pas conforme aux mêmes normes que celui de l'auditeur principal, ce qui entraîne une augmentation des anomalies dans les états financiers consolidés. Ce risque est significatif en raison des problèmes liés à la stratégie d'audit préparée par l'auditeur de la composante, qui seront abordés dans la partie c des notes d'information.

Audit transnational

Le risque est examiné de plusieurs manières dans le programme avancé d'audit et d'assurance et comprendre la différence entre ceux-ci peut être essentiel pour obtenir de bonnes notes à l'examen. Très souvent, le risque fait partie d'une question de planification, mais il est également examiné en ce qui concerne l'information financière. problèmes ailleurs dans l’examen. La clé pour obtenir de bonnes notes en matière de risque réside dans la compréhension des types de risques que vous recherchez et dans leur explication dans le contexte approprié. Comme pour de nombreux domaines de l’examen, une bonne technique d’examen peut être utilisée pour augmenter les notes obtenues sans avoir à effectuer une rotation. apprendre beaucoup d’informations supplémentaires. C’est l’application et la compréhension qui sont importantes au niveau professionnel.

Cet article démontrera comment maximiser les notes dans ces domaines en utilisant une bonne technique. Il est cependant spécifique au contexte de l'audit et de l'assurance et aura donc une orientation et une application différentes à la manière dont l'éthique est examinée dans d'autres domaines de la qualification ACCA. . Que souhaitez-vous savoir Le point de départ pour se préparer à tout examen est de connaître les connaissances sous-jacentes requises pour cette partie du programme. À ce niveau, le contenu des conseils est ce sur quoi vous devez vous concentrer. Les notes ne sont pas attribuées pour la mémorisation ou la citation de nombres standards. c'est l'application du contenu de ces normes qui est importante. Pour l'examen avancé d'audit et d'assurance, les normes suivantes peuvent être examinées :

Cet article démontrera comment maximiser les notes dans ces domaines en utilisant une technique d'examen efficace. Il est cependant spécifique au contexte de l'audit et de l'assurance et aura donc une orientation et une application différentes à la manière dont les risques sont examinés dans d'autres domaines de l'ACCA. Qualification. Que souhaitez-vous savoir Les trois principaux types de risques qui pourraient vous être demandés lors de l'examen sont le risque commercial, le risque d'anomalies significatives et le risque d'audit. Ils sont définis comme suit :

Risque commercial - Un risque résultant de conditions, d'événements, de circonstances, d'actions ou d'inactions importants qui pourraient nuire à la capacité d'une entité à atteindre ses objectifs et à exécuter ses stratégies, ou à la définition d'objectifs et de stratégies inappropriés (ISA 315). Risque d'anomalies significatives (RoMM) - « Le risque qu'une anomalie significative existe dans les chiffres ou les informations fournies dans les états financiers avant l'audit » Risque d'audit - « Le risque que l'auditeur exprime une opinion d'audit inappropriée lorsque les états financiers comportent des anomalies significatives. Le risque d'audit est fonction du risque d'anomalies significatives et de détection. »

Vous devez savoir, grâce à votre étude de l'Audit et de l'Assurance, que le modèle de risque d'audit est composé de : Risque d'audit = RoMM x Risque de détection Pour qu'un risque d'anomalie se produise, il doit exister un risque inhérent qu'un élément soit mal déclaré et un risque que les contrôles du client n'aient pas identifié et corrigé cette anomalie. Lorsqu'il vous est demandé d'évaluer RoMM lors d'un examen, l'examinateur les recherche. les risques inhérents et de contrôle qui, dans de nombreux cas, découlent de risques commerciaux sous-jacents. Pour qu’un élément constitue un risque d’audit, il doit exister soit un RoMM, soit un risque de détection, c’est-à-dire le risque que les procédures de l’auditeur n’identifient pas d’anomalies significatives dans les états financiers.

Comment appliquer les connaissances Connaître ces définitions vous aidera à vous rappeler quel type de risque correspond à quel type de risque ou à classer les risques dans ces sous-types, mais ce n'est pas quelque chose pour lequel vous recevrez un crédit direct lors d'un examen avancé d'audit et d'assurance. N'oubliez pas qu'il vous est souvent demandé de préparer une réponse à l'attention de l'associé responsable de la mission d'audit, qui n'aura certainement pas besoin d'explications sur ces termes. Par conséquent, ces définitions sont destinées à vous permettre de savoir quel type de risque vous recherchez dans une question. les points seront attribués pour votre évaluation de ces risques.

Examinons un exemple d'informations qui peuvent être fournies lors de l'examen et comment votre réponse différerait pour chacun des types de risque qui pourraient vous être demandés d'évaluer. Ce qui suit est un extrait des exemples de questions publiés en septembre/décembre 2015 : Dali Co a été créée il y a 20 ans et est devenue connue comme l'un des principaux fournisseurs de machines utilisées dans l'industrie des carrières, ses clients exploitant des carrières qui extraient de la pierre utilisée principalement pour la construction.

Les machines et équipements fabriqués par Dali Co sont pour la plupart fabriqués sur commande dans les trois sites de fabrication de l'entreprise. Les clients sollicitent Dali Co pour concevoir et développer une machine ou un équipement spécifique à leurs besoins lorsque la direction estime que le travail de conception sera important, le client est tenu de payer un acompte de 30 %, qui sert à financer les travaux de conception. Les 70 % restants sont payés à la livraison de la machine au client. En règle générale, la construction d'une machine prend trois mois, et un délai plus petit. la fabrication d'une pièce d'équipement prend en moyenne six semaines. La conception et la fabrication de machines sur mesure impliquant des paiements anticipés ont augmenté au cours de l'année. Dali Co fabrique également une gamme de produits génériques proposés à la vente à tous les clients, notamment des perceuses, des convoyeurs et des concasseurs. équipement.

risque commercial Aux fins de l'examen, ces risques peuvent généralement être envisagés en termes de conditions susceptibles d'empêcher une entreprise d'atteindre ses objectifs et peuvent inclure des risques pour la réalisation de bénéfices ou de flux de trésorerie futurs ou pour la survie de l'entreprise. Il s'agit d'une explication simplifiée, mais qui le sera. vous aider à décrire les implications de la plupart des risques que vous rencontrerez lors de l'examen. Il y aura certains risques dont l'explication est plus complexe et vous pourrez en trouver des exemples dans les examens précédents.

En général, vous recherchez des risques dans les informations que l'examinateur vous a présentées dans le scénario. Il vous sera demandé d'évaluer ces risques. À ce niveau, vous ne serez pas crédité pour la définition du risque commercial, ni pour celui-ci. décrire ce qu'un client pourrait faire pour atténuer ces risques commerciaux Comme indiqué dans les ISA, l'objectif de l'évaluation des risques commerciaux dans le cadre du processus d'audit est d'identifier les éléments qui pourraient avoir un impact sur la planification de l'audit, en particulier les éléments susceptibles de générer des risques. d’anomalies significatives ou de risques d’audit.

L'objectif de l'examen Advanced Audit and Assurance est donc assez différent des autres examens de niveau stratégique dans lesquels vous pourriez être censé considérer les risques d'un point de vue commercial et décrire les méthodes que l'entreprise peut utiliser pour gérer ces risques si vous vous éloignez de l'atténuation des risques. Du point de vue de l'entreprise plutôt que du point de vue d'un auditeur, vous perdez un temps précieux à faire valoir des points qui ne peuvent pas donner lieu à des notes. En tant que tel, vous devez réfléchir à la manière de présenter les informations fournies comme un risque commercial. sera attribué selon les modalités suivantes :

ü Pour une identification uniquement sans explication significative, ½ point ü Pour un risque commercial brièvement expliqué, 1 point sera attribué, et ü La note maximale ne sera attribuée que lorsqu'un risque commercial bien expliqué est présenté. Aucune note ne sera attribuée pour des points purement spéculatifs – c’est-à-dire non basés sur des informations spécifiques fournies dans le scénario de questions – ni pour des risques commerciaux qui n’ont pas d’impact sur l’audit. Appliquons maintenant cette logique à l'exemple fourni ci-dessus :

Identification seulement – ​​vaut ½ point L'entreprise fabrique des machines sur mesure pour les clients, ce qui peut prendre six mois. Lors d’un examen, il est peu probable qu’une réponse qui répète simplement les faits de la question obtienne beaucoup de points – dans une question sur les risques commerciaux, elle peut obtenir ½ point pour l’identification uniquement, car les implications pour l’entreprise n’ont pas été prises en compte.

Identifié et brièvement expliqué – vaut 1 point L'entreprise fabrique des machines sur mesure pour les clients, ce qui peut prendre six mois. Pendant cette période, l'entreprise dispose de fonds immobilisés dans les travaux en cours. Ce point ne peut pas obtenir la note maximale car il n'y a aucune explication sur les raisons pour lesquelles il s'agit d'un risque ; quel est son impact sur l'entreprise ou l'audit ?

Identifié et bien expliqué – mérite tous les points L'entreprise fabrique des machines sur mesure pour ses clients, ce qui peut prendre six mois. Pendant ce temps, l'entreprise a des fonds bloqués dans les travaux en cours, ce qui pourrait donner lieu à des problèmes de trésorerie, d'autant plus que l'acompte de 30 % risque de ne pas couvrir tous les coûts initiaux. Ce service a augmenté au cours de l'année, mettant encore plus à rude épreuve les flux de trésorerie.

Il est également possible qu'un risque puisse avoir d'autres implications ou descriptions alternatives qui sont valables et, si la réponse était développée dans l'une de ces directions, cela attirerait quand même du crédit. Par exemple, ce qui suit serait également une manière appropriée d'expliquer pleinement. le même risque : Identifié et bien expliqué – mérite tous les points L'entreprise fabrique des machines sur mesure pour ses clients, ce qui peut prendre six mois. Il existe un risque que le client annule la commande après que l'entreprise ait dépensé des fonds importants pour la conception et la fabrication de la machine. Cela aura mis à rude épreuve la trésorerie de l'entreprise. et il est peu probable que la machine puisse être vendue à un autre client pour le même prix en raison de sa nature sur mesure. Cela peut signifier que l'entreprise réalise une perte sur la vente du stock, voire ne peut pas le vendre du tout.

Dans un examen comme celui-ci, il est raisonnable de supposer que l'examinateur vous a donné chaque élément d'information pour une raison. Il est probable qu'il soit pertinent par rapport à l'une des exigences et l'examinateur signalera souvent s'il y a des domaines que vous ne devriez pas. Une bonne technique consiste à essayer d’identifier les risques dans chaque paragraphe – il peut y en avoir plusieurs, mais il est peu probable qu’il y ait une section de texte qui ne signale pas quelque chose de pertinent pour au moins une exigence.

Une autre chose à surveiller est de décrire les risques spéculatifs ou insignifiants dans le contexte du scénario qui vous est proposé. Il y aura suffisamment de domaines de risque décrits dans le scénario pour obtenir un crédit maximum s'ils sont bien décrits. problèmes qui peuvent affecter le client, mais vous ne disposez pas de suffisamment d'informations pour savoir s'il s'agit d'un risque ou non, alors vous risquez de faire valoir des points non pertinents ou marginaux. Même s'il est vrai que les risques sont valables – au-delà de ceux indiqués dans le guide de notation. – peuvent attirer des crédits, il est beaucoup plus facile et moins risqué d’utiliser ceux qui sont signalés par l’examinateur.

Risques d’anomalies significatives (RoMM) Les RoMM découlent souvent des risques commerciaux et représentent l'impact que ces risques pourraient avoir sur les états financiers. Il peut être judicieux, lors de la préparation de l'examen, d'essayer de réfléchir à la manière dont un risque commercial pourrait affecter les états financiers à chaque fois que vous les analysez. . Vous cherchez à convertir ce risque commercial en un impact sur le calcul ou la divulgation des éléments des états financiers.

Lorsque vous décrivez les RoMM, une approche efficace consiste à utiliser les étapes suivantes pour construire votre réponse : 1) Calculer et conclure sur l'importance relative du problème lorsque suffisamment d'informations sont disponibles – une note sera attribuée pour un calcul correct et pertinent de l'importance relative avec une conclusion appropriée – celle-ci ne sera attribuée qu'une fois par problème et les notes d'importance relative peuvent être plafonnées dans une question d'examen. 2) Décrivez brièvement les exigences pertinentes en matière d'information financière – notez qu'aucun crédit n'est accordé pour les noms ou les numéros des normes comptables, uniquement pour le traitement comptable. 3) Reliez le risque du scénario au traitement comptable. 4) Illustrer l'impact du risque sur les états financiers.

En général, des crédits seront disponibles pour chacun de ces processus et vous devez vous rappeler cette approche chaque fois que vous abordez une question sur l'évaluation de RoMM. Considérons le risque commercial que nous avons examiné ci-dessus. La question des machines sur mesure avec un paiement initial peut affecter les états financiers en termes de reconnaissance des revenus, lorsqu'il s'agit de paiements initiaux, et d'évaluation des stocks. les questions comptables seront probablement évaluées dans le cadre de deux RoMM distinctes. En appliquant cela au scénario que nous avons ci-dessus, ce qui suit illustre une réponse possible qui pourrait être rédigée dans des conditions d'examen et obtiendrait la note maximale pour chacun des risques abordés.

Notez que nous ne disposions pas d’informations suffisantes pour calculer l’importance relative. Constatation des revenus L'entreprise reçoit un acompte de 30 % pour la conception de machines sur mesure. Les revenus doivent être reconnus au fil du temps ou au moment où le contrôle est passé. Ces points seront déterminés par les conditions contractuelles. Les paiements reçus avant le passage du contrôle doivent être. comptabilisés en produits différés. Il existe un risque que les revenus soient constatés plus tôt que prévu au moment de la réception du paiement, plutôt que d'être différés. Cela entraînerait une surestimation des revenus et une sous-estimation des passifs au titre des revenus reportés.

Valorisation des stocks L'entreprise fabrique des machines sur une période pouvant aller jusqu'à trois mois. Cela donne lieu à des travaux en cours qui sont valorisés au moindre du coût et de la VNR où le coût comprend tous les frais d'achat et de transformation y compris les frais généraux d'acheminement de l'article. son emplacement et son état actuels. Il existe un risque qu'une commande de machines sur mesure soit annulée et que la VNR des stocks tombe en dessous des coûts nets engagés. Cela entraînerait une surévaluation des stocks (ou des actifs) dans l'état de la situation financière et une sous-estimation du coût des ventes, donc une surestimation du bénéfice.

Risques d'audit Lorsqu'il vous est demandé d'évaluer les risques d'audit lors d'un examen, votre réponse serait en grande partie la même que pour une exigence demandant des risques d'anomalies significatives, car celles-ci constituent la majeure partie du risque d'audit. La différence ici est que le risque de détection est désormais également présent. Des exemples de risques de détection pourraient inclure une nomination récente en tant qu'auditeur, l'inexpérience du nouveau marché d'un client ou des contraintes de temps pour l'audit.

Si les informations fournies dans l'exemple que nous avons utilisé comprenaient les informations suivantes : Vous êtes le responsable de l'audit de Dali Co, un nouveau client d'audit de votre cabinet. L'associé vous a demandé de planifier l'audit au 31 décembre 2015 et vous a fourni les informations suivantes après un entretien avec le client.

Ensuite, en plus des RoMM dont nous avons discuté, il y aurait un risque d’audit supplémentaire. Nous sommes des auditeurs nouvellement nommés du client et, en tant que tels, n'avons pas le même niveau de compréhension des activités et des contrôles du client que nous le ferions pour un client existant. Ainsi, nous pouvons ne pas reconnaître certaines RoMM ou appliquer des procédures inappropriées. à cause de ce manque de compréhension. De plus, nous n'avons pas vérifié les soldes d'ouverture, il existe donc un risque que les soldes d'ouverture soient incorrects ou que des méthodes comptables inappropriées aient été utilisées.

Il y a deux erreurs courantes que les candidats commettent lors de l'examen concernant la question d'un nouveau client. Premièrement, certains candidats considèrent qu'un nouvel auditeur constitue un risque métier ou donne lieu à un RoMM. C'est inexact. L'activité sous-jacente est quelle que soit la situation et seul le risque de détection change. La seconde consiste à supposer qu'un nouveau responsable en mission équivaut à avoir un nouveau client. L'associé d'audit et la connaissance du client au sein du cabinet sont inchangés, de sorte que la discussion d'un nouveau responsable pour l'audit entraîne un impact significatif. le risque d’audit n’attire pas de crédit.

Il est également important de noter que, du point de vue de l'examen, aucun de ces exemples n'exige qu'une définition des types de risques soit donnée ni qu'ils n'exigent aucune explication des théories dans le cadre de la réponse - si l'examinateur vous demande d'évaluer les risques. , il suffit alors de présenter votre réponse en utilisant l'approche d'un sous-titre pour chaque risque et des réponses comme celles présentées dans les exemples ci-dessus.

Conclusion Cet article s'est concentré sur les questions de type planification pour lesquelles il existe une exigence spécifique de décrire un ou plusieurs risques d'entreprise, RoMM et risque d'audit, et a présenté une approche efficace sur la façon dont vous pouvez aborder ces questions pour maximiser vos notes. est également pertinent pour les questions relatives aux sujets et aux preuves pour lesquelles la structure de la réponse à ces questions peut être plus large mais le processus de réflexion de base est similaire. Ceci sera abordé plus en détail dans un article distinct sur les questions comptables pour l'audit et l'assurance avancés.

Le rapport de l'auditeur Avis non modifié Avis modifié Rapport modifié – paragraphes Autres informations dans le rapport annuel Informations comparatives Autre rapport Rapport sur le système de contrôle interne Rapport sur d'autres problèmes

Opinion non modifiée

Celles-ci surviennent si l'auditeur • n'est pas en mesure d'obtenir des éléments probants suffisants et appropriés • détermine qu'il existe des anomalies significatives non corrigées, ou • a conclu que les états financiers ne sont PAS préparés, dans tous leurs aspects significatifs, conformément aux exigences du référentiel comptable applicable qui inclut la prise en compte des aspects qualitatifs des pratiques comptables de l'entité, y compris les indicateurs de biais possibles dans les jugements de la direction. dans ce cas, l'auditeur devra évaluer si les questions examinées sont significatives ou significatives et omniprésentes.

Avis réservé Lorsque l'auditeur conclut soit que les anomalies contenues dans les états financiers sont significatives mais non généralisées (avec réserve sur la base d'anomalies significatives), soit qu'il est incapable d'obtenir des éléments probants suffisants et appropriés sur lesquels fonder son opinion, mais conclut aux effets possibles sur les états financiers. les états financiers comportant des anomalies non détectées seraient significatives mais non généralisées (avec réserve sur la base de l'impossibilité d'obtenir des éléments probants suffisants). Les opinions avec réserve sont données sous la forme d'opinions « à l'exception de » et des exemples de formulation de ces opinions peuvent être trouvés. dans ISA 705 (révisée) Problèmes de comptabilité ou d’audit, importants mais peu répandus

Opinion adverse Lorsque l'auditeur conclut que les anomalies significatives dans les états financiers sont omniprésentes (elles ne présentent donc pas fidèlement/ne sont pas vraies et fidèles), des problèmes comptables ayant un impact significatif et étendu Avis de non-responsabilité Lorsque l'auditeur conclut qu'il n'y a pas suffisamment d'éléments probants sur lesquels fonder une opinion et que les effets possibles d'anomalies non détectées sont significatifs et omniprésents. Problèmes d’audit, impact significatif et généralisé

DOIT déterminer deux choses : 1) Y a-t-il une anomalie significative ou les éléments probants sont-ils insuffisants pour savoir s'il existe une anomalie significative, et 2) L’effet est-il matériel ou matériel et omniprésent ? Avant de formuler une opinion d’audit, les deux éléments ci-dessus doivent être mentionnés : 1) Problèmes de comptabilité ou problèmes d’audit ? 2) Important ou significatif et étendu ?

Envahissant Terme utilisé, dans le contexte des anomalies, pour décrire les effets sur les états financiers des anomalies ou les effets possibles sur les états financiers des anomalies, le cas échéant, qui ne sont pas détectées en raison de l'incapacité d'obtenir des éléments probants suffisants et appropriés. dans les états financiers sont ceux qui, selon le jugement de l'auditeur : (i) Ne se limitent pas à des éléments, comptes ou postes spécifiques des états financiers (ii) Si cela est limité, représentent ou pourraient représenter une proportion substantielle des états financiers, ou (iii) En ce qui concerne les informations fournies, sont fondamentales pour la compréhension des utilisateurs des états financiers.

Opinion modifiée – Impact sur le rapport

L’impact sur l’opinion d’audit n’est pas égal à l’impact sur le rapport des auditeurs Autres modifications à considérer : Accentuation de la matière (EoM) Autre affaire (OM) Incertitude importante liée à la continuité de l’exploitation Questions clés d’audit (KAM)

Accentuation de la matière (EoM) Utilisé par les auditeurs lorsqu'ils considèrent qu'un point correctement présenté ou divulgué dans les états financiers qu'il considère comme étant d'une importance fondamentale pour la compréhension des états financiers par l'utilisateur. Ce paragraphe est utilisé pour attirer l'attention sur le point souligné par. faisant référence à l'endroit où ils sont présentés et divulgués dans les états financiers. Ce paragraphe n'est pas utilisé pour les incertitudes liées à la continuité d'exploitation. Met l'accent sur les questions comptables et les mémorise correctement.

Quelles sont les questions qui devraient et pourraient être incluses dans le paragraphe d’accentuation du sujet ? 1) La question est d'une importance fondamentale pour la compréhension des états financiers par les utilisateurs ; (signifie « si important que les utilisateurs doivent le savoir »). 2) L'affaire est correctement prise en compte et présentée ou divulguée de manière adéquate dans les états financiers (signifie « aucune anomalie significative » ); 3) L'auditeur a obtenu des éléments probants suffisants et appropriés démontrant qu'il n'y a pas d'anomalies significatives dans les états financiers (ce qui signifie « aucune limitation de la portée »).

Exemple: L'accent de la matière Nous attirons l'attention sur la note X des états financiers qui décrit l'incertitude liée à l'issue du procès intenté contre la société par la société XYZ. Notre opinion n'est pas modifiée sur cette question.

Autre affaire (OM) Utilisé par les auditeurs lorsqu’ils jugent nécessaire de communiquer un élément autre que ceux présentés ou divulgués dans les états financiers qui est pertinent pour la compréhension par l’utilisateur de l’audit, des responsabilités de l’auditeur ou de son rapport. Accent mis sur d'autres questions, généralement des questions d'audit

Y a-t-il des circonstances spécifiques dans lesquelles le paragraphe Autres questions doit être utilisé ? 1) Lorsque les états financiers de la période précédente ont été audités par un auditeur précédent, l'auditeur doit indiquer dans un paragraphe sur d'autres questions du rapport de l'auditeur : a) Les états financiers de la période précédente ont été audités par le précédent auditeur ; b) Le type d'opinion exprimée par le précédent auditeur et, si l'opinion a été modifiée, les raisons de cette opinion ; c) La date de ce rapport 2) Lorsque les états financiers de la période précédente n'ont pas été audités (il convient de noter que cela ne dispense pas l'auditeur de l'obligation d'obtenir des éléments probants suffisants et appropriés sur les soldes d'ouverture). 3) Lors de l'établissement de rapports sur les états financiers de la période précédente dans le cadre de l'audit de la période en cours, si l'opinion de l'auditeur sur les états financiers de la période précédente diffère de l'opinion qu'il a exprimée précédemment. Accent sur la matière, O

Exemple: Autre question Les états financiers de la société ABC pour l'exercice clos le 31 décembre 20X0 ont été audités par un autre auditeur qui a exprimé une opinion non modifiée sur ces états le 31 mars 20X1.

Incertitude importante liée à la continuité de l’exploitation La norme ISA 570 (révisée) Continuité d'exploitation exige que les auditeurs incluent un paragraphe attirant l'attention sur les incertitudes liées à la continuité d'exploitation qui sont présentées de manière adéquate dans les états financiers par référence à ces informations.

2015/6 T5b Vous êtes responsable au sein du département d'audit de Nidge & Co, cabinet d'experts comptables agréés, responsable de l'audit de Darren Co, un nouveau client d'audit opérant dans le secteur de la construction dont l'exercice s'est terminé le 31 janvier 2015, et du. les états financiers provisoires reconnaissent un bénéfice avant impôts de 22,5 millions de dollars (20 millions de dollars en 2014) et un actif total de 370 millions de dollars, y compris des liquidités de 3 millions de dollars. L'entreprise travaille généralement sur trois contrats de construction à la fois. L'audit est presque terminé et vous. Nous examinons les documents de travail de l'audit. Le responsable de l'audit a porté plusieurs points à votre attention :

2015/6 T5b Un contrat important a été achevé en septembre 2014 pour Newbuild Co. Ce contrat concernait la construction d'une autoroute de 20 milles dans une région éloignée. En novembre 2014, plusieurs grandes fissures sont apparues sur la chaussée après une période de pluies inhabituellement fortes. la route a dû être fermée pendant dix semaines pendant que des travaux de réparation étaient effectués. Newbuild Co a payé ces réparations, mais a intenté une action en justice contre Darren Co pour récupérer les coûts engagés de 40 millions de dollars. Une divulgation à ce sujet a été faite dans les notes. aux états financiers. Les éléments probants, y compris une déclaration écrite des avocats de Darren Co, concluent qu'il existe une possibilité, mais non une probabilité, que Darren Co doive régler le montant réclamé.

2015/6 T5b Requis: Discutez des implications des questions décrites ci-dessus sur la réalisation de l’audit et sur le rapport de l’auditeur, en recommandant toute action supplémentaire qui devrait être prise par l’auditeur (6 points).

Implication à la fin de l’audit Montant du procès = 40 et c'est supérieur au profit, très matériel. Conformément à IAS 37, il existe une obligation légale, mais le FEBoutflow n'est possible que s'il doit être divulgué dans les notes du FS.

Implication sur le rapport de l’auditeur Si cela est correctement divulgué, cela n'affecte pas l'opinion d'audit. L'auditeur doit exprimer une opinion non modifiée et ajouter un paragraphe EOM après un paragraphe de base pour mettre en évidence le cas juridique important, qui est fondamentalement important pour les utilisateurs. Le paragraphe MOE doit : 1) Décrivez l’incertitude de la possibilité. 2) Reportez-vous à la note expliquant le procès et l'incertitude concernant FEBoutflow. 3) Indiquez que l'opinion n'est pas affectée par ce problème. D'autres mesures Examinez la note d’information pour vous assurer de son adéquation.

Questions clés d'audit - Pour les sociétés cotées, les auditeurs sont tenus d'inclure une section sur les questions clés d'audit (KAM) dans le rapport de l'auditeur. La norme ISA 701 Communication des questions clés d'audit dans le rapport de l'auditeur indépendant définit les questions clés d'audit comme — les questions qui, dans le cadre professionnel de l'auditeur. Les questions clés d’audit sont sélectionnées parmi les questions communiquées aux personnes constituant le gouvernement d’entreprise. Il s’agit de domaines à haut risque, de niveaux élevés de jugement de la direction ou d’événements ou de transactions importants. au cours de la période. L'auditeur est tenu d'expliquer pourquoi chaque sujet a été jugé important et comment il a été traité au cours de l'audit. Cette section ne peut pas être utilisée pour éviter de donner une opinion avec réserve (domaines présentant un risque d'anomalies significatives, domaines impliquant la direction). jugement, événements majeurs survenus au cours de la période), tels que la dépréciation du goodwill

Exemple: Questions clés en matière d’audit Les questions clés d'audit sont les questions qui, selon notre jugement professionnel, étaient les plus importantes dans notre audit des états financiers de la période en cours. Ces questions ont été traitées dans le cadre de notre audit des états financiers dans leur ensemble et lors de leur établissement. notre opinion à ce sujet, et nous ne fournissons pas d’opinion distincte sur ces questions importantes.

Bonne volonté Selon les normes IFRS, le Groupe est tenu de tester annuellement le montant du goodwill. Ce test de dépréciation annuel était significatif pour notre audit car le solde de XX au 31 décembre 20X1 est significatif pour les états financiers. est complexe et hautement critique et repose sur des hypothèses, en particulier [décrire certaines hypothèses], qui sont affectées par les conditions futures attendues du marché ou de l'économie, en particulier celles de [nom du pays ou de la zone géographique].

Nos procédures d'audit ont inclus, entre autres, le recours à un expert en évaluation pour nous assister dans l'évaluation des hypothèses et méthodologies utilisées par le Groupe, notamment celles relatives à la croissance prévisionnelle du chiffre d'affaires et des marges bénéficiaires de [nom du secteur d'activité]. le caractère adéquat des informations fournies par le Groupe sur les hypothèses auxquelles le résultat du test de dépréciation est le plus sensible, c'est-à-dire celles qui ont l'effet le plus significatif sur la détermination de la valeur recouvrable du goodwill. Les informations fournies par la Société concernant le goodwill sont incluses dans la note. 3, qui explique spécifiquement que de légères modifications des hypothèses clés utilisées pourraient donner lieu à une dépréciation du solde du goodwill dans le futur.

Constatation des revenus Le montant des revenus et des bénéfices comptabilisés au cours de l'année sur la vente de [nom du produit] et des services après-vente dépend de l'évaluation appropriée du point de savoir si chaque contrat de services après-vente à long terme est lié ou distinct du contrat de vente. de [nom du produit]. Étant donné que les accords commerciaux peuvent être complexes, un jugement important est appliqué dans le choix de la base comptable dans chaque cas. À notre avis, la comptabilisation des produits est importante pour notre audit, car le Groupe pourrait comptabiliser de manière inappropriée les ventes de [nom du produit]. du produit] et des contrats de service à long terme en tant qu'accord unique à des fins comptables, ce qui conduirait généralement à une comptabilisation trop précoce des revenus et des bénéfices, car la marge du contrat de service à long terme est généralement supérieure à la marge du [nom du produit] contrat de vente.

Nos procédures d'audit pour traiter le risque d'anomalies significatives liées à la comptabilisation des revenus, qui a été considéré comme un risque significatif, comprenaient : • Des tests de contrôles, assistés par nos propres spécialistes informatiques, y compris, entre autres, ceux sur : la saisie des publicités individuelles les conditions et les prix des campagnes ; la comparaison de ces conditions et des données de tarification avec les contrats généraux associés avec les agences de publicité ; et le lien avec les données des téléspectateurs et • une analyse détaillée des revenus et du calendrier de leur comptabilisation en fonction des attentes dérivées de notre connaissance du secteur et des données externes ; données de marché, en suivant les écarts par rapport à nos attentes.

2018/3&6 T5b Vous êtes le gestionnaire responsable de l'audit du Groupe Blackmore (le Groupe), fabricant coté d'instruments de musique de haute qualité, pour l'exercice clos le 31 mars 2018. Les projets d'états financiers du Groupe reconnaissent une perte avant impôt de 2,2 $. (2017 – perte de 1,5 million de dollars) et un actif total de 14,1 millions de dollars (2017 – 18,3 millions de dollars). L'audit est en voie d'achèvement et le responsable de l'audit a rédigé le rapport de l'auditeur qui contient l'extrait suivant :

2018/3&6 T5b Questions clés en matière d’audit 1. Valorisation des instruments financiers Le Groupe conclut des contrats à terme structurés pour acheter des matériaux utilisés dans son processus de fabrication. La valorisation de ces instruments non cotés implique des conjectures et est basée sur des modèles internes développés par le directeur financier du Groupe, Thomas Bolin, qui a rejoint le Groupe en janvier 2018. Il existe une incertitude de mesure importante impliquée dans ses évaluations en raison de son inexpérience. Par conséquent, l’évaluation de ces contrats était importante pour notre audit.

2.Liquidation client Les créances présentées à l'état consolidé de la situation financière comprennent un montant de 287 253 $ provenant d'un client qui a cessé ses activités. Étant donné que le Groupe n'a aucune garantie pour cette dette, nous estimons que le Groupe devrait constituer une provision complète pour dépréciation. 287 253 $ réduisant ainsi le bénéfice avant impôts de l'année et l'actif total au 31 mars 2018 de ce montant.

2018/3&6 T5b Opinion avec réserve résultant d'un désaccord sur le traitement comptable À notre avis, à l'exception de l'effet sur les états financiers de la question décrite ci-dessus, les états financiers ont été correctement préparés dans tous leurs aspects importants conformément aux normes IFRS. L'accent de la matière Nous attirons l'attention sur la perte avant impôts de 2,2 millions de dollars pour l'exercice clos le 31 mars 2018 et sur le fait que le Groupe ne respecte pas les clauses de prêt avec ses principaux bailleurs de fonds. Il existe donc une incertitude significative qui pourrait jeter un doute sur la capacité du Groupe à le faire. poursuivre son activité. Notre avis n'est pas modifié sur ce point.

2018/3&6 T5b Obligatoire : Évaluez de manière critique l'extrait du rapport de l'auditeur sur les états financiers consolidés du groupe Blackmore pour l'exercice clos le 31 mars 2018. Vous n'êtes PAS tenu de rédiger à nouveau l'extrait du rapport de l'auditeur (12 points).

KAM La section doit inclure une introduction indiquant que : 1) Importance du KAM = Les questions clés d'audit sont les questions qui, selon notre jugement professionnel, étaient les plus importantes dans notre audit des états financiers de la période en cours. 2) L'auditeur ne formule pas d'opinion distincte sur les éléments identifiés comme KAM=Ces questions ont été traitées dans le contexte de notre audit des états financiers dans leur ensemble et lors de la formation de notre opinion sur ceux-ci, et nous n'exprimons pas d'opinion distincte sur ces questions.

Valorisation des instruments financiers Il s'agit d'un domaine de jugement d'audit important avec un risque élevé d'anomalies significatives, donc l'inclusion comme KAM est appropriée. L'auditeur doit également : 1) Quantifier l'ampleur et l'importance du problème et expliquer son impact. 2) Décrire comment le KAM a été abordé lors de l'audit. 3) En outre, le rapport ne doit pas faire référence nommément au directeur financier du Groupe et ne doit pas impliquer de critique à son égard en raison de son inexpérience. L’utilisation du mot « conjecture » est inappropriée et non professionnelle.

Liquidation client 287 253/2 200 000 = 13 % de perte, matériel à SOPL 287 253/14 100 000 = 2 % de TA, matériel à SOFP Il s’agit d’une inexactitude importante mais non généralisée, une réserve, sauf opinion, est appropriée. Cependant, les détails de l'anomalie significative ne doivent pas être inclus dans le KAMat mais doivent être donnés dans le paragraphe sur la base de l'opinion avec réserve.

Opinionparagraphe 1) Titre = Avis qualifié 2) Séquence = Le paragraphe d'opinion doit clairement faire référence au paragraphe « BasisforQualifiedOpinion » qui doit être placé immédiatement en dessous du paragraphe d'opinion et doit clairement décrire la question qui a donné lieu à une opinion avec réserve. MOE En ce qui concerne l’incertitude du GC, le rapport de l’auditeur devrait désormais inclure une section spécifique intitulée « Incertitude significative liée à la continuité de l’exploitation » immédiatement après le paragraphe sur la base de l’opinion et avant la section KAM. L'incertitude significative liée à la continuité de l'exploitation doit faire clairement l'objet d'un renvoi à la note d'information dans laquelle les administrateurs ont donné des détails sur l'incertitude.

FS - Augmentation des revenus = 10 % Déclaration du Président - Augmentation du chiffre d'affaires = 30% Incohérence matérielle avec FS. Autres procédures : • Confirmez qu'aucun ajustement du FS n'est nécessaire. • Demander à la direction de modifier le rapport annuel • Si la direction apporte des modifications, allez-y. Si la direction refuse, incluez un paragraphe sur d'autres questions dans le rapport de l'auditeur pour informer les utilisateurs qu'une augmentation de 30 % des revenus n'est pas conforme au FS.

Questions antérieures-2013/6 Q5c Vous êtes le gestionnaire responsable de l'audit du Groupe Poodle (le Groupe) et vous complétez l'audit des états financiers consolidés pour l'exercice terminé le 31 mars 2013. Le projet d'états financiers consolidés reconnaît des produits de 18 millions de dollars (2012 – 17 millions de dollars ), un bénéfice avant impôts de 2 millions de dollars (2012 – 3 millions de dollars) et un actif total de 58 millions de dollars (2012 – 59 millions de dollars). Votre cabinet audite toutes les composantes du Groupe, à l’exception d’une filiale étrangère, Toy Co, qui est auditée. par un petit cabinet local de comptables et d'auditeurs.

Questions antérieures - 2013/6 Q5c Déclaration du président Le projet de déclaration du président, à inclure dans le rapport annuel du Groupe, a été reçu hier. Le président commente la performance du Groupe, se déclarant satisfait de l'augmentation du chiffre d'affaires de 20% au cours de l'année (6 points). Obligatoire : Pour chacune des questions décrites : (i) Évaluer les implications pour la réalisation de l'audit du Groupe, en expliquant tout ajustement qui pourrait être nécessaire aux états financiers consolidés et en recommandant toute procédure supplémentaire nécessaire ; et (ii) Décrire ; l’impact sur le rapport d’audit du Groupe si ces ajustements ne sont pas effectués.

Des réponses à de vraies questions Procédures Déclaration du président = 20 %, alors que FS = (18-17)/17 = 6 % Incohérence importante avec FS. Autres procédures : 1) Examinez AWP pour vous assurer que les revenus de 18 $ sont corrects. 2)Aucun ajustement de FS n’est requis. 3) Informer la direction de modifier la déclaration du président. Impact sur le rapport d'audit Si la direction modifie, aucun impact. Si la direction refuse, ajoutez le paragraphe OM après le paragraphe Base, pour informer les utilisateurs que 20 % est incompatible avec FS.

Informations comparatives ISA 710

ISA 265 Communication des déficiences du contrôle interne aux personnes chargées de la gouvernance (TCWG) et de la direction

Les rapports d'audit constituent une partie importante du programme et de l'examen avancé d'audit et d'assurance. Avant septembre 2018, les rapports d'audit figuraient généralement dans l'une des questions facultatives et étaient souvent la question la moins populaire à chaque session. dans son nouveau format de programme, toutes les questions seront obligatoires et l'une des questions de 25 points de chaque session sera tirée de la zone d'achèvement et de rapport du programme. Les questions pourraient se concentrer sur les domaines du programme, y compris l'évaluation finale des éléments probants, tels que. la continuité de l'exploitation et les événements ultérieurs, ainsi que les rapports que les auditeurs produisent au stade final de l'audit, y compris le rapport de l'auditeur aux actionnaires et les rapports aux personnes constituant le gouvernement d'entreprise.

Cet article se concentre sur le rapport de l'auditeur aux actionnaires. Il est impératif que les candidats soient prêts à répondre aux questions sur le rapport de l'auditeur et devront comprendre le format du rapport, les types d'opinions qui peuvent être données par l'auditeur et les autres modifications. qui pourraient être exigées dans le rapport d'un auditeur.

Les questions d'examen sur le rapport de l'auditeur ont souvent pris l'une des deux formes suivantes : la première est une évaluation des informations fournies dans un scénario et une exigence d'envisager d'autres actions et les implications possibles en matière de reporting, l'autre une critique du projet de rédaction du rapport d'audit. les exigences sont légèrement différentes car l'une est à un stade plus précoce que l'autre et il est donc important de concentrer la réponse sur ce que l'exigence demande. Il existe également des formulations différentes des exigences, ce qui signifie que les réponses à deux questions peuvent sembler similaires. mais des conclusions ont été tirées pour différentes raisons. Il existe deux formats d'examen pour les rapports d'audit : 1) Évaluation des informations, suite à donner, justification du rapport d'opinion 2) Critiquer le rapport d’audit

Avis d'audit L’opinion d’audit est peut-être la chose la plus importante à comprendre pour la question du rapport d’un auditeur. Lorsque l’auditeur a rassemblé des éléments probants suffisants et appropriés que les états financiers sont exempts d’anomalies significatives, une opinion non modifiée peut être émise.

Avis non modifiés La norme ISA 700 (révisée) Formation d'une opinion et présentation d'informations sur les états financiers propose deux formes alternatives d'opinion non modifiée : À notre avis, les états financiers ci-joints présentent fidèlement, dans tous leurs aspects significatifs, la situation financière de la société au 31. décembre 20X1 et de sa performance financière et de ses flux de trésorerie pour l'exercice clos à cette date conformément aux Normes internationales d'information financière (IFRS), ou À notre avis, les états financiers ci-joints donnent une image fidèle, dans tous leurs aspects significatifs, de la situation financière de la société au 31 décembre 20X1 ainsi que de sa performance financière et de ses flux de trésorerie pour l'exercice clos à cette date, conformément aux normes financières internationales. Normes de reporting (IFRS).

Erreurs courantes à l'examen – les candidats affirment souvent que la première de ces opinions est incorrecte et que le rapport doit indiquer que les états financiers sont véridiques et sincères – ce n'est pas le cas, l'une ou l'autre de ces formulations est autorisée par la norme.

Avis modifiés

Technique d'examen : rapport de l'auditeur

Assurance

Vérifications nécessaires

Utiliser vos compétences en comptabilité et en audit pour recueillir des informations 1) Lié à la fraude 2) Non lié à la fraude

2013/6 T2b Le comité d'audit du Groupe a contacté Kennel & Co pour discuter d'un incident survenu le 1er juin 2013. À cette date, un cambriolage a eu lieu dans l'entrepôt du Groupe où les stocks sont stockés avant leur expédition aux clients. Des caméras de vidéosurveillance ont filmé les voleurs en train de charger. un camion appartenant au Groupe avec des cartons contenant des produits finis. Le dernier inventaire a eu lieu le 30 avril 2013. Le Groupe dispose d’une couverture d’assurance et le service de juricomptabilité de Kennel & Co a été sollicité pour fournir un service de juricomptabilité afin de déterminer le montant à réclamer au titre du cambriolage. L’assurance couvre le coût des actifs perdus suite aux vols.

2013/6 T2b On pense que le montant de la réclamation sera sans importance pour les états financiers du Groupe, et il n’y a aucune menace éthique dans le fait que le service de juricomptabilité de Kennel & Co fournit le service de juricomptabilité. Obligatoire : En ce qui concerne le vol et la réclamation d'assurance associée : (i) Identifier et expliquer les questions à prendre en compte et les mesures à prendre pour planifier le service de juricomptabilité ; et (ii) Recommander les procédures à suivre pour déterminer le montant de la réclamation. Remarque : le total des notes sera réparti également entre chaque partie (12 points).

Points à considérer et étapes 1) Un rapport de police a-t-il été déposé ? 2) L'enregistrement de vidéosurveillance/l'enregistrement d'inventaire est-il toujours chez le client ? 3) Y a-t-il un mouvement d'inventaire en mai ? Vendre ou recevoir ? 4) Objectif de la juricomptabilité, Par exemple, quantifier la perte pour une réclamation d'assurance ? Identifier et conseiller sur le déficit en IC ? Agir à titre de témoin expert ? 5)Frais 6) Ressource Mesures à prendre : Clarifier avec le client l'objectif de la mission, l'accessibilité des documents pertinents, les responsabilités de la direction et de l'auditeur, etc. Obtenir la correspondance avec la compagnie d'assurance, etc.

Procédures 1) Examinez l’enregistrement de vidéosurveillance et comptez le nombre de boîtes, pour évaluer grossièrement le nombre d’inventaires volés. 2) Effectuer un comptage physique des camions et identifier le nombre de camions volés, afin de quantifier la perte d'EPI. 3) Examiner le registre des EPI et le calendrier d'amortissement, afin d'évaluer la perte sur les EPI. 4) Effectuer un inventaire immédiat et rapprocher la quantité comptée avec le numéro du dernier inventaire 30/4, afin de quantifier la perte d'inventaire. 5) Récupérez le coût des stocks du système et comparez-le à la VNR pour évaluer toute dépréciation des stocks nécessaire. 6) Examinez la police d'assurance pour vérifier si elle peut être réclamée et son montant.

2015/6 T3c Silvio vous a également informé que deux membres de l'équipe commerciale sont soupçonnés d'avoir versé des pots-de-vin afin d'obtenir des contrats clients lucratifs. L'équipe d'audit interne en a été alertée lors de l'audit des paiements en espèces et a constaté que des paiements importants étaient effectués à plusieurs nouveaux clients. avant la signature des contrats, Silvio a demandé si Soprano & Co procéderait à une enquête médico-légale sur les paiements de corruption présumés. Obligatoire : Recommander les procédures à utiliser pour mener une enquête médico-légale sur les paiements de corruption présumés (4 points).

Procédures 1) Obtenez une liste des nouveaux clients au cours de l'année et récupérez le livre de caisse/le relevé bancaire pour identifier les clients qui ont reçu un tel paiement. Ceci est fait pour quantifier le montant versé à titre de corruption. 2) Examiner le dossier de vente/le contrat de vente signé pour identifier les vendeurs responsables de ces clients, puisqu'ils sont les suspects. 3) Examinez le dossier de paiement pour identifier le personnel comptable et la direction qui ont approuvé et traité ces paiements, car ils sont également des coupables potentiels. 4) Discutez avec le service d'audit interne pour vérifier d'autres détails, par exemple le montant du paiement en espèces.

Assurance sur le rapport KPI/rapport RSE/rapport de développement durable Se concentrer sur: - Points à considérer - Information requise - Pertinence, c'est-à-dire si le rapport KPI est pertinent pour les utilisateurs ? - Mesurabilité, c'est-à-dire si les KPI peuvent être mesurés de manière fiable ?

Rapport 1) Assurance raisonnable (assurance positive) Par exemple, à notre avis, le rapport KPI est présenté de manière équitable, dans tous ses aspects importants. 2) Assurance limitée (assurance négative) Par exemple, lors de notre examen, rien ne nous amène à croire que le rapport KPI n'est pas présenté de manière équitable.

2010/12 T2 Vous êtes manager chez Newman & Co, un cabinet mondial de comptables agréés. Vous êtes chargé d'évaluer les missions proposées et de recommander à une équipe d'associés si une mission doit être acceptée ou non par votre cabinet. Eastwood Co, société cotée, est un client d'audit existant et est un opérateur international de services de courrier, avec un réseau mondial comprenant 220 pays et 300 000 employés. La société propose des services de courrier et de fret aux particuliers et aux entreprises, ainsi que des services de stockage et de logistique. prestations de service.

2010/12 T2 Eastwood Co prend sa responsabilité sociale d'entreprise au sérieux et publie des indicateurs de performance clés (KPI) sociaux et environnementaux dans un rapport de développement durable, qui est publié avec les états financiers dans le rapport annuel. En partie en réponse aux demandes des actionnaires et des groupes de pression d'Eastwood Co. La direction a décidé que dans le prochain rapport annuel, les KPI devraient être accompagnés d'un rapport d'assurance indépendant. Une démarche a été effectuée auprès de votre cabinet pour fournir ce rapport en complément de l'audit. Pour vous aider dans votre évaluation de cet engagement potentiel, vous avez reçu un extrait du projet de rapport de développement durable, contenant certains des KPI publiés par Eastwood Co. Au total, 25 KPI environnementaux et 50 KPI sociaux sont divulgués.

2010/12 T2 Notes de la réunion avec le responsable de l'audit, Ali Monroe Newman & Co audite Eastwood Co depuis trois ans et est un client d'audit majeur de notre cabinet, en raison de sa présence mondiale et de sa récente cotation sur deux grandes bourses. notre bureau à Oldtown, qui est également le siège mondial d'Eastwood Co. Nous n'avons effectué aucun travail sur les KPI, autre que leur examen pour vérifier leur cohérence, comme nous le ferions avec toute « autre information » publiée avec les états financiers. Les KPI sont produits par le département de développement durable d'Eastwood Co, situé à Fartown. Les bureaux d'Eastwood Co à Fartown, car ils se trouvent dans un endroit éloigné à l'étranger, et les départements qui y sont basés ne sont pas pertinents pour l'audit.

2010/12 T2 Nous avons effectué des procédures d'audit sur les dons de bienfaisance, comme cela est divulgué dans une note aux états financiers, et nos preuves indiquent qu'il y a eu des dons de 9 millions de dollars cette année, ce qui correspond au montant divulgué dans la note. Le KPI est un chiffre différent – ​​10,5 millions de dollars, et c'est le chiffre mis en évidence dans le projet de déclaration du président ainsi que dans le projet de rapport sur le développement durable. 9 millions de dollars sont importants pour les états financiers. Les travaux d'audit sont presque terminés et le rapport annuel devrait être publié dans environ quatre semaines, à temps pour la réunion d'entreprise prévue le 31 janvier 2011.

2010/12 T2 Votre cabinet a récemment mis en place une équipe d'assurance du reporting développement durable basée à Oldtown, et si la mission de reporting sur le rapport de développement durable est acceptée, elle sera réalisée par des membres de cette équipe, qui ne seront pas impliqués dans l'audit. Requis: (a) Identifiez et expliquez les questions qui devraient être prises en compte lors de l'évaluation de l'invitation à effectuer une mission d'assurance sur le rapport de développement durable d'Eastwood Co. (12 points) (b) Recommander des procédures qui pourraient être utilisées pour vérifier les projets de KPI suivants : (i) Le nombre d’accidents graves sur le lieu de travail ; (ii) La dépense annuelle moyenne en formation par employé (6 points).

Questions à considérer 1) Nombre de KPI = 25 environnementaux et 50 sociaux, soit 75 KPI Engagement important, l'auditeur doit prendre en compte le temps (4 semaines pour publier le rapport) et les ressources. 2) KPI technique = émission de CO2, consommation d'énergie. L'auditeur est-il compétent ? Capable d'engager un expert de l'auditeur ? 3)SubjectifKPI=Nombre d'accidents graves sur le lieu de travail Nécessité de constituer un accident « grave »

4) Utilisateurs prévus = « en réponse aux demandes des actionnaires et des groupes de pression » - Actionnaire : le client est coté sur 2 bourses majeures, ce qui signifie de nombreux actionnaires de différents pays et avec des attentes différentes - Groupe de pression = examen minutieux. engagement à haut risque. 5) Le parti pris de la direction pour montrer des performances favorables dans le rapport KPI, par exemple sous-estimer les émissions de CO2, la consommation d'énergie et le nombre d'accidents graves. La surestimation des dons est un indicateur d'un tel parti pris de la direction.

6) Nouvelle équipe d'assurance. L'équipe nouvellement créée n'a peut-être pas suffisamment d'expérience pour un engagement d'une telle envergure. 7) Indépendance. Il s'agit d'un client d'audit existant, en tant que tel, fournir une assurance sur le rapport KPI en plus de l'audit peut créer une menace d'auto-évaluation, par exemple, les dons caritatifs apparaissent à la fois dans le rapport FS et sur le développement durable, bien que le recours à une équipe distincte puisse réduire la menace. .

Procédures Nombre d'accidents graves 1) Clarifier avec la direction la définition de « sérieux ». 2) Examiner le journal des accidents pour comprendre la nature des accidents et identifier tous ceux qui répondent aux critères d'accidents avérés. Additionnez le nombre de ces accidents et acceptez le nombre dans le rapport KPI. 3) Examinez les pièces justificatives pour confirmer la nature et la gravité de l'accident, par exemple les dossiers d'hôpital, les réclamations d'assurance.

Procédures Dépense annuelle moyenne en formation par employé 1) Coût de la formation : obtenez le décompte et acceptez les factures du prestataire de formation. 2) Nombre d'employés : accepter les enregistrements RH. 3) Recalculez les chiffres pour vérifier l'exactitude

Informations financières prospectives Prévision Sur la base d'informations historiques et d'actions de gestion, par exemple, la direction a déjà passé commande d'EPI, d'où une hypothèse réaliste sur le calendrier et le montant. Projection Basé sur une hypothèse hypothétique concernant le calendrier ou le montant, par exemple une étude de faisabilité d'une nouvelle division commerciale à l'étranger.

2014/6 Q2a - Prévisions SOPL Vous êtes manager chez Hunt & Co, un cabinet qui propose une gamme de services aux clients d'audit et non-audit. Il vous a été demandé d'envisager une mission potentielle visant à examiner et à fournir un rapport sur les informations financières prospectives de Waters Co, une entreprise. société qui est client d'audit de Hunt & Co depuis six ans. L'audit des états financiers pour l'exercice clos le 30 avril 2014 vient de débuter.

2014/6 Q2a - Prévisions SOPL Waters Co exploite une chaîne de cinémas à travers le pays. Actuellement, ses cinémas sont obsolètes et utilisent des projecteurs qui ne peuvent pas projeter des films réalisés à l'aide des nouvelles technologies, qui sont de plus en plus populaires. La direction envisage d'investir dans tous ses cinémas afin d'attirer. L'entreprise dispose de suffisamment de liquidités pour financer la moitié des dépenses d'investissement nécessaires, mais a contacté sa banque avec une demande de prêt de 8 millions de dollars pour que la majeure partie des fonds nécessaires soit utilisée pour investir dans des équipements et des équipements. , tels que de nouveaux projecteurs et des écrans plus grands, permettant de projeter des films issus des nouvelles technologies dans tous les cinémas. L'argent restant sera utilisé pour la rénovation des cinémas.

2014/6 Q2a - Prévisions SOPL Les projets d'états de résultat prévisionnels pour les exercices clos les 30 avril 2015 et 2016 sont présentés ci-dessous, ainsi que les principales hypothèses qui ont été utilisées dans leur préparation. L'état des résultats non audité pour l'exercice clos le 30 avril 2014 est également présenté. présentées ci-dessous. Les prévisions ont été préparées pour être utilisées par la banque dans sa décision de prêt et seront accompagnées d'autres informations financières prospectives, notamment un état prévisionnel des flux de trésorerie.

2014/6 Q2a - Prévisions SOPL Note 1 : L'augmentation prévue des revenus repose sur les hypothèses suivantes : (i) Tous les cinémas seront équipés de nouveaux projecteurs et d'écrans plus grands pour projeter des films issus des nouvelles technologies d'ici septembre 2014. (ii) Le prix des billets passera de 7,50 $ à 10 $ à compter du 1er septembre 2014. Note 2 : Les charges de fonctionnement comprennent principalement les frais de personnel, les amortissements des immobilisations corporelles ainsi que les réparations et entretiens des cinémas.

2014/6 Q2a - Prévisions SOPL Requis: (a) (i) Expliquer les questions qui doivent être prises en compte par Hunt & Co avant d’accepter la mission d’examen et de reporting sur les informations financières prospectives de Waters Co (6 points). (ii) En supposant que la mission soit acceptée, décrivez les procédures d'examen à utiliser en ce qui concerne l'état prévisionnel des résultats (8 points).

Questions à considérer 1) Menace d'auto-évaluation car Waters Co est un client d'audit existant Sauvegarde : utiliser différentes équipes. 2) Le but de la mission d'examen est d'appliquer un prêt bancaire, ce qui entraîne une menace de plaidoyer. L'auditeur est considéré comme soutenant la demande du client. 3) Portée du travail : L'auditeur doit examiner uniquement le SOPL ? Inclut-il le SOFP et le SOCF ? 4)Date limite de la mission d'examen 5)Compétence 6) Ressource

Procédures Procédures générales (réponses générales) 1) Identité du préparateur du SOPLforecast, et évaluation de sa compétence. 2) Examiner les prévisions SOPL et discuter avec la direction pour s'assurer qu'elles sont préparées en utilisant les mêmes politiques comptables que celles des années précédentes. 3) moulé pour garantir l'exactitude

4) (Revenu – prix) Comparez le nouveau prix proposé de 10 $ au prix du concurrent, pour évaluer s'il est raisonnable et compétitif. 5) (Revenus – quantité) Examiner le calendrier/plan de modernisation proposé, pour évaluer si tous les cinémas seraient modernisés avant le 09/01/2014. Ceci est fait pour étayer l'hypothèse concernant l'augmentation des prix. 6) (Revenus – total) Effectuer des procédures analytiques en utilisant le nombre de places assises de tous les cinémas avec le nouveau prix, pour évaluer le caractère raisonnable des revenus prévus.

7) (Dépenses d'exploitation) Effectuer des procédures analytiques sur les dépenses d'exploitation, en tenant compte des nouveaux EPI et de l'amortissement. En outre, considérez-vous que toute perte sur la cession d'anciens équipements a été incluse ? 8) Examen des budgets de dépenses en capital, des prévisions SOCF et de toute autre information accompagnant les prévisions SOPL par souci de cohérence, par exemple pour confirmer que le montant prévu à dépenser peut être respecté avec le solde de trésorerie du client et le montant du prêt bancaire demandé.

2012/6 Q2a ii - Prévisions SOFP Vous êtes dirigeant chez Lapwing & Co. L'un de vos clients d'audit est Hawk Co, qui exploite des propriétés immobilières commerciales composées généralement de plusieurs étages d'unités commerciales et d'installations de loisirs telles que des cinémas et des clubs de remise en forme, qui sont louées pour générer des revenus locatifs.

2012/6 Q2a ii - Prévisions SOFP Votre cabinet vient d'être contacté pour fournir une mission supplémentaire à Hawk Co, consistant à examiner et à fournir un rapport sur le plan d'affaires de la société, y compris les états financiers prévisionnels pour la période de 12 mois jusqu'au 31 mai 2013. Hawk Co est en train de négocier un nouveau prêt bancaire de 30 millions de dollars et le rapport sur le plan d'affaires est à la demande de la banque. Il est prévu que le prêt serait avancé en août 2012 et porterait un taux d'intérêt de 4 %. Le service de conseil aux entreprises de votre entreprise et un deuxième examen des partenaires seront effectués, ce qui réduira toute menace à l'objectivité à un niveau acceptable.

2012/6 Q2a ii - Prévisions SOFP Notes : 2. Hawk Co prévoit d'investir les liquidités provenant du prêt bancaire dans un nouveau parc commercial et de loisirs qui est développé conjointement avec une autre société, Kestrel Co. Obligatoire : En ce qui concerne la mission de fournir un rapport sur le plan d'affaires de Hawk Co : (ii) Recommander les procédures qui devraient être mises en œuvre afin d'examiner et de rendre compte des états financiers prévisionnels de Hawk Co pour l'année se terminant le 31 mai 2013. ( 13 points)

Procédures Les procédures générales font référence à la question précédente (écrivez soigneusement et faites attention à l'organisation des réponses) Procédure spécifique 4) (Augmentation projetée des EPI) Budget approuvé avec KestrelCo concernant le montant des dépenses en capital requises. 5) (Augmentation projetée du capital social 5 $) Examiner l'approbation du conseil d'administration concernant le nombre d'actions à émettre et le prix d'émission. 6) (Augmentation projetée du nouveau prêt de 30 $) : Obtenir la lettre de la banque et examiner les détails. 7) Élimination des EPI : Examiner le registre des EPI pour confirmer la NBV et confirmer qu'elle n'est pas incluse dans le solde prévisionnel des EPI au 31/5/2013. 8) Accepter le solde de trésorerie prévu de 2,25 millions de dollars avec la prévision du SOCF.

Examen du FS provisoire

2012/12 T5b Vous êtes également en charge de l'audit de Squire Co, société cotée, et vous finalisez l'examen de ses comptes semestriels au 31 octobre 2012. Squire Co est un constructeur automobile et propose historiquement une garantie de trois ans. garantie sur les voitures vendues. Les états financiers pour l'exercice clos le 30 avril 2012 comprenaient une provision de garantie de 1,5 million de dollars et un actif total reconnu de 27,5 millions de dollars. Vous savez qu'au 1er juillet 2012, en raison de mesures de réduction des coûts, Squire. Co a cessé d'offrir des garanties sur les voitures vendues. Les états financiers intermédiaires pour le semestre clos le 31 octobre 2012 ne reconnaissent aucune provision pour garantie. L'actif total s'élève à 30 millions de dollars au 31 octobre 2012.

2012/12 T5b Requis: Évaluez les questions qui devraient être prises en compte pour formuler une conclusion sur les états financiers intermédiaires de Squire Co et les implications pour le rapport d’examen (6 points).

Procédures 1,5/27,5 = 5 % TA, matériau pour SOFP. IAS 37, il existe une garantie non expirée. Au 31/10/2012, les voitures vendues avant le 1/7/2012 ont encore 3 ans de garantie. Et au 1/7/2012, arrêt de garantie ainsi, pour la FS intérimaire se terminant le 31/10/2012. , l'entreprise a toujours l'obligation légale de réparer, une sortie de trésorerie probable et une provision pour garantie doivent être comptabilisées. Anomalie=Aucune disposition Impact = Sous-estimer la responsabilité, sous-estimer les dépenses