心智圖資源庫 第2章 審計計劃
註冊會計師,審計第二章 審計計畫是註冊會計師為了完成各項審計業務,達到預期的審計目標,在具體執行審計程序之前編制的工作計畫。
編輯於2024-10-27 17:41:52Diese Vorlage zeigt die Struktur und Funktion des Fortpflanzungssystems in Form einer Mind Map. Es führt die verschiedenen Komponenten der internen und externen Genitalien ein und sortiert das Wissen eindeutig aus, um Ihnen dabei zu helfen, mit den wichtigsten Wissenspunkten vertraut zu werden.
Dies ist eine Mind Map über die Interpretation und Zusammenfassung des Beziehungsfeldes E-Book, des Hauptinhalts: Überblick über die Essenzinterpretation und Übersicht über das Feld E-Book. "Relationship Field" bezieht sich auf das komplexe zwischenmenschliche Netzwerk, in dem ein Individuum andere durch spezifische Verhaltensweisen und Einstellungen beeinflusst.
Dies ist eine Mind Map über Buchhaltungsbücher und Buchhaltungsunterlagen.
Diese Vorlage zeigt die Struktur und Funktion des Fortpflanzungssystems in Form einer Mind Map. Es führt die verschiedenen Komponenten der internen und externen Genitalien ein und sortiert das Wissen eindeutig aus, um Ihnen dabei zu helfen, mit den wichtigsten Wissenspunkten vertraut zu werden.
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Dies ist eine Mind Map über Buchhaltungsbücher und Buchhaltungsunterlagen.
第2章 審計計劃
初步業務活動(承接業務時做的工作)
目的 3各方面
具備執行業務的獨立性和能力
不存在因管理層誠信問題而可能影響CPA維持該項業務的意願的事項
與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解
內容 3各方面
評價遵守相關職業道德要求的情況
就審計業務約定條款達成一致意見
針對維持客戶關係和具體審計業務即時回應的品質控管程序、
動作,是否做了什麼
目的決定內容
審計的前提條件
財務報表編製基礎(可接受性、適當性)
考慮被審計單位的性質
考慮編制財務報表的目的
考慮財務報表的性質(特徵、特徵) 整套或單一報表
考慮法律法規是否規定了適用的財務報表編制基礎
就管理階層的責任達成一致意見
依適合的基礎編製財務報表(依規矩編表)
設計、執行和維護必要的內部控制
向注會提供必要的工作條件
管理階層確認責任的形式
向注會提供書面聲明
審計業務約定書
實質就是設計合約
基本內容
1、財務報表審計的目標與範圍2、注會的責任3、管理層的責任4、指出使用的財務報表編制基礎5、提及注會擬出具的審計報告的預期形式和內容(雙方各兩責,目標和範圍)
特殊考慮
考慮特定需求(17項)
連續審計對約定條款修改的情形(去年同一公司今年是否重新簽約)
管理權變動、所有權變動、被審計單位性質或規模變更、法規變動,編製基礎是否變動
約定條款的變更(保證程度高變為保證程度低)
業務變更的原因(文不對題)
環境變化對審計服務的需求產生影響
對原來要求的審計業務的性質有誤解
合理理由
管理層施加限製或其他情況引起審計範圍受到限制
沒有合理的理由,註冊會計師不應同意將審計業務變更為保證程度較低的業務
整體審計策略及具體審計計劃
整體審計策略=總體審計方向:範圍、時間、方向、資源
審計範圍:審計涉及的領域與內容(14條)
審計方向:該專案的工作重點
審計資源:該專案的人力的安排
具體審計計劃(審計程序的性質、時間、範圍)-三大類計劃
風險評估程序-了解被審計單位及其環境:詢問、分析、觀察、檢查
計劃實施的進一步程序
進一步審計的總體方案:控制測試及實質程序
實質方案
綜合性方案
擬實施的具體審計程序
控制測試
實質程序
其他審計程序
根據注會的職業判斷決定
關係
1、確定審計程序的性質、時間安排和範圍是具體審計計畫的核心 2、 審計計畫是貫穿整個審計的始終,可能會不斷修改
審計過程中對計劃的更改
計劃審計工作的變革貫穿整個審計業務的始終
計劃修改後做到2個應當
應對審計工作進行相應的修正
應在審計工作底稿中記錄所做的重大修改及理由
指導、監督與復核
影響其性質、時間安排和範圍的主要因素
被審計單位的規模和複雜程度
審計領域
評估的重大錯報風險
執行審計工作的專案小組成員的專業素質和勝任能力
審計重要性
重要性概念機理解(是一項錯報,是否影響使用者決策)
概念的理解
站在CPA角度來看:重要性是CPA對財務報表整體能容忍的最大錯報
如果合理預期錯報單獨或彙總起來可能影響財務報表使用者的經濟決策,則錯誤是重大的
重要性的判斷是根據具體環境(及被審計單位及環境做出的,並受錯報金額、性質或兩者共同作用的影響
由於不同財務報表使用者對財務資訊的需求可能差異很大,因此不考慮錯誤回報對個別財務報表使用者可能產生的影響
確定重要性注意的2點:
如果被審計單位的經營規模較上年沒有重大變化,通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性
在確定重要性等級時,不需考慮與特定項目計量相關的固有不確定性
選擇百分比考慮的因素
財務報表是否分發給廣大範圍的使用者-廣大範圍,百分比低
被審計單位是否由集團內部關聯方提供融資或大額對外融資-大額對外融資,百分比低
用戶是否對基準資料特別敏感
重要性等級的決定-確定3個種類的重要性
財務報表整體的重要性:在製定整體審計計畫時確定。財務報表整體的重要性=適當的基準*適當地百分比
重要性水平:即重要性的金額
特定類別的交易、帳戶餘額或揭露的重要性
法律法規或使用的財務報表編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或揭露的預期
與被審計單位所處產業相關的關鍵性揭露
財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨揭露的特定方面
實際執行的重要性(整體重要性的50%-70%)
概念:低於財務報表整體的重要性或低於特定交易、帳戶餘額或揭露的重要性);所有的業務都必須確定實際執行的重要性,最少一個,可以是多個
實施實際執行重要性的原因:擴大注會的安全邊界(使審計工作更安全、謹慎、更符合職業懷疑的原則要求)
確定執行的重要性
對被審計的單位的了解
前期審計工作中辨識出的錯誤的性質和範圍
根據前期識別出的錯報對本期錯報所做的預期
審計過程中修改重要性:原因
審計過程中發生重大變化
獲取新資訊
透過實施進一步審計程序,對被審計單位及其經營的了解發生變化
在審計過程中如何運用實際執行的重要性
確定需要實施進一步審計程序的交易、帳戶餘額及揭露:總結的影響、低估的影響、舞弊的影響
實際執行的重要性用來決定進一步審計程序性質、時間及範圍
錯報
錯報的定義
指企業報表項目金額、分類或列報,與編制基礎的差異或註會認為的必要調整
錯報的目的:確保不累積的錯報連同累積的未更正錯報的匯總不會超過財務報表整體的重要性,不構成重大錯報。
明顯微小錯報臨界值確定可能考慮的因素4個
(1)歷史情況:先前年度審計中識別出的錯誤的數量和金額; (2)重大錯報風險:重大錯報風險的評估結果; (3)客戶要求:被審計單位治理層及管理階層對註冊會計師與其溝通錯誤的期望; (4)監理要求:被審計單位的財務指標是否達到監理機關的要求或投資人的期望。
錯誤分類
事實錯誤:毋庸置疑的
判斷錯誤:注會認為管理階層對財務報表中的確認、計量和列報做出不合理的不當的判斷
推斷錯誤:透過測試樣本估計出的總體的錯報-已發現識別的具體錯報
明顯微小的錯報可不累積;錯誤的總結=已識別的具體錯報 推斷錯誤 =事實錯報 判斷錯誤 推斷錯報
對審計過程識別出的錯誤的考慮
錯報可能不會孤立發生
抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發現
評價發現的錯報
選擇基準時需要考慮的因素
財務報表要素(如資產、收入、利潤)
是否有財務報表使用者特別關注的項目
被審計單位的性質所處的生命週期階段及所處產業的經濟環境、
被審計單位的所有權結構和融資方式
基準的相對波動
常用的案例
獲利水準穩定:稅前利潤
獲利、虧損幅度較大:3-5年的稅前利潤或虧損的平均數
新設企業:總資產
開放式基金:淨資產
研發中心:成本或營業費用
公益性基金:捐贈收入或支出