心智圖資源庫 第六章 風險評估
包含第三節 解被審計單位及其環境等面向、第四節了解被審計單位內部控制體系各要素等詳細知識點,本腦圖有助於幫助您熟悉知識要點,加強記憶。有需要的同學,可以收藏喲。
編輯於2024-12-05 20:51:57Find a streamlined guide created using EdrawMind, showcasing the Lemon 8 registration and login flow chart. This visual tool facilitates an effortless journey for American users to switch from TikTok to Lemon 8, making the transition both intuitive and rapid. Ideal for those looking for a user-centric route to Lemon 8's offerings, our flow chart demystifies the registration procedure and emphasizes crucial steps for a hassle-free login.
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第六章 風險評估
第三節 了解被審計單位及其環境等方面
一、總體要求
組織結構、所有權與治理結構、業務模式 (包括該業務模式利用資訊科技的程度)
內部因素
產業情勢、法律環境、監管環境、其他外部因素
外在因素
財務績效的衡量標準,包括內部和外部使用的衡量標準
內部和外部因素
適用的財務報告編制基礎,會計政策以及變更會計政策的原因
內部因素
被審計單位內部控制體系各要素
內部因素
二、組織結構、所有權與治理結構、業務模式
1.經營風險對重大錯報風險的影響
(1)經營風險比財務報表重大錯報風險範圍更廣,CPA沒有責任了解識別所有的經營風險。
(2)多數經營風險最終會產生財務後果,進而影響財務報表,但並非所有的經驗風險都導致重大錯報風險,CPA沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險。
三、適用的財務報告編製基礎、會計政策及變更會計政策的原因
1、了解時需要考慮的事項
(1)被審計單位與適用的財務報告編製基礎相關的財務報告實務
(2)就被審計單位對會計政策的選擇和運用所獲得的了解
2.了解固有風險因素如何影響認定易於發生錯報的可能性
(1)了解固有風險因素如何影響認定易於發生重大錯報的可能性有助於CPA初步了解錯報的可能性和嚴重程度,並幫助CPA按照審計準則的規定識別認定層次的重大錯報風險。
第四節 了解被審計單位內部控制體系各要素
一、內部控制的概念與要素
1.內部控制體系及其要素
內部控制體系,指由治理層、管理階層和其他人員設計、執行和維護的體系,以合理保證被審計單位能夠實現財務報告的可靠性,提高經營效率和效果,以及遵守適用的法律法規等目標。
此體系包含以下五個相互關聯的要素(基於COSO發布的內部控制架構)
(1)內部環境
(2)風險評估
(3)資訊與溝通(資訊系統與溝通)
(4)控制活動
(5)內部監督
2、與財務報表編製相關的內部環境
(1)意義:內部環境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理階層對內部控制體系及其重要性的態度、認知和行動。良好的內部環境是實施有效內部控制的基礎。實際上,在審計業務承接階段,CPA就需要對內部環境做出初步了解與評價。
(2)內容
誠信與到的價值觀念的溝通與落實
對勝任能力的重視
治理層的參與程度
管理階層的理念和經營風格
職權與責任的分配
人力資源政策與實務
3、了解內部控制的性質與程度
(1)了解內部控制的程序
詢問被審計單位人員
觀察特定控制的運用
檢查文件和報告
追蹤交易在財務報告資訊系統中的處理過程(即穿行測試)
(2)執行穿行測試的目標和可取得的稽核證據
確認對業務流程的了解
確認對相關交易的了解是完整的,即所有與認定相關的可能錯誤環節都已識別
確認所取得的有關流程中的預防性控制和檢查性控制資訊的準確性
評估控制設計的有效性
確認控制是否得到執行
確認之前所做書面記錄的準確性
二、內部控制的分類
1、直接控制和間接控制
針對財務報表審計的目的和需要,CPA只應了解與審計相關的控制,與審計相關的控制,按照其對防止、發現或糾正認定層次錯報發揮作用的方式,分為直接控制和間接控制
直接控制
指足以精準防止、發現或糾正認定層次錯誤的內部控制
(1)資訊系統與溝通及控制活動要素中的控制主要為直接控制。
(2)CPA對這些要素的了解與評估更可能影響其對認定層級重大錯報風險的辨識與評估
間接控制
指不足以精準防止、發現或修正認定層次錯誤的內部控制
(1)內部環境、風險評估和內部監督中的控制主要是間接控制,也是被審計單位內部控制系統的基礎。
(2)CPA對這些要素的了解與評價,更可能影響其對財務報表層測重大錯報風險的辨識和品姑,也可能影響對認定層級重要錯報風險的辨識與評估。