心智圖資源庫 第2章審計計劃
CPA審計，第2章審計計畫心智圖，目的在於確保審計工作的有序、有效率進行，同時降低審計風險。
これはバクテリアに関するマインドマップであり、その主な内容には、概要、形態、種類、構造、生殖、分布、アプリケーション、および拡張が含まれます。概要は包括的で綿密で、レビュー資料として適しています。
これは、植物の無性生殖に関するマインドマップであり、その主な内容には、概念、胞子の生殖、栄養生殖、組織培養、芽が含まれます。概要は包括的で綿密で、レビュー資料として適しています。
これは、動物の生殖発達に関するマインドマップであり、その主な内容には、昆虫、カエル、鳥、性的生殖、無性生殖が含まれます。概要は包括的で綿密で、レビュー資料として適しています。
CPA丨會計第4章無形資產
2024CPA策略(更新中)
生產營運策略
CPA合併財務報表會計處理部分
註冊會計師 CPA 《公司策略與風險管理》第二章 策略分析
策略與策略管理
CPA《策略》-策略與策略管理
第六章 風險評估
第二章審計計劃
審計業務
初步審計計畫→審計計畫→風險評估→風險因應→出具報告
審計計畫、風險評估、風險因應 動態調整，貫穿始終
初步業務活動
內容
考量對方
品質管理程序
打量自身
獨立性
勝任能力
達成一致
簽訂審計業務約定書
簽約前的一系列工作都是初步業務活動，以簽署審計業務約定書為結束標誌
審計前提條件
財務報表編制基礎
管理層認可並理解三項責任
編制之責
內控之責
條件之責
「所有」√
審計業務約定書
基本內容（應）
審計的前提
雙方責任
成果的交付
內在成果：財報審計的目標與範圍
外在成果：審計報告的預期形式與內容
致送要求
組成部分
需要決定/可以
連續審計
審計業務變更
合理
環境變化
存在誤解
變更
審計→審閱
不應提及（避免誤解）
審計→商定程序
可以提及
審計→其他相關服務
不應提及（不相關）
總體審計策略 （重要性）
確定審計範圍（範圍）
準則和報告要求
財務報告編制基礎
特定行業報告要求
單體和集團審計要求
組成部分的數量和所在地點
集團組成性質，確定合併財務報表編制
組成部分審計範圍
擬審計的經營分部性質，包括是否需要具備專門知識
個報的法定審計需求
審計證據要求
外幣折算
內部稽核工作的可取得性和信賴程度
被審計單位使用服務機構
資訊科技
中期財務資訊審閱
以前審計工作取得的證據
被審計單位人員的協調和相關數據的可取得性
計劃報告目標、時間安排及所需溝通的性質 （計劃）
對外報告的時間表，包括中間階段和最終階段
與管理層和治理層的溝通
討論審計工作的性質、時間安排和範圍
擬出具報告的類型和時間安排，以及其他溝通事項
與管理層溝通
審計業務中審計工作的進行
與組成部分注會的溝通
專案組成員的溝通
預期是否需要和第三方溝通
確定審計方向 （方向）
初步風險識別的影響
重要性
重大錯報風險較高的審計領域
財報層次的重大風險的影響
專案組人員選擇和分工
專案預算
保持職業懷疑的必要性
內部控制的影響
以往審計中對內部控制評估結果
管理階層設計和實施內控的證據
基於交易規模、審計效率決定是否依賴內部控制
內部控制重要性的重視程度
財務報告編制基礎要求的揭露流程
重大變化的影響
影響被審計單位經營的重大影響：資訊科技、業務流程、關鍵管理人員變更、收購合併分立等
重大產業發展狀況
會計準則及會計制度的變化
其他重大變化
規劃和調配審計資源 （人）
向具體審計領域調配的資源
向具體領域分配資源的多寡
何時調配這些資源
如何管理、指導、監督這些資源
具體審計計劃
風險評估程序
進一步審計程序
總體方案
綜合性方案
實質方案
具體程序
控制測試
實質程序
細節測試
實質分析
其他審計程序
概念
錯報單獨或彙總起來可能影響財務報表使用者的經濟決策→重大錯報
重要性受到錯誤金額和性質共同影響
考慮整體，不考慮個別財報使用者
財務報表整體重要性
單獨或總結影響經濟決策 審計意見的發表
財報整體的重要性=基準*百分比
基準
考慮因素
財務報表要素
是否有財報用戶特別關注的項目
被審計單位的性質、所處生命週期及產業和經濟環境
本審計單位的所有權結構和融資方式
基準的相對波動性
平滑/替代
百分比1%-5%
是否為上市公司或公眾利益實體
財報使用者的範圍
本審計單位的融資結構或是否有大額對外投資
財報用戶是否對基準資料特別敏感
定量和定性
金額和影響程度
不考慮與具體項目的固有不確定性
一個
特定交易類別、帳戶餘額或揭露的重要性
法令或適用的財報編製基礎是否影響財報使用者對特定項目計量或揭露的預期
與被審計單位所處產業相關的關鍵性揭露
財報使用者是否特別關注財報中單獨披露的業務的特定方面
低於整體重要性
一個或多個
實際執行的重要性
整體重要性*（50%-75%）
對被審計單位的了解
前期審計工作中辨識出的錯報性質與範圍
根據前期識別出的錯報對本期錯報所做的預期
實務操作
較高（寬鬆）
連續審計項目，以往年度審計調整較少
總體風險為低到中等
以前期間審計經驗顯示內控運作有效
較低（嚴格）
首次接受委託
連續審計項目，以往年度審計調整較多
整體風險較高
存在或預期存在值得關注的內控缺陷
實務運用
通常選取超過實際執行重要性的財務報表項目
不代表所有低於的財務報表項目不實施進一步審計程序
考慮匯總
低估風險
舞弊風險
明顯微小錯報的臨界值
不累積
明顯微小不等於不重大
不確定就不能認為是明顯微小
整體重要性的*（3%-5%），通常不超過10%
重分類錯報可能有較高臨界值
舞弊導致的錯報低於明顯微小錯報臨界值
不累積 實施進一步審計程序
以前年度識別出的錯報
重大錯報風險的評估結果
管理階層和治理層的期望
監管機構或投資者的期望
修改重要性
新變化-審計過程中情況發生重大變化
新資訊-取得新資訊
新情況-透過實施進一步的審計程序，對被審計單位的了解情況發生變化
錯報
來源：舞弊或錯誤
類型
事實錯報
判斷錯報
會計估計的判斷差異
會計政策的選擇與運用的判斷差異
推斷錯報
整體策略指導制定具體計劃 兩者互相影響
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