1. Le caissier effectue quotidiennement l'inventaire des liquidités en stock, prépare les relevés de caisse, calcule les entrées de trésorerie, les dépenses et les soldes de la journée et vérifie les soldes avec les montants réels des stocks. S'il y a des écarts, les raisons sont rapidement identifiées.

2. Le superviseur comptable vérifie de temps à autre le rapport de trésorerie quotidien.

3. À la fin de chaque mois, le superviseur comptable désigne une personne autre que le caissier pour compter les espèces, préparer une feuille de comptage des stocks et vérifier le montant du comptage avec le solde du journal de caisse.

4. Le superviseur comptable doit examiner la feuille de comptage des stocks. S'il y a un écart entre le montant du comptage et le solde du journal de caisse, la raison doit être identifiée et signalée au directeur financier pour approbation avant que le traitement financier ne soit effectué.

1. Gestion du compte bancaire : L'ouverture, la modification ou l'annulation du compte bancaire d'une entreprise doit être examinée par le directeur financier et signalée au directeur général pour approbation.

2. Préparer un état de rapprochement du solde des dépôts bancaires : à la fin de chaque mois, le superviseur comptable désigne une personne autre que le caissier pour vérifier le journal des dépôts bancaires et le relevé bancaire, et préparer un état de rapprochement du solde des dépôts bancaires pour effectuer le dépôt bancaire. solde comptable conforme au rapprochement des relevés bancaires. Si le réglage ne correspond pas, recherchez-en la raison. Le superviseur comptable examine l’état de rapprochement du solde des dépôts bancaires et traite tous les éléments de rapprochement qui doivent être ajustés en temps opportun.

3. Gestion des effets : Le caissier enregistre l'achat, l'utilisation, le transfert d'endossement et l'annulation des effets bancaires. A la fin de chaque mois, le contrôleur comptable désigne du personnel autre que les caissiers pour procéder à l'inventaire des effets vierges, des effets non encaissés et acceptés, établir un inventaire des effets de banque et le vérifier avec le registre des effets de banque. Le superviseur comptable examine la liste d'inventaire des factures bancaires d'inventaire. S'il y a des écarts, les raisons doivent être identifiées.

4. Gestion du sceau : Le sceau financier spécial est conservé par le directeur financier et le sceau nominatif utilisé dans le traitement des affaires connexes est conservé par le caissier.

1. Les caissiers ne sont pas simultanément responsables de l'audit, de la tenue des dossiers comptables et de l'enregistrement des revenus, des dépenses, des dépenses, des droits des créanciers et des comptes de dettes. Une entreprise ne doit pas confier à une seule personne la gestion de l’ensemble du processus monétaire et financier.

2. L'approbateur ne doit pas dépasser le pouvoir d'approbation. Dans le cas contraire, le personnel chargé du traitement a le droit de refuser la demande et de se présenter en temps opportun à l'autorité supérieure de l'autorité approbatrice.

3. Gérer le paiement des fonds monétaires conformément aux procédures prescrites : demande → approbation → examen → paiement.

4. Les affaires importantes liées au paiement de fonds monétaires sont soumises à une prise de décision et à une approbation collectives.

5. Il est strictement interdit aux institutions ou au personnel non autorisés de gérer des affaires de fonds monétaires ou d'avoir un contact direct avec des fonds monétaires.

1. Les espèces dépassant la limite d'inventaire doivent être déposées à la banque en temps opportun ;

2. Les affaires qui n'entrent pas dans le champ des dépenses en espèces doivent être réglées par virement bancaire ;

3. Les encaissements doivent être déposés à la banque en temps opportun et ne doivent pas rester impayés. Si un paiement en espèces est requis dans des circonstances particulières, il doit être examiné et approuvé au préalable par la banque où le compte est ouvert ;

4. Les revenus du capital monétaire obtenus doivent être enregistrés sur le compte en temps opportun, et aucun « petit trésor » n'est autorisé à être créé à titre privé, aucun compte externe n'est autorisé et il est strictement interdit de ne pas enregistrer le paiement dans le compte. compte;

5. Renforcer la gestion des comptes bancaires conformément à la réglementation en vigueur ;

6. Il n'est pas permis d'émettre des effets ou des chèques postdatés sans garantie de fonds, et il n'est pas permis d'émettre, d'obtenir et de transférer des effets sans transactions, créances et dettes réelles ;

7. Désigner une personne dédiée pour vérifier régulièrement le compte bancaire (au moins une fois par mois) et préparer un état de rapprochement du solde des dépôts bancaires afin de rendre le solde du livret de dépôts bancaires cohérent avec le rapprochement des relevés bancaires ;

8. Effectuer des décomptes de caisse réguliers et irréguliers pour s'assurer que le solde du livre de caisse est cohérent avec l'inventaire réel. Si des divergences sont constatées, les raisons seront identifiées rapidement et traitées.

1. Clarifier les responsabilités, les autorités et les procédures pour l'achat, la garde, l'utilisation, le transfert d'endossement, l'annulation et d'autres aspects de diverses factures, et établir un livret d'enregistrement spécial pour les enregistrer afin d'éviter la perte et le vol de factures vierges. Les factures annulées doivent être conservées. Les billets pouvant être détruits au-delà de la période de stockage seront détruits une fois les procédures d'examen terminées, mais un inventaire de destruction sera établi et la destruction sera supervisée par du personnel autorisé.

2. Le sceau financier spécial doit être conservé par une personne désignée et le sceau personnel doit être conservé par la personne ou son personnel autorisé. Il est strictement interdit à une seule personne de conserver tous les sceaux nécessaires au paiement.

1. Les entreprises doivent établir un système de surveillance et d'inspection pour les activités liées aux capitaux monétaires, clarifier les responsabilités et les pouvoirs des organismes ou du personnel de surveillance et d'inspection et procéder à des inspections régulières et irrégulières.

2. Des mesures devraient être prises en temps opportun pour corriger et améliorer les maillons faibles du contrôle interne des fonds monétaires découverts au cours du processus de surveillance et d'inspection.

(1) Il existe des montants importants de fonds ou des traites de transactions qui ne sont pas appuyés par des affaires réelles ou ne correspondent pas aux transactions.

(2) Il existe d’importants remboursements anticipés impayés depuis longtemps.

(3) Emprunts de montant élevé ou à taux d’intérêt élevé malgré l’existence de sommes importantes en fonds monétaires.

(4) Le nom complet du payeur ne correspond pas au nom du client vendeur et le nom complet du bénéficiaire ne correspond pas au nom du fournisseur.

(5) La traite d'acceptation bancaire émise n'est pas appuyée par un accord d'acceptation bancaire.

(6) Le rapport entre le solde de marge des billets à acceptation bancaire et le solde correspondant des billets à payer est déraisonnable.

(7) Les réductions de factures sont fréquentes.

(8) Le contrôleur effectif (ou l'actionnaire de contrôle) met fréquemment en gage (gele) les capitaux propres et les capitaux propres cumulés gagés (gelés) représentent une proportion relativement élevée du capital social total de l'unité auditée qu'il détient.

(9) Lorsqu'il existe une grande quantité de fonds monétaires, les défauts de paiement se produisent fréquemment, ou les dividendes ou le principal et les intérêts de la dette ne peuvent pas être payés dans les délais.

(10) Les sociétés introduites en bourse (IPO) continueront à distribuer des dividendes en espèces au cours de la période de référence.

(11) Progression anormale des paiements du projet ou cycle de règlement, etc.

(1) Vérifier le plan d'inventaire formulé par l'unité auditée pour déterminer le temps de supervision. Il est préférable de procéder à des contrôles inopinés de la trésorerie en stock, de préférence avant le travail le matin ou après le travail l'après-midi. Le périmètre de contrôle comprend généralement toutes les espèces gérées par les différents services de l'unité auditée.

(2) Vérifiez le journal d'inventaire de trésorerie et vérifiez-le avec le reçu de caisse et le bon de paiement.

(3) Vérifiez le solde de trésorerie réel de l'unité auditée et vérifiez le montant audité avec le solde du journal des liquidités en stock. S'il y a une différence, il convient de demander à l'unité auditée d'en connaître les raisons et, si nécessaire, les raisons. l'unité auditée doit être invitée à procéder à des ajustements ; si la raison ne peut pas être identifiée, l'unité auditée doit être invitée à effectuer des ajustements après approbation sur la base de l'autorité de gestion. S'il existe des reconnaissances de dette, des chèques non tirés et des pièces justificatives originales qui n'ont pas été remboursées pour compenser la trésorerie en stock, elles doivent être notées dans le « Formulaire de suivi des stocks de trésorerie » et il convient de demander à l'unité auditée de procéder à des ajustements si nécessaire.

(4) Lors de la mise en œuvre d'une surveillance à une date hors clôture, le montant de la surveillance doit être ajusté au montant à la date de clôture et des procédures doivent être mises en œuvre pour les changements.

1. Le CPA, accompagné du personnel de l'entreprise, se rend à la Banque populaire de Chine ou à la banque où le compte de dépôt de base est ouvert pour demander et imprimer la « Liste des comptes de règlement bancaire ouverts », observer le processus de demande et d'impression de la banque. personnel et vérifier les registres comptables de l'unité auditée si le compte de règlement en RMB de la banque est complet.

2. En combinaison avec d'autres tests détaillés pertinents, veillez à ce que les comptes bancaires de réception (paiement) de l'unité auditée dans les documents relatifs à la transaction soient inclus dans la liste des comptes bancaires ouverts obtenue par l'expert-comptable.

1. [Analyse] En combinaison avec la nature des comptes bancaires, analyser la possibilité de transactions bancaires manquantes dans les journaux de dépôts bancaires pour différents comptes et obtenir tous les relevés bancaires pour les périodes pertinentes des comptes concernés.

2. [Vérification bidirectionnelle] Utiliser l'analyse des données et d'autres technologies pour comparer si le flux de collecte et de paiement sur le relevé bancaire est cohérent avec les informations de collecte et de paiement dans le journal des dépôts bancaires de l'unité auditée, et effectuer une vérification bidirectionnelle. sur le relevé bancaire et le journal des dépôts bancaires de l'unité auditée. Les CPA peuvent généralement envisager de choisir les comptes bancaires suivants pour la vérification : comptes de base, comptes bancaires avec des soldes plus importants, comptes bancaires avec des montants plus importants et des encaissements et des paiements fréquents, comptes bancaires avec des montants plus importants mais des soldes plus petits, des soldes nuls ou des annulations dans la période en cours. . Compte bancaire, compte de fonds levés, etc. Pour un même compte bancaire, l'expert-comptable peut mettre en œuvre les procédures d'audit suivantes en fonction de circonstances particulières :

1. Obtenir et examiner les relevés bancaires

2. Obtenir et vérifier le relevé de rapprochement du solde bancaire L'obtention et l'examen des relevés bancaires et des rapprochements des soldes bancaires sont des procédures importantes pour vérifier l'existence des dépôts bancaires inscrits au bilan.

1. Le rôle de la confirmation de correspondance ·1. Confirmer l'existence de dépôts bancaires ·2. Comprendre les dettes bancaires de l'entreprise et découvrir les emprunts bancaires non enregistrés et les passifs éventuels non divulgués.

2. Contenu de la confirmation de correspondance ·Dépôts bancaires, emprunts bancaires, dépôts confiés, prêts confiés, garanties, lettres de change, contrats de vente de devises, titres, etc.

3. Points à noter pour les experts-comptables ·1. La confirmation bancaire nécessite l'envoi d'une lettre à la banque au nom de l'unité auditée. ·2. Demander que la lettre de réponse soit envoyée directement au cabinet comptable ou remise à un expert-comptable avec une lettre de suivi.

1. Vérifiez si le déposant du compte de dépôt bancaire est l'entité auditée. Si le déposant n'est pas l'entité auditée, une déclaration écrite du propriétaire du compte et de l'entité auditée doit être obtenue pour confirmer si des ajustements doivent être soumis à. l’entité auditée à la date de clôture.

2. Faites attention s'il existe des promesses de don, des gels, etc. qui limitent la réalisation ou si des fonds sont stockés à l'étranger. Si oui, a-t-il été demandé à l’entité auditée de procéder aux ajustements et aux informations nécessaires ?

3. Les dépôts bancaires qui ne remplissent pas les conditions de trésorerie et équivalents de trésorerie doivent être répertoriés dans les documents de travail d'audit afin d'en examiner l'impact sur le tableau des flux de trésorerie.

4. Vérifiez au hasard les pièces justificatives originales pour les reçus et dépenses de dépôts bancaires importants, vérifiez si les pièces justificatives originales sont complètes, si les pièces comptables sont cohérentes avec les pièces originales, si le traitement comptable est correct, s'ils sont enregistrés dans la période comptable appropriée. , etc.

5. Vérifiez si la date limite pour les encaissements et les paiements des dépôts bancaires est correcte. Sélectionnez un certain nombre de pièces justificatives avec un certain montant avant et après la date de clôture pour mettre en œuvre des tests de coupure. S'il existe des problèmes de revenus et de dépenses intertemporels, vous devez envisager de demander à l'unité auditée de procéder à des ajustements.

6. Vérifiez si les dépôts bancaires sont correctement présentés dans les états financiers.

1. Si la proportion de dépôts à terme dans les dépôts bancaires est trop élevée, ou si le ratio des engagements est trop élevé, l'ACP doit interroger la direction sur les raisons commerciales de l'existence des dépôts à terme et évaluer leur rationalité.

2. Obtenez les détails du dépôt à terme et vérifiez si le montant est conforme au registre comptable, si le déposant est l'unité auditée et si le dépôt à terme est gagé ou restreint.

3. Supervisez les reçus de dépôt à terme ou observez sur place l'unité auditée pour vous connecter au système bancaire en ligne afin d'interroger les informations sur le dépôt à terme et prendre des captures d'écran des informations de requête. Si l’entité auditée dispose de dépôts à terme importants à la date de clôture, sur la base de l’appréciation du risque, envisager de mettre en œuvre une surveillance à la date de clôture.

4. Pour les dépôts à terme non gagés dont la durée de dépôt dépasse la date de clôture, vérifier l'original du certificat d'ouverture de compte au lieu d'une copie afin d'éviter que la copie fournie par l'unité auditée ne soit une copie de l'original avant d'être mise en gage ou retirée. une attention particulière à Avant l'expiration du certificat de dépôt à terme, la cellule d'audit contracte d'abord un prêt nanti ou encaisse à l'avance, puis utilise les fonds monétaires obtenus grâce au prêt nanti ou les fonds monétaires retirés pour gonfler ses revenus, les détourner pour à d’autres fins, ou s’engager dans d’autres activités illégales. Lors de l'inspection, les informations pertinentes doivent également être soigneusement vérifiées, notamment les déposants, les montants, les conditions, etc. En cas d'anomalies, des procédures d'audit supplémentaires doivent être mises en œuvre.

5. Pour les dépôts à terme gagés, vérifiez la copie du certificat de dépôt à terme, vérifiez-la avec le contrat de gage correspondant et vérifiez le déposant, le montant, la durée et d'autres informations pertinentes pour le certificat de dépôt à terme utilisé pour mettre en gage les prêts, faites attention ; le prêt nanti correspondant au certificat de dépôt à terme Qu'il ait été enregistré en compte ; pour les dépôts à terme qui ont dépassé la durée du prêt mais sont encore à l'état nanti, vous devez également faire attention au remboursement des prêts concernés et comprendre si les droits de gage pertinents ont été exercés ; pour les certificats de dépôt à terme qui garantissent autrui, faites attention à savoir si la garantie est en retard et à la qualité pertinente. Si le droit a été exercé.

6. Informations relatives au dépôt à terme de confirmation de correspondance. Mettez en œuvre la procédure de confirmation requise et veillez à ce que la lettre de réponse de la banque fournisse une réponse complète aux éléments, notamment « si elle est utilisée à titre de garantie ou s'il existe d'autres restrictions d'utilisation ».

7. En combinaison avec l'audit des dépenses financières et des revenus de placement, analyser la rationalité des revenus d'intérêts et déterminer si le dépôt à terme existe réellement ou s'il existe une circulation de capitaux extracorporels. Si les revenus d’intérêts comptables sont bien supérieurs aux intérêts dus calculés sur la base des dépôts à terme, cela indique probablement que l’entité auditée dispose de dépôts à terme hors livre. Si les revenus d’intérêts comptables sont bien inférieurs aux intérêts dus calculés sur la base des dépôts à terme, cela indique probablement que l’entité auditée a transféré des revenus d’intérêts ou détourné ou fabriqué des dépôts à terme.

8. Pour les dépôts à terme échus et reportés au cours de la période de reporting ainsi que les dépôts à terme retirés après la date de clôture, vérifier et vérifier les bons de remboursement, les relevés bancaires ou les relevés bancaires en ligne, etc.

9. Vérifiez si l'entité auditée divulgue entièrement les dépôts à terme et leurs restrictions (le cas échéant) dans les notes aux états financiers.

(1) Obtenir des informations pertinentes sur l'ouverture d'un compte, comprendre son objectif et son utilisation, et obtenir des accords signés avec des plateformes de paiement tierces, etc. ;

(2) Obtenir les détails du montant et du solde de la plateforme de paiement tierce, et sur la base de la vérification de la fiabilité de ces informations détaillées (telles que l'observation du processus de connexion et d'exploitation du personnel de l'unité auditée par le personnel de l'unité auditée plateforme de paiement pour exporter les informations, vérifier l'authenticité de l'interface, et vérifier la plateforme (les informations affichées ou téléchargées sur l'interface sont cohérentes avec les informations détaillées fournies à l'expert-comptable, etc.), et vérifiées avec les documents comptables, et des procédures d'inspection supplémentaires seront envisagées pour les transactions de grande valeur.