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CPA Bilancio Consolidato Sezione Contabilità
Compreso il consolidamento delle transazioni interne, il consolidamento di operazioni speciali, ecc., la preparazione del bilancio è un processo complesso che richiede il rispetto di determinati principi e regolamenti contabili.
Modificato alle 2024-04-09 18:20:40
- Breve storia del tempo
Questa è una mappa mentale su una breve storia del tempo. "Una breve storia del tempo" è un'opera scientifica popolare con un'influenza di vasta portata. Non solo introduce i concetti di base della cosmologia e della relatività, ma discute anche dei buchi neri e dell'espansione dell'universo. questioni scientifiche all’avanguardia come l’inflazione e la teoria delle stringhe.
- Il coraggio di essere odiato
Dopo aver letto "Il coraggio di essere antipatico", "Il coraggio di essere antipatico" è un libro filosofico che vale la pena leggere. Può aiutare le persone a comprendere meglio se stesse, a comprendere gli altri e a trovare modi per ottenere la vera felicità.
- Appunti di lettura di Il coraggio di non piacere.
"Il coraggio di essere antipatico" non solo analizza le cause profonde di vari problemi nella vita, ma fornisce anche contromisure corrispondenti per aiutare i lettori a comprendere meglio se stessi e le relazioni interpersonali e come applicare la teoria psicologica di Adler nella vita quotidiana.
CPA Bilancio Consolidato Sezione Contabilità
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- Profilo
CPA Bilancio Consolidato Sezione Contabilità
Vengono consolidate la partecipazione a lungo termine (società madre) e la partecipazione del proprietario (filiale).
sotto lo stesso controllo 1 regolazione 2 offset
Data della fusione diritti di compensazione
Prestito: capitale proprio (capitale versato) riserva di capitale Altra redditività complessiva Riserva in eccesso profitto non distribuito Prestito: investimento azionario a lungo termine (società madre) Interessi di minoranza (rapporto fisso)
Dopo la fusione 31 dicembre di quell'anno Successivamente ogni 31 dicembre Le registrazioni alla fine dell'anno in corso sono le stesse della data di fusione, ma l'importo della partecipazione a lungo termine deve essere adeguato.
1. Adeguare i risultati contabili del metodo del costo individuale della società madre ai risultati contabili del metodo del patrimonio netto congiunto (tre integrazioni e una rettifica) (scrizioni di rettifica)
Quando si effettuano dichiarazioni consolidate per gli anni successivi, è necessario prima copiare quelle dell'anno precedente, rinominare la categoria di capitale in utili non distribuiti all'inizio dell'anno, quindi redigere le dichiarazioni dell'anno corrente e unirle insieme per l'anno precedente: Prestito: investimento azionario a lungo termine Credito: il reddito da investimenti [(utile netto rettificato della controllata - dividendo in contanti) * rapporto genitore] viene modificato in utile non distribuito all'inizio dell'anno Altra redditività complessiva riserva di capitale
2. Compensazione del patrimonio netto della società madre Long-Term Investment e delle sue controllate (compensazione del patrimonio netto)
Prestito: capitale/patrimonio netto versato [fine del periodo di filiazione] Riserva di capitale [inizio della società controllata ± aumento o diminuzione nel periodo corrente] Altre componenti reddituali complessive [Società controllate all'inizio del periodo ± incremento o decremento nel periodo corrente] Riserva eccedente [Controllate all'inizio del periodo ± incremento o decremento nel periodo corrente] Utile non distribuito di fine anno [Utile netto rettificato della controllata all'inizio del periodo - prelievo di utili - distribuzione di dividendi] Credito: Partecipazione immobilizzata [importo dopo il bilancio consolidato rettificato secondo il metodo del patrimonio netto] Interessi di minoranza [patrimonio netto identificabile della controllata calcolato su base continuativa x% di minoranza]
3 Compensazione dei redditi da investimenti della società madre e della distribuzione degli utili delle società affiliate (compensazione degli utili e delle perdite)
Prestito: Reddito da investimenti [Utile netto rettificato della controllata × % della Capogruppo] Utili e perdite degli azionisti di minoranza [Utile netto rettificato della controllata × % di minoranza] Utili non distribuiti di inizio anno [copiato all'inizio dell'esercizio o alla fine dell'anno precedente] Credito: Destinazione delle riserve in eccesso [riserve in eccesso ritirate dalle controllate nel periodo corrente] Distribuzione ai soci (o azionisti) [dividendi in contanti distribuiti dalle società controllate nel periodo corrente] Utili non distribuiti di fine anno [copiato dall'articolo precedente]
non sotto controllo comune 3 aggiustamenti 3 offset
Data di acquisto 1. Adeguare la valutazione del valore aggiunto/ammortizzato 2. Diritti e interessi compensati
1. Adeguare la stima del valore aggiunto (effettivamente rettificato da contabile a equo) (equo > contabile al momento dell'acquisto)/ammortamento (equo < contabile) Dare: immobilizzazioni/rimanenze/immobilizzazioni immateriali, ecc. Credito: riserva di capitale (o inversione, i crediti sono generalmente valutati per riduzione di valore, accreditati) Se viene presa in considerazione l’imposta sul reddito, è inoltre necessario: Debito: riserva di capitale o debito: attività fiscali differite Credito: Passività per imposte sul reddito differite Credito: Riserve di capitale Oppure, uniti insieme: Dare: immobilizzazioni/rimanenze/immobilizzazioni immateriali, ecc. Credito: Riserva di capitale (affollamento) Passività fiscale differita Calcolare l'avviamento consolidato (verrà utilizzato per compensare il patrimonio netto in seguito) Il valore equo delle attività nette identificabili della controllata alla data di acquisizione dopo aver tenuto conto delle imposte sul reddito differite: ① Valore contabile delle attività nette identificabili della controllata alla data di acquisizione Aumento della valutazione × 75% ②Il valore equo delle attività nette identificabili senza imposte sul reddito differite alla data di acquisto della controllata - Incremento della valutazione × 25% Avviamento = costo della fusione - quota del valore equo delle attività nette identificabili della controllata (dopo aver tenuto conto delle imposte sul reddito differite)
2. Diritti e interessi compensati Prestito: capitale proprio (capitale versato) Riserve di capitale (incluso l'incremento di valore delle attività e passività delle società controllate) Altra redditività complessiva Riserva in eccesso profitto non distribuito Avviamento (saldo debitore) Prestito: investimento azionario a lungo termine (società madre) Interessi di minoranza (rapporto fisso)
dopo l'acquisto 31 dicembre di quell'anno Successivamente ogni 31 dicembre 2 regolazioni: Adeguare l'apprezzamento/svalutazione della valutazione (dal valore contabile al valore equo) costo per il patrimonio netto 2 offset: diritti di compensazione contro il reddito
5. Compensazione delle transazioni interne tra società controllanti e controllate [spiegato separatamente più avanti]
1. Adeguare la stima del valore aggiunto (effettivamente rettificato da contabile a equo) (equo > contabile al momento dell'acquisto)/ammortamento (equo < contabile) Dare: immobilizzazioni/rimanenze/immobilizzazioni immateriali, ecc. Credito: riserva di capitale (o inversione, i crediti sono generalmente valutati per riduzione di valore, accreditati) Se viene presa in considerazione l’imposta sul reddito, è inoltre necessario: Debito: riserva di capitale o debito: attività fiscali differite Credito: Passività per imposte sul reddito differite Credito: Riserve di capitale Oppure, uniti insieme: Dare: immobilizzazioni/rimanenze/immobilizzazioni immateriali, ecc. Credito: Riserva di capitale (affollamento) Passività fiscale differita Calcolare l'avviamento consolidato (verrà utilizzato per compensare il patrimonio netto in seguito) Il valore equo delle attività nette identificabili della controllata alla data di acquisizione dopo aver tenuto conto delle imposte sul reddito differite: ① Valore contabile delle attività nette identificabili della controllata alla data di acquisizione Aumento della valutazione × 75% ②Il valore equo delle attività nette identificabili senza imposte sul reddito differite alla data di acquisto della controllata - Incremento della valutazione × 25% Avviamento = costo della fusione - quota del valore equo delle attività nette identificabili della controllata (dopo aver tenuto conto delle imposte sul reddito differite) Adeguamento di fine anno al valore contabile di chiusura (valutazione delle successive variazioni di apprezzamento/deprezzamento) Addebito: Spese di gestione [assumere che l'ammortamento delle immobilizzazioni sia incluso nelle spese di gestione] Credito: Immobilizzazioni (fondo ammortamento) Attività immateriali (fondo ammortamento) Prestito: costi operativi (valutazione delle scorte, valore aggiunto, vendite esterne) Credito: beni di inventario Addebito: contabilità clienti (l'importo accertato è stato riscosso e i crediti inesigibili sono stati cancellati) Credito: perdita di valore del credito Debito: passività fiscali differite (l'ammortamento viene trasferito alle passività fiscali differite originariamente riconosciute) Credito: spesa per imposte sul reddito
2. Adeguare i risultati contabili del metodo del costo individuale della società madre ai risultati contabili del metodo del patrimonio netto congiunto (tre integrazioni e una rettifica) (scrizioni di rettifica)
Quando si effettuano dichiarazioni consolidate per gli anni successivi, è necessario prima copiare quelle dell'anno precedente, rinominare la categoria di capitale in utili non distribuiti all'inizio dell'anno, quindi redigere le dichiarazioni dell'anno corrente e unirle insieme per l'anno precedente: Prestito: investimento azionario a lungo termine Credito: il reddito da investimenti [(utile netto rettificato della controllata - dividendo in contanti) * rapporto genitore] viene modificato in utile non distribuito all'inizio dell'anno Altra redditività complessiva riserva di capitale
3. Compensare il patrimonio netto della società madre Chang Investment e della sua controllata (compensare il patrimonio netto)
Prestito: capitale/patrimonio netto versato [fine del periodo di filiazione] Altri titoli di capitale [Le società controllate aumentano da inizio periodo] Riserva di capitale [Aumento della valutazione di apertura della controllata ± aumento o diminuzione nel periodo corrente] (primo aggiustamento) Altre componenti reddituali complessive [Società controllate all'inizio del periodo ± incremento o decremento nel periodo corrente] Riserva eccedente [Controllate all'inizio del periodo ± incremento o decremento nel periodo corrente] Utile non distribuito di fine anno [Utile netto rettificato della controllata all'inizio del periodo - prelievo di utili - distribuzione di dividendi] Avviamento [quota della controllata Changchang Investment del valore equo delle attività nette identificabili calcolata continuamente a partire dalla data di acquisto] Credito: Partecipazione immobilizzata [importo dopo il bilancio consolidato rettificato secondo il metodo del patrimonio netto] (seconda rettifica) Interessi di minoranza [patrimonio netto identificabile della controllata calcolato su base continuativa x% di minoranza] Il patrimonio netto identificabile della controllata calcolato continuamente = il patrimonio netto identificabile alla data di fusione/data di acquisizione, dividendi in contanti distribuiti dall'utile netto rettificato, altre componenti di conto economico complessivo, riserve di capitale e altri strumenti rappresentativi di capitale.
4. Compensazione dei redditi da investimenti della società madre e distribuzione degli utili delle società controllate (profitti e perdite compensati)
Prestito: Reddito da investimenti [Utile netto rettificato della controllata × % della Capogruppo] Utili e perdite degli azionisti di minoranza [Utile netto rettificato della controllata × % di minoranza] Utili non distribuiti di inizio anno [copiato all'inizio dell'esercizio o alla fine dell'anno precedente] Credito: Destinazione delle riserve in eccesso [riserve in eccesso ritirate dalle controllate nel periodo corrente] Distribuzione ai soci (o azionisti) [dividendi in contanti distribuiti dalle società controllate nel periodo corrente] Utili non distribuiti di fine anno [copiato dall'articolo precedente]
Consolidamento delle transazioni interne
Consolidamento delle transazioni interne sulle materie prime
Elaborazione compensativa dei ricavi di vendita interni e dei costi di vendita interni
Anno 1: Prestito: utile operativo [prezzo delle vendite interne, tasse escluse] ① Credito: costi operativi [back squeeze] ③ Rimanenze e immobilizzazioni [Utile lordo ×% invenduto] ②
Finché si indica l'aliquota dell'imposta sul reddito, è necessario considerare l'impatto dell'imposta sul reddito (autoinflitto, se si verifica una perdita di valore, fare riferimento ai crediti) Dopo l'elaborazione di compensazione di cui sopra, il valore contabile dell'inventario = 14 milioni di yuan e la base imponibile = la base imponibile originaria del bilancio della Società A è di 20 milioni di yuan, che equivale alla svalutazione della valutazione patrimoniale, con conseguente deducibilità differenza temporanea e viene riconosciuta l'imposta sul reddito differita Attività 150 (600×25%), il creditore ha ridotto l'inventario e l'imposta non è stata riconosciuta; Debito: Attività per imposte sul reddito anticipate 150 Credito: imposte sul reddito 150
Preparazione continuativa del bilancio consolidato
Anno 2: ① Compensare l'anno precedente Prendere in prestito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Credito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Inventario (se è stato venduto, cambialo in costo operativo qui. Se viene venduto in parte, credito: inventario e costo operativo rispettivamente in proporzione) 【suggerimento】 Se l'inventario invenduto dell'anno precedente viene venduto quest'anno, l'"inventario" verrà convertito in "costi operativi" ②Offset quest'anno Se anche quest'anno si verificano transazioni di inventario interno, i principi di gestione saranno gli stessi dell'anno precedente.
Consolidamento dei fondi svalutazione magazzino
Anno 1: (stabilimento iniziale) Report individuale: costo 2000> valore netto di realizzo 1800 (1320), accantonamento per diminuzione magazzino nel prezzo 200 (680) Report combinato: costo 1400> valore netto di realizzo 1320, fondo svalutazione magazzino 80 La prima: non vi è alcuna svalutazione nel bilancio consolidato, e tutta 200 viene ripristinata; la seconda: solo 80 viene rilevata nel bilancio consolidato, e parte di essa è 600; Prendere in prestito: Inventario 200 (600) (articolo tipo report, in sostituzione del fondo svalutazione inventario) Credito: Fondo svalutazione attività 200 (600) Anno 2: (preparazione continua) ① Compensare l'anno precedente Prestito: inventario (accantonamento per diminuzione dell'inventario) Credito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Se in questo periodo si verificano vendite esterne, allora: (La precedente disposizione per la diminuzione dei prezzi nella tabella individuale è stata eliminata nella tabella consolidata e non esiste. Dopo che la tabella individuale ha venduto merci, la riserva di inventario per la diminuzione dei prezzi riportata dalla tabella individuale verranno eliminati anche nella tabella consolidata). Dare: costi operativi [riportati in base alla percentuale delle vendite] Credito: inventario (accantonamento per diminuzione dell'inventario) ②Offset quest'anno L'idea è la stessa dell'anno scorso.
Consolidamento di crediti e debiti interni
Panoramica
Voci di compensazione: Prendere in prestito: debito (pagabile a xx) Prestito: tipo di debito (xx credito, investimento del debito)
Consolidamento dei conti interni attivi e passivi e degli accantonamenti per svalutazione crediti
Addebito: Contabilità clienti (in sostituzione del fondo svalutazione crediti) Titoli attivi (in sostituzione del fondo svalutazione crediti) Credito: perdita di valore del credito
Basta indicare l'aliquota dell'imposta sul reddito e considerare l'impatto dell'imposta sul reddito (causato dalla svalutazione) Per compensare gli accantonamenti per svalutazione crediti, le attività fiscali differite originali dovrebbero essere compensate: Debito: spesa per imposte sul reddito [accantonamento per crediti inesigibili x aliquota fiscale] Credito: attività fiscali differite
Preparazione continua
Anno 1: (stabilimento iniziale) Se: Alla fine dell'anno precedente (crediti 500, crediti inesigibili 20) Addebito: Conto fornitori 500 Credito: contabilità clienti 500 Addebito: Contabilità clienti (fondo svalutazione crediti) 20 Credito: svalutazione del credito 20 Anno 2: (preparazione continua) Scenario 1: il saldo corrente dei crediti interni è uguale al periodo precedente Quest'anno (crediti 500, crediti inesigibili 20) Addebito: Conto fornitori 500 Credito: contabilità clienti 500 Addebito: Contabilità clienti (fondo svalutazione crediti) 20 Credito: Utile non distribuito all'inizio dell'anno 20 Scenario 2: il saldo attuale dei conti clienti interni è maggiore del saldo del periodo precedente Ammontare del fondo svalutazione crediti = 40 alla fine del periodo - 20 all'inizio del periodo (compensazione) = 20 (compensazione) Fine anno (crediti 600, crediti inesigibili 40) Addebito: Conto fornitori 600 Credito: contabilità clienti 600 Addebito: Contabilità clienti (accantonamento svalutazione crediti) 20 [periodo precedente] Credito: Utile non distribuito all'inizio dell'anno 20 Addebito: Contabilità clienti (accantonamento svalutazione crediti) 20 [periodo corrente] Credito: svalutazione del credito 20 Scenario 3: il saldo corrente dei conti clienti interni è inferiore al saldo del periodo precedente Importo del fondo svalutazione crediti = 10 alla fine del periodo - 20 all'inizio del periodo (compensazione) = -10 (storno) Fine anno (credito 400, rimborso 10) Addebito: Conto fornitori 400 Credito: contabilità clienti 400 Addebito: Contabilità clienti (accantonamento svalutazione crediti) 20 [periodo precedente] Credito: Utile non distribuito all'inizio dell'anno 20 Debito: svalutazione del credito 10 [periodo corrente] Credito: Contabilità clienti (fondo svalutazione crediti) 10
Consolidamento delle transazioni interne di immobilizzazioni (Acquisizione, ammortamento, periodo, rottamazione)
Consolidamento delle transazioni nel periodo corrente
Prestito: reddito operativo Credito: costi operativi Immobilizzazioni (valore originale gonfiato)
Elaborazione del consolidamento delle transazioni nel periodo corrente e accantonamento degli ammortamenti
Prestito: immobilizzazioni (in sostituzione del fondo ammortamento) (valore originale gonfiato/n*m/12) Credito: spese amministrative, a seconda della situazione, reparto vendite, spese di vendita, ecc. (Se la vendita è in perdita e viene fornito un ammortamento inferiore, si applicherà il contrario)
Finché si indica l'aliquota dell'imposta sul reddito, è necessario considerare l'impatto dell'imposta sul reddito (autoinflitto, se si verifica una perdita di valore, fare riferimento ai crediti) Il valore originale delle immobilizzazioni è stato ridotto di 4,8 milioni di RMB e l'ammortamento accumulato è stato ridotto di 1,2 milioni di RMB. Pertanto, il valore contabile delle immobilizzazioni è stato ridotto di 3,6 milioni di RMB, con conseguenti differenze temporanee deducibili e attività fiscali differite. sono stati riconosciuti 900.000 RMB (360×25%). Debito: attività fiscali differite 90 [(debito 480 - debito 120) × aliquota fiscale 25%] Credito: imposte sul reddito 90 Se ci sono meno disposizioni, allora Debito: spesa per imposte sul reddito Credito: passività fiscale differita
Il periodo successivo all'acquisizione fino a prima della cessione
Anno 1: (stabilimento iniziale) (1) Compensare il valore originale delle immobilizzazioni (vendere l'inventario per creare immobilizzazioni) Prestito: reddito operativo Credito: costi operativi Immobilizzazioni [valore originale gonfiato] Oppure (vendere immobilizzazioni per realizzare immobilizzazioni) Prestito: provento derivante dalla cessione di attività Credito: immobilizzazioni [valore originale gonfiato] (2) Compensazione dell'ammortamento fisso eccedente delle attività Dare: Immobilizzazioni (fondo ammortamento) Credito: Spese di gestione [valore originale gonfiato/n×m/12] (se la vendita è in perdita e sono previsti minori ammortamenti, verrà stornato il contrario) Anno 2: (preparazione continua) (1) Compensazione del valore originario e dell'ammortamento delle immobilizzazioni (anno 1) ①Debito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Credito: immobilizzazioni [valore originale gonfiato] ②Debito: immobilizzazioni (fondo ammortamento) Credito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno (2) Compensazione del periodo corrente (ammortamento) (anno 2) Debito, immobilizzazioni (fondo ammortamento) prestito, spese amministrative … Anno n 1: (assumendo che il fondo ammortamento dell'anno n sia stato ritirato) gli importi positivi e negativi sono gli stessi ①Debito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Credito: immobilizzazioni ②Debito: immobilizzazioni (fondo ammortamento) Credito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno
Elaborazione di unione durante la pulizia
Sostituisci tutte le voci "immobilizzazioni" con "reddito da cessione cespiti", indipendentemente dal fatto che siano rottamate in anticipo, appena in tempo o in ritardo. Scrivilo prima normalmente, quindi sostituiscilo (la domanda potrebbe richiedere la registrazione di "non operativo ricavi e spese non operative") (1) Compensazione del valore originario e dell'ammortamento delle immobilizzazioni (anno 1) ①Debito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Credito: immobilizzazioni [valore originale gonfiato] ②Debito: immobilizzazioni (fondo ammortamento) Credito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno (2) Compensazione del periodo corrente (ammortamento) (anno 2) Debito, immobilizzazioni (fondo ammortamento) prestito, spese amministrative
Consolidamento delle transazioni interne di attività immateriali
Consolidamento delle transazioni nel periodo corrente
(1) Compensare il valore originario dell'aumento gonfiato Prestito: provento derivante dalla cessione di attività Credito: attività immateriali [valore originale gonfiato] (se venduto in perdita, verrà stornato) (2) Ammortamenti compensati delle attività immateriali Debito: Immobilizzazioni immateriali (ammortamento accumulato) Credito: Spese di gestione (se la vendita è in perdita si applica il contrario)
Consolidamento durante il periodo di detenzione di attività immateriali
Anno 1: (stabilimento iniziale) (1) Compensare il valore originario delle attività immateriali Prestito: provento derivante dalla cessione di attività Credito: attività immateriali [valore originale gonfiato] (2) Ammortamenti compensati delle attività immateriali Debito: Immobilizzazioni immateriali (ammortamento accumulato) Credito: Spese di gestione [Valore originario gonfiato/n×m/12] Anno 2: (preparazione continua) (1) Compensazione del valore originario e degli ammortamenti delle attività immateriali (anno 1) ①Debito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Credito: attività immateriali [valore originale gonfiato] ②Debito: attività immateriali (ammortamento accumulato) Credito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno (2) Compensazione del periodo corrente (ammortamento) (anno 2) Debiti, attività immateriali (ammortamento accumulato) prestito, spese amministrative … Anno n 1: (assumendo che il fondo ammortamento nell'anno n sia stato ritirato) gli importi positivi e negativi sono gli stessi ①Debito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Credito: attività immateriali ②Debito: attività immateriali (ammortamento accumulato) Credito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno
Elaborazione di unione durante la pulizia
Sostituire tutte le voci "immobilizzazioni immateriali" con "proventi da dismissione di beni", indipendentemente dal fatto che siano rottamati in anticipo, just in time o in ritardo, scriverli prima normalmente e poi sostituirli (la domanda potrebbe richiedere la registrazione di "proventi non operativi" , spese non operative") (1) Compensazione del valore originario e degli ammortamenti delle attività immateriali (anno 1) ①Debito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno Credito: attività immateriali [valore originale gonfiato] ②Debito: attività immateriali (ammortamento accumulato) Credito: utili non distribuiti all'inizio dell'anno (2) Compensazione del periodo corrente (ammortamento) (anno 2) Debiti, attività immateriali (ammortamento accumulato) prestito, spese amministrative
Consolidamento di operazioni speciali
investimento aggiuntivo
1. La società madre acquista il patrimonio netto di minoranza della controllata (80% 10% = 90%, operazione azionaria) Se spendi più soldi: Prendere in prestito: riserva di capitale (il lato debitore subisce una perdita, il lato creditore realizza un profitto) Prestito: investimento azionario a lungo termine (spendere meno, invertire)
2. Operazioni multiple per realizzare la fusione di imprese non sotto controllo comune in più fasi [non una “operazione a pacchetto”] (1)Rapporti individuali ①Il patrimonio netto originario è calcolato come attività finanziarie (non è necessario rielaborare il bilancio consolidato) 10% 50%=60% Costo dell'investimento iniziale = valore equo originario, nuovo valore equo Tutti gli altri utili complessivi generati dal patrimonio netto originario vengono trasferiti al reddito da investimenti (tra i conti contabili) ②Il patrimonio netto originario è calcolato secondo il metodo del patrimonio netto (il bilancio consolidato deve continuare ad essere elaborato) 30% 50%=80% Costo dell'investimento iniziale = Valore contabile originario ① Nuovo fair value Le altre componenti del conto economico complessivo, le riserve di capitale, ecc. generate dal patrimonio originario non verranno elaborate temporaneamente. ④ (2) Prospetti consolidati ① Il patrimonio netto originario viene rettificato per essere equo e la differenza è inclusa nel reddito da investimenti. Prestito: investimento azionario a lungo termine (valore equo) Credito: investimento azionario a lungo termine (valore contabile) reddito da investimenti ②Costo della fusione = valore equo originario nuovo valore equo ③ Avviamento da fusione = costo della fusione – quota del valore equo delle attività nette identificabili dell'acquisita acquisita alla data di acquisizione ④ Se il patrimonio netto originario viene contabilizzato con il metodo del patrimonio netto, tutti gli altri utili complessivi (parte convertibile), le riserve di capitale, ecc. generati dal patrimonio netto originario verranno trasferiti ai redditi da investimenti. Prestito: altra redditività complessiva riserva di capitale Prestito: reddito da investimento (o inverso) (3) Consolidamento alla data di acquisto: prima rettifica, poi compensazione Prestito: capitale del proprietario della controllata buona volontà Prestito: investimento azionario a lungo termine interessi di minoranza
Cessione di partecipazioni in società controllate
1. Cessione di partecipazioni controllate senza perdere il controllo (90%-10%=80%, operazioni sul capitale) Aumento della riserva di capitale nel conto consolidato = prezzo di cessione - la quota di cessione corrisponde alla quota del valore contabile delle attività nette della controllata che viene costantemente calcolata Prezzo di vendita > quota, aumento della riserva di capitale Addebito: reddito da investimento Prestito: riserva di capitale (il lato debitore subisce una perdita, il creditore ottiene un profitto) Se il prezzo di cessione < azione, la riserva di capitale verrà compensata. Se non è sufficiente a compensare, gli utili non distribuiti verranno adeguati.
2. Perdita di controllo e cessione di partecipazioni in società controllate Metodo del costo → valutazione del fair value (90%-80%=10%) Riconoscimento dei proventi degli investimenti sulla quota di cessione La parte restante: adeguata al fair value, e la differenza tra fair value e valore contabile è inclusa nei proventi da investimenti. Metodo del costo → Metodo del patrimonio netto (reporting individuale e reporting combinato) (90%-60%=30%) Rapporto personale: Riconoscimento dei proventi degli investimenti sulla quota di cessione Restante parte: aggiustamento retroattivo (rapporto, tre complementi e un aggiustamento) Prestito: investimento azionario a lungo termine Credito: riserva in eccesso Distribuzione degli utili - utili non distribuiti reddito da investimenti Altra redditività complessiva Riserva di capitale - altra riserva di capitale Relazione congiunta: 1. Interrompere la rilevazione del valore contabile delle partecipazioni a lungo termine, dell'avviamento, ecc., e interrompere la rilevazione del valore contabile del patrimonio netto di minoranza (incluso il resto del conto economico complessivo degli azionisti di minoranza) 2. Il patrimonio netto rimanente viene rivalutato al valore equo e la differenza viene rilevata come reddito da investimenti. Prestito: investimento azionario a lungo termine [valore equo del capitale residuo] Credito: investimento azionario a lungo termine [valore contabile del patrimonio netto residuo] Redditi da investimenti (o prestiti) 3. Confermare nel prospetto consolidato i proventi correnti degli investimenti derivanti dalla cessione Reddito da cessione di partecipazioni per il periodo corrente nel conto consolidato = (Corrispettivo ottenuto dalla cessione del patrimonio netto + valore equo del patrimonio netto residuo) - Attività nette identificabili della controllata originaria calcolate in modo continuativo dalla data di acquisizione × % del patrimonio netto originario - Avviamento ± altre componenti complessive reddito, altro tutto Variazione del patrimonio netto del proprietario × % del patrimonio netto originario 4. Le altre componenti del conto economico complessivo, riserve di capitale, ecc. generate dal riporto del patrimonio originario sono trasferite al conto economico corrente (redditi da investimenti) quando si perde il controllo, ad eccezione di quelle che non possono essere riclassificate a conto economico. Prestito: altra redditività complessiva Riserva di capitale - altra riserva di capitale Credito: reddito da investimenti (o inverso)
L'aumento di capitale da parte dei soci di minoranza della società di factoring comporta la diluizione del patrimonio netto della società madre
Riserva di capitale confermata nel bilancio consolidato = patrimonio netto contabile della controllata dopo l'aumento di capitale × rapporto di partecipazione dopo l'aumento di capitale - patrimonio netto contabile della controllata prima dell'aumento di capitale × rapporto di partecipazione prima dell'aumento di capitale Se la differenza è > 0, la riserva di capitale verrà aumentata; Debito: reddito da investimenti, prestito: riserva di capitale (il debito subirà una perdita e il credito realizzerà un profitto) Se la differenza è <0, la riserva di capitale verrà ridotta. Se non è sufficiente a compensare, gli utili non distribuiti verranno adeguati.
Trattamento di consolidamento delle partecipazioni incrociate (intesa)
Elaborazione del consolidamento delle operazioni controcorrenti
Se si verifica un'operazione in controcorrente tra la società madre e la società controllata, cioè la società controllata vende beni alla società madre, gli utili e le perdite non realizzati delle transazioni interne subiti devono essere inclusi nell'"utile netto attribuibile ai proprietari della società" società madre" in base al rapporto di distribuzione della società madre alla controllata." e gli "utili e perdite degli azionisti di minoranza" vengono attribuiti e compensati. Memoria di compensazione delle transazioni interne: le transazioni a valle vengono compensate completamente e le transazioni controcorrente vengono allocate e compensate. Prestito: patrimonio netto di minoranza (diminuzione) [profitti gonfiati x percentuale di azionisti di minoranza] Credito: Utili e perdite degli azionisti di minoranza (diminuzione)
Riepilogo delle imposte sul reddito
Crediti, immobilizzazioni, immobilizzazioni immateriali, scorte: se si verifica una perdita di valore e la perdita di valore deve essere invertita, ci saranno anche risconti corrispondenti.
Immobilizzazioni, attività immateriali e scorte: ci saranno risconti corrispondenti nel periodo corrente (causati dall'ammortamento)
Contabilità: prospettiva di gruppo
Base imponibile: prospettiva della tabella individuale
tema galleggiante