Wondershare EdrawMind
Галерея диаграмм связей Доходы, расходы и прибыль
- 3
Доходы, расходы и прибыль
Это интеллект-карта о доходах, расходах и прибыли, которая знакомит с признанием и измерением доходов, о затратах по контракту, об учете конкретных операций и т. д.
Отредактировано в 2024-04-21 18:45:08
- Рекомендовано вам
- Структура
Расходы и прибыль, доходы
1. Признание и измерение доходов (пятиэтапный подход)
Выявление договоров, заключенных с клиентами
Юридически обязательный договор о правах и обязанностях. Дата начала договора = Дата вступления договора в силу означает дату, когда договор начинает предоставлять юридически обязательные права и обязанности всем сторонам договора.
Прекращение признания выручки означает, что компания выполняет свои договорные обязательства, а покупатель получает контроль над продуктом и может доминировать почти над всеми экономическими выгодами от продукта.
передача контроля
Предпосылки для признания выручки
Все стороны контракта одобрили контракт и пообещали выполнить свои соответствующие обязательства.
В договоре уточняются права и обязанности каждой стороны в отношении передаваемого товара.
В договоре предусмотрены четкие условия оплаты в отношении передаваемого товара.
Контракт имеет коммерческое содержание, то есть исполнение контракта изменит риск, сроки распределения или сумму будущих денежных потоков предприятия.
Возмещение, на которое предприятие имеет право за передачу товаров покупателям, скорее всего, будет возмещено.
Удовлетворяет ли это обоих
Дата начала контракта не может быть соблюдена одновременно
Когда обязательство больше не существует и полученное возмещение не подлежит возврату, полученное возмещение будет признано доходом, в противном случае оно будет признано обязательством;
Непрерывная оценка в течение периода наблюдения
Дата начала контракта соответствует обоим
Общая ситуация: Повторная оценка в течение периода наблюдения не требуется.
Если не произойдут существенные изменения: требуется повторная оценка
Контракт слияния
Несколько договоров заключаются с одной и той же коммерческой целью и представляют собой комплексную сделку.
Сумма возмещения по одному из нескольких контрактов зависит от цен и исполнения других контрактов.
Товары, обещанные по нескольким контрактам, представляют собой единую обязанность к исполнению.
Изменение контракта
1. Отдельный договор
Четко различимые товары и предметы контракта, продаваемые отдельно
2. Расторжение первоначального договора и заключение нового договора: первоначальное невыполнение обязательств и изменения договора объединяются в новый договор = выручка еще не признана. Сумма возмещения, обещанная покупателем в рамках договора, изменяется.
Товары, которые были переданы, и товары, которые не были переданы на дату изменения договора, могут быть четко разграничены и не подпадают под 1.
3. Компоненты исходного контракта: в день изменения контракта прогресс выполнения будет пересчитан, а доход за период и соответствующие затраты будут скорректированы.
Товары, которые были переданы, и товары, которые не были переданы, не могут быть четко разграничены на дату изменения договора и не относятся к 1
Определить отдельные обязанности к исполнению в договоре
Обязательство клиента передать товар как единое обязательство к исполнению
Обязательство предприятия передать покупателям четко различимые товары.
Уровень продукта можно четко определить
Четкое разграничение можно провести на уровне контракта.
Значительный выпуск портфеля услуг, формирующий
Значительная модификация или настройка
Очень актуально
Обязательство предприятия передать покупателю ряд четко различимых товаров, которые по существу одинаковы и имеют одинаковый способ передачи.
Определить цену сделки
переменное вознаграждение
Определите, есть ли рассмотрение
Покупатель может разумно ожидать, что предприятие примет вознаграждение ниже, чем оговорено в договоре.
Другие важные факты и обстоятельства указывают на то, что предприятие намерено предоставлять покупателям ценовые скидки при заключении договоров с покупателями.
подтема
Признайте наилучшую оценку переменного возмещения на основе ожидаемой стоимости (средней) или наиболее вероятной суммы (максимума).
Ограничение суммы переменного возмещения, включенного в цену сделки: не более суммы, которая вряд ли приведет к существенному изменению признанной выручки после устранения соответствующей неопределенности.
Важные компоненты финансирования в контракте
Текущая цена продажи определяет цену сделки
Оцените, существенно ли это
Разница между суммой возмещения и ценой продажи
На расчетный интервал времени между обещанной передачей товаров и соответствующим платежом, а также на преобладающую процентную ставку на соответствующем рынке влияют как
Предоплата за товары, такие как карты с накопленной стоимостью
Значительная часть обещанного возмещения является переменной, например, роялти.
Разница между обещанным вознаграждением и текущей ценой продажи, например, гарантийный депозит.
В контракте присутствует существенная финансовая составляющая. Ставка дисконтирования, которая дисконтирует номинальную сумму вознаграждения по договору в текущую сумму продажи товаров.
Разница между ценой сделки (ценой продажи за наличные) и суммой возмещения, обещанной в договоре, амортизируется с использованием метода эффективной процентной ставки.
Если интервал между ожидаемым приобретением контроля над товаром и оплатой клиента на дату начала действия договора не превышает одного года, обработка может быть упрощена.
неденежное вознаграждение
Справедливая стоимость на дату заключения договора подтверждает цену сделки
Если справедливая стоимость не может быть разумно оценена, цена сделки признается косвенно путем ссылки на цену обособленной продажи товаров, которые компания обещает передать покупателю.
Изменения справедливой стоимости неденежного возмещения после даты начала договора
Изменение формы возмещения не включается в цену сделки.
Если возмещение изменяется по причинам, отличным от формы возмещения, оно рассматривается как переменное возмещение и обрабатывается в соответствии с правилами, касающимися ограничений на сумму переменного возмещения, включенного в цену сделки.
Вознаграждение, выплачиваемое клиентам
Цена компенсационной сделки
Продукты, которые можно четко отличить, оцениваются отдельно.
Если справедливая стоимость явно отличимых товаров, полученных покупателем, превышает справедливую стоимость явно различимых товаров, сумма превышения и полная сумма справедливой стоимости явно отличимых товаров, которую невозможно разумно оценить, должны быть зачтены в счет сделки. цена.
Вычет в более позднее время
Распределение цены сделки на каждую отдельную обязанность к исполнению.
Цена сделки распределяется на каждую отдельную обязанность к исполнению на основе относительной доли цены обособленной продажи товаров, обещанной каждой отдельной обязанностью к исполнению (цена, по которой предприятие продает товары покупателям отдельно).
метод прямого наблюдения
Невозможно разумно оценить между наблюдениями (по порядку)
1. Метод рыночной корректировки: корректировка рыночной цены продажи аналогичных товаров.
2. Метод «затраты плюс»: себестоимость и разумная валовая прибыль.
3. Метод остаточной стоимости: обратное сжатие
Дебиторская задолженность ИЛИ активы по контракту
Амортизированная амортизация по контракту
Скидка по контракту: сумма, на которую сумма обещанных цен обособленной продажи для каждого отдельного обязательства превышает цену сделки по контракту.
Предприятие должно пропорционально распределять между каждой отдельной обязанностью к исполнению
Если имеется явное свидетельство того, что скидка по договору относится только к одной или нескольким (но не всем) обязанностям к исполнению по договору, предприятие должно распределить скидку по договору на соответствующие обязанности к исполнению.
1. Товары, которые можно четко отличить, продаются по отдельности или в сочетании.
2. Товары, которые можно четко отличить, продаются отдельно в сочетании и по сниженным ценам.
3. Скидка в пункте 2 по сути такая же, как и скидка в договоре, и анализ товаров в каждой комбинации дает наблюдаемое свидетельство того, что все скидки в договоре относятся к определенному обязательству.
Имеются явные доказательства того, что договорная скидка связана только с выполнением обязательств по договору.
Общая ИЛИ часть, объем учета контрактного счета активов
Распределение переменного возмещения
Относится ко всему контракту: на общих основаниях распределения
Относится только к конкретному компоненту договора: распределяйте переменное возмещение и последующие изменения переменного возмещения на связанную с ним обязанность к исполнению.
Специально для предприятий выполнить это обязательство или передать это различие
После рассмотрения всех обязанностей к исполнению и условий оплаты распределите все переменные суммы в вознаграждении по договору на обязанность к исполнению или четко различимые товары в соответствии с целью распределения цены сделки.
Для обязательств к исполнению, которые были выполнены, последующие изменения в распределенном переменном возмещении должны быть скорректированы с учетом дохода в текущем периоде изменения (ретроспекция не требуется).
Последующие изменения цены сделки
Основа, используемая при заключении договора для распределения суммы последующих изменений обязанностей к исполнению по договору.
Предприятие не должно перераспределять цену сделки в связи с изменением цены обособленной продажи после даты начала договора.
Для последующих изменений цены сделки, вызванных изменениями договора, последующие изменения переменного возмещения после изменений договора
Выручка признается после выполнения каждой отдельной обязанности к исполнению.
Определенный период времени: прогресс выполнения
Условия признания выручки по обязательствам к исполнению, выполненным в течение определенного периода времени
Когда предприятие выполняет контракт, клиент получает и потребляет экономические выгоды, приносимые работой предприятия.
Клиенты могут контролировать строящийся товар в процессе выполнения контракта компании.
Товары, произведенные предприятием в ходе исполнения договора, имеют незаменимое использование, и предприятие имеет право взимать плату за совокупную часть исполнения, выполненную в течение всего срока действия договора.
Контрактные или практические ограничения
Право на оплату расходов и разумную прибыль, а также такие полномочия являются юридически обязательными.
Метод признания выручки для обязательств к исполнению, выполненных в течение определенного периода времени
выходной подход
Метод ввода
1. Рассчитайте прогресс производительности на конец текущего периода: текущая входная стоимость/оценочная общая стоимость.
Соответствующие корректировки
Понесенные затраты не отражают прогресс предприятия в выполнении своих обязательств по исполнению.
Понесенные затраты не пропорциональны прогрессу предприятия в выполнении своих обязательств по исполнению.
2. Выручка, признанная в текущем периоде = цена сделки по договору * прогресс в исполнении на конец текущего периода - выручка, признанная в предыдущих периодах.
2. Выручка, признанная в текущем периоде = Предполагаемая общая стоимость контракта * Прогресс в исполнении на конец текущего периода - Расходы, признанные в предыдущих периодах
Если ход выполнения договора не может быть обоснованно определен и ожидается, что понесенные затраты будут компенсированы, выручка должна признаваться на основе суммы понесенных затрат до тех пор, пока ход выполнения договора не будет обоснованно подтвержден.
На каждую дату актива и пассива компания должна переоценивать прогресс выполнения (изменения учетной оценки). Для каждой обязанности к исполнению компания может использовать только один метод для подтверждения прогресса исполнения.
В какой-то момент времени: передача контроля
Обязанности к исполнению, которые выполняются в определенный момент времени
Текущий орган сбора
Передача юридического титула
физический перевод
Организация продаж по консигнации
Послепродажные товары
Знаки включают, помимо прочего,
До наступления события предприятие осуществляет контроль над товаром.
Предприятие может потребовать возврата или продажи другим лицам (например, другим дилерам) переданных на комиссионную реализацию товаров.
Хотя от дилера может потребоваться выплата предприятию определенной суммы залога, он не принимает на себя обязательств по безоговорочной оплате товаров, о которых сообщается в кредитной истории.
Компания не может использовать товар самостоятельно или предоставлять его другим клиентам.
Предприятие передало основные риски и выгоды владения товаром покупателю.
Клиент принял товар
Другие признаки того, что клиент взял продукт под свой контроль.
Определите, является ли это обязанностью к исполнению в течение определенного периода времени, в противном случае это обязанность к исполнению в определенный момент времени.
Удовлетворение достигается и потребляется одновременно.
Заказчик контролирует товары в стадии строительства
Незаменим и имеет право на возмещение затрат и разумную прибыль.
2. О стоимости контракта
Затраты на выполнение контракта
Затраты на выполнение договора, которые не подпадают под другие стандарты и соответствуют следующим условиям, признаются активами.
Стоимость напрямую связана с текущим или ожидаемым контрактом
Эти затраты увеличивают будущие ресурсы компании для выполнения своих обязательств по исполнению.
Ожидается, что затраты будут возмещены
Если предприятие отнесет ее к расходам периода, она будет включена в текущие прибыли и убытки: что бы ни было не так, она не будет считаться чрезмерной.
Представление затрат на выполнение контракта
Остаток не более одного года за вычетом «резерва под обесценение затрат на исполнение договора» заносится в инвентаризацию.
Остаток за период более одного года за вычетом «резерва под обесценение затрат на исполнение контракта» включен в состав прочих внеоборотных активов.
затраты на приобретение контракта
Ожидается, что дополнительные затраты (затраты, которые не были бы понесены без заключения договора) будут возмещены и должны быть признаны в качестве активов как затраты на приобретение договора.
Для упрощения практики: период не более одного года включается в текущие прибыли и убытки.
Представление затрат на приобретение контракта
Остаток не более одного года за вычетом «резерва под обесценение затрат на приобретение контрактов» включен в состав прочих оборотных активов.
Остаток более одного года за вычетом «резерва под обесценение затрат на приобретение контрактов» включен в состав прочих внеоборотных активов.
Амортизация и обесценение активов, связанных с затратами по договору
Амортизация: Амортизация должна осуществляться на той же основе, что и признание выручки от продажи товаров, связанных с активами (т. е. в момент исполнения обязательства или в зависимости от хода выполнения обязательства к исполнению), и включаться в текущую прибыль. и потери.
Обесценение: Разница между балансовой стоимостью затрат на исполнение контракта и затратами на приобретение контракта превышает две следующие статьи. Сумма превышения включается в резервы под обесценение и признается как убыток от обесценения активов.
Оставшееся возмещение, которое предприятие ожидает получить от передачи товаров, связанных с активом.
Предполагаемые затраты, которые будут понесены при передаче соответствующих товаров
Штрафы могут быть отменены, до 0
Контрактные активы и договорные обязательства
Одна сторона договора выполнила
Контрактный актив: право на получение возмещения, за которое компания передала товары покупателю, и это право зависит от других факторов, помимо течения времени.
Обязательства по договору: обязательства, которые предприятие получило или подлежит получению от покупателей и которые должны быть переданы покупателям.
Активы по договору и обязательства по договору должны быть представлены в балансе отдельно.
По одному и тому же контракту оба должны быть представлены на чистой основе.
По разным контрактам они не могут компенсировать друг друга.
Поскольку договорные активы и договорные обязательства по одному и тому же договору должны быть представлены на нетто-основе, устанавливается «расчет по договору».
Урегулирование цен: дебиторская задолженность
Перенос доходов: основной доход от бизнеса
Разделяются на «контрактные активы» и «прочие внеоборотные активы» по ликвидности.
3. Учет конкретных операций
Условия продажи с возвратом продажи
Бухгалтерский учет
Основной доход от бизнеса: цена продажи * (общее количество - количество возвратов)
Оценочные обязательства: цена продажи * количество возвратов.
Стоимость возвратов к получению: стоимость * количество возвратов.
Основной доход от бизнеса: себестоимость * (общее количество – количество возвратов)
На каждую дату активов и обязательств предприятие должно переоценивать будущие доходы от продаж, и любые изменения должны рассматриваться как изменения в бухгалтерских оценках.
Продажи с гарантией
Обычные обязанности по обеспечению качества выполняются в зависимости от непредвиденных обстоятельств.
Если предприятие предоставляет дополнительные услуги, это должно рассматриваться как единая обязанность к исполнению.
Факторы включают в себя то, является ли обеспечение качества юридическим требованием, период обеспечения качества и характер задач, которые компания обещает выполнить.
Если клиент может приобрести гарантию качества отдельно, гарантия качества представляет собой единую обязанность к исполнению.
Если эти две категории невозможно разумно различить, рассматривайте эти две категории вместе как единую обязанность к исполнению.
Основные лица и агенты
У вас есть контроль?
Иметь контроль
Основное ответственное лицо: Подтвердите доход на основе общей суммы.
Агент; выручка признается на чистой основе;
Когда в поставке товаров клиентам участвует третья сторона: Доминируйте в объеме основных портфелей услуг.
На практике, когда предприятие определяет, имеет ли оно контроль перед передачей конкретных товаров покупателям и имеет ли оно его, оно должно не только учитывать организационно-правовую форму, но и всесторонне учитывать материальное суждение: другие факты и обстоятельства, которые несут большие риски и имеют право на самостоятельно определять цены.
Продажи с дополнительными возможностями покупки у клиентов: выручка от продаж = основной доход от бизнеса ИЛИ дополнительные возможности покупки = обязательства по договору.
Если оно существенно, оно будет рассматриваться как одна обязанность к исполнению. И распределите цену сделки на обязанности к исполнению. Когда клиент не реализует опцион на покупку для получения контроля или когда срок действия опциона истекает, выручка признается.
Предоставление лицензии на интеллектуальную собственность: не представляет собой единую обязанность к исполнению (необходимое совместное использование) ИЛИ представляет собой единую обязанность к исполнению (значительное влияние не будет передано) ИЛИ исключение переменного возмещения (соответствующие обязанности к исполнению фактически возникают, исключение: только при наличии лицензии на интеллектуальную собственность) родственная доминанта)
Послепродажный выкуп: в то же время оно обещает или имеет право выбрать ежедневный метод продаж обратного выкупа [форвардная договоренность или предприятие имеет право на выкуп (цена выкупа >= первоначальная цена продажи: сделка финансирования ИЛИ цена выкупа < первоначальная цена) цена реализации: лизинговые услуги) V У предприятия имеется обязательство осуществить выкуп по требованию покупателя: оценить значимые экономические мотивы (выкуп, скорее всего, будет трактоваться как 1, и маловероятно, что он будет трактоваться как продажа с условными оговорками о продаже и возврате) )]
Нереализованные права заказчика: авансовый платеж не подлежит возврату, заказчик может отказаться от всех или части своих прав, а выручка будет признаваться пропорционально
Первоначальные взносы, которые не подлежат возврату: например, членский взнос в клуб.
4.
расходы
выгода
Основная прибыль от бизнеса = операционный доход - операционные расходы - налоги и надбавки - расходы на продажу - административные расходы - расходы на исследования и разработки - финансовые расходы. -Прочие доходы Чистая прибыль от хеджирования рисков (-Чистые убытки от хеджирования рисков) Доходы от изменений справедливой стоимости (-Изменения справедливой стоимости Убыток) Инвестиционный доход (-инвестиционный убыток) - Убыток от обесценения кредита - Убыток от обесценения активов - Доход/убыток от выбытия активов
Общая прибыль = операционная прибыль, внереализационные доходы - внереализационные расходы, чистая прибыль = общая прибыль - расходы по налогу на прибыль.
Общий совокупный доход = Чистая прибыль Общий прочий совокупный доход после налогообложения