Стандарты бухгалтерского учета не очень хорошие, а на стандарты приходится около 70% (вы должны хорошо разбираться в стандартах)

Не смог сдать экзамен, причины: тяжелое чтение и чрезмерная любовь к войне (временная практика)

Качество ответа невысокое. Как разобрать Требование Релевантное - Действительное - Конкретное (необходимо ответить для Кейса)

1 квартал 50 баллов

2 квартал 25 очков

3 квартал 25 очков

Риски и доказательства и групповой аудит

Гарантия Трудно

Текущая проблема

Этика и профессиональные вопросы полная оценка 10-15 баллов.

Обзор отчета полная оценка 10-15 баллов

Практика управления и контроля качества

1) Этические и профессиональные вопросы

2) Практика управления и другие вопросы аудита

3) Аудиторские процедуры. Стандарты бухгалтерского учета централизованы, а метод ответов на вопросы является поэтапным.

4) Аудиторская оценка и анализ. Стандарты бухгалтерского учета централизованы, а метод ответов на вопросы является поэтапным.

5) Риск и риск группового аудита Стандарты бухгалтерского учета централизованы, а метод ответов на вопросы является поэтапным.

6) Отчетность Стандарты бухгалтерского учета централизованы, а метод ответов на вопросы – поэтапный.

7) Гарантия относительно независима.

Пять основных принципов 5 основных принципов

Пять (6) этических угроз

2.1 Финансовые интересы в/с клиентами аудита

2.2 Приобретение товаров и услуг у клиентов по аудиту

2.3 Деловые отношения с заказчиком аудита

2.4 Личные отношения с заказчиком аудита

2.5 Длительное сотрудничество – старший персонал

2.6 Предоставление услуг, связанных с бухгалтерским учетом, клиенту аудита

2.7 Предоставление корпоративных финансовых услуг клиенту аудита

2.8 Услуги по подбору персонала для клиента аудита

2.9 Политика оценки и вознаграждения

2.10 Хранение активов клиентов

2.11 Конфликт интересов

2.12 Сборы

2.13 Методика экзамена: этика

Может создать: Угроза корысти в связи с дополнительным комиссионным доходом и возможностью быть назначенным аудитором вместо текущего. И может повлиять на: Профессиональная компетентность и должная внимательность, поскольку у вас может быть только частичная информация.

Защита: 1) Свяжитесь с существующим аудитором, чтобы получить как можно больше информации и сократить информационный пробел. 2) Отчет включает абзац, описывающий ситуацию. 3) Предоставление существующему аудитору копии второго заключения, чтобы он знал, как формируется второе мнение.

Может создать: Угроза корысти, поскольку аудитор привлечет нового клиента и новый источник комиссионного дохода. Защита: Соблюдайте соответствующие правила, т. е. рекламируйте должным образом. Реклама должна быть: правдивой, не вводящей в заблуждение, не подразумевающей пренебрежительные упоминания о конкурентах.

Прошлые вопросы 2010/12 Q4a i Вы являетесь менеджером компании Neeson & Co, специализирующейся на дипломированных сертифицированных бухгалтерах, с тремя офисами и 12 партнерами. Около трети клиентов фирмы являются клиентами аудиторской компании, остальные — это клиенты, для которых Neeson & Co предоставляет консультации по налогам, бухгалтерскому учету и бизнесу. Услуги Фирма обдумывает, как получить больший доход, и вас попросили оценить два предложения, сделанные менеджером по развитию бизнеса.

1) Крупнейшая фирма в стране, тогда как 3 офиса и 12 партнёров, неправда. 2) Для большинства профессиональных фирм это невозможно доказать, и это означает, что другие фирмы менее профессиональны, что вводит в заблуждение. 3) Гарантия повышения эффективности, гарантия экономии налогов — это завышенные требования, эти вещи не могут быть гарантированы до понимания бизнеса клиента. 4) Второе мнение предполагает, что фирма может предоставить лучшее мнение, что вводит в заблуждение.

5) На 25 % дешевле, чем текущая плата за аудит (низкая комиссия). Это создает угрозу личной выгоды. Чтобы сохранить прибыль, аудитор может ненадлежащим образом сократить объем работы и нанять менее опытный персонал, т. е. поставить под угрозу качество аудита. 6) Ставки утверждаются ACCA. Это неправда. Фирмы могут свободно устанавливать свои ставки, и брать займы под названием ACCA непрофессионально. 7) Реклама размещается в национальной газете, что соответствует профессиональному имиджу.

Основное содержание предложения по аудиту 1) Краткое описание фирмы 2) Требования клиента, например, аудит финансовой отчетности в первый год. 3) Крайний срок: Подтвердите крайний срок = 4 месяца после того, как вы достигнете достаточного срока. 4) Подход/методология: например, требование аудита OBS, как свести к минимуму нарушения 5) Контроль качества/этика: как соблюдать кодекс ISA 220 и IESBA. 6) Неаудиторские услуги: например, консалтинговые услуги, стратегические консультации и услуги по расширению за рубежом.

Прошлые вопросы 2014/12 Q4a i Вы являетесь менеджером по аудиту в Weston & Co, международной фирме дипломированных сертифицированных бухгалтеров, имеющей филиалы во многих странах и предлагающей своим клиентам широкий спектр аудиторских и аудиторских услуг. В ваши обязанности входит рассмотрение этических вопросов, возникающих у клиентов, проводящих аудит. работа с подходами потенциальных клиентов по аудиту.

Руководство Jones Co предложило Weston & Co представить на их рассмотрение предложение по аудиту (тендерную документацию). Компания Jones Co была основана всего два года назад, но быстро выросла, и это будет первый год, когда потребуется аудит. В предыдущие годы финансовая отчетность компании была проверена независимой аудиторской фирмой. Компания специализируется на наборе медицинского персонала, и часть стартового финансирования была получена от компании венчурного капитала. открывать филиалы за рубежом для помощи в наборе персонала из зарубежных стран.

В компании Jones Co есть один штатный бухгалтер, который использует готовый пакет бухгалтерского учета для регистрации операций и подготовки финансовой информации. Финансовый год компании заканчивается 31 марта 2015 года. Следующий комментарий был сделан Бентли Джонсом, основателем компании. и владелец-менеджер в отношении предложения по аудиту и потенциальной платы за аудит:

Я ищу аудиторскую фирму, которая предложит мне конкурентоспособную плату за аудит. Я надеюсь, что плата будет довольно низкой, поскольку я готов платить больше за услуги, которые я считаю более выгодными для бизнеса, например, стратегические консультации. Я хотел бы, чтобы плата за аудит была связана с успехом Jones Co в расширении за рубежом в результате рекомендаций аудиторской фирмы. Надеюсь, аудит не будет слишком разрушительным, и я хотел бы, чтобы он был завершен в течение четырех месяцев после конца года». Обязательно: Объясните конкретные вопросы, которые должны быть включены в предложение по аудиту (тендерную документацию), кроме вопросов, касающихся платы за аудит (8 баллов).

Схема Weston&Co Краткое описание аудиторской фирмы, включая описание различных предлагаемых услуг, а также описание международных офисов фирмы. Это будет важно для JonesCo, поскольку она желает выйти на зарубежные рынки и будет искать аудиторскую фирму с опытом работы в разных странах. В документе также должен быть описан спектр услуг, которые Weston&Co может предоставить, и любая специализация, которой обладает фирма в аудите компаний по подбору персонала.

Определить требования к аудиту JonesCo Должно быть краткое изложение установленных законом требований к аудиту в стране, в которой зарегистрирована компания JonesCo, чтобы подтвердить, что компания в настоящее время достигла такого размера, который требует проведения полного аудита финансовой отчетности. Поскольку аудит требуется впервые, он будет необходим. Важно определить нормативную базу и обязанности аудиторов и руководства в отношении требований аудита.

Подход к аудиту Должно быть дано описание предлагаемого подхода к аудиту с указанием этапов процесса аудита и методологии аудита, используемой фирмой. В описании должно быть указано, что аудит будет проводиться в соответствии с требованиями ISA, и должна быть подчеркнута необходимость этого. тщательное тестирование начальных балансов и сравнительных данных, учитывая, что это первый год, когда финансовая отчетность будет проверяться. Следует объяснить риск-ориентированный характер методологии аудита и то, что он будет включать оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. может оказаться нецелесообразным, учитывая ограниченность ресурсов бухгалтерской службы, поэтому подход к аудиту, скорее всего, будет носить существенный характер.

На этом этапе аудиторская фирма может пожелать объяснить, что, хотя аудит не должен быть «разрушительным», аудиторской группе потребуются определенные данные от сотрудников JonesCo, особенно от бухгалтера, а также от другого персонала, включая Bentley, который, возможно, должен будет быть готов отреагировать на аудит. запросы фирмы на информацию и обсуждение вопросов, связанных с аудитом. В предложении должны быть описаны различные виды взаимодействия, которые будут осуществляться с лицами, отвечающими за корпоративное управление, в ходе процесса аудита, и подчеркнута ценность таких сообщений, например, рекомендации по устранению любых недостатков контроля.

Сроки Аудиторская фирма должна уточнить сроки проведения аудита. Bentley потребовала, чтобы аудит был завершен в течение четырех месяцев после окончания года. Это кажется разумным для аудита относительно небольшой компании с простыми операциями и полной занятостью; Бухгалтер должен быть завершен в течение этого периода.

Контроль качества и этика Weston & Co должна прояснить свою приверженность Кодексу этики профессиональных бухгалтеров IESBA и международным стандартам контроля качества. Это должно обеспечить уверенность в том, что аудиторская фирма предоставит беспристрастный и заслуживающий доверия аудиторский отчет. Это может быть важно для венчурных капиталистов, которые желают получить гарантию. финансовой информации, которую им предоставляют в отношении их инвестиций.

Дополнительные неаудиторские и заверяющие услуги В предложении по аудиту должны быть описаны различные услуги, не связанные с аудитом и подтверждением, которые Weston&Co сможет предложить JonesCo. Они могут включать, например, бизнес-консультации и консультации по корпоративным финансам при расширении за рубежом, а также получение любого необходимого дополнительного финансирования для помощи запланированному за рубежом. Расширение В этом обсуждении должно быть четко указано и подчеркнуто, что предоставление таких услуг подлежит соблюдению этических требований и будет полностью отделено от аудиторских услуг.

внутренняя норма доходности ФК ПК KYC = Знай своего клиента

Независимость = этика, должно соответствовать кодексу Риск = проблема с целостностью управления (листинговая компания, FC не может рассчитать DT), значительный недостаток IC и т. д. Ресурс = размер клиента Плата = справедливая и разумная, должна быть достаточно высокой, чтобы покрыть затраты и риски, но не может быть слишком высокой, чтобы создать угрозу личным интересам. Компетенция = соответствующий отраслевой опыт Предварительное условие = финансовые отчеты подготовлены в соответствии с МСФО/МСФО. Конфликт интересов

Вопросы по истории 2013/12 Q4a Управляющий директор Tetbury Co Хуан Стэнтон обратился к Chester & Co с просьбой предложить фирме провести тендер на аудит. Tetbury Co — небольшая компания, управляемая владельцем, предоставляющая финансовые услуги, такие как оформление ипотечных кредитов и консультирование предыдущих аудиторов компании. недавно ушедший в отставку Хуан Стэнтон заявляет, что это произошло из-за «разногласий по поводу учета полученных комиссионных, а также потому, что они считали, что наш контроль не очень хорош». Вы знаете, что Tetbury Co подверглась расследованию со стороны органа финансовых услуг по подозрению. несоблюдение правил. Помимо проведения аудита, Хуан хотел бы, чтобы компания Chester & Co дала советы по развитию бизнеса. Необходимый: Определите и обсудите поднятые этические и другие профессиональные проблемы и порекомендуйте любые действия, которые следует предпринять в отношении: (a) Tetbury Co (8 баллов)

Этика 1) Клиент работает в сфере финансовых услуг, которая является относительно специализированной областью. Это влияет на компетентность и должную внимательность аудитора. 2) Предоставление неаудиторских услуг, т.е. консультаций по развитию бизнеса, создает угрозу личной заинтересованности в виде дополнительных комиссионных доходов и потенциальную угрозу самопроверки.

Профессиональный вопрос Похоже, что это аудит с высоким риском, аудитор должен учитывать: 1) Сектор финансовых услуг по своей природе отличается высоким риском, высокой зависимостью от аудиторского отчета и более высоким риском отмывания денег. 2) Сменить аудитора из-за разногласий в бухгалтерском учете, ставящих под сомнение добросовестность руководства. 3) Плохая система внутреннего контроля, высокий CRis. 4) Расследование регулирующего органа о несоблюдении требований ставит под сомнение добросовестность руководства и непрерывность деятельности компании.

Действие 1) Проводить комплексную проверку клиентов. 2) Общаться с предыдущим аудитором по вопросам бухгалтерского учета. 3) Проверьте статус расследования несоответствия, например, обратитесь в орган финансовых услуг для получения дополнительной информации. 4) Аудитор должен оценить, можно ли снизить аудиторский риск до приемлемого уровня, например, с помощью опытной аудиторской команды и подхода к аудиту по существу. 5) Аудитор должен также оценить, перевешивает ли плата за аудит связанный с ним риск.

Аутсорсинг — это когда определенные функции внутри бизнеса передаются по контракту третьим сторонам, известным как обслуживающие организации. Компании обычно передают на аутсорсинг одну или несколько своих функций, причем примерами функций, которые обычно передаются на аутсорсинг, являются расчет заработной платы, ИТ и человеческие ресурсы. ISA 402 «Аспекты аудита, касающиеся организации, использующей обслуживающую организацию», требует от аудитора получить понимание того, как проверяемая организация (также известная как организация-пользователь) использует услуги обслуживающей организации в деятельности организации-пользователя, включая следующие вопросы:

1) Характер услуг, предоставляемых обслуживающей организацией, и значимость этих услуг для аудируемого лица (аудируемого лица), включая влияние на внутренний контроль. 2) Существенность обработанных операций. 3) Доступность бухгалтерских записей и подтверждающих документов. 4) Контрольный риск. Рассмотрите осуществление контроля заказчиком аудита над обслуживающей организацией и то, как заказчик аудита обеспечивает качество работы обслуживающей организации. 5) Инициирование транзакций клиентом или обслуживающей организацией. 6) Доступная информация о средствах контроля, относящихся к обслуживающей организации и т. д.

Обычно в обслуживающей организации получают отчет об описании и разработке средств контроля. Отчет типа 1 фокусируется на описании и разработке средств контроля (контроля), тогда как отчет типа 2 также охватывает операционную эффективность средств контроля. Этот тип отчета может обеспечить некоторую уверенность в отношении средств контроля, которые должны были действовать в обслуживающей организации. (тест на контроль и мнение)

Прошлые вопросы 2014/6 квартал, 4б Я работал над промежуточным аудитом Crow Co, производственной компании, которая передает функции расчета заработной платы на аутсорсинг. Я знаю, что для Crow Co расчет заработной платы имеет большое значение. Как аутсорсинг расчета заработной платы влияет на наше планирование аудита? Необходимый: По каждому из поднятых вопросов ответьте младшему аудитору, объяснив этические и профессиональные вопросы, возникающие из комментариев младшего аудитора (4 балла). Ответ см. в предыдущем резюме.

Виды мошенничества 1) Незаконное присвоение активов 2) Мошеннические сообщения Руководство/лица, отвечающие за корпоративное управление: Предотвращение и обнаружение мошенничества Ответственность аудитора: Получите разумную уверенность в том, что финансовые отчеты не содержат существенных искажений, вызванных мошенничеством и ошибками. (Ошибка < Мошенничество < Мошенничество со стороны руководства – Сокрытие/подлог)

Коммуникация Отчет руководству Отчет регулирующему органу – юридическое обязательство и обязанность защищать общественные интересы Вопрос: Если имеется существенное искажение, вызванное мошенничеством, является ли аудитор халатным? Ответ: Зависит от того, правильно ли проведен аудит.

Прошлые вопросы 2013/6 Q4a Spaniel Co. Аудиторский отчет о финансовой отчетности компании Spaniel Co, давнего клиента по аудиту, за год, закончившийся 31 декабря 2012 года, был выпущен в апреле 2013 года и не был изменен. В мае 2013 года комитет по аудиту компании Spaniel Co связался с партнером по аудиту. чтобы обсудить обнаруженное мошенничество. По оценкам внутренних аудиторов компании, в результате мошенничества с заработной платой, которое продолжается с мая 2012 года, было украдено 4,5 миллиона долларов.

Прошлые вопросы 2013/6 Q4a Партнер по аудиту отметил, что в ходе аудита последней финансовой отчетности не было проведено ни тестов средств контроля, ни аудиторских процедур по заработной плате, поскольку в ходе аудитов за предыдущие годы не было обнаружено недостатков в средствах контроля за заработной платой. Общая сумма активов, признанных в финансовой отчетности Spaniel Co. отчеты на 31 декабря 2012 года составили 80 миллионов долларов США. Spaniel Co рассматривает возможность подать в суд на Groom & Co за общую сумму украденных у компании денежных средств, утверждая, что аудиторская фирма проявила халатность при проведении аудита. Необходимый: Объясните вопросы, которые следует учитывать при определении того, несет ли Groom & Co ответственность перед Spaniel Co за мошенничество (12 баллов).

Ответственность аудитора: 1) Обнаружение существенных искажений, вызванных ошибкой или мошенничеством. 2) Выразить мнение о том, есть ли FSisT&F 3) Отсутствие обязанности предотвращать и выявлять мошенничество. 4,5/80=5% ТА, материал. Данное мошенничество произошло во время проведения аудита финансовой отчетности и оказало существенное влияние на финансовую отчетность. Таким образом, разумно ожидать, что процедуры аудита выявят это существенное искажение.

Рассмотрите, был ли аудит проведен должным образом, т. е. был ли он проведен в соответствии с МСА. Если нет, аудитор допустил халатность и может нести ответственность. Это приводит к выводу, что аудиторская фирма могла проявить халатность при проведении аудита. Халатность – это концепция общего права, согласно которой потерпевшая сторона должна доказать три вещи, чтобы доказать, что халатность имела место:

– Между двумя сторонами существует договор об обязанности аудитора; – Обязанность проявлять осторожность обычно означает, что аудиторская фирма должна выполнять аудиторскую работу в соответствии с хорошими стандартами и соблюдаются соответствующие юридические и профессиональные требования и принципы. К сожалению, в данном случае это не тот случай. – Эта финансовая потеря была вызвана халатностью, поскольку сумма была украдена во время мошенничества; Однако, если это мошенничество было намеренно сокрыто, аудиторам трудно его обнаружить, даже если аудит проведен должным образом.

В 2012 году PwC признала в суде, что нарушила свои аудиторские обязательства перед австралийской Centro Properties Group, ошибочно классифицировав краткосрочные обязательства на сумму 1,1 миллиарда австралийских долларов как долгосрочные обязательства, до погашения которых оставалось всего около девяти месяцев.

Методы, которые может использовать аудиторская фирма для снижения риска судебных исков. 1) Процедуры приема клиентов Фирмы должны тщательно оценивать риск, связанный с потенциальными клиентами аудита, следует использовать процедуры проверки для выявления вопросов, которые создают потенциальную угрозу для аудиторской фирмы. Например, было бы неразумно брать на работу нового клиента со значительными проблемами непрерывности деятельности. Проблема заключается в том, что клиента следует принимать только в том случае, если связанный с ним риск можно снизить до приемлемо низкого уровня с учетом навыков и ресурсов аудиторской фирмы.

Методы, которые может использовать аудиторская фирма для снижения риска судебных исков. 2) Правильное использование писем-обязательств В письме-соглашении должны быть четко указаны обязанности аудитора и руководства. Поскольку оно образует контракт между аудиторской фирмой и клиентом, его следует обновлять на ежегодной основе, уделяя особое внимание обеспечению соответствия клиента. быть полностью осведомленным о любых изменениях в объеме аудита или обязанностях аудиторской фирмы по отчетности.

Методы, которые может использовать аудиторская фирма для снижения риска судебных исков. 3) Выполнение и документирование аудиторской работы. Аудиторские фирмы должны обеспечить соблюдение профессиональных стандартов и международных стандартов аудита (ISA). Крайне важно вести полную документацию по всем аспектам аудита, включая планирование, оценку доказательств и рассмотрение этических вопросов. Иск о халатности вряд ли будет удовлетворен, если у аудиторской фирмы есть документальные доказательства соблюдения МСА.

Методы, которые может использовать аудиторская фирма для снижения риска судебных исков. 4) Контроль качества Фирмы должны убедиться, что они внедрили процедуры контроля качества в масштабах всей организации, а также процедуры, применимые к отдельному аудиторскому заданию. Контроль качества действует как внутренний контроль для аудиторской фирмы, помогая гарантировать, что МСА и методы внутреннего аудита соблюдаются в целом. раз.

Методы, которые может использовать аудиторская фирма для снижения риска судебных исков. 5) Внешние консультации Фирмы должны привлекать внешних специалистов, когда возникает необходимость, например, получать юридическую консультацию, когда это необходимо, чтобы гарантировать, что действия аудитора приемлемы в рамках нормативно-правовой базы.

Методы, которые может использовать аудиторская фирма для снижения риска судебных исков. 6) Отказ от ответственности В последние годы в некоторых юрисдикциях аудиторские компании стали часто включать в аудиторский отчет параграф об отказе от ответственности. Это попытка ограничить обязанность аудиторской фирмы проявлять заботу о акционерах компании, тем самым пытаясь ограничить юридическую ответственность. Однако заявления об отказе от ответственности не всегда могут быть эффективными.

ISQC 1 – «Контроль качества для фирм, которые проводят аудиты и обзоры исторической финансовой информации и других заданий, обеспечивающих уверенность и сопутствующие услуги» содержит рекомендации по общим системам контроля качества, которые должны быть внедрены аудиторской фирмой. МСА 220 «Контроль качества аудита исторической финансовой информации (пересмотренный)» определяет процедуры контроля качества, которые должны применяться аудиторской командой при выполнении отдельных аудиторских заданий.

Контроль качества для индивидуального взаимодействия • Процедуры приема клиентов • Аудиторская группа имеет разумную кадровую структуру и разумное распределение работы. • Направление = Инструкция, должна быть правильной и всегда сверху вниз. • Надзор должен быть постоянным во время выполнения задания. • Обзор = проверьте проделанную работу. • Консультация при возникновении сложных вопросов

Прошлые вопросы 2013/6 Q2a Kennel & Co, фирма дипломированных сертифицированных бухгалтеров, является поставщиком услуг внешнего аудита для Retriever Group (Группы), производителя мобильных телефонов и портативных компьютеров. Группа получила листинг на фондовой бирже в июле 2012 года. Аудит консолидированной отчетности. финансовая отчетность за год, закончившийся 28 февраля 2013 года, близка к завершению. Вы являетесь руководителем аудиторского отдела компании Kennel & Co и отвечаете за проведение проверок качества выполнения заданий включенных в список клиентов аудита. Вы обсуждали аудит Группы с некоторыми младшими членами аудиторской группы, один из которых сделал следующие комментарии по этому поводу. как это планировалось и осуществлялось:

Прошлые вопросы 2013/6 Q2a «Аудит был очень ограничен во времени. Менеджер по аудиту посоветовал младшим специалистам не выполнять некоторые запланированные аудиторские процедуры по таким статьям, как вознаграждение директоров и акционерный капитал, поскольку они считаются малорисковыми. использовать методы статистической выборки фирмы при выборе остатков торговой дебиторской задолженности для тестирования, поскольку было бы быстрее выбрать выборку на основе нашего собственного суждения. «Двум младшим специалистам было поручено провести аудит кредиторской задолженности и непрерывности деятельности. Менеджер по аудиту попросил нас проверять работу друг друга, поскольку это было бы для нас хорошей тренировкой, но у него не было времени проверять все.

Прошлые вопросы 2013/6 Q2a «Я обсуждал налоговую позицию Группы с финансовым контролером, и она сказала, что ей сложно рассчитать отложенный налоговый актив, который должен быть признан. Отложенный налоговый актив возник из-за того, что несколько дочерних компаний Группы в этом году были убыточными. создавая неиспользованные налоговые потери. Поскольку я только что изучал отложенный налог в колледже, я сделал для нее расчет отложенного налогового положения Группы. Менеджер по аудиту сказал, что это сэкономило время, поскольку теперь нам не придется проверять финансовые показатели. Контролер также попросила моего совета относительно того, как Группа может использовать налоговые убытки в будущем. Я предоставил ей несколько рекомендаций по налоговому планированию, за что она была очень благодарна».

Прошлые вопросы 2013/6 Q2a Требуется: В отношении аудита Retriever Group оценить контроль качества, этические и другие профессиональные вопросы, возникающие в связи с планированием и проведением аудита Группы (13 баллов).

КК 1) Нехватка времени = неадекватное планирование, увеличение аудиторского риска -DR 2) Не выполнять определенную процедуру аудита, например, вознаграждение директора, которое является существенным = Неверное указание 3) Использовать конкретный метод выборки, основанный на собственном суждении = Неправильная инструкция, следует следовать стандартному методу выборки фирмы. 4) GПроблема, которая является рискованной и требует профессионального суждения, передается младшему = Задача задания, ее следует поручить более опытному человеку с соответствующим опытом. 5) Младший проверяет работу друг друга = инструкция плохая, ее должен проверять более старший человек.

Прошлые вопросы, 2018/9 квартал 3b Один из ваших коллег из Jansen & Co, Родни Эванс, внезапно заболел, и вы были временно назначены менеджером по аудиту в Watson Co, консалтинговой компании в области информационных технологий, акции которой котируются на инвестиционном рынке второго уровня. Заключительный аудит. Watson Co за год, закончившийся 30 июня 20X8 года, близится к завершению, и вы находитесь в процессе проверки рабочих документов аудита. В проекте финансовой отчетности за год признана прибыль до налогообложения за год в размере 54,2 млн долларов США, а общая стоимость активов - 23 доллара США. 1 миллион. Руководитель аудита, который является дипломированным сертифицированным бухгалтером с частичной квалификацией, отправил вам электронное письмо, из которого взята следующая выдержка:

Прошлые вопросы «Здорово, что вы присоединились к нам, поскольку я начал беспокоиться о том, что наши рабочие документы не будут проверены менеджером до заключительного совещания по проверке на следующей неделе. Помощник по аудиту и я сделали все возможное, чтобы завершить всю проверку. работа, но мы увидели Родни только в первый день проверки около месяца назад, когда, я думаю, он уже почувствовал себя плохо. У нас был с ним короткий брифинг, на котором он сказал нам: «Если у вас есть сомнения, следуйте прошлогодним рабочим документам». '

Прошлые вопросы Один вопрос, который я хотел обсудить с вами, заключается в том, что Watson Co ввела схему выплат на основе акций, предоставив своим директорам права на прирост стоимости акций (SAR) впервые в этом году. При планировании это не было определено как высокий уровень. Зона риска. SAR были предоставлены 1 июля 20X7 года, когда клиент получил оценку прав, проведенную внешней фирмой оценщиков. Я подал копию отчета об оценке, нашел оценщиков в Интернете и нашел их. нашли очень профессионально выглядящий веб-сайт, который подтверждает, что они знают, что делают.

Прошлые вопросы Стоимость схемы SAR, основанная на этой оценке, надлежащим образом признается в течение трехлетнего периода перехода прав, и на этой основе в отчете о прибылях и убытках были признаны прямые расходы в размере 195 000 долларов США. Соответствующий резерв собственного капитала также был правильно отражен. Эта сумма также кажется несущественной, и я не вижу необходимости предлагать какие-либо поправки к финансовой отчетности в отношении признанных сумм или информации, раскрытой в примечаниях к финансовой отчетности».

Прошлые вопросы Обязательно: Прокомментируйте качество планирования и проведения аудита Watson Co с обсуждением контроля качества и других поднятых профессиональных вопросов (10 баллов).

Ответы на реальные вопросы В состав аудиторской группы входят только 2 человека (помощник руководителя аудита) = Недостаточно кадров для листинговой компании. Проблема надзора. Первоначальный менеджер по аудиту должен был быть заменен раньше из-за недостаточного контроля и надзора со стороны менеджера по аудиту. Неадекватное информационное совещание первоначального руководителя аудита. Совет следовать прошлогодним рабочим документам неуместен, поскольку аудитор должен всегда следить за новостями и проблемами.

Ответы на реальные вопросы Неспособность определить зону высокого риска – новая схема SAR на этапе планирования, которую следовало определить, поскольку это сложная и требующая суждений область. Отсутствие аудиторских доказательств в отношении внешнего оценщика, которые использовались для оценки ООБ. Аудитор должен убедиться в компетентности, возможностях, объективности, удовлетворительном объеме работы оценщика и т. д. Ссылка на веб-сайт явно неадекватна и отражает неопытность и плохое планирование аудита.

Неправильный учет SAR. Согласно МСФО 2, оценка SAR должна обновляться в конце каждого года, а совокупная стоимость SAR должна признаваться как обязательство в SOFP. 0,195/54,2 = 0,4% от PBT, несущественно; 0,195/23,1 = 0,8% от TA, несущественно для FS. Однако это RPT с директорами, который является существенным по своей природе, особенно для листинговой компании. примечания к раскрытию информации о связанных сторонах в соответствии с МСФО (IAS) 24.

Неспособность обновить и изменить план аудита по мере необходимости в ходе аудита (совещание по согласованию ISA300 состоится на следующей неделе, а проверка менеджером только начинается);

Процесс контроля качества Квалифицированное заключение, партнер по контролю качества должен: • Просмотрите AWP • Рассмотрите важные проблемы. • Сосредоточьтесь на событиях/транзакциях, вызывающих измененное мнение • Обсудите с партнером по проекту 1) До аудиторского отчета = горячая проверка (важно) 2) Отчет после аудита = Холодная проверка

контроль качества для фирмы • Обучение • Рецензент контроля качества

контроль качества для фирмы • Обучение Аудиторская фирма должна разработать политику и процедуры, направленные на развитие внутренней культуры, признавая, что качество имеет важное значение при выполнении заданий. Частью создания этой внутренней культуры является соответствующее обучение персонала. Обучение необходимо для того, чтобы аудиторы были в курсе последних событий. развитие профессии. Кроме того, квалифицированным участникам необходимо будет подтвердить, что они соответствуют требованиям непрерывного профессионального развития (CPD), для чего необходимо обучение новым разработкам в области аудита.

контроль качества для фирмы • Рецензент контроля качества 1) Технические знания Рецензент должен обладать высокими техническими знаниями, включая глубокое понимание стандартов аудита и финансовой отчетности, а также любых конкретных нормативных вопросов (например, правил листинга фондовой биржи), которые могут иметь отношение к клиенту.

контроль качества для фирмы • Рецензент контроля качества 2) Опыт Рецензент должен быть опытным аудитором, предпочтительно имеющим конкретный практический опыт работы в аудиторских компаниях, работающих в той же отрасли или секторе бизнеса, что и клиент.

контроль качества для фирмы • Рецензент контроля качества 3) Авторитет Рецензент должен обладать определенным авторитетом внутри фирмы. Это позволит рецензенту оспаривать решения, принятые другими членами фирмы, включая старших менеджеров и партнеров. Важно, чтобы проверяющий не боялся старших членов аудиторской группы, которые могли бы почувствовать критику в связи с любыми негативными комментариями, которые проверяющий может иметь по поводу их работы и решений. ISQC 1 рекомендует, чтобы проверяющий аудит аудита включенного в список клиента обычно находился на месте. Уровень партнера внутри фирмы.

контроль качества для фирмы • Рецензент контроля качества 4) Независимость Рецензент должен быть независимым от аудиторской группы. Это позволяет провести полностью объективную проверку. Поэтому партнер по аудиту не должен участвовать в принятии решения о том, кто должен проверять аудит. Консультации между руководителем задания и проверяющим могут проводиться во время аудита, но следует позаботиться о сохранении объективности проверяющего.

Прошлые вопросы 2011/12 Q1b Maple & Co страдает от снижения доходов, и в результате этого другого менеджера по аудиту попросили подумать о том, как повысить прибыльность фирмы. Сегодня утром в разговоре с вами он упомянул следующее: «Нам действительно необходимо сделать наши аудиты более эффективными, я думаю, нам следует зафиксировать существенность на этапе планирования на максимально возможном уровне существенности для всех проверок, поскольку это сократит объем работы, которую нам нужно проделать.

Прошлые вопросы 2011/12 Q1b Я также думаю, что мы можем сократить накладные расходы фирмы, сократив расходы на обучение. Мы тратим много средств на дорогостоящие курсы обучения младших членов аудиторской группы и на постоянное профессиональное развитие наших квалифицированных сотрудников. Мы также могли бы гарантировать нашим клиентам, что все аудиты будут завершены быстрее, чем в прошлом году. Сокращение времени, затрачиваемого на каждое задание, повысит эффективность фирмы и позволит нам привлечь больше клиентов по аудиту». Необходимый: Прокомментируйте вопросы управления практикой и контроля качества, поднятые предложениями руководителя аудита по повышению прибыльности аудиторской фирмы (6 баллов) и 3 вопроса.

Проблема 1=Исправить существенность Проблема 2 = Сокращение обучения -ISQC1 Проблема 3=Гарантируйте, что аудит пройдет быстрее Проблема 2=Отключить обучение Несоблюдение МСКК 1. Аудиторская фирма должна разработать политику и процедуры, направленные на развитие внутренней культуры, признавая, что качество имеет решающее значение при выполнении заданий. Часть создания этой внутренней культуры включает соответствующее обучение персонала. Обучение необходимо для того, чтобы аудиторы были в курсе событий в профессии. Сокращение обучения увеличит аудиторский риск и риск быть привлеченным к ответственности за неправильное аудиторское заключение.

Проблема 1=Исправить существенность Исправьте и максимизируйте ML, т. е. используйте более высокий ML для оценки искажений. Следовательно, многие искажения ниже нового ML будут считаться несущественными, это уменьшит объем тестирования и увеличит аудиторский риск из-за недостаточности собранных доказательств. Кроме того, фиксированное ML является несоответствием ISA, поскольку ML, определенное на этапе планирования, может быть пересмотрено в ходе аудита только в том случае, если дополнительная информация показывает, что пересмотр необходим, чего в данном случае нет.

Проблема 3=Гарантируйте, что аудит пройдет быстрее Это не может быть гарантировано без знания ситуации клиента, например, изменение структуры деятельности, например, слияния и поглощения, может потребовать больше времени для аудита. Недостаточное время = недостаточно доказательств, это увеличит риск обнаружения и подвергнет фирму судебным разбирательствам.

Стирка = стирка грязной одежды. Отмывание денег = отмывание грязных денег. Грязные деньги = доходы от преступной деятельности, например, взяточничества, продажи наркотиков, уклонения от уплаты налогов. Происхождение отмывания денег: В 1930-е годы в Чикаго существовала банда мафии. У них были большие доходы чернокожих. В то же время у них также был честный прачечный бизнес с монетоприемником. Поэтому, подавая налоговые декларации в налоговый департамент каждый месяц, они ложно декларировали свои доходы и под предлогом использования денег стирали их в прачечной.

Этапы отмывания денег

Аудиторская фирма может совершить преступление, связанное с отмыванием денег • Обращение с доходами от преступной деятельности или консультирование по этому поводу • Несообщение о подозрительной деятельности по отмыванию денег. Несообщение информации. • Предупреждение • Несоблюдение конкретных нормативных требований. Несоблюдение процедур.

Процедуры ПОД, которые должна иметь аудиторская фирма:

Процедуры ПОД, которые должна иметь аудиторская фирма:

2012/6 квартал 3а Вы являетесь менеджером в компании Lark & ​​Co и отвечаете за аудит Heron Co, предприятия, управляемого владельцем и управляющего сетью баров и ресторанов. Это первый год вашей фирмы, проводящий аудит клиента, и аудит за год, закончившийся 31. Март 2012 года продолжается. Руководитель аудита направляет вашему вниманию записку:

2012/6 квартал 3а «Когда я проводил аудит выручки, я заметил кое-что странное. Выручка Heron Co, которая почти полностью основана на наличных деньгах, в предварительном финансовом отчете указана в размере 5,5 миллионов долларов. Однако система бухгалтерского учета показывает, что квитанции об оплате наличными клиентами. составляют всего лишь 3,5 миллиона долларов. Это показалось странным, поэтому я спросил об этом финансового контролера Аву Галл. Она сказала, что Джек Херон, владелец компании, занимается кассовыми поступлениями и публикует сообщения в журналах, посвященных наличным деньгам и доходам. Ава спросила Джека, зачем нужны эти журналы, но он спросил. отказался дать объяснения.

2012/6 квартал 3а ' Проверяя денежные средства, я заметил платеж в размере 2 миллионов долларов США, осуществленный электронным переводом с банковского счета компании в зарубежное финансовое учреждение. В выписке из банка было указано, что перевод был санкционирован Джеком Хероном, но никакой другой документации, касающейся перевода, не было. «Встревоженный размером этой транзакции и отсутствием доказательств, подтверждающих ее, я допросил Джека Херона, спрашивая его об источнике денежных поступлений и причине электронного перевода. Он не дал никаких ответов и стал весьма агрессивным».

2012/6 квартал 3а Требуется: (i) Обсудить последствия обстоятельств, описанных в записке старшего аудитора и (6 баллов) (ii) Объяснить характер любой отчетности, которая должна быть предоставлена ​​руководителем аудита (3 балла). Проблема: доход = 5,5. До получения=3.5 Трансфер за границу=2

Последствия обстоятельств • Компания Heron Co занимается наличным расчетом, что делает ее идеальной средой для отмывания денег. • 2 доллара не поступили из баров и ресторанов и не прошли через обычную систему учета. Это подозрительная транзакция с целью перевода незаконных средств в законный доход = размещение. • Перевод за границу в размере 2 долларов США без подтверждающих документов, а владелец, который занимается транзакциями, отказался объяснить = Многослойность

Последствия обстоятельств • Более того, агрессивное поведение владельца наводит на мысль, что клиенту, возможно, есть что скрывать, поэтому будьте осторожны и не предупредите. • Это подозрительное отмывание денег. Примечание для преподавателя: Кредит также будет присуждаться за обсуждение других соответствующих вопросов, таких как мошенничество, недостатки внутреннего контроля и последствия аудита.

Составление отчетов 1) Как можно скорее сообщите об этом в MLRO. 2) Старший аудитор, обнаруживший это, должен сообщить об этом сам, хотя старший аудитор может пожелать более подробно обсудить проблемы с руководителем аудита, прежде чем составлять отчет, особенно если старший аудитор относительно неопытен и хочет услышать мнение более старшего аудитора по этому вопросу. . 3) MLRO должно оценить и решить, следует ли подавать отчет регулирующему органу об имени клиента, сумме и причине подозрений.

2018/12 квартал 3а Вы являетесь менеджером по аудиту в Thomasson & Co, фирме дипломированных сертифицированных бухгалтеров. Вы недавно были назначены на аудит Clean Co за год, закончившийся 30 сентября 20X8 года. Clean Co не котируется на бирже и была вашим клиентом по аудиту. фирма на протяжении ряда лет. Clean Co является национальным дистрибьютором чистящих средств. Компания закупает чистящие средства у оптовиков и насчитывает около 750 сотрудников продаж по всей стране, которые продают продукцию компании как домашним хозяйствам, так и малому и среднему бизнесу.

2018/12 квартал 3а Около 75% продаж Clean Co осуществляются за наличный расчет, и каждый торговый персонал компании ежемесячно готовит отчет о продажах за наличный расчет, по словам генерального директора Clean Co Саймона Блэкерса, в целях воспитания «предпринимательского духа» среди сотрудников. Его сотрудники, каждый сотрудник (включая высшее руководство) поощряется к продажам за наличные и получает комиссионные за продажу продукции компании друзьям и родственникам. Г-н Блэкерс возглавляет эту схему и недавно продавал с ее помощью чистящие средства. сумму в 33 000 долларов своему деловому партнеру. Он перевел эти средства непосредственно на оффшорный банковский счет на имя компании, единственным лицом, подписавшим которого он является.

2018/12 квартал 3а Необходимый: (i) Обсудить политику и процедуры, которые Thomasson & Co должна иметь в отношении программы по борьбе с отмыванием денег и (4 балла) Ответы см. в кратком изложении выше; (ii) Оцените, имеются ли какие-либо признаки деятельности по отмыванию денег со стороны Clean Co или ее сотрудников (6 баллов). Просто обратитесь к ответам на реальные вопросы.

МСА 250 Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности • Обязанности руководства • Ответственность аудитора • Аудиторские процедуры • Сообщение о несоблюдении требований TCWG/акционеру/регулирующему органу.

Обязанности руководства: • обеспечить соблюдение законов и правил

Обязанности аудитора: • высказывать мнение о ФС • не несет ответственности за предотвращение несоблюдения требований • нельзя ожидать обнаружения несоблюдения всех законов и нормативных актов. Однако несоблюдение может привести к существенным искажениям, следовательно, аудитор должен получить общее понимание законов и нормативных актов, влияющих на аудит.

Виды законов и постановлений: 1) Прямое влияние на ФС • Финансовые показатели рассчитываются на основе закона, например налогового законодательства. • Аудитору необходимо обеспечить соблюдение требований 2) Никакого прямого влияния на ФС. • FS затрагивается только в случае несоблюдения закона, например, Закона о компаниях, экологического регулирования. В FS могут быть предусмотрены штрафы и положения о штрафах, отзыв лицензии и неопределенность GC. • Аудитору необходимо выполнить аудиторские процедуры для выявления несоблюдения требований.

Аудиторские процедуры для выявления несоответствий: • Запросить руководство. • Проверить переписку с регулирующим органом. • Будьте внимательны к возможности несоблюдения требований, например, налога с продаж и налога на продукцию. • Запросить письменное представление.

Если аудитор знает об этом: • Обсудите с руководством проблему несоблюдения. • Оценить возможное воздействие на ФУ, какие-либо положения? • Следует поощрять руководство отчитываться перед регулирующим органом. • Если руководство откажется, аудитору необходимо рассмотреть вопрос о том, существует ли юридическое обязательство и/или обязанность предоставлять отчет в общественных интересах.

Сообщение о несоблюдении требований TCWG (лицам, отвечающим за корпоративное управление) TCWG – листинговая компания = комитет по аудиту АК TCWG – частная компания = Самый старший директор, например, председатель • Сообщайте о несоблюдении требований, за исключением случаев, когда вопрос явно несущественен. • Сообщите как можно скорее. • Если аудитор подозревает, что в этом замешано руководство, он должен сообщить об этом на следующий более высокий уровень.

Сообщить о несоблюдении акционерам (в аудиторском заключении): • Существенное влияние на FS, оговорочное или отрицательное мнение. Сообщить о несоответствии регулирующему органу: • Рассмотрите любое юридическое обязательство сообщать, т. е. любое юридическое требование, которое имеет преимущественную силу над конфиденциальностью. • При отсутствии юридического обязательства рассмотреть любую обязанность, связанную с общественными интересами (нет определения, рассмотреть, могут ли пострадать представители общественности, возможность и вероятность повторного несоблюдения) по сообщению.

Прошлые вопросы 2013/12 Q3b (Сюжетная линия – Авария на угольной шахте) Необходимый: В отношении решения руководства не сообщать об аварии в Национальное управление угледобывающей промышленности, обсудите обязанности компании Burton & Co и порекомендуйте действия, которые должна предпринять фирма (6 баллов).

Прошлые вопросы 2012/6 квартала 4b Plover Co — частная больница, предоставляющая плановые медицинские услуги, такие как лазерная хирургия глаза для улучшения зрения. В настоящее время проводится проверка ее финансовой отчетности за год, закончившийся 31 марта 2012 года. Старший аудитор подслушал одного из хирургов, проводящих лазерные операции. в хирургическом отделении, сказав своему коллеге, что он надеется вскоре получить медицинскую квалификацию и что он рад, что Plover Co не проверила его рекомендации перед приемом на работу. При выполнении процедур аудита последующих событий старший аудитор нашел письмо от пациента. адвокат, требующий компенсации от Plover Co в связи с предполагаемой медицинской халатностью, повлекшей за собой причинение вреда пациенту. Необходимый: Определите и обсудите поднятые этические, коммерческие и другие профессиональные проблемы и порекомендуйте любые действия, которые следует предпринять (7 баллов).

1) Аудитор должен установить, является ли хирург неквалифицированным, возможно, путем проверки личного дела хирурга или обсуждения с лицом, ответственным за набор персонала. 2) Оценить возможное влияние на FS, например, любое наказание за судебное дело, дальнейшие судебные иски со стороны других пациентов, возможность отзыва лицензии и проблему GC. 3) Обсудите с руководством и/или TCWG вопрос о несоблюдении требований. И предложите им сообщить об этом регулирующему органу. 4) Обратитесь за юридической консультацией по поводу обязанности сообщить регулирующему органу. Если нет, рассмотрите возможность предоставления информации в общественных интересах. Можно обсудить конфиденциальность – этика.

Отношение, которое включает в себя вопрошающий ум, бдительность к условиям, которые могут указывать на возможное искажение из-за ошибки или мошенничества, а также критическую оценку аудиторских доказательств». - Вопрошающий ум, т. е. почему, почему, скажи мне, почему - Критически оценить доказательства аудита, например, объяснения руководства или ответ на запрос аудитора, и получить подтверждающие доказательства для проверки объяснений, а также провести дальнейшее расследование для подтверждения и сообщить TCWG о недостатках контроля; - Будучи внимательным к противоречивым фактам, например, удвоению расходов на заработную плату, руководство заявляет об увеличении численности персонала, но отчет отдела кадров показывает, что она остается прежней.

Прошлые вопросы, 2012/6 квартал 3b Вы также несете ответственность за аудит Coot Co, и в настоящее время вы просматриваете рабочие документы аудита за год, закончившийся 28 февраля 2012 года. В рабочих документах, касающихся расчета заработной платы, младший аудитор прокомментировал следующее: «В течение года к заработной плате компании было добавлено несколько новых сотрудников, и им было выплачено 125 000 долларов. Когда я допросил инспектора по заработной плате, который внес поправки, похоже, не было никакого разрешения», — сказала она. что никаких разрешений не требуется, поскольку новые сотрудники работают в компании лишь на временной основе.

2012/6 квартал 3б Однако при обсуждении штатного расписания с руководством было заявлено, что в этом году новых сотрудников не принималось, кроме запланированных проверок средств контроля, никаких других аудиторских работ не проводилось». Необходимый: В отношении аудита заработной платы Coot Co: Объясните значение термина «профессиональный скептицизм» и порекомендуйте любые дальнейшие действия, которые должен предпринять аудитор (6 баллов). Дальнейшие действия на этапе проверки Не записывайте аудиторские доказательства, это сложно.

Ответы на реальные вопросы 1) Определение 2) Следует подвергнуть сомнению достоверность ответа руководителя расчета заработной платы на запрос младшего сотрудника. Необходимо найти дополнительные доказательства утверждения о том, что новые сотрудники действительно являются временными. 3) При найме временного персонала не требуется никаких разрешений, предупреждение о недостатке контроля. Отсутствие разрешения должно быть дополнительно расследовано. Если это правда, это серьезный недостаток контроля, поскольку это может привести к мошенничеству. Дальнейшие действия, будущее действие: Об этом следует сообщить TCWG в форме письма руководству.

4) Руководство заявляет, что ни одного нового сотрудника, хотя «им» уже выплачена заработная плата в размере 125 тыс. Это противоречивое свидетельство и будет свидетельствовать о мошенничестве. Дальнейшие действия, будущее действие: Получите список сотрудников из ведомостей заработной платы, проверьте существующий список, проверив личность или проведя собеседование. 5) Выполнять только TOC, никаких других процедур. Это недостаточное доказательство. Аудитор должен выполнять процедуры по существу, такие как TOD расходов на заработную плату.

Прошлые вопросы за 4 квартал 2016/9 и 2012 гг. Вы являетесь менеджером по аудиту в компании Thornhill & Co, ответственным за аудит Northwest Co, дочерней компании Valerian Co. За аудит Valerian Co и финансовой отчетности Valerian Group отвечает другая аудиторская фирма. Аудит финансовой отчетности Northwest. Co за год, закончившийся 31 июля 2016 года, близится к завершению, но следующие вопросы требуют вашего внимания до подписания аудиторского заключения и направления вашего окончательного сообщения аудитору группы в ответ на его запрос о предоставлении информации. Проект финансовой отчетности Northwest Co. признать убыток до налогообложения в размере 50 000 долларов США.

Прошлые вопросы за 4 квартал 2016/9 и 2012 гг. Компания Northwest Co уже несколько лет терпит убытки и генерирует недостаточно денежных средств для погашения своих значительных долговых обязательств. Компания полагается на поддержку со стороны Valerian Co, чтобы продолжить торговлю. Руководство Valerian Co устно подтвердило, что оно продолжит поддерживать Northwest Co. Co, но не предоставила официального письма поддержки, несмотря на ряд запросов.

4 квартал 2016/9 и 2012 гг. Вы знаете, что Валериан Ко является объектом крупного судебного процесса после промышленной аварии, которая привела к значительному загрязнению местных сельскохозяйственных угодий и, что самое серьезное, к человеческим жертвам. Вы пытались обсудить этот вопрос с директорами Валериан Ко, но они отказались. , сообщив, что оно уже было расследовано аудитором группы. Аудитор группы сообщил вам, что дело продолжается и что они получили удовлетворительные заявления как от руководства, так и от юрисконсультов, заявивших, что они уверены в успешной защите иска, когда вы спросили. Что касается копий заявлений, аудитор группы отказался, заявив, что это вопрос, относящийся к материнской компании, и что он не имеет отношения к аудиту Northwest Co.

4 квартал 2016/9 и 2012 гг. Вскоре после того, как вы сделали запрос, вам позвонил партнер по проекту группы и сообщил, что совет директоров Valerian Co обеспокоен тем, что вы можете изменить аудиторское заключение Northwest Co. Он также сказал, что, как единственный человек, осуществляющий полный надзор за по вопросам аудита, касающимся Valerian Group, он не считал необходимым вносить изменения в аудиторское заключение Northwest Co и что он будет выступать против любой попытки сделать это. Он предположил, что если долг в финансовой отчетности Northwest Co присутствует. причина обращения за родительской поддержкой в ​​том, что он передаст ее Группе и письмо поддержки больше не понадобится

2016/9 и 2012 кв. 4a Необходимый: а) Обсудите, как следует относиться к заявлениям руководства и аудиторов компании «Валериан» с профессиональным скептицизмом относительно нерешенного судебного дела (6 баллов). б) Прокомментировать поднятые этические и профессиональные вопросы с учетом любых последствий для завершения аудита в отношении: (i) Доказательств, полученных в отношении поддержки, предлагаемой Valerian Co. (ii) Просьбы не изменять аудиторское заключение отчет Northwest Co. Примечание. Общая сумма баллов будет разделена поровну между каждой частью (14 баллов).

Проблема 1 = Предложение поддержки со стороны ValerianCo Проблема 2 = Нерешенное судебное дело Проблема 3 = Просьба не вносить изменения в аудиторское заключение компании NorthwestCo.

Ответы на реальные вопросы а) профессиональный скептицизм • Риск искажения информации по существенному вопросу. • Надежность подтверждения внутренних доказательств. • Требуется суждение относительно способности оказать поддержку. • Существенная неопределенность, с которой сталкивается материнская компания • Необычное поведение партнера по групповому взаимодействию. • Необходимо сохранять бдительность в отношении других факторов, влияющих на непрерывность деятельности • Необходимо сохранять скептицизм в отношении всех других вопросов, требующих суждения руководства.

Ответы на реальные вопросы б)(i)Поддержка, предлагаемая ValerianCo • Компания NorthwestC не смогла бы функционировать без поддержки материнской компании. • Устное подтверждение не является достаточным доказательством. • Дополнительные доказательства того, что компания ValerianCo способна оказать поддержку. • Примеры дополнительных доказательств • Подозрительное поведение родительского аудитора и аудитора группы • Необходимость должной профессиональной осмотрительности и потенциальная переоценка риска мошенничества. • Общение с лицами, отвечающими за корпоративное управление • Возможное изменение аудиторского заключения, если дополнительные доказательства не получены.

Ответы на реальные вопросы (ii) Просьба не изменять отчет • Угроза запугивания • Ответственность за аудиторское заключение остается за Thornhill&Co. • Передача долга Валериану Ко не решила проблему. • Возможное предложение о ненадлежащем порядке бухгалтерского учета. • Потенциальное отсутствие честности партнера по аудиту группы и потенциальное мошенничество. • Вопрос следует обсудить со старшим аудиторским персоналом. • Возможная отставка с поста аудитора

Доказательства того, как задавать вопросы

СИЗ – Стоимость демонтажа

СИЗ – Стоимость займа

2014/12 квартал 3а (30.11.2014) В течение года компания Faster Jets Co приобрела несколько крупных земельных участков, расположенных вблизи крупных аэропортов, стоимостью $12,5 млн. Земля в настоящее время сдана в аренду и классифицируется как инвестиционная недвижимость, что отражено в проекте финансовой отчетности на ярмарке. стоимость 14,5 миллионов долларов США. Партнер по аудиту предложил привлечь эксперта-аудитора для получения доказательств справедливой стоимости земли. Необходимый: В отношении земель, признаваемых инвестиционной собственностью: (i) Объясните дополнительную информацию, которая вам потребуется для планирования аудита земли; (ii) Объяснить вопросы, которые следует учитывать при оценке доверия к работе эксперта аудитора (10 баллов).

Дополнительная информация примерно равна доказательствам Ситуация аналогична описанной выше, как мне это подтвердить, то есть аудиторские доказательства, которые мне необходимо получить 1) Обсудите с руководством причину приобретения земли, например, для сдачи в аренду, прироста капитала или строительства здания. 2) Согласовать стоимость 12,5 млн. долларов США для подтверждения уплаченной суммы. Стоимость 12,5 3) Проверить детали приобретенной земли, например, владельцев, местоположение, цену аналогичной земли и т. д. Это необходимо для планирования логистики аудита. 4) (в настоящее время сдается в аренду) Ознакомьтесь с условиями и другими деталями договора аренды, например, является ли арендатор связанной стороной, сдающей в аренду. 5) Понять, почему справедливая стоимость 14,5 ошибочно достигается, например, допущением и расчетом руководства или допущением и расчетом оценщика при оценке компетентности составителя. Конечная стоимость 14,5.

Что следует учитывать при доверии эксперту-оценщику 1) Объективность Аудитор и оценщик должны: - не финансово зависим - не иметь ни личных, ни деловых связей 2) Компетентность и возможности эксперта - Является ли оценщик членом соответствующих профессиональных организаций, например, Института оценщика качества? - Знания и послужной список оценщика, например, он должен иметь опыт оценки такого имущества и быть знакомым с принципами оценки справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40 и МСФО (IFRS) 13.

Что следует учитывать при доверии эксперту-оценщику 3) Объем работ Аудитор должен согласовать с экспертом объем работ, включающий: - цели работы - как работа эксперта будет использована аудитором - методология и ключевые допущения, которые будут использоваться Аудитору необходимо достичь соглашения с экспертом по следующим вопросам, в том числе: общие цели и требования; соответствующие обязанности аудитора и эксперта, важные предположения и методы, используемые в работе, и т. д.

Что следует учитывать при доверии эксперту-оценщику 4) Актуальность вывода Аудитор должен рассмотреть: - используемые исходные данные, например, местоположение, размер, состояние, использование. - уместность допущений и причины любых изменений в методологии или допущениях, например, будущий доход от аренды, коэффициент дисконтирования, будущая цена продажи. Заключение должно соответствовать другим соответствующим выводам аудита и общему пониманию аудитором бизнеса. Аудиторам необходимо оценить: актуальность, точность и полноту исходных данных, использованных в работе эксперта, обоснованность ключевых предположений и методов, актуальность и соответствие выводов другим доказательствам;

МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора»

Общие индикаторы обесценения в рассматриваемом сценарии

Тест на обесценение отдельных активов и ЕГДС

Прошлые анкеты за 2014/12 кв. 2b (31 июля 2014 г.) – несчастный случай В сентябре 2014 года стихийное бедствие нанесло серьезный ущерб имущественному комплексу, в котором расположены головной офис Группы и основная производственная площадка. По соображениям охраны труда и безопасности было принято решение о сносе имущественного комплекса. Снос был произведен через три недели после нанесения ущерба. По состоянию на 31 июля 2014 года балансовая стоимость имущества составляла 16 миллионов долларов США. Необходимый: Прокомментируйте вопросы, которые необходимо рассмотреть, и объясните аудиторские доказательства, которые вы ожидаете найти в ходе проверки рабочих документов аудита в отношении каждого из вопросов, описанных выше (4 балла).

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть 16/23 = 69,6% ПБТ, материал по СОПЛ 16/450=3,6% ТА, материал-SOFP Конец года 31.07.2014, Авария 9.2014. Согласно МСФО (IAS) 10, это существенное некорректирующее событие, которое должно быть раскрыто в примечаниях к FS: (Что происходит) Характер, т.е. ущерб, индикатор обесценения. (Сколько) Финансовый эффект, т.е. CV16,RA0,Убыток 16 Риск ошибочно трактуется как корректирующее событие, отсутствие/недостаточное раскрытие информации. Доказательство 1) Физический визит для подтверждения того, что имущество было повреждено/снесено. 2) Получить экспертное заключение для подтверждения даты происшествия.

Прошлые анкеты за 2014/6 Q3a i (31.07.2014) – устаревание Заводы Cooper Co включены в состав основных средств по балансовой стоимости в 60 миллионов долларов. Половина заводов производит химикаты, которые используются в кормах для сельскохозяйственных животных. Недавно правительство приняло постановление, предусматривающее поэтапный отказ от использования этого химиката. Однако в ближайшие три года продажи этого химического вещества по-прежнему растут и, по прогнозам, составят 45% доходов Cooper Co за год, заканчивающийся 31 января 2015 года. Cooper Co начала исследование химического вещества-заменителя, которое разрешено в соответствии с новыми правилами. и потратил 1 миллион долларов на технико-экономическое обоснование разработки этого химического вещества.

Прошлые вопросы 2014/6 Q3a i (31.07.2014) Необходимый: Прокомментируйте вопросы, которые необходимо рассмотреть, и объясните аудиторские доказательства, которые вы ожидаете найти в ходе проверки рабочих документов аудита в отношении каждого из вопросов, описанных выше (8 баллов). 2 вопроса в деле Проблема 1 = Обесценение предприятия Проблема 2 = Расходы на исследования

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть Проблема 1 = Обесценение предприятия (60/2)/15=200% ПБТ, материал по SOPL (60/2)/240=12,5% ТА, материал-SOFP Новое положение, запрещающее производство данного химического вещества в течение 3 лет, является индикатором обесценения. Руководство должно провести тест на обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36 для определения возмещаемой суммы и признать убыток от обесценения, если таковой имеется. Риск – это отсутствие теста на обесценение или непризнанный убыток от обесценения. Завышение прибыли, завышение актива.

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть Проблема 2 = Расходы на исследования 1/15 = 6,7% ПБТ, материал по SOPL 1/240 = 0,4% ТА, несущественно для SOFP Следовательно, материал для ФС Согласно МСФО (IAS38) затраты на технико-экономическое обоснование должны быть списаны на расходы. Риск – это ошибочная капитализация расходов. Завышение прибыли, завышение активов.

Ответы на реальные вопросы Доказательство 1) Получите копию нового постановления правительства, подтверждающего запрет производства химического вещества в течение 3 лет. Новая политика сокращает жизненный цикл продукта. 2) Просмотрите расчет обесценения руководством, чтобы оценить допущения в отношении будущих CF,DFused и пересчитать VIU. 3) Форма счета-фактуры от консалтинговой фирмы, которая провела технико-экономическое обоснование, для подтверждения суммы = 1 млн.

Прошлые вопросы за 2017/3 и 6 кварталы 1a c (31 мая 2017 г.) – иск Приобретенные торговые марки учитываются по первоначальной стоимости и не амортизируются на том основании, что активы имеют неопределенный срок действия. Ежегодные проверки на предмет обесценения проводятся по всем торговым маркам. В декабре 2016 года было установлено, что торговая марка Chico обесценилась на 30 миллионов долларов США из-за обвинений. В прессе и покупателях сообщалось, что некоторые ингредиенты, используемые в парфюмерной линейке Chico, могут вызывать раздражение кожи и более серьезные проблемы со здоровьем. Продукция The Chico была снята с продажи. Необходимый: (a) Оценить риски существенных искажений, которые необходимо учитывать при планировании аудита Группы. (c) Рекомендовать основные аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить в отношении: (i) Ухудшения качества бренда Chico (5 баллов)

Ответы на реальные вопросы RMM (метод ответа см. в разделе Вопросы для рассмотрения) 30/358=8% ТА, материал-SOFP 30/28=107% ПБТ, материал по СОПЛ Торговая марка Chico должна быть капитализирована и амортизирована в течение срока ее полезного использования. Если этот срок является неопределенным, амортизация не требуется, однако необходимо проводить ежегодную проверку обоснованности допущения о неопределенном сроке службы, а также проводить ежегодный тест на обесценение. [Ниже приведены риски, указанные в статье эксперта] (Неопределенный срок действия) Мнение руководства о том, что торговые марки имеют бессрочный срок действия, может быть неверным. (По-прежнему неопределенный срок действия) Руководство, возможно, не проверяло срок полезного использования торговых марок в отчетном периоде, чтобы убедиться в том, что предположение о неопределенном сроке службы по-прежнему верно.

RMM (о том, как отвечать на вопросы, см. раздел «Вопросы, которые следует учитывать») (Точность теста на обесценение) Проверка на обесценение может быть неточной, поскольку допущения, используемые руководством, могут быть неуместными, а расчеты являются сложными и основаны на суждениях. (Продукт снят с продажи) Запасы, относящиеся к продукции Chico, возможно, придется списать на вычетыNRVis ниже себестоимости. Негативная реклама в отношении Chico может повлиять на другие бренды и инвентарь, и их, возможно, также придется записать.

Аудиторские процедуры 1) Оценить допущения, использованные руководством при анализе обесценения, и оценить их обоснованность. 2) Получить расчеты руководства, относящиеся к обесценению, чтобы проверить, был ли бренд полностью или частично списан. 3) Если бренд не списан полностью, обсудите с руководством причины такого обращения, учитывая, что бренд сейчас снят с производства. 4) Получите разбивку операционных расходов, чтобы подтвердить, что обесценение включено. 5) Получите разбивку общего дохода по брендам, чтобы оценить значимость бренда Chico для финансовых показателей и определить, представляет ли он собой отдельное направление деятельности для раскрытия информации как прекращенная деятельность.

Прошлые опросные листы за 3b квартал 2010/12 г. (30 сентября 2010 г.) Часть деятельности компании, работающей под брендом Shelly's Cruises, связана с круизным отдыхом. Из-за экономического спада выручка бизнес-сегмента Shelly's Cruises в этом году упала на 25%, а прибыль до налогообложения упала на 35%. Компания Cruises внесла 640 миллионов долларов в общий доход за год до 30 сентября 2010 года и имеет идентифицируемые активы в размере 235 миллионов долларов, включая несколько крупных круизных лайнеров. Бренд Shelly's Cruises не признается нематериальным активом, поскольку он был создан внутри компании. Необходимый: Прокомментируйте вопросы, которые вам следует рассмотреть, и укажите аудиторские доказательства, которые вы ожидаете найти при проверке рабочих документов аудита в отношении: (b) Shelly’s Cruises, и (7 баллов)

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть 640/3200=20%R, материал по SOPL 235/4100=5,7% ТА, материал-SOFP Согласно МСФО (IAS) 36, экономический спад и падение выручки на 25%, падение PBT35% являются индикаторами обесценения бизнес-подразделения - Shelly Cruise, поскольку руководство, генерирующее единицу, должно провести тест на обесценение для всех активов в совокупности, чтобы определить RA и признать обесценение. потери, если таковые имеются, в соответствии с определенным приоритетом. Риск – отсутствие теста на обесценение, отсутствие/недостаточное признание убытка от обесценения. Завышение активов, завышение прибыли.

Ответы на реальные вопросы Доказательство Экономика не в порядке, продажи и прибыль падают, а руководство делает убытки. 1) Проверьте экономические условия на конец года, например, рост ВВП. 2) Проанализируйте управленческие отчеты по итогам года на предмет показателей деятельности Shelly’sCruises, например, заказов, которые будут приняты в будущем, и операционных расходов. 3) Изучите анализ и расчеты обесценения, проведенные руководством, чтобы подтвердить обоснованность использованных допущений и точность цифр. 4) Обсудите с руководством ожидаемые будущие результаты деятельности, включая любые стратегии, которые необходимо применить для решения проблемы снижения показателей.

Признание резерва

Прошлые опросные листы за 1b квартал 2012/12 г. (30.11.2012 г.) Вам только что позвонил Мо Сатриани, финансовый директор Grohl Co, и сделал следующие комментарии: «Я забыл кое-что упомянуть на нашей встрече. Наша бизнес-страховка покрывает нас в особых случаях, когда бизнес прерывается. 28 ноября 2012 года подал иск на сумму 5 миллионов долларов США, которые, по моим оценкам, охватывают период, когда наше производство было остановлено из-за проблемы с корродированной медью. Это еще не отражено в финансовых отчетах, но я хочу внести поправку. признать эти 5 миллионов долларов дебиторской задолженностью по состоянию на 30 ноября». Необходимый: Прокомментируйте вопросы, которые следует рассмотреть, и порекомендуйте аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить в отношении страхового случая (8 баллов).

Ответы на реальные вопросы Важно учитывать 5/12,5 = 40 % от R, что соответствует SOPL. 5/(0,3), превратите небольшой убыток в огромную прибыль, значимую для SOPL 5/280 = 1,8% от TA, значимую для SOFP МСФО (IAS) 37, если вероятность страхового возмещения практически определена, признать дебиторской задолженностью; если она меньше этой суммы, раскрыть условный актив в примечаниях к FS или не предпринимать никаких действий. Пока еще практически не определено, признано подлежащим получению. Завышать активы, завышать прибыль.

Ответы на реальные вопросы Доказательство 1) Получите договор страхования/полис, чтобы гарантировать, что он покрывает такой перерыв в производстве. 2) Просмотрите отчет о претензиях, представленный клиентом, чтобы убедиться, что заявленная сумма составляет 5 миллионов долларов, а дата подачи — 28 ноября. 3) Просмотрите подтверждающие документы, например, заявление клиента о возврате, расчет обесценения запасов, чтобы подтвердить понесенные убытки. 4) Чтобы гарантировать вероятность, напишите письмо от страховой компании, если таковое имеется, или отправьте прямое подтверждение.

Прошлые вопросы 2018/9 Q2a ii (31 мая 2018 г.) Клиент Clark Co успешно подал в суд на компанию за халатность в апреле 20X8 года после получения травмы на одном из ее объектов. Суд присудил клиенту компенсацию в размере 1,2 миллиона долларов США, которая еще не была выплачена по состоянию на 31 мая 20X8 года. Рабочие документы включают копию заверенного письма от 25 мая 20X8 года от страховой компании, подтверждающего, что претензия полностью покрыта полисом страхования гражданской ответственности Clark Co. На том основании, что компания не несет чистой ответственности в результате претензии, компания Clark Co. Финансовый директор не признал какие-либо суммы в финансовой отчетности и не раскрыл никакой информации по данному вопросу. Необходимый: Рекомендовать и объяснять вопросы, которые следует обсудить с руководством в отношении каждой из предлагаемых корректировок, включая оценку их индивидуального влияния на финансовую отчетность.

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть 1200/22000=5,5% ТА, материал. МСФО (IAS) 37, резерв должен быть признан: текущее обязательство, вероятные оттоки FEB, сумма может быть MR. В этом случае клиент уже выиграл дело против компании, требуемая сумма согласована судом, расчет по состоянию на конец года все еще остается невыплаченным. резерв должен быть признан в SOFP. МСФО (IAS) 37 также гласит, что условный актив не должен признаваться до тех пор, пока получение дохода не будет практически гарантировано. Что касается страхового требования Кларка (подтвержденное письмо от 25 мая 2018 г.), то урегулирование требования на конец года практически несомненно и является дебиторской задолженностью. должен быть признан в SOFP. Если корректировка не будет произведена, как активы, так и обязательства будут существенно искажены. Чистое влияние на SOPL не будет. Кроме того, требуется полное раскрытие фактов и сумм резервов по судебным претензиям и возмещению.

Ответы на реальные вопросы Если вы спросите доказательства 1) Просмотрите договор с клиентом, чтобы убедиться, несет ли компания ClarkCo ответственность за подобную халатность. 2) Просмотрите письмо истца и отправьте прямое подтверждение адвокату, чтобы подтвердить, что судебное разбирательство продолжается. Вышеуказанные два пункта не применимы к этому вопросу, поскольку судья уже вынес решение. 3) Получите копию решения суда, подтверждающую, что присужденная сумма составляет 1,2 миллиона долларов. 4) Получите копию письма от страховой компании, подтверждающую, что возмещенная сумма составляет 1,2 и дата — 25 мая 2018 года.

Общее правило капитализации нематериальных активов – ICE Идентифицируемый – отделен от бизнеса или награжден Контроль - контроль над экономическим ресурсом. Экономическая выгода Экономическая выгода – будет произведена ресурсом Обычно, Обучение и навыки – не ВА, никакого контроля над персоналом Гудвилл – не НМА в отдельных финансовых отчетах, не идентифицируемый Исследования – не ОВ, неуверенность в экономической выгоде

Лицензия – обычно пишется с заглавной буквы как IA. • Награжден, следовательно, идентифицируемый • Право на деятельность и, следовательно, контроль • Экономическая выгода: посмотрите отчет об исследовании рынка, прогноз продаж, фактические продажи после конца года и т. д.

Приобретенная торговая марка – обычно может писаться с заглавной буквы как IA. • Приобретенные, следовательно, идентифицируемые • Право на деятельность и, следовательно, контроль • Экономическая выгода: просмотрите обзор рынка, прогноз продаж, фактические продажи после конца года, расходы на рекламу и маркетинг для поддержания имиджа.

Иллюстрация: • Неправильно капитализируется, когда условия не выполняются. • Общие расходы составляют 60, но увеличение IA составляет только 30. Это необъяснимая тенденция, необходима дополнительная информация для согласования двух сумм. • 15-летний UEL применяется ко всем категориям ВА, это недостаточно конкретно. Более того, 15 лет считаются длительным сроком. Обычно НИ, связанные с технологиями, списываются в течение относительно короткого периода, учитывая окупившееся развитие высоких технологий. промышленность.

Прошлые анкеты за 2013/6 квартал 3c (31 января 2013 г.) - лицензия Отчет о финансовом положении включает нематериальный актив в размере 15 миллионов долларов США, который представляет собой стоимость лицензии на распространение, приобретенной 1 сентября 2012 года. Лицензия дает Setter Stores Co эксклюзивное право на распространение популярного фирменного безалкогольного напитка в своих магазинах в течение периода пять лет. Необходимый: Прокомментируйте вопросы, которые необходимо рассмотреть, и объясните аудиторские доказательства, которые вы ожидаете найти во время проверки файлов в отношении каждого из вопросов, описанных выше (5 баллов).

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть 15/300=5% ТА, материал-SOFP Амортизация15/5*5/12=1,25 1,25/47,5=2,6% ПБТ, несущественно для SOPL Согласно МСФО (IAS38), лицензия может быть капитализирована только в следующих случаях: • Идентифицируемый – приобретенный • Контроль – эксклюзивное право на распространение популярного фирменного безалкогольного напитка. • Экономическая выгода – необходимо продемонстрировать Риск неправильно капитализируется, если клиент не может продемонстрировать FEB. Амортизация не начислялась. Оставался вопрос о стоимости.

Ответы на реальные вопросы Доказательство 1) Просмотрите копию лицензии, чтобы подтвердить стоимость = 15, UEL = 5. 2) Согласовать выплаченные денежные средства с выпиской по счету и кассовой книгой. 3) Получите прогноз продаж и фактические продажи безалкогольного напитка после конца года, чтобы определить будущую экономическую выгоду, которую необходимо получить. 4) Обсудить с руководством причины неамортизации.

Прошлые вопросы-Название бренда 1в квартал 2014/12 г. (31.12.2014 г.) Еще одним успехом 2014 года стало приобретение бренда Cold Comforts у конкурирующей компании. Под этим брендом продаются продукты для облегчения симптомов кашля и простуды. Стоимость бренда составляет 5 долларов США. миллионов и амортизируется в течение предполагаемого срока полезного использования 15 лет. Рекомендовать основные аудиторские процедуры, которые необходимо провести в отношении приобретаемой торговой марки «Холод Комфортс» (5 баллов).

Ответы на реальные вопросы Аудиторские процедуры 1) Получите договор купли-продажи/счет-фактуру, чтобы подтвердить стоимость = 5 млн. 2) Согласовать стоимость 5м с кассовой книгой компании и выпиской по счету. 3) Проверьте расчет амортизации и убедитесь, что 5/15 долларов рассчитаны правильно. 4) Обсудите с руководством предполагаемый срок полезного использования бренда в 15 лет и получите представление о том, как 15 лет были определены соответствующим образом. 5) Проведите любые исследования рынка или опросы об удовлетворенности клиентов, чтобы подтвердить наличие потока доходов.

Исследовать • Первоначальное исследование технических знаний • Вероятность успеха низкая • Успех = приток экономической выгоды? Разработка • Применение существующих знаний • Вероятность успеха высока • Успех = приток экономической выгоды?

Прошлые документы - IAS38 2011/12 Q5a Вы являетесь руководителем, ответственным за аудит компании Yew Co, занимающейся проектированием и разработкой авиационных двигателей. Аудит за год, закончившийся 31 июля 2011 года, близок к завершению, и руководитель аудита оставил вашему вниманию следующую примечание. : «Я только что вернулся со встречи с руководством Yew Co, и есть вопрос, на который я хочу обратить ваше внимание. В отчете о финансовом положении Yew Co признается нематериальный актив в размере 12,5 миллионов долларов США в отношении капитализированных исследований и. затраты на разработку новых конструкций авиационных двигателей. Однако исследование рынка, проведенное компанией Yew Co в отношении этих новых конструкций, показало, что в ближайшем будущем спрос на такие конструкции будет небольшим. Руководство предоставило письменное заявление о своем согласии с результатами. исследование рынка

Ответы на реальные вопросы - IAS38 Важно рассмотреть 12,5/23=54,3% ПБТ, материал по СОПЛ 12,5/210=5,9% ТА, материал-SOFP Согласно МСФО (IAS) 38, стоимость разработки может быть капитализирована только при соблюдении всех следующих условий: ПИРАТ, ресурсы для завершения, возможность использования или продажи. Стоимость разработки = 12,5 млн, тогда как денежные средства = 0,125 млн. У компании Yew Co, похоже, не хватает финансов, сомнительно, есть ли это. будет доступно достаточно средств для завершения разработки и вывода продукта на рынок. Кроме того, отчет об исследовании рынка указывает на низкий спрос, и руководство с этим согласно. Это указывает на то, что клиент не имеет возможности использовать или продавать его и, вероятно, не может генерировать FEB. Завышать активы, завышать прибыль.

Дальнейшие действия 1) (Нет денег) Обсудить с руководством возможные варианты финансирования в будущем. 2) (Не отвечает условиям капитализации) Признание НМА должно быть прекращено, при этом все затраты на исследования и разработки должны быть отнесены к операционным расходам.

Прошлые вопросы-2013/6 Q3a (31.01.2013) Setter Stores Co владеет рядом объектов недвижимости, которые в отчете о финансовом положении классифицируются как активы, предназначенные для продажи. В примечаниях к финансовой отчетности указано, что все объекты недвижимости подлежат продаже в течение одного года при классификации как предназначенные для продажи. В октябре 2012 года недвижимость была переоценена с балансовой стоимости в 26 миллионов долларов США до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу в размере 24 миллионов долларов США, что соответствует сумме, признанной в отчете о финансовом положении на конец года. Необходимый: Прокомментируйте вопросы, которые необходимо рассмотреть, и объясните аудиторские доказательства, которые вы ожидаете найти во время проверки файлов в отношении каждого из вопросов, описанных выше (8 баллов).

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть 24/300=8% ТА, материал-SOFP 24/47,5=50,5% ПБТ, материал по СОПЛ МСФО 5, соответствует ли он условию, подлежащему классификации как NCAHFS123456. Реклассификация до того, как будут выполнены условия. Однако в случае с магазином Setter руководство уже перевело актив в NCAFHS и переоценило его с 26 до 24, что, по-видимому, соответствует МСФО 5. Амортизация не прекращена.

Ответы на реальные вопросы Evidence frontСводка 1) Получите отчет об оценке имущества, чтобы подтвердить24 его разумность. 2) Пересмотреть график амортизации руководства, чтобы подтвердить, что она была прекращена с октября 2012 г.

DO-Определение Компонент предприятия, который либо был выбыт, либо классифицирован как предназначенный для продажи, и: • представляет собой либо отдельное крупное направление деятельности (операционно/финансово независимое от остального бизнеса), либо географическую зону деятельности. • является частью единого скоординированного плана по отчуждению отдельного крупного направления деятельности или географического региона деятельности, или • является дочерней компанией, приобретенной исключительно с целью перепродажи, и выбытие влечет за собой потерю контроля.

Прошлые вопросы-2011/6 Q1a i (30.06.2011) Второй вопрос касается одного из специализированных подразделений Bill Co, которое торгует под названием «Сокровенные дома» и занимается исключительно реконструкцией непромышленных исторических зданий, таких как замки и форты. Эти здания обычно приобретаются как непригодные для проживания руины и являются нежилыми. затем превратился в роскошные резиденции для богатых людей. Руководство Bill Co на прошлой неделе решило продать это подразделение, поскольку, хотя оно и прибыльно, оно приносит меньшую прибыль, чем другие бизнес-подразделения, работающие отдельно от остального бизнеса. и генерирует примерно 15% от общего дохода компании.

Прошлые вопросы 2011/6 Q1a i (30.06.2011) Необходимый: Я только что получил информацию о двух важных проблемах, возникших за последнюю неделю, от Сэма Комптона, финансового директора компании. Эта информация представлена ​​в приложении 1. Я прошу вас подготовить для меня информационные записки, в которых вы объясните вопросы, которые следует учитывать в связи с рассмотрением этих двух вопросов в финансовой отчетности, а также объясните связанные с ними риски для финансовой отчетности. хочу, чтобы вы рекомендовали запланированные аудиторские процедуры, которые следует выполнить для устранения этих рисков (16 баллов).

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть Подразделение работает отдельно от остального бизнеса и генерирует 15% выручки. Оно соответствует определению DO согласно МСФО 5. Результаты и денежные потоки должны быть отделены от продолжающейся деятельности. Риск отсутствует.

Прошлые вопросы за 2017/9 и 2012 квартал 2a (31.07.2016) В связи с запланированной продажей одного из заводов Thurman Co, имущество и связанные с ним активы были классифицированы как предназначенные для продажи в финансовой отчетности. Финансовый директор опубликовал ручной журнал для реклассификации активов в текущие активы и внесения корректировок. стоимость активов на предмет обесценения и восстановления амортизации, начисленной с даты, на которую активы соответствовали критериям, позволяющим классифицировать их как предназначенные для продажи. Финансовый директор попросил старшего аудитора проверить журнал, прежде чем он будет опубликован на основании этого. поскольку в Thurman Co. нет никого, обладающего соответствующими знаниями, чтобы сделать это.

Прошлые вопросы за 2017/9 и 2012 квартал 2a (31.07.2016) Запланированное выбытие было обсуждено с руководством. В рабочие документы аудита было включено краткое примечание, в котором говорилось, что, по мнению руководства, порядок учета, позволяющий классифицировать завод как предназначенный для продажи, был арифметически проверен другим сотрудником. аудиторской группы, и согласованные суммы возвращаются в реестр внеоборотных активов. Необходимый: (i) прокомментировать достаточность и уместность полученных аудиторских доказательств; (ii) рекомендовать дальнейшие аудиторские процедуры, которые должна выполнить аудиторская группа; (iii) Объяснить вопросы, которые должны быть включены в отчет в соответствии с МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление и управление», о недостатках системы внутреннего контроля (9 баллов).

Ответы на реальные вопросы Достаточность доказательств Недостаточно просто включить обоснование руководства в отношении порядка учета в AWP и прийти к выводу, что оно правильное. Аудитор должен обсудить это с руководством, чтобы понять обоснование. Что касается ручного журнала, пересчет уместен, но все еще не является достаточным доказательством, чтобы сделать вывод о том, что основа расчета и использованные допущения соответствуют МСФО 5, МСФО 13 и т. д. Кроме того, возможно, потребуется указать производственную площадку, подлежащую ликвидации, как DO в SOPL и SOCF. По этим вопросам, по-видимому, не было получено никаких аудиторских доказательств.

Ответы на реальные вопросы Дальнейшие аудиторские процедуры 1) Получите подтверждение путем проверки производственных графиков, записей о движении запасов и отчетов о заработной плате, что производство на заводе остановлено и, следовательно, доступно для немедленной продажи. 2) Просмотрите протокол заседания Совета директоров, чтобы подтвердить, что продажа завода одобрена, а также дату утверждения и объявления. 3) Получите переписку с агентами по недвижимости, чтобы подтвердить, что фабрика активно продается. 4) Пригласить эксперта аудитора для подтверждения справедливой стоимости имущества и согласиться с тем, что эта цифра использовалась при расчете обесценения. 5) Используя управленческую отчетность, определить, является ли завод отдельным крупным видом деятельности, и в этом случае его результаты должны быть раскрыты как прекращенная деятельность.

Возможные события при реструктуризации бизнеса: Сокращение персонала Нарушение договора аренды Нарушайте другие долгосрочные контакты, например, с поставщиками, клиентами. Продать СИЗ (NCAHFS), выбросить СИЗ (убыток от обесценения) Ожидаемые потери в будущем

Будущие операционные убытки • Отсутствие резерва • Индикация теста на обесценение Обременительный контракт = Убыточный контракт • Неизбежные затраты на выполнение контракта превышают FEB. • Резерв может быть признан по наименьшему чистому убытку, меньшему, если: - Стоимость выполнения договора - Стоимость прекращения действия и выплаты каких-либо штрафов

Прошлые анкеты за 2011/6 квартал 1a i (30.06.2011) – продать бизнес Второй вопрос касается одного из специализированных подразделений Bill Co, которое торгует под названием «Сокровенные дома» и занимается исключительно реконструкцией непромышленных исторических зданий, таких как замки и форты. Эти здания обычно приобретаются как непригодные для проживания руины и являются нежилыми. затем превратился в роскошные резиденции для богатых людей. Руководство Bill Co на прошлой неделе решило продать это подразделение, поскольку, хотя оно и прибыльно, оно приносит меньшую прибыль, чем другие бизнес-подразделения, работающие отдельно от остального бизнеса. и генерирует примерно 15% от общего дохода компании.

Прошлые анкеты за 2011/6 квартал 1a i (30.06.2011) – продать бизнес В протоколе совета директоров от 1 июня 2011 года было отмечено, что «интерес к этому разделу уже был выражен со стороны потенциального покупателя, и есть надежда, что вскоре начнутся переговоры о продаже, которые приведут к продаже в августе 2011 года. Существует специальный офис здание и некоторые другие материальные активы, которые будут проданы в рамках сделки. Эти активы отражены в финансовой отчетности на сумму 7,6 миллионов долларов США. Никаких сокращений не потребуется, поскольку контракты сотрудников перейдут к новым владельцам».

Прошлые анкеты за 2011/6 квартал 1a i (30.06.2011) – продать бизнес Необходимый: Я только что получил информацию о двух важных проблемах, возникших за последнюю неделю, от Сэма Комптона, финансового директора компании. Эта информация представлена ​​в приложении 1. Я прошу вас подготовить для меня информационные записки, в которых вы объясните вопросы, которые следует учитывать в связи с рассмотрением этих двух вопросов в финансовой отчетности, а также объясните связанные с ними риски для финансовой отчетности. хочу, чтобы вы рекомендовали запланированные аудиторские процедуры, которые следует выполнить для устранения этих рисков (16 баллов).

НКАФС Похоже, что критерии для классификации как NCAHF были соблюдены, потому что: -BODутвержден 06.01.2011, до того, как вы -Потенциальный покупатель был обнаружен до вас. -Вероятное завершение продаж через 2 месяца. В соответствии с МСФО (IFRS) 5 руководство должно переоценить все идентифицируемые активы на основе наименьшего значения CV и FVlessCTS. Риск: -Все еще классифицировать какNCA -Все еще обесцениваются, завышают расходы, занижают NCA

Доказательство 1) Просмотрите и подайте копию протокола собрания Совета директоров, чтобы подтвердить, что руководство привержено запланированной продаже и решение было принято 6 января 2011 года. 2) Просмотрите переписку с потенциальным покупателем, чтобы понять детали переговоров о продаже. 3) Изучите расчеты руководства по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу «TreasuredHomes» и оцените обоснованность любых использованных допущений. 4) Пересчитать амортизацию.

Прошлые анкеты за 2012/6 квартал 2b i (31 мая 2012 г.) Вчера мне позвонил финансовый директор Osprey Co и объяснил, что, к сожалению, за последние несколько недель на одном из четырех заводов компании произошла утечка небольшого количества токсичных химикатов в атмосферу. Работа завода была немедленно остановлена, и было принято решение навсегда закрыть предприятие. Хотя это значительное событие для компании и приведет к переезду и некоторой реструктуризации деятельности, оно не считается угрозой для ее непрерывности деятельности. Затраты на закрытие завода оцениваются в 1,25 миллиона долларов. , что, как ожидается, будет существенным для финансовой отчетности, и в отношении этих затрат создан резерв. Необходимый: Рекомендовать основные аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить в отношении затрат на закрытие завода (6 баллов)

Ответы на реальные вопросы Доказательства: дата = 31.05.2012 и сегодня = 6.06.2012 Реструктуризация (закрытие сайта) произошла в мае, недалеко от е.е. 1) Протокол заседания Совета директоров, подтверждающий, что решение о закрытии объекта было принято до того, как вы выполните текущие обязательства. 2) Объявление, подтверждающее объявленное клиентом до настоящего момента обязательство. 3) Обзор подробного формального плана. 4) Получите разбивку на сумму 1,25 млн долларов США: - Получите список сотрудников, которые могут быть затронуты, и согласуйте стоимость увольнения с письмом-уведомлением. - Рассмотрите и обеспечьте текущие расходы. например, переезд не включен. 5) Прямое подтверждение юристу, чтобы подтвердить возможность предъявления иска. 6) После фактического платежа в конце года, чтобы оценить достаточность или точность резерва.

Оценка запасов: Более низкая стоимость и NRV Стоимость торговых запасов – счет-фактура поставщика Стоимость произведенного инвентаря: Материал – счет-фактура поставщика Труд – Заработная плата Накладные расходы – такие документы, как счета за коммунальные услуги. WIP – Процент завершения, полагаться на эксперта? NRV – Отправьте счет-фактуру на продажу.

Прошлые вопросы 2015/9 и 2012 Q1b i (31.12.2015) Все производственные площадки компании будут закрыты в конце года, чтобы можно было провести инвентаризацию. Согласно последним доступным управленческим отчетам, по состоянию на 30 ноября 2015 года незавершенные работы оцениваются в 12 миллионов долларов США (2014 год – 9 долларов США). 5 миллионов), и большинство этих заказов не будут выполнены до конца года. За последние недели несколько клиентов вернули оборудование из-за неисправностей, и Dali Co предлагает гарантию, гарантирующую, что дефектные изделия будут заменены бесплатно. : Объясните основные аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить в отношении: (i) оценки незавершенной работы (4 балла).

Прошлые вопросы Необходимый: Объясните основные аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить в отношении: (i) оценки незавершенного производства (4 балла) = первоначальная оценка, последующая оценка, обесценение.

Ответы на реальные вопросы Доказательства 12/90 = 13,3% ТА, материал-SOFP. Увеличение 12-9,5/9,5=26,3% 1) Согласуйте стоимость RM со счетом-фактурой поставщика / Трудозатраты с ведомостью заработной платы / AbsorbedOH, чтобы понять основу поглощения. 2) Чтобы оценить полноту незавершенного производства, выберите образец заказов клиентов и проследите список работ, включенных в незавершенное производство. И получите оценку POC для всего незавершенного производства в конце года, чтобы обеспечить разумность. 3) В связи с недавними возвратами клиентов, просмотрите тест руководства на обесценение, определите NRV, которая может быть равна 0, и пересчитайте признанный убыток от обесценения. 4) Обсудите с руководством причину увеличения срока хранения запасов в течение года. Как написать этот ответ?

Процедура аудита (амортизированная стоимость) 1) Просмотрите подтверждающий документ, который руководство изначально разработало/классифицируйте как AC. 2) Пересмотреть график амортизации, т.е. пересчитать FC на основе эффективной процентной ставки и погашения на основе номинальной процентной ставки. 3) Обеспечить обоснованность используемой эффективной процентной ставки со ссылкой на WACC компании, рыночную процентную ставку, экспертный отчет и т. д. 4) Проверьте договор залога, чтобы убедиться, что в нем указаны только проценты и основная сумма, например, нет права конверсии.

Прошлые анкеты за 2015/6 квартал 1c (т.е. 31 мая 2015 г., недавно зарегистрированная компания) Функция управления казначейством также занимается краткосрочными инвестициями. В январе 2015 года денежные средства в размере 8 миллионов долларов были инвестированы в портфель акций листинговых компаний, который будет храниться в краткосрочной перспективе в качестве спекулятивных инвестиций. признан в качестве финансового актива стоимостью 8 миллионов долларов США в проекте отчета о финансовом положении. Справедливая стоимость акций на 31 мая 2015 года составляет 6 миллионов долларов США. Необходимый: Рекомендовать основные аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить при проверке: (i) портфеля краткосрочных инвестиций и (ii) показателя прибыли на акцию (8 баллов).

Краткосрочные инвестиции Инвестируйте в акции листинговой компании (от 4 месяцев до года), по умолчанию FVTPL OBS=8, CBS=6, разница=2 gotoP/L 1) Получить график портфолио 2) Стоимость согласовывается с выпиской брокера, выпиской из банка. 3) FVсогласиться с биржевой ценой 4) Пересчитать П/Землю согласно SOPL

Аудит ЭПС

Финансовые инструменты-ТР

Финансовые инструменты-деривативы

Прошлые вопросы - 2011/12 Q1a ii (30.11.2011) 1 января 2011 года компания Oak Co установила для своих руководителей план выплат на основе акций с расчетом долевыми инструментами. 250 руководителей и старших менеджеров получили по 100 опционов на акции каждый, которые переходят к 31 декабря 2013 года, если руководитель остается на работе на эту дату, и если Цена акций Oak Co увеличивается на 10% в год. Никаких расходов в этом году не было признано, поскольку цена акций Oak Co упала на 5% за последние шесть месяцев, и поэтому предполагается, что условие, касающееся цены акций, не будет выполнено. встретились в конце этого года Требуется: Пожалуйста, также порекомендуйте основные аудиторские процедуры, которые следует выполнить в отношении: (1) признания и оценки плана выплат, основанных на акциях (4 балла)

Ответы на реальные вопросы Условие обслуживания = оставаться на работе на дату перехода прав 31 декабря 2013 г. Условие достижения результатов = цена акций увеличивается на 10% в год. -Не имеет значения - Рыночные условия используются для оценки и определения справедливой стоимости опционов. - Нерыночное состояние используется для оценки количества будущих вариантов исполнения. Доказательство • План проверки совместного использования, чтобы подтвердить: - Включено 250 руководителей и старших менеджеров - Каждому из них дано по 100 вариантов -Дата выдачи 01.01.2011 и дата перехода 31.12.2013 -Необходимые условия, прилагаемые к опциям • Пересчитать справедливую стоимость опциона на дату предоставления. • Рассмотреть использованные допущения и исходные данные для модели ценообразования опционов, используемой для оценки справедливой стоимости опционов на акции на дату предоставления.

• Рассмотрите возможность привлечения эксперта, обладающего специальными знаниями в области ценообразования опционов на акции, например дипломированного финансового аналитика, для предоставления доказательств достоверности справедливой стоимости опционов на акции, использованных в расчетах. • Получить и проанализировать прогноз численности персонала или уровня текучести кадров, актуальных для руководителей и старших менеджеров, в течение периода перехода прав и оценить, кажутся ли использованные допущения разумными.

Прошлые вопросы - 2015/12 Q1a i (31.12.2015) В марте 2015 года для руководителей высшего звена был введен план выплат на основе акций с денежными расчетами, которые получат бонус 31 декабря 2017 года. Размер бонуса будет зависеть от увеличения цены акций Dali Co по сравнению с ценой на дату нового размещения, когда оно составляло 2,90 долларов США, к цене акций на 31 декабря 2017 года. По рекомендации назначенного финансового директора в отношении плана не было сделано никаких бухгалтерских записей, но детали, касающиеся денежных средств, План выплат, основанных на акциях, будет раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности.

Ответы на реальные вопросы В соответствии с МСФО (IFRS) 2, SAR должен признаваться по справедливой стоимости SAR на конец года * цифры * период перехода и корректировка. Л. (DrPayroll exps,CrLiability) Сумма = На основе увеличения цены акции с 2,90 долларов США при размещении до 3,50 долларов США в конце года. Риск – это непризнание, завышение прибыли, занижение ответственности. Раскрытие информации в отношении плана может оказаться недостаточным для выполнения требований МСФО (IFRS) 2, который требует раскрытия подробной информации, включая влияние операций по выплатам на основе акций на SOP и SOFP предприятия.

Операции со связанными сторонами - Покупка или продажа товаров, имущества и других активов. - Оказание или получение услуг. - Предоставление гарантий или залога - Урегулирование обязательств от имени предприятия или предприятием от имени другой стороны.

Раскрытие информации о связанных сторонах 1) Отношения (например, материнские компании и дочерние компании) Независимо от того, были ли транзакции. 2) Операции со связанными сторонами Если между связанными сторонами имели место операции, необходимо раскрыть: - Информация (сумма, сроки и условия) о сделках -Просроченные остатки

Раскрытие информации о связанных сторонах 3) Вознаграждение руководства Раскройте информацию о вознаграждении ключевого управленческого персонала в целом и по каждой из следующих категорий: • Краткосрочные вознаграждения работникам/Выплаты по окончании трудовой деятельности/Другие долгосрочные выплаты/Выплаты при увольнении • Выплата пособий на основе акций Ключевой управленческий персонал – это лица, обладающие полномочиями и ответственностью за планирование, руководство и контроль деятельности организации, прямо или косвенно, включая любых директоров (исполнительных или иных, т.е. неисполнительных) организации.

Прошлые вопросы 2014/6 Q3a ii (31.01.2014) В октябре 2013 года финансовый директор Cooper Co, Ханна Осборн, приобрела у компании автомобиль. Балансовая стоимость автомобиля на дату его продажи Ханне составляла 50 000 долларов США, а его рыночная стоимость составляла 75 000 долларов США. Компания Cooper Co выставила счет на сумму 50 000 долларов США. в отношении выбытия, который все еще не уплачен. Необходимый: Прокомментируйте вопросы, которые необходимо рассмотреть, и объясните аудиторские доказательства, которые вы ожидаете найти в ходе проверки рабочих документов аудита в отношении каждого из вопросов, описанных выше (7 баллов).

Ответы на реальные вопросы FD=Keymanagementpersonnel=Связанная сторона Покупка автомобиля у компании=Транзакция со связанной стороной CV=50,FV=75,SP=50еще не оплачено Важно рассмотреть 50/15 000 = 0,3 % ПБТ, несущественно для SOPL 50/240 000 = 0,02 % ТА, несущественно для SOFP Сделка со связанной стороной по своей природе является существенной, независимо от суммы. Следовательно, она должна быть раскрыта в примечаниях в соответствии с МСФО (IAS24): • Отношения связанных сторон • Подробная информация о транзакции, например, сумма, T&C, непогашенные остатки. Риск – неадекватное закрытие.

Ответы на реальные вопросы Доказательство 1) Просмотрите протокол собрания BOD, чтобы подтвердить, что транзакция была надлежащим образом санкционирована, и причину удаления. 2) Получите копию выставленного счета и согласитесь с книгой дебиторской задолженности, чтобы подтвердить непогашенную сумму в размере 50 000 долларов США. Обратите внимание, что вы не можете написать AgreetoFS. 3) Обзор примечаний к FS, чтобы обеспечить адекватное раскрытие информации в соответствии с IAS24. 4) Подтверждение того, что балансовая стоимость в размере 50 000 долларов США была удалена из реестра внеоборотных активов и главной книги. 5) Письменное заявление о том, что руководство раскрыло аудитору информацию о связанных сторонах организации, а также обо всех отношениях и операциях со связанными сторонами, о которых им известно, и что руководство надлежащим образом отразило и раскрыло такие отношения и операции в соответствии с требования МСФО 24.

Прошлые опросные листы за 1b квартал 2018/12 г. (28 февраля 2019 г.) Капитальные затраты были в основном профинансированы за счет заемных средств. 1 марта 20X8 года был получен десятилетний кредит в размере 30 миллионов долларов США от банка компании. Кредит не начисляет проценты и подлежит погашению по номинальной стоимости в размере 34 миллионов долларов США. 1 июля 20X8 года компании был предоставлен кредит в размере 1 миллиона долларов США от ее управляющего директора Боба Глайдера. Условия этого кредита включают 3% процентов, выплачиваемых Бобу ежегодно за просрочку, и капитал будет погашен через семь лет. в 20Y5. Необходимый: Оценить риски существенных искажений, которые следует учитывать при разработке стратегии и плана аудита.

Ответы на реальные вопросы Управляющий директор клиента Боб Глайдер предоставил компании кредит в размере 1 миллиона долларов США. Согласно МСФО (IAS) 24, это сделка со связанной стороной, учитывая, что кредит компании предоставлен одним из ключевых управленческих сотрудников и является существенным по своему характеру. независимо от суммы. Раскрытие информации должно быть сделано в примечаниях к ФУ и включать: информацию о характере сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, ее сумме, а также соответствующих условиях кредита. Риск заключается в том, что раскрытая информация является неполной. Также существует риск того, что проценты по кредиту не будут начислены. Кредит был предоставлен 1 июля 20X8 года, поэтому к концу года должны быть начислены проценты в размере 20 000 долларов США (1 миллион долларов США x 3% x 8/12).

Принцип МСФО (IFRS) 15 • Доход, полученный в результате обычной деятельности • Сроки признания выручки – когда она заработана. Как применить 5-шаговую модель? 1) Определить договоры с заказчиком. 2) Определить обязанности к исполнению в договоре. 3) Определить цену сделки. 4) Распределить цену сделки на обязательства по исполнению в договоре. 5) Признайте выручку, когда (или по мере того, как) предприятие выполняет обязанность к исполнению = контроль передается.

Контроль над активом определяется как способность управлять использованием и получать практически все оставшиеся выгоды от актива. Это включает в себя способность препятствовать тому, чтобы другие управляли использованием и получали выгоды от актива. Актив представляет собой потенциальные денежные потоки, которые могут быть получены прямо или косвенно. К ним относятся, помимо прочего: использование актива для производства товаров или предоставления услуг; использование актива для повышения стоимости других активов; использование актива для погашения обязательств или сокращения расходов; продажа или обмен актива; залог актива для обеспечения кредита; и удержание актива.

Предыдущие вопросы 2015/12 Q1a i (31 декабря 2012 г.) Клиенты проектируют и продают машины и оборудование для горнодобывающей отрасли. Машины и оборудование, производимые Dali Co, в основном изготавливаются на заказ на трех производственных площадках компании. Клиенты обращаются к Dali Co с просьбой спроектировать и разработать машину или часть оборудования, отвечающую их потребностям. Если руководство считает, что работа по проектированию будет важной, Заказчик обязан внести предоплату в размере 30%, которая используется для финансирования проектных работ. Остальные 70% выплачиваются при доставке машины заказчику. Обычно на изготовление машины уходит три месяца, а иногда и меньше. на единицу оборудования уходит в среднем шесть недель. Необходимый: Оценить аудиторские риски, которые следует учитывать при планировании аудита Dali Co.

Ответы на реальные вопросы Авансовый платеж и признание выручки Согласно МСФО (IFRS) 15, выручка должна признаваться только по мере передачи контроля, либо в течение определенного периода времени, либо в определенный момент времени. Сроки признания выручки будут зависеть от таких факторов, как: передача физического актива, передача юридического права собственности и клиент принимает на себя значительные риски и выгоды, связанные с владением активом. Для объектов, требующих значительных проектных работ, Dali Co получает предоплату, и, скорее всего, авансовый платеж следует рассматривать как доход будущих периодов. Риск должен быть признан доходом слишком рано, особенно с учетом риска предвзятости руководства и стимула завышать доходы и прибыль, когда компания стремится к листингу акций? Завышайте доходы, занижайте обязательства.

Предыдущие документы за 1b квартал 2015/6 (31 мая 2015 г.) Клиент разрабатывает и продает компьютерные игры. В некоторых странах продукция Ted Co распространяется по лицензиям, которые дают держателю лицензии исключительное право продавать продукцию в этой стране. Стоимость каждой лицензии для дистрибьютора зависит от предполагаемого объема продаж в стране, к которой она относится, и срока действия лицензий. в среднем на пять лет. Доход, который Ted Co получает от продажи лицензии, отложен на период действия лицензии. По состоянию на 31 мая 2015 года общая сумма доходов будущих периодов, признанных в отчете о финансовом положении Ted Co, составляет 18 миллионов долларов США. Необходимый: Оценить аудиторские риски, которые следует учитывать при планировании аудита Ted Co.

Ответы на реальные вопросы Продажа лицензии 18/ 98 = 18% выручки, существенно для ФС. Согласно МСФО (IFRS) 15, выручка от продажи лицензий должна признаваться в момент передачи контроля, т.е. в момент начала срока действия лицензии. Следовательно, выручка не должна быть отложена. Занижать доходы, завышать обязательства

Прошлые опросные листы за 1b квартал 2018/12 г. (т.е. 28 февраля 2019 г.) Клиент управляет тренажерным залом Компания предлагает схему членства, согласно которой участники при годовой подписке могут пользоваться услугами любого из центров. Клиенты, не являющиеся участниками, могут заплатить за доступ к центру в течение дня в соответствии с планом членства компании «плати по мере использования». На эту схему приходится примерно 85% доходов компании, а остальная часть доходов приходится на продажи по принципу «оплата по факту». Необходимый: Оценить риски существенных искажений, которые следует учитывать при разработке стратегии и плана аудита.

Ответы на реальные вопросы Признание выручки 85 % доходов от подписок участников важны для SOPL. Согласно МСФО (IFRS) 15, выручка должна признаваться в момент передачи контроля, например, поставки товаров, оказания услуг. 1) Подписки участников, доход должен признаваться в течение периода членства. Риск = признаваться в полном объеме досрочно, когда он получен компанией. 2) Схема оплаты по мере использования не указывает на риск. Завышать доходы, занижать обязательства

Прошлые опросные листы за 1b квартал 2018/12 г. (т.е. 28 февраля 2019 г.) Клиент управляет тренажерным залом Redback Sports Co также участвует в правительственной инициативе по оказанию помощи безработным в доступе к спортивным сооружениям. В сентябре 20X8 года компания получила грант в размере 2 миллионов долларов, по условиям которого она предоставляет безработным три часа бесплатного доступа к своим объектам. К концу ноября по этой схеме было предоставлено 33 900 бесплатных часов использования объектов. Правительство намерено продлить срок действия инициативы на три года, чтобы способствовать долгосрочному здоровью участников. Необходимый: Оценить риски существенных искажений, которые следует учитывать при разработке стратегии и плана аудита.

Ответы на реальные вопросы Важно рассмотреть 2/53 = 3,8% дохода, материал для SOPL. В соответствии с МСФО (IAS) 20 субсидии признаются в ПУ на систематической основе в течение периодов, в которых организация признает государственные расходы по соответствующим затратам, компенсировать которые предназначены субсидии. Искажение = 2 доллара США признаются в полном объеме в текущем году. Однако схема рассчитана на три года. Завышаете доход, занижаете ответственность. Однако схема рассчитана на три года.

Важно рассмотреть Другой вопрос заключается в том, будут ли выполнены условия, предусмотренные государственным грантом. Возможна ли выплата, если необходимое количество часов бесплатного доступа к спортивным объектам не будет достигнуто. Если нет, следует рассмотреть вопрос о целесообразности признания резерва или раскрытия условного обязательства в примечаниях к финансовой отчетности. Риск = Руководство не учел этот вопрос. Завышение расходов, занижение обязательств или недостаточное раскрытие информации.

Прошлые вопросы 2010/6 Q1c II (30.06.2010) Hodges Co. Деятельность этой компании связана с производством и распространением упакованных орехов и сухофруктов. В ноябре 2009 года правительство выплатило компании Hodges Co грант на покрытие затрат, связанных с установкой новых, экологически чистых упаковочных линий на ее заводах. должны сократить потребление энергии на 25% в рамках условий гранта, и они начали работать в феврале 2010 года. Необходимый: Рекомендовать основные аудиторские процедуры, которые следует выполнить в отношении: (ii) Условия гранта, полученного компанией Hodges Co. (4 балла)

Ответы на реальные вопросы Доказательство 1) Просмотрите грантовый контракт, чтобы подтвердить сумму и условия, например, в контракте указано 25%-ное сокращение. 2) Определите, в течение какого периода должно быть продемонстрировано 25%-ное снижение, например, оно должно быть достигнуто к определенному моменту времени и поддерживаться в течение определенного периода. 3) Получите письмо от руководства, подтверждающее снижение энергопотребления на 25%. 4) Пересмотрите процедуры мониторинга, например, сравните показания электросчетчиков до и после установки упаковочной линии, чтобы подтвердить использование пониженного уровня электроэнергии. 5) Рассмотрите условия, чтобы установить возможности и финансовые последствия нарушения условия – будет ли грант погашен полностью или частично и когда будет произведено погашение.

Прошлые документы за 2015/9 и 2012 гг. Q1b ii (31 декабря 2015 г.) В июле 2015 года правительственный грант в размере 10 миллионов долларов был получен в рамках государственной программы субсидирования компаний, работающих в неблагополучных регионах. В частности, 2 миллиона долларов из гранта компенсируют компании заработную плату, понесенную в течение года до 31 декабря 2015 года. Оставшийся грант относится к продолжению деятельности в неблагополучном районе, при условии, что производственная площадка в этом районе будет работать до июля 2020 года. Требуется: Объяснить основные аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить в отношении: (ii) Признания и оценки государственной субсидии (4 балла).

Ответы на реальные вопросы Доказательство 1) Проверьте выписку по счету, чтобы подтвердить, что 10 долларов были получены в 7/2015. 2) Просмотрите контракт, чтобы подтвердить сумму и условия, т.е. 2 доллара США, компенсация заработной платы в текущем году, 07.01.2015 - 31.12.2015 – заработано, P/L; 8 долларов США, продолжить работу с 01.01.2016 по 07.01.2020. ,4,5 года – еще не заработано,Отложенный доход 3) Просмотрите ведомости заработной платы работников в неблагополучных районах, чтобы подтвердить, что они работали с июля по декабрь 2015 года. 4) Рассмотреть бюджет/прогноз на следующие 4,5 года, чтобы подтвердить, что участок лишения, по прогнозам, будет продолжать работать, чтобы соответствовать условиям гранта.

МСФО (IFRS) 16 «Аренда»

Следующие методы ответа применимы к различным вопросам: риск, вопросы, требующие рассмотрения, доказательства, отчетность и т. д., и используются практически на протяжении всего экзамена ААА.

На экзамене Advanced Audit and Assurance от вас потребуется обсудить вопросы бухгалтерского учета во многих контекстах. Возможно, во время планирования вас попросят определить области аудиторского риска или риска существенных искажений, возникающих из-за проблем с бухгалтерским учетом, и их решение при завершении. Вопрос о том, рассматривается ли целесообразность лечения или существуют области риска, которые могут возникнуть в вопросах отчетности, которые могут повлиять на аудиторское заключение и тип заключения. Этот список не является исчерпывающим, но не является исчерпывающим. иллюстрирует, насколько важно иметь хорошее понимание вопросов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, охватываемых всеми областями финансовой отчетности квалификации. Кроме того, вам необходимо будет рекомендовать процедуры аудита или объяснить доказательства, которые вы ожидаете увидеть в квалификационном документе. аудиторский файл, чтобы сделать вывод о целесообразности этих процедур и сумм.

Таким образом, при подготовке к экзамену по углубленному аудиту и обеспечению качества крайне важно обеспечить глубокие знания финансовой отчетности. Некоторые из этих областей могут быть относительно простыми, например, оценка запасов по наименьшей из себестоимости и чистой стоимости реализации, в то время как другие. могут быть более сложными, например, финансовые инструменты, признание доходов или пенсии. Цель этой статьи — использовать прошлые вопросы экзамена Advanced Audit and Assurance, чтобы проиллюстрировать, как можно исследовать вопросы бухгалтерского учета, и подвести итоги подхода к бухгалтерскому учету в некоторых областях, которые кандидаты обычно испытывают трудности на этом экзамене.

Пример 1 – Обесценение Редко можно увидеть экзамен по расширенному аудиту и подтверждению достоверности, который не охватывает обесценение и требования МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Это важнейший стандарт, который вам необходимо понимать, поскольку соображения обесценения применимы к очень многим активам в рамках финансовой отчетности.

Недавний пример – образец от марта/17 июня, вопрос 4. Это пример вопросов в стиле вопросов и доказательств. Эти вопросы обычно задаются на этапе завершения аудита. Существенность, порядок учета и риски являются типичными областями, которые следует учитывать в этих вопросах. имеет значение только в том случае, если вас просят конкретно рассмотреть эту область.

Вы являетесь руководителем, ответственным за аудит компании Osier Co, производителя и розничного продавца ювелирных изделий. Заключительный аудит за год, закончившийся 31 марта 2017 года, близок к завершению, и вы рассматриваете рабочие документы аудита. В проекте финансовой отчетности отражена общая стоимость активов в размере 1 919 миллионов долларов США. (2016 г. – $1 889 млн), выручка $1 052 млн (2016 г. – $997 млн) и прибыль до налогообложения $107 млн ​​(2016 г. – $110 млн). В конце года руководство провело проверку на предмет обесценения своих торговых точек, которые являются единицами, генерирующими денежные средства, с целью проведения проверки на предмет обесценения. Хотя интернет-продажи в течение года быстро росли, продажи в розничных точках снизились, что послужило причиной проведения проверки. В марте 2017 года балансовая стоимость активов, непосредственно относящихся к розничным точкам, составила 137 миллионов долларов США, включая как материальные активы, так и гудвилл.

В течение года руководство получило ряд предложений от сторон, заинтересованных в покупке торговых точек в среднем на сумму 125 миллионов долларов США. Они также оценили затраты на продажу в 1,5 миллиона долларов США, исходя из своего опыта корпоративных приобретений и продаж. Эксплуатационная стоимость составила 128 миллионов долларов. Это было основано на исторических денежных потоках, относящихся к розничным торговым точкам, с общей ставкой 1% в год. Это, по их мнению, отражает плохую производительность торговых точек. Обесценение было распределено на материальные активы торговых точек на пропорциональной основе, исходя из первоначальной балансовой стоимости каждого актива в единице (7 баллов).

В этом вопросе вы можете начать с существенности обесценения. Убыток от обесценения в размере $9 млн представляет собой 0,47% от общей суммы активов и 8,41% прибыли до налогообложения и является существенным для отчета о прибылях и убытках (1 балл за соответствующий расчет и). заключение). Затем вам следует сформулировать основное правило, согласно которому индикатор обесценения вызывает проверку на предмет обесценения, и определить обесценение и возмещаемую сумму (1 балл). Большая часть кредита будет доступна для определения и объяснения возникающих рисков и применения бухгалтерского учета к имеющейся у вас информации.

Нам говорят, что: - Балансовая стоимость составляет $137 млн. - Чистая стоимость реализации составляет $125 млн - $1,5 млн = $123,5 млн (обычно вы получаете ½ балла за расчет этой цифры) - Эксплуатационная стоимость оценивается в $128 млн. - Таким образом, по расчетам руководства, возмещаемая сумма составляет $128 млн. - Списание обесценения основывалось на ценности использования и пропорционально распределялось по активам на основе первоначальной балансовой стоимости активов в каждой единице.

Как аудиторы, нам необходимо выявлять риски в процессе и обработке. На основании этой информации вы можете сделать вывод, что балансовая стоимость имеет относительно низкий риск – мы проверяли прошлогодние показатели, и в целом это не является рискованной областью, так как в отсутствие других рисков. Информация наоборот, вам нужно сосредоточиться на более рискованных областях. Чистая стоимость реализации сопряжена с некоторым риском: внешние предложения, хотя и являются хорошим источником доказательств, и, хотя они не высечены в камне, существует несколько заинтересованных сторон, поэтому вполне вероятно, что компания сможет продать торговые точки по этой цене. Итак, каковы ключевые области риска и вопросы, которые следует учитывать?

Риск 1. Руководство оценило затраты на продажу. Оценка по своей сути рискованна, поскольку она также была оценена руководством, которое может быть предвзятым. Риск 2. Ценность использования является основным источником риска. Расчет является сложным и основан на суждениях и поэтому по своей сути рискован. Он был рассчитан руководством, которое может быть склонно к тому, чтобы убыток от обесценения был как можно ниже. на исторических денежных потоках с годовым ростом в 1%, что кажется нереальным, учитывая, что розничные продажи упали, а не выросли на 1%. Если использованный прогноз слишком оптимистичен, то списание обесценения оказывается недостаточным и, следовательно, активы завышены, а прибыль завышена (поскольку расходы занижены).

Риск 3. Порядок списания обесценения может быть неправильным, поскольку гудвил должен быть уменьшен до уменьшения активов на пропорциональной основе, и необходимо гарантировать, что ни один отдельный актив не будет уменьшен до уровня ниже его собственной возмещаемой стоимости.

Часть вопроса, касающаяся вопросов, как показано в полях выше, и вопросы ответов, посвященные этим областям риска, привлекут максимальную оценку этой части вопроса. Поскольку это вопрос о вопросах и доказательствах, помните, что вам также необходимо объяснить доказательства, которые вы ожидаете найти в файле аудита. Требование состоит в том, чтобы доказательства были объяснены в этих вопросах, поэтому перечисления источников доказательств недостаточно. Ваши ответы также должны объяснять, какие доказательства они предоставляют, чтобы получить высокие оценки. Если вы запишете доказательства в виде списка описанных процедур, это будет приемлемо и хорошо описано, каждая соответствующая процедура обычно получит оценку.

Пример 2 – Нематериальные активы Нематериальные активы – это неденежные активы, не имеющие физической формы, такие как патенты, товарные знаки, списки клиентов, квоты, бренды, соглашения о франчайзинге и т. д.

Экзамен по углубленному аудиту и подтверждению достоверности данных (AAA) не был бы полным без проверки способности разрабатывать соответствующие процедуры, с помощью которых можно делать утверждения. Этот основной навык, начатый на уровне прикладных навыков, оцениваемого в аудите и подтверждении достоверности данных (AA), развивается и развивается дальше. тестируется на уровне AAA. На этом экзамене проверяемые вопросы будут распространяться на более сложные области финансовой отчетности и более оценочные области набора финансовых отчетов, такие как ключевые показатели эффективности, прогнозы и документы, используемые для других услуг. Важно, чтобы кандидаты могли это сделать. Перейдите от учебных списков процедур или общих тестов к конкретным целенаправленным процедурам, которые будут проверять конкретные утверждения. Кандидаты должны убедиться, что они могут описать соответствующее действие, источник и цель процедуры.

В этой статье рассматриваются ключевые требования к учебной программе в отношении процедур и рассматривается уровень детализации, необходимый для получения зачета на этом уровне. Также будут рассмотрены некоторые примеры прошлых вопросов по этой области учебной программы и объяснена разница между убедительным ответом и ответом. слабый ответ, иллюстрирующий детали и конкретику, которые кандидаты должны предоставить в своих ответах, чтобы получить оценки на экзамене.

Требования к учебной программе Аудиторские процедуры охватываются несколькими областями программы ААА, и соответствующие результаты обучения требуют от кандидатов «определить и описать аудиторские процедуры для получения достаточных соответствующих доказательств из выявленных источников» или «разработать соответствующие аудиторские процедуры» в отношении аудита исторические финансовые отчеты или другие задания, чтобы «описать и рекомендовать соответствующие процедуры по существу, проверке или расследованию, которые могут быть использованы для сбора достаточных соответствующих доказательств в данных обстоятельствах».

Обратите внимание, что эти результаты обучения требуют от кандидатов разработать или описать процедуры аудита, а не просто предоставить список источников доказательств или глагол без цели, такой как проверка. Когда процедуры аудита требуются как часть экзамена, ожидается, что зачет будет получен. Кандидаты должны описать процедуру достаточно подробно, чтобы продемонстрировать, что они понимают, что они пытаются подтвердить, и какие основные доказательства помогут в этом процессе. Хорошее эмпирическое правило — спросить, предоставили ли вы свой список процедур. новый одитор-стажер, будут ли они знать, что делать, как это делать и почему они это делают? Если есть конкретный источник информации и действие, направленное на конкретную цель, то ответ, скорее всего, будет полным? и понятно.

Структурирование процедур. На экзамене AAA процедуры часто рассматриваются в вопросах планирования, когда от вас может потребоваться спланировать аудиторские процедуры в конкретной области риска или позже в ходе аудита, при проверке доказательств, которые вы ожидаете найти в ходе аудита. файл, когда его просматривает менеджер или партнер. Для обоих требований основной принцип один и тот же. В руководствах по выставлению оценок в опубликованных вопросах указано «до 1 балла за каждую хорошо описанную процедуру аудита», следовательно, плохо описанная процедура не получит 1 балл. марку, он получит не более ½ балла.

Простой пример (обратите внимание, что это для иллюстрации и не указывает на сценарий AAA) Клиент приобрел новую машину для использования в производстве виджетов. Разработайте основные процедуры аудита, которые необходимо выполнить в отношении новой машины. Хорошим началом ответа на этот вопрос было бы рассмотрение того, какие утверждения необходимо охватить. Здесь аудитор захочет узнать, принадлежит ли машина компании, ее существование и ее оценку. В большинстве случаев мы можем одновременно определить оценку и право собственности при полной покупке, используя счет-фактуру. Это должна быть легкая оценка на экзамене, и каждый должен стремиться получить полную оценку за эту процедуру. Рассмотрите ответы ниже.

Сильный ответ Получить счет на покупку станка и подтвердить стоимость покупки в реестре внеоборотных активов и право собственности на станок - 1 балл Слабые ответы Просмотрите счет-фактуру на покупку – за это можно получить ½ балла. Здесь не указывается, на основании чего проверяется счет-фактура или какое утверждение является целью. Счет-фактура о покупке – за него не будет баллов – это источник доказательств, но без действия это не процедура. Просмотрите соответствующий документ – он не получит оценок – в нем нет подробного описания действия или цели, а также нет идентифицируемого источника.

На предмет существования машины мы могли бы физически изучить ее. Сильный ответ Физически осмотреть (или осмотреть) актив, чтобы подтвердить его существование – 1 балл. Слабые ответы Физический осмотр машины – за это можно получить ½ балла – не привязан к утверждению и не объясняет, почему актив исследуется. Наблюдайте за активами – это не принесет никаких оценок – нет подробного действия или цели, а также нет идентифицируемого источника.

Адаптация базовой техники к экзамену ААА Основной процесс, показанный выше, применим к более сложным ситуациям, с которыми вы столкнетесь при ответе на вопросы экзамена AAA, однако вам придется столкнуться с более сложными областями, чем те, которые наблюдаются на экзамене AA. От кандидатов может потребоваться учитывать не наличие СИЗ. наличие и оценка нематериальных активов, таких как бренд (март/июнь 2017 г., первый квартал), классификация инвестиций (март/июнь 2018 г., четвертый квартал) или пригодность прогноза для оценки непрерывности деятельности или подачи заявки на финансирование (март/июнь 2018 г.) Вопрос 2). Здесь кандидаты будут работать с процедурами, которые невозможно выучить наизусть и которые необходимо адаптировать к конкретному сценарию. Часто в рассматриваемых областях кандидатам придется решить, в какой степени на руководство можно положиться. когда и где можно ожидать от кандидатов проявления профессионального скептицизма.

• Март/июнь 2017 г., 1 квартал. Торговая марка – ICE, срок полезного использования. • Март/июнь 2018 г., четвертый квартал Классификация инвестиций • Март/июнь 2018 кв., SOCF, SOFP, SOPL. Практика задавать прошлые вопросы важна для расширения круга источников доказательств и развития понимания того, какие подходы можно использовать в отношении конкретных суждений. Однако также важно уметь продумывать оригинальные процедуры, позволяющие адаптироваться к различиям. То, что было уместно на одном экзамене, может оказаться неприемлемым на другом. Требованием учебной программы для разработки процедур является базовый проверяемый навык, а не способность выучить список процедур на каждый случай.

Примеры вопросов о процедурах AAA Ниже приводится выдержка из Вопроса 2 в примерах вопросов за сентябрь/декабрь 2017 г.: (См. главу «Аудит средств индивидуальной защиты»). Просто посмотрите главу «Средства индивидуальной защиты».

Письменные заявления руководства Заявление руководства

Прошлые вопросы, март/июнь 2018 г., Q2b Процедуры, которые необходимо выполнить для прогноза прибыли, которая будет использоваться для получения банковского финансирования • Получить письменное заявление от руководства относительно полноты существенных допущений И принять на себя ответственность за прогноз (это требуется стандартом ISA 3400 «Экспертиза перспективной финансовой информации» и, следовательно, является приемлемым), или • Получить письменное заявление от руководства о том, что банковский овердрафт будет погашен к 1 сентября 2019 года (обратите внимание, что это намерение руководства и может быть частью доказательства обоснованности того, что после этой даты в прогнозе отсутствуют проценты по овердрафту)

И последнее, что касается письменных заявлений руководства: если руководство не считается надежным, например, оно демонстрирует признаки управления прибылью и неправомерные суждения, тогда письменные заявления вряд ли будут надежным доказательством.

Рассмотрение протокола правления Часто кандидаты включают это в каждый ответ на каждое требование, не задумываясь о том, будет ли это обсуждаться на уровне совета директоров и насколько подробно эта процедура может быть актуальной при поддержке намерений руководства относительно стратегии или одобрения важных решений, таких как приобретения. маловероятно, чтобы совет директоров одобрял каждую отдельную покупку активов (а не капитальные затраты, т. е. капитальные затраты, бюджет в целом) или каждое пособие для медленно платящих клиентов, если это не обсуждается советом директоров. тогда кандидатам не будет засчитана эта процедура в качестве процедуры. Кроме того, для присуждения какой-либо оценки необходимо будет указать цель рассмотрения протоколов совета директоров.

Сильный ответ Подтвердите, что приобретение новой дочерней компании было одобрено советом директоров путем рассмотрения протокола совета директоров – 1 балл. Слабые ответы Просмотрите протокол совета директоров на предмет одобрения (½ балла – не указано одобрение чего) Просмотрите протокол совета директоров по приобретению (½ балла – не указано, какая информация о приобретении получена из протоколов совета директоров) Рассмотрите протокол совета директоров (не получит оценок – это не получит зачет, поскольку это вообще не относится к сценарию)

Согласен с финансовой отчетностью Это еще одна область, в которой кандидаты делают общие заявления, которые часто неуместны. Например, в четвертом квартале марта/июня 2018 года кандидаты тестировали исключение межфирменных балансов, которые часто заявлялись для проверки исключения одной транзакции между двумя компаниями. Группы компаний в финансовую отчетность. По своей природе финансовая отчетность представляет собой совокупные показатели и не отражает каждую операцию. Такое исключение можно было бы согласовать с графиками консолидации, но оно не будет отражено в финансовой отчетности, выпущенной компанией.

Кандидаты на этом уровне должны оценить различие между подробными управленческими отчетами, разбивкой цифр в финансовых отчетах, графиками консолидации и самими финансовыми отчетами. Для получения баллов за согласие с чем-либо в финансовых отчетах необходимо, чтобы этот пункт был оценен. можно увидеть в финансовой отчетности или примечаниях и указать конкретные детали того, что является предметом соглашения.

Сильный ответ – например, для приобретения в этом году. Подтвержденные раскрытия информации в финансовой отчетности включают дату приобретения, справедливую стоимость возмещения и справедливую стоимость приобретенных чистых активов (1 балл – обратите внимание, что это не все, что требует раскрытия МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса», но это дает некоторую информацию). конкретные детали, показывающие понимание того, какого рода требуемое раскрытие информации) Слабые ответы Согласитесь с финансовой отчетностью – это не принесет никакой оценки – нет подробностей о том, что договаривается. Согласны, что суммы приобретения были раскрыты в финансовой отчетности – ½ балла – нет конкретной детализации статей, подлежащих раскрытию

Заключение Как видно из приведенного выше обсуждения, хорошая структура представления процедур (действие-источник-цель) является ключом к получению высоких оценок по этому разделу экзамена. Чтобы кандидат набрал хорошие баллы, он должен быть в состоянии адаптировать его. процедуры к деталям, указанным в сценарии, и задаться вопросом, подходит ли источник. Практика прошлых вопросов является хорошим началом для расширения диапазона процедур в наборе инструментов кандидата и способности адаптировать ответы к конкретным обстоятельствам экзамена, на котором он сдает.

2015/6 Q1a – Вопросы, относящиеся к планированию первоначального аудиторского задания, которые следует учитывать при разработке стратегии аудита Общие процедуры: 1) Договориться о проверке предыдущего аудиторского AWP, чтобы оценить, имеются ли достаточные соответствующие доказательства для подтверждения начального баланса на 06.01.2014 и увеличения доверия. Применимо к ситуациям, которые были проверены в прошлом году, обратите внимание: новая компания, зарегистрированная на бирже, должна быть зарегистрирована. проверено в прошлом году 2) Рассмотрите, были ли изменены какие-либо аудиторские отчеты за предыдущие годы, и если да, то причину изменения.

3) На основании вышеизложенного, т.е. если предыдущий аудит недостоверен, рассмотрите необходимость проведения дополнительных аудиторских процедур для проверки OBS. 4) Просмотрите проверенные финансовые отчеты, чтобы понять принятую учетную политику, и обсудите с руководством, последовательно ли применяется учетная политика или она изменяется. 5) Согласуйте CBS за прошлый год от 31.05.2014 до OBS за этот год от 06.01.2014, чтобы убедиться, что они были правильно перенесены или соответствующим образом пересчитаны (т.е. 31.05.2015).

6) Особенно важно развивать понимание бизнеса, включая нормативно-правовую базу, применимую к компании. Это понимание должно быть полностью задокументировано и поможет аудиторской команде выполнять эффективные процедуры аналитической проверки и разрабатывать соответствующую стратегию аудита. .

Конкретные процедуры: 1) Дебиторская задолженность 2) Кредиторская задолженность 3) Банк 4) СИЗ 5 )Инвентарь - Долгосрочные обязательства (Договор, свидетельство о регистрации) - Акционерный капитал и т.д. (Договор, свидетельство о регистрации)

Конкретные процедуры – инвентаризация

МСФО (IAS) 10 «События после отчетного периода» Событие после отчетного периода: Событие, которое может быть благоприятным или неблагоприятным, которое происходит между концом отчетного периода и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. Настройка событий: Событие после отчетного периода, которое предоставляет дополнительные доказательства условий, существовавших на конец отчетного периода, включая событие, которое указывает на то, что допущение о непрерывности деятельности в отношении всего предприятия или его части не является уместным. Некорректирующее событие: Событие после отчетного периода, свидетельствующее о состоянии, возникшем после окончания отчетного периода.

Корректирующее событие • Разрешение судебного дела • Банкротство клиента • Продажа запасов, NRV<CV на конец года. • Определение размера бонусной выплаты • Обнаружение мошенничества или ошибок • Допущение о непрерывности деятельности в отношении всего предприятия или его части не является уместным.

Некорректирующее событие Стихийное бедствие, снижение рыночной стоимости инвестиций, выплата дивидендов, изменение налоговой ставки и т. д.

Последующие события определяются как события, произошедшие между датой финансовой отчетности и датой аудиторского заключения, а также факты, обнаруженные после даты аудиторского заключения. и обязанности аудитора на каждом этапе

Этап 1 – События, произошедшие до даты аудиторского заключения. Аудитор несет активную обязанность выполнять аудиторские процедуры, направленные на выявление и получение достаточных соответствующих доказательств всех событий, произошедших до даты аудиторского заключения, которые могут потребовать корректировки или раскрытия информации в финансовой отчетности. Эти процедуры должны быть выполнены. как можно ближе к дате аудиторского заключения, и, кроме того, заявления будут запрошены в дату подписания отчета. Процедуры будут включать проверку процедур управления для обеспечения выявления последующих событий, чтение протоколов собраний акционеров и руководства, рассмотрение последней промежуточной финансовой отчетности и направление соответствующих запросов руководству.

В случае обнаружения существенного последующего события аудитор должен проверить, правильно ли руководство учело и раскрыло это событие в финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 10 «События после отчетного периода». Этап 2 – Факты, обнаруженные после даты аудиторского заключения, но до даты выпуска финансовой отчетности. Аудитор не несет никакой ответственности за выполнение аудиторских процедур или наведение каких-либо запросов относительно финансовой отчетности или последующих событий после даты аудиторского заключения. В этот период руководство несет ответственность за информирование аудитора о фактах, которые могут повлиять на аудиторское заключение. финансовые отчеты.

Когда аудитору становится известно о факте, который может существенно повлиять на финансовую отчетность, этот вопрос следует обсудить с руководством. Если в финансовую отчетность были внесены соответствующие поправки, то должен быть выпущен новый аудиторский отчет, а процедуры, относящиеся к последующим событиям, должны быть распространены на него. дату нового аудиторского заключения. Если руководство не вносит поправки в финансовую отчетность для отражения последующего события, в обстоятельствах, когда аудитор считает, что она должна быть изменена, должно быть выдано несогласие с оговоркой или отрицательное мнение.

Этап 3 – Факты, обнаруженные после публикации финансовой отчетности. После выпуска финансовой отчетности аудитор не обязан делать какие-либо запросы относительно финансовой отчетности. Однако аудитору может стать известен факт, существовавший на дату аудиторского заключения, который, если он был известен на эту дату, мог иметь место. вызвало изменение аудиторского заключения. В этом случае этот вопрос следует обсудить с руководством. Это может привести к пересмотру финансовой отчетности, и в этом случае аудитор должен выпустить новое аудиторское заключение по пересмотренной финансовой отчетности. должен включать раздел с акцентом на вопрос, в котором содержится ссылка на примечание к финансовой отчетности, в котором полностью обсуждается причина пересмотра. Если руководство не пересматривает финансовую отчетность, аудитор должен обратиться за юридической консультацией с целью предотвратить дальнейшее доверие. по аудиторскому заключению.

2009/12 квартал 5б Вы являетесь руководителем, ответственным за аудит Lychee Co, производственной компании, чей год закончился 30 сентября 2009 года. Аудиторская работа завершена и проверена, и вы должны выпустить аудиторский отчет через три дня. Проект аудиторского заключения не изменен. Финансовая отчетность показывает, что выручка за год, закончившийся 30 сентября 2009 года, составила 15 миллионов долларов США, чистая прибыль составила 3 ​​миллиона долларов США, а общие активы на конец года составили 80 миллионов долларов США.

2009/12 квартал 5б Финансовый директор Lychee Co позвонил вам сегодня утром, чтобы сообщить о вчерашнем объявлении о значительной реструктуризации Lychee Co, которая состоится в течение следующих шести месяцев. Реструктуризация будет включать закрытие фабрики и ее перемещение в другую страну. в другой части страны. Произойдет некоторое увольнение, и ориентировочная стоимость закрытия составляет 250 000 долларов США. В финансовую отчетность по этому вопросу не вносились изменения. Необходимый: В отношении объявления о реструктуризации прокомментируйте последствия для финансовой отчетности и сообщите о дальнейших аудиторских процедурах (6 баллов).

Последствия для финансовой отчетности = Вопросы, которые следует учитывать 250/15 000 = 1,7% дохода, что существенно для SOPL 250/3000=8,3% прибыли, существенно для SOPL 250/80 000<1% от общего объема активов, несущественно для SOFP Следовательно, материалtoFS. План закрытия завода был объявлен после конца года, поэтому в конце года это не является настоящим обязательством. Согласно МСФО (IAS) 10, это существенное некорректирующее событие, которое должно быть раскрыто в финансовой отчетности. , который включает характер события и оценку финансового эффекта. Риск – это отсутствие раскрытия или ненадлежащее раскрытие.

Дополнительные аудиторские доказательства: 1) Просмотрите протокол заседания Совета директоров, чтобы убедиться, что план одобрен. 2) Получите объявление/памятку для персонала, чтобы подтвердить, что это произошло после конца года. 3) Получите разбивку стоимости закрытия в размере 250 долларов США, проверьте и подтвердите ее правильность. Например, она включает только прямые расходы, такие как затраты на сокращение штата, и исключает текущие затраты, такие как затраты на переезд. 4) Обсудить с руководством необходимость раскрытия информации и проверить примечание о раскрытии информации в финансовых отчетах на предмет адекватности.

Письменное представление Также известно как представительство руководства. • является письмом-подтверждением • от руководства или TCWG к аудитору • в конце аудита, т.е. после завершения всех аудиторских процедур и непосредственно перед выдачей аудиторского отчета.

Вопросы, которые обычно включаются в письмо-представление: 1) Подтверждение ответственности за финансовую отчетность и ее утверждение • Использованные существенные допущения, например, бухгалтерские оценки, справедливая стоимость. • Отношения и операции со связанными сторонами • Последующие события • Ожидаемый результат судебных исков • Последствия неисправленных ошибок, как по отдельности, так и в совокупности, для ФС несущественны и т.д.

2) Подтверждение того, что все бухгалтерские записи и вся соответствующая документация (например, протоколы заседаний руководства и собраний акционеров) доступны и что операции компании были должным образом отражены в них. • Доступ ко всей информации • Дополнительная информация для целей аудита • Неограниченный доступ к людям • Вся информация, касающаяся мошенничества или предполагаемого мошенничества. • Несоблюдение или подозрение на несоблюдение законов и правил и т. д.

Письменное заявление как аудиторское доказательство Чтобы подтвердить намерение руководства, например, намерение продать актив, намерение остановить производство, намерение торговать финансовым активом. Это слабое доказательство, и оно не заменяет другие доказательства, например, свидетельство о праве собственности, банковское подтверждение баланса, инвентаризация являются более надежными доказательствами.

2011/12 кв. 2а Существенность определялась следующим образом: 800 000 долларов США по активам и обязательствам 250 000 долларов США на доходы и расходы Вопросы, связанные с выполненной аудиторской работой: (i) Аудиторская работа по инвентаризации Процедуры аудита, проведенные при инвентаризации, показали, что напечатанные инвентарные запасы стоимостью 130 000 долларов США были потенциально устаревшими. Эти предметы представляли собой в основном устаревшие учебные пособия. Финансовый директор Черри Лорел не списала эти инвентарные запасы, поскольку она утверждает, что документ. материалы, на которых напечатаны элементы, можно переработать и снова использовать в будущих заказах на печать.

2011/12 кв. 2а Однако эти предметы, судя по всему, не подлежат вторичной переработке, поскольку они покрыты пластиком. Младший специалист, проводивший аудит инвентарных запасов, запросил у руководства письменное заявление, подтверждающее, что эти предметы могут быть переработаны, и никаких дальнейших процедур, касающихся этих предметов, не проводилось. выполненный. Необходимый: Рассмотрите достаточность полученных доказательств, объясните любые корректировки, которые могут потребоваться в финансовой отчетности, и опишите влияние на аудиторский отчет, если эти корректировки не будут внесены. Вам также следует рекомендовать любые необходимые дополнительные аудиторские процедуры (5 баллов).

Достаточность Единственным доказательством является представительство руководства, которого недостаточно, поскольку: -Слабые доказательства, подверженные предвзятости руководства. - Ожидается, что будут доступны и другие надежные доказательства. Корректирование Dr Убыток от обесценения 130<250 Cr Inventory 130<800 Несущественно, поскольку обе суммы меньше ML Влияние на аудиторский отчет Если искажение не исправлено, оно само по себе не влияет на мнение аудитора, но его следует оценивать вместе с другими неисправленными искажениями.

Дополнительные доказательства -Обсудите с руководителем производства, чтобы подтвердить, можно ли использовать пластиковую обложку для будущего производства. -Просмотрите последующие события, чтобы подтвердить NRV, например, цену продажи, если они проданы, или действительно ли они использовались в производстве.

1) МСФО (IAS) 1, Финансовые отчеты должны быть подготовлены на основе GC, за исключением случаев, когда: • Руководство имеет намерение прекратить торговлю, или • Нет возможности прекратить торговлю 2) Компания является GC, но сталкивается с неопределенностью GC: • ТЭО должно быть подготовлено на основе GC. • Раскрыть значительную неопределенность GC в примечаниях. • RMM = нераскрытие информации или ненадлежащее раскрытие информации, нарушение МСФО (IAS) 1. 3) Компания не является GC: • Финансовые отчеты должны быть подготовлены по отдельности. • RMM = подготовить финансовую отчетность на основе GC, нарушение МСФО (IAS) 1.

Обязанности руководства 1) Руководство должно оценить непрерывность деятельности, чтобы принять решение о наиболее подходящей основе для подготовки финансовой отчетности. 2) МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» требует, чтобы в случае существенных сомнений в способности предприятия продолжать непрерывно свою деятельность, неопределенности должны быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности. 3) Если директора намереваются прекратить торговлю или не имеют реальной альтернативы, кроме как сделать это, финансовая отчетность должна быть подготовлена ​​по принципу «разделения».

Обязанности аудиторов 1) Рассмотреть целесообразность использования руководством допущения о непрерывности деятельности при подготовке финансовой отчетности. 2) Рассмотрите, существуют ли существенные неопределенности в отношении способности предприятия продолжать свою деятельность, которые необходимо раскрыть в примечании. 3) Рассмотреть продолжительность периода времени, который руководство учитывало при оценке непрерывности деятельности.

Индикатор неопределенности непрерывности деятельности Рентабельность GPM = GP/Продажи OPM = PBIT/Продажи ROCE = PBIT/TALCL ROE = PAT&PD/ Капитал

Ликвидность (краткосрочная) Коэффициент текущей ликвидности = CA/CL Коэффициент быстрой ликвидности = CA – Запасы/CL Период хранения запасов = Запасы/ COS x 365 Период сбора TR = TR/Продажи в кредит x 365 Период оплаты TP = TP/Покупка или COS x 365 Цикл оборотного капитала = дата инвентаризации, дата TR – дата TP. Оборот активов = Продажи/TALCL

Ликвидность (долгосрочная) D/E = (приносящий проценты) Долг/Капитал D/(D E) = Долг/ (Долговой капитал) Покрытие процентов = PBIT/FC

Другие показатели Устаревший продукт – приток денежных средств, вероятно, значительно сократится из-за устаревания основного продукта. Нарушение условий кредита - может привести к тому, что кредитор отзовет кредит. Нарушение правил – лицензия на эксплуатацию может быть отозвана Серьезный судебный иск или штрафное наказание – недостаточно денег для урегулирования

Прошлые вопросы 2013/12 Q5a Вы являетесь руководителем, ответственным за аудит компании Burford Co, которая разрабатывает и производит детали двигателей. Аудит финансовой отчетности за год, закончившийся 31 июля 2013 года, близок к завершению, и вы просматриваете рабочие документы раздела непрерывности деятельности. В проекте финансовой отчетности признан убыток в размере 500 000 долларов США (2012 г. – прибыль 760 000 долларов США) и совокупные активы в размере 13,8 млн долларов США (2012 г. – 14,4 млн долларов США). Руководитель аудита оставил вашему вниманию следующую заметку:

Прошлые вопросы-2013/12 Q5a ‘ Я провел аналитический обзор финансовой отчетности Burford Co на конец года. Коэффициент текущей ликвидности составляет 0,8 (2012 г. – 1,2), коэффициент быстрой ликвидности составляет 0,5 (2012 г. – 1,6). Коэффициенты еще больше ухудшились с конца года, и теперь баланс денежных средств компании составляет всего лишь 25 000 долларов США. Burford Co имеет непогашенный долгосрочный кредит в размере 80 000 долларов США с приложенным ковенантом, в котором говорится, что если текущий коэффициент упадет ниже 0,75, кредит может быть немедленно отозван кредитором.

Прошлые вопросы-2013/12 Q5a Вы также знаете, что один из самых продаваемых продуктов Burford Co, QuickFire, технически устарел в 2013 году, поскольку клиенты теперь предпочитают более экологически чистые детали двигателя. Исторически сложилось так, что QuickFire приносил компании 45% дохода. По предпочтению, 1,3 миллиона долларов было потрачено на разработку нового продукта GreenFire, запуск которого запланирован на февраль 2014 года и который будет продаваться как экологически чистый продукт. Был подготовлен прогноз движения денежных средств на год до 31 июля 2014 года. , что указывает на то, что, исходя из определенных предположений, прогнозируется, что остаток денежных средств компании увеличится до 220 000 долларов США к концу прогнозируемого периода.

2013/12 квартал 5а 1. Успешный запуск продукта GreenFire, 2. Продажа оборудования и оборудования, которые использовались для производства QuickFire, принесшая денежную выручку в размере 50 000 долларов США, ожидается в январе 2014 года. 3. Сокращение затрат на оплату труда на 15 %, вызванное сокращением штата завода-изготовителя QuickFire, и 4. Получение гранта в размере 30 000 долларов США от государственного департамента, который поощряет инновации в области экологически чистых продуктов, который планируется получить в феврале 2014 года.

2013/12 квартал 5а Требуется: (i) Определить и объяснить вопросы, которые ставят под сомнение непрерывность деятельности Burford Co. (6 баллов) (ii) Объяснить аудиторские доказательства, которые вы ожидаете найти при проверке файла в отношении прогноза движения денежных средств. (8 баллов)

Ответы на реальные вопросы Индикатор неопределенности GC 1) Рентабельность: TY – убыток в размере 500 000 долларов США и LY – прибыль в размере 760 000 долларов США. Вполне вероятно, что прибыльность пострадает еще больше в следующем финансовом году из-за устаревшего продукта-бестселлера. 2) Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности <1, и даже хуже, когда y.e. 3) Низкая денежная позиция в размере 25 000 долларов США, что может привести к нарушению условий кредита, и не в состоянии немедленно погасить потенциальный кредит в размере 80 000 долларов США. 4) Устаревший продукт-бестселлер (который принес 45% дохода). Если у компании не будет нового продукта, приток денежных средств значительно сократится. 5) Недостаточно ресурсов для завершения исследований и разработок нового продукта.

Дополнительные доказательства 1) Установить личность составителя прогноза движения денежных средств, чтобы оценить его компетентность. 2) Просмотрите и обсудите с руководством, чтобы убедиться, что отчет подготовлен с использованием той же учетной политики, что и в предыдущие годы. 3) Отливка для обеспечения точности. 4) Согласовать OBS на 08.01.2013 прогноза движения денежных средств с фактическим остатком денежных средств на 31.07.2013 FS. 5) Просмотрите отчет об исследовании рынка/запрос клиентов, чтобы оценить прогнозируемые притоки денежных средств от продаж новых продуктов. 6) Получить переписку с потенциальным покупателем СИЗ, чтобы оценить обоснованность притока в размере 50 000 долларов США и сроки = январь 2014 г. 7) Пересмотреть список сотрудников, подлежащих сокращению, и оценить, что сокращение заработной платы на 15% также является разумным. 8) Рассмотрите письмо-заявку на получение государственного гранта для подтверждения запрашиваемой суммы и письмо от правительства для оценки вероятности получения 30 000 долларов США в феврале 2014 года;

2 квартал 2018/12 г. Разные — предусмотрены SOFP и SOPL. То же - Примечания включают: расширение, кредит в банке, судебное дело, новый конкурент, остаток денежных средств.

Советы по ответам на вопросы: Считайте себя директором компании, а не аудитором, и не упоминайте стандарты бухгалтерского учета.

Финансовая/операционная/соответствующая перспектива: доходы, прибыль, денежные потоки, репутация и т. д.

Модели бизнес-анализа PESTEL, Five Forces и др. • Слишком сильная зависимость от ключевых клиентов = потеря дохода. • Слишком зависима от ключевых поставщиков = перерыв в производстве, дефицит • Новый конкурент часто тестирует зарубежных конкурентов = давление с целью снизить цену • Продукт-заменитель = давление с целью снижения цены. • Барьер для входа = давление с целью снизить цену.

здравый смысл • Импорт = курс Форекс, стоимость транспортировки, задержка. • Зарубежное производство = неэффективность, контроль, проблемы с качеством.

RMM Риск существенного искажения (Техника ответов такая же, как и «Материя для рассмотрения», то есть первая половина стандартных вопросов «Доказательства»)

Риск аудита AR (навыки ответа без PAP в основном такие же, как и RMM. С PAP сложно)

БР

РММ

AP = Аналитические процедуры PAP = Предварительные аналитические процедуры - Обязательно на этапе планирования. -Чтобы разобраться в бизнесе - Для выявления необычных колебаний, т.е. RMM SAP = основные аналитические процедуры - Необязательно во время полевых работ -Для выявления искажений FAP = Заключительные аналитические процедуры - Обязательно во время общей проверки (последний этап перед выдачей аудиторского заключения) - Проверить, соответствуют ли цифры в финансовых отчетах пониманию аудитора.

Аудиторский риск 17 баллов, из них 1-3 балла – тренд 16/2=8 очков 1)(фон)Новыйклиент -Высокая DR,отсутствие имеющихся знаний, учетной политики и т.д. -Входящий баланс может содержать искажения 2) (фон) Недавно зарегистрированная компания - Давление с целью показать хороший результат, склонность руководства завышать прибыль. -IAS33EPS,RMM=неверно рассчитано - МСФО (IFRS) 8 «Операционный сегмент, RMM» = не раскрыл информацию или ошибочно выбрал сегмент.

3)(пункт 1)Глобальные продажи в более чем 60 странах. -IAS21, дата транзакции = спотрейт/курс транзакции, при да = курс закрытия.RMM = неправильный курс ??? 4) (пункт 1) Физический продукт за рубежом -Клиент может иметь запасы за рубежом на 31.05.2015, сегодня 06.01.2015, но все еще находится на стадии планирования. Вероятно, аудитор не может присутствовать на инвентаризации и, следовательно, не может проверить данные о запасах в SOFP.

5)(п.2) Интернет-продажи игр - 25% выручки генерируется через сайт компании, материал. -Клиент платит немедленно. RMM = слишком раннее признание выручки. В соответствии с МСФО (IFRS) 15 выручка должна признаваться только при доставке товаров. - Должен быть раскрыт отдельно как отчетный сегмент в соответствии с МСФО 8.RMM = не представляется отдельно. 6)(п.2)Выручка от продажи лицензии - 18/ 98 = 18% выручки, существенной для SOPL. - Согласно МСФО (IFRS) 15, выручка от продажи лицензий должна признаваться в момент передачи контроля, т. е. в начале срока действия лицензии. Следовательно, выручка не должна быть отложена. Искажение = занижение выручки, завышение обязательств.

7)(пункт 3) Предвзятость руководства -Давление на удовлетворение требований со стороны институционального инвестора, владеющего большинством акций. - Учредитель сохраняет за собой 30% акций прямо или косвенно, стимул завышать прибыль, чтобы можно было распределить дивиденды. 8) (пункт 4) Нет отдела внутреннего аудита, обеспечивающего гарантии систем и средств контроля, нет независимого НЭД, который мог бы бросить вызов основателю компании. Структуры управления не сильны, риск контроля очень высок.

9)(пункт 5) Форвардный валютный контракт -Существуют производные финансовые инструменты, и их следует учитывать в соответствии с МСФО9. -RMM = не все форвардные валютные контракты идентифицированы, что приводит к неполному учету соответствующих остатков. -RMM=Определение справедливой стоимости производного инструмента на конец года, поскольку это может быть субъективным и требует специальных знаний. -RMM=Правила учета хеджирования не применялись должным образом или в примечаниях к финансовой отчетности неадекватно раскрываются соответствующие риски. 10)(пункт 5) Спекулятивные инвестиции - Краткосрочные спекулятивные инвестиции должны учитываться как FVTPL в соответствии с МСФО 9. Таким образом, инвестиции должны признаваться по цене 6 долларов США, что соответствует справедливой стоимости, а не 8 долларов США, которые представляют собой себестоимость. -(8-6)/8=25% ПБТ, следовательно, существенное искажение.

11)Прибыль на акцию Скорректированная прибыль = Депозит ПБТ/амортизация – неверно. Количество обыкновенных акций на момент написания статьи – неверно. 12)PAP=предварительные аналитические процедуры -Увеличение выручки на 46,3%, очень высокий рост, RMM = завышенная выручка - Увеличение GP на 62,5%, увеличение OP на 30,4%, это произойдет из-за: занижения COS/завышения операционных расходов/неправильного распределения затрат между ними. 13)Капитализированное развитие - 58-35/134=18%ТА,материал-СОФП -IAS38, развитие может быть капитализировано только тогда, когда ПИРАТ встречается. -RMM = неправильно написано с заглавной буквы

PAP = Предварительные аналитические процедуры Главное соотношение Доход ГП/ГПМ ОП/ОПМ Коэффициент текущей ликвидности/коэффициент быстрой ликвидности Передача Покрытие процентов = PBIT/FC (Проценты) Эффективная процентная ставка = FC/Финансы (Процентный долг) Эффективная ставка налога = Налог/PBT

Выполнение ПАП=5 (1 балл=1 балл) ОценитьAuditRisk>14 (1 балл=2 балла) Дополнительная информация<5 (1 балл=1 балл) ---------------------------------------- -------------------------------------------------- 1) Диапазон изменений неоднороден Снижение продаж (7800-8500)/8500=8% COSснижение (5680-5800)/5800=2% Снижение операционных расходов (1230-1378)/1378=11% Риск = Неправильное распределение расходов между COS и операционными расходами. Дополнительная информация = Детальный анализ продаж и расходов.

2) Снижение GP, OP, PAT из-за: рецессии, нового продукта конкурента, снижения цены. Риск = GC неопределенность. 3) Ошибка классификации COS может быть завышен на 250 долларов из-за резерва на выплату штрафа, который должен был быть классифицирован как операционные расходы. И, вероятно, он был занижен на 200 долларов (= 450-250). Дополнительная информация=Переписка с регулятором, обсуждение с руководством, чтобы выяснить, почему было предоставлено только 250.

5)Эффективная ставка налога 300 лет назад/1197=25% ТИ 70/735=10% Очень низкий по сравнению с LY Риск = Начисления по налогам занижены Влияние = Завышать прибыль, занижать ответственность 6) Капитализированная стоимость разработки 2250/27250 = 8% от TA, материал для SOFP Его можно капитализировать только в том случае, если выполнено условие PRIATE согласно МСФО (IAS) 38, однако остаток денежных средств = (900). Похоже, что нет достаточных ресурсов для завершения. Риск = Неправильно капитализирован как IA. Влияние = Завышать актив, занижать прибыль

7) Коэффициент текущей ликвидности падает с 1,8 до 0,96. Коэффициент быстрой ликвидности снижен с 0,82 до 0,25. Оба ниже 1 и отрицательный баланс денежных средств (900). Риск = Невозможность выплатить краткосрочный долг, проблема GC. 8) Если сроки инвентаризации увеличиваются, риск обесценения запасов увеличится. Если TRdates увеличится, риск безнадежных долгов Если TPdays увеличится, риск движения денежных средств 9) Прибавочная стоимость переоценки увеличена на 500, материал Переоценку следует проводить в соответствии с МСФО 16 и МСФО 13F. Риск = Не соответствует соответствующим стандартам бухгалтерского учета Дополнительная информация = Подробная информация об оценщике, такая как квалификация, опыт, исходные данные и отчет об оценке.

10)Новая финансовая аренда – старые правила Обязательства по аренде не были отражены в учете в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Дополнительная информация = договор аренды, чтобы подтвердить детали аренды, например, дату, срок аренды, процентную ставку и т. д. 11) Оплата IConOT не осуществляется, нет разделения обязанностей = CR увеличивается. Дополнительная информация = IОтчет, чтобы больше узнать о системе IC. 12)Новый клиент,отсутствие совокупных знаний и начальный баланс, не проверенный нами =DRувеличивается

Дополнение - СИЗ

Дополнение — ДТА

1) RMM – индивидуальный уровень ФС. 2) RMM – уровень консолидированной финансовой отчетности Первоначальная и последующая оценка гудвила Консолидация доходов и расходов вновь приобретенной дочерней компании Аудит графика консолидации, например, внутригрупповые операции. Финансовые отчеты зарубежной дочерней компании в иностранной валюте – перевод Разное окончание финансового года, разная учетная политика Последствия приобретения и продажи дочерней компании Аудит ассоциированного 3) ДР Аудит 1-го года: отсутствие имеющихся знаний/начальный баланс Дочерняя компания проверяется аудитором компонента, полагаетесь на проделанную работу?

Гудвилл

Аудит переданного возмещения

Аудит НЦИ (ФВ)

Аудит чистых активов (FV)

Групповой аудит

Доверие к аудитору компонента

Групповой аудит

Основное соотношение: Доход, GP и OP Выручка, COS и операционная прибыль ОПМ Текущее соотношение Передача Покрытие процентов Эффективная процентная ставка Эффективная ставка налога

Риск группового аудита (Аудит справочной группы гудвилла, часть 1) 1) Нематериальный актив 200/2492=6% ТП, материал. Распределение увеличений: НИОКР системы = 35, НИОКР робота = 20, НИОКР программного обеспечения = 5, Всего = 60. Как и в МСФО (IAS) 38, НИОКР могут быть капитализированы только при соблюдении условий PRITAE, например, вероятный поток FEB в предприятие. RMM=Неправильно пишется с заглавной буквы, когда условия не выполняются. RMM = Общие расходы составляют 60, но увеличение IA составляет только 30. Это необъяснимая тенденция, для сверки двух сумм требуется дополнительная информация; RMM = UEL15 лет применяется ко всем категориям ИА, это недостаточно конкретно. Более того, 15 лет считаются длительным сроком. Обычно ИА, связанные с технологиями, списываются в течение относительно короткого периода, учитывая окупившееся развитие высокотехнологичной отрасли.

2)Текущий коэффициент -TY2.4,LY2.6 Передача -TY25%,LY24% Покрытие процентов = OP/FC-TY12.6,LY9 Коэффициент текущей ликвидности и заемный капитал не указывают на риск, однако дальнейшее исследование все еще необходимо. Покрытие процентов увеличивается с 9 до 12,6. Это связано как с увеличением ОП, так и с уменьшением FC, что кажется противоречащим увеличению заимствований 50, в результате чего следует ожидать увеличения FC. RMM=Занижение FC, завышение прибыли.

3) Доход и ОП Снижение выручки на 4% ОПувеличение на 30% OPMTY6,1%,LY4,5% Это обусловлено главным образом сокращением операционных расходов на 4,5% и существенным увеличением прочих операционных доходов на 50%. RMM = Занижение расходов, завышение прибыли.

Далее рассматривается разбивка операционных расходов: -Снижение стоимости материала на 3% представляется разумным, учитывая снижение выручки на 4%. - Расходы на персонал увеличились незначительно, на 1%, что не соответствует динамике доходов. Кроме того, в течение года было сокращено 5000 сотрудников, такое увеличение штата трудно объяснить. - Наиболее заметная тенденция заключается в том, что операционные расходы (без подробностей) составляют всего 8% от показателей предыдущих лет. Значительное снижение указывает на возможное занижение расходов, например, начисленных расходов.

4)Прочие операционные доходы Операционная прибыль увеличивается на 50%, при этом восстановление резервов увеличивается на 50%, а восстановление убытков от обесценения — на 50%. RMM = Завышение прибыли как метод управления доходами в ответ на падение доходов. Риск предвзятости руководства высок, учитывая статус котируемого предприятия. Прибыль от валютной торговли и прибыль от продажи ОС также могут быть показателем.

5)Эффективная ставка налога LY60/240=25% TY64/322=20%, уменьшается. RMM = занижение расходов по подоходному налогу и текущих налоговых обязательств. Опять же, это указывает на предвзятость руководства, поскольку прибыль увеличивается, но прибыль, облагаемая налогом, на самом деле уменьшается; это невозможно разумно объяснить, если налоговая ставка остается прежней.

6) Риск обнаружения Lynx — единственная дочерняя компания, аудит которой не осуществляет главный аудитор. Это порождает риск того, что проделанная работа аудитора компонента может не соответствовать тем же стандартам, что и основной аудитор, что приводит к искажению отчетности в консолидированной финансовой отчетности. Этот риск является значительным из-за проблем со стратегией аудита, подготовленной аудитором компонента, которые будут обсуждаться в части c информационных записок.

Транснациональный аудит

В рамках расширенной программы аудита и обеспечения качества риск рассматривается несколькими способами, и понимание разницы между ними может быть ключом к получению хороших оценок на экзамене. Довольно часто риск является частью вопроса о планировании, но он также рассматривается в отношении финансовой отчетности. вопросы в других частях экзамена. Ключом к получению хороших оценок за риск является понимание типов риска, которые вы ищете, и объяснение их в правильном контексте. Как и во многих областях экзамена, хорошая техника экзамена может быть использована для повышения полученных оценок без необходимости ротации. узнать много дополнительной информации. На профессиональном уровне важно применять и понимать.

В этой статье будет продемонстрировано, как максимизировать оценки в этих областях, используя хорошую технику. Однако она специфична для контекста аудита и обеспечения качества и, следовательно, будет иметь другой фокус и применение по сравнению с тем, как этика проверяется в других областях квалификации ACCA. . Что тебе нужно знать Отправной точкой для подготовки к любому экзамену является знание основных знаний, необходимых для этой части учебной программы. На этом уровне вам следует сосредоточиться на содержании инструкций. Очки не начисляются за запоминание или цитирование стандартных чисел. Важное значение имеет применение содержания этих стандартов. На экзамене Advanced Audit and Assurance можно сдать экзамен по следующим стандартам:

В этой статье будет продемонстрировано, как получить максимальное количество баллов по этим областям, используя эффективную технику экзамена. Однако она специфична для контекста аудита и обеспечения уверенности и, следовательно, будет иметь другую направленность и применение по сравнению с способами проверки рисков в других областях ACCA. Квалификация. Что тебе нужно знать На экзамене вас могут попросить оценить три основных типа рисков: бизнес-риск, риск существенного искажения и аудиторский риск. Они определяются следующим образом:

Бизнес-риск — риск, возникающий в результате существенных условий, событий, обстоятельств, действий или бездействия, которые могут отрицательно повлиять на способность организации достигать своих целей и реализовывать свои стратегии, или в результате установления ненадлежащих целей и стратегий (ISA 315). Риск существенного искажения (RoMM) – «Риск существования существенного искажения в цифрах или раскрытиях в финансовой отчетности до проведения аудита». Аудиторский риск – «Риск того, что аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение, когда финансовая отчетность существенно искажена, является функцией риска существенного искажения и обнаружения».

Из вашего исследования аудита и обеспечения качества вы должны знать, что модель аудиторского риска состоит из: Аудиторский риск = RoMM x Риск обнаружения. Для возникновения риска искажения должен существовать неотъемлемый риск искажения элемента и риск того, что средства контроля клиента не выявят и не исправят это искажение. Когда вас просят оценить RoMM на экзамене, экзаменатор ищет такие искажения. неотъемлемые риски и риски контроля, и во многих случаях они возникают из основных бизнес-рисков. Чтобы что-то было аудиторским риском, должно существовать либо RoMM, либо риск обнаружения, то есть риск того, что аудиторские процедуры не выявят существенное искажение в финансовой отчетности.

Как применить знания Знание этих определений поможет вам запомнить, какой тип риска является каким, или классифицировать риски по этим подтипам, но это не то, за что вам будет присвоен прямой балл на экзамене по углубленному аудиту и обеспечению качества. Помните, что вас часто просят подготовить ответ для внимания партнера по аудиту, которому, конечно же, не потребуется объяснение этих терминов. Поэтому эти определения предназначены для того, чтобы вы знали, какой тип риска вы ищете в вопросе. оценки будут выставлены за вашу оценку этих рисков.

Давайте рассмотрим пример информации, которая может быть предоставлена ​​на экзамене, и то, как будут отличаться ваши ответы для каждого из типов рисков, которые вас могут попросить оценить. Ниже приводится выдержка из опубликованных образцов вопросов за сентябрь/декабрь 2015 г.: Компания Dali Co была основана 20 лет назад и стала известна как ведущий поставщик оборудования, используемого в горнодобывающей отрасли, а ее клиенты эксплуатируют карьеры, добывающие камень, используемый в основном в строительстве.

Машины и оборудование, производимые Dali Co, в основном изготавливаются на заказ на трех производственных площадках компании. Клиенты обращаются к Dali Co с просьбой спроектировать и разработать машину или часть оборудования, отвечающую их потребностям. Если руководство считает, что работа по проектированию будет важной, Заказчик обязан внести предоплату в размере 30%, которая используется для финансирования проектных работ. Остальные 70% выплачиваются при доставке машины заказчику. Обычно на изготовление машины уходит три месяца, а иногда и меньше. В течение года компания Dali Co также производит ряд типовых продуктов, которые предлагаются для продажи всем клиентам, включая буровые станки, конвейеры и дробильные машины. оборудование.

деловой риск Для целей экзамена эти риски обычно можно рассматривать как условия, которые могут помешать бизнесу достичь своих целей и могут включать риски для получения будущей прибыли или денежных потоков или выживания бизнеса. Это упрощенное объяснение, но оно будет. помочь вам описать последствия большинства рисков, с которыми вы столкнетесь на экзамене. Будут некоторые риски, объяснение которых более сложное, и вы можете найти их примеры на прошлых экзаменах.

Как правило, вы ищете риски в информации, которую эксперт предоставил вам в рамках сценария. Вам будет предложено оценить эти риски. На этом уровне вам не будет засчитано определение бизнес-риска, и вы не получите за него кредит. описание того, что клиент может сделать для снижения этих бизнес-рисков. Как указано в МСА, основное внимание при оценке бизнес-рисков в рамках процесса аудита уделяется выявлению вопросов, которые могут повлиять на планирование аудита, в частности вопросов, которые могут создать риск для рисков. существенных искажений или аудиторских рисков.

Таким образом, фокус экзамена Advanced Audit and Assurance сильно отличается от других экзаменов стратегического уровня, где от вас могут ожидать рассмотрения рисков с точки зрения бизнеса и описания методов, которые бизнес может использовать для управления этими рисками, если вы отклонитесь от темы снижения рисков. с точки зрения бизнеса, а не с точки зрения аудитора, вы тратите драгоценное время на выставление оценок, которые не могут быть оценены. Таким образом, вам необходимо подумать о том, как сформулировать информацию, которая предоставляется как бизнес-риск. Как правило, это оценка бизнес-рисков. будут присуждаться по следующим направлениям:

ü За определение только без осмысленного объяснения – ½ балла ü За краткое объяснение бизнес-риска присуждается 1 балл, ü Полная оценка будет присуждаться только в том случае, если представлен хорошо объясненный бизнес-риск. Оценки не будут присуждаться за баллы, которые носят чисто умозрительный характер (т.е. не основаны на конкретной информации, представленной в сценарии вопроса), а также не будут присуждаться за бизнес-риски, которые не влияют на аудит. Давайте теперь применим эту логику к приведенному выше примеру:

Только идентификация – стоит ½ балла Компания производит машины на заказ для клиентов, изготовление которых может занять шесть месяцев. На экзамене ответ, который просто повторяет факты из вопроса, вряд ли наберет много баллов – в вопросе о бизнес-рисках он может получить ½ балла за идентификацию только потому, что последствия для компании не были учтены.

Выявлено и кратко объяснено – оценивается в 1 балл. Компания производит машины на заказ для клиентов, на изготовление которых может уйти шесть месяцев. В это время у компании есть средства, связанные с незавершенной работой. Этот пункт не может получить полную оценку, поскольку нет объяснения того, почему это риск, и как он влияет на бизнес или аудит;

Идентифицировано и хорошо объяснено – заслуживает полной оценки Компания производит машины на заказ для клиентов, на изготовление которых может уйти шесть месяцев. В это время у компании есть средства, связанные с незавершенными работами, что может привести к проблемам с денежными потоками, особенно потому, что 30% депозит может не покрыть все первоначальные затраты. В этом году объем этой услуги увеличился, что еще больше увеличило нагрузку на денежный поток.

Также возможно, что риск может иметь другие последствия или альтернативные описания, которые являются обоснованными, и, если бы ответ был разработан в одном из этих направлений, это все равно привлекло бы внимание. Например, следующее также будет подходящим способом полного объяснения. тот же риск: Идентифицировано и хорошо объяснено – заслуживает полной оценки Компания производит машины на заказ для клиентов, на изготовление которых может уйти шесть месяцев. Существует риск, что клиент отменит заказ после того, как компания потратит значительные средства на проектирование и производство машины. Это создаст нагрузку на денежные средства компании. поток, и маловероятно, что машина может быть продана другому покупателю по той же цене из-за ее индивидуального характера. Это может означать, что компания понесет убытки от продажи запасов или вообще не сможет их продать.

На таком экзамене разумно предположить, что экзаменатор предоставил вам каждую часть информации по какой-то причине. Вероятно, она имеет отношение к одному из требований, и экзаменатор часто отметит, есть ли области, которые вам не следует использовать. Хорошим методом является попытка выявить риски в каждом абзаце: их может быть больше одного, но вряд ли найдется раздел текста, в котором не будет отмечено что-либо, относящееся хотя бы к одному требованию.

Еще одна вещь, на которую следует обратить внимание, — это описание рисков, которые являются спекулятивными или незначительными в контексте предоставленного вам сценария. В сценарии будет описано достаточно областей риска, чтобы получить максимальную оценку, если они хорошо описаны. проблемы, которые могут повлиять на клиента, но у вас недостаточно информации, чтобы понять, риск это или нет, тогда вы, скорее всего, сделаете несущественные или второстепенные замечания. Хотя это правда, что реальные риски - помимо тех, которые указаны в руководстве по оценке. – могут привлечь кредит, гораздо проще и менее рискованно использовать те, которые отмечены экспертом.

Риски существенного искажения (RoMM) RoMM часто вытекает из бизнес-рисков и представляет собой влияние, которое эти риски могут оказать на финансовую отчетность. Во время подготовки к экзамену полезно подумать о том, как бизнес-риск может повлиять на финансовую отчетность каждый раз, когда вы ее анализируете. Вы хотите преобразовать этот бизнес-риск во влияние на расчет или раскрытие статей в финансовой отчетности.

При описании RoMM эффективный подход заключается в использовании следующих шагов для построения ответа: 1) Подсчитать и сделать вывод о существенности проблемы при наличии достаточной информации – за правильный и релевантный расчет существенности с соответствующим выводом будет выставлена ​​оценка – эта оценка будет присуждаться только один раз для каждой проблемы, а оценки существенности могут быть ограничены экзаменационный вопрос. 2) Кратко опишите соответствующие требования к финансовой отчетности – обратите внимание, что за названия или номера стандартов бухгалтерского учета не присуждается кредит, а только за порядок бухгалтерского учета. 3) Свяжите риск в сценарии с порядком бухгалтерского учета. 4) Проиллюстрируйте влияние риска на финансовую отчетность.

В общем, за каждый из этих процессов будут засчитываться баллы, и вам следует вспоминать об этом подходе каждый раз, когда вы отвечаете на вопрос по оценке RoMM. Давайте рассмотрим бизнес-риск, который мы рассмотрели выше. Вопрос о изготовленном на заказ оборудовании с авансовым платежом может повлиять на финансовую отчетность с точки зрения признания выручки, при работе с авансовыми платежами и оценке запасов. вопросы бухгалтерского учета, вероятно, будут оцениваться как два отдельных RoMM. Применяя это к приведенному выше сценарию, нижеследующее иллюстрирует возможный ответ, который можно было бы написать в условиях экзамена и получить полную оценку по каждому из рассмотренных рисков.

Обратите внимание, что у нас не было достаточной информации для расчета существенности. Признание выручки Компания получает 30% депозит за проектирование оборудования на заказ. Выручка должна признаваться в течение определенного периода времени или в момент передачи контроля. Такие моменты будут определяться условиями контракта. Платежи, полученные до прохождения контроля, должны быть признаны. признаются как доходы будущих периодов. Существует риск того, что выручка может быть признана досрочно после получения платежа, а не отложена. Это приведет к завышению доходов и занижению обязательств по доходам будущих периодов.

Оценка запасов Компания производит машины в течение периода до трех месяцев. Это приводит к незавершенному производству. Незавершенное производство оценивается по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости, где стоимость включает все затраты на покупку и переоборудование, включая накладные расходы на доставку изделия. его нынешнее местоположение и состояние. Существует риск того, что заказ на оборудование, изготовленное на заказ, будет отменен, а чистая стоимость запасов упадет ниже понесенных чистых затрат. Это приведет к завышению запасов (или активов) в отчете о финансовом положении и занижению себестоимости продаж, а, следовательно, и завышению прибыли.

Аудиторские риски Если вас попросят оценить аудиторские риски на экзамене, большая часть вашего ответа будет такой же, как и в случае требования о рисках существенных искажений, поскольку они составляют основную часть аудиторского риска. Разница в том, что теперь также существует риск обнаружения. Уместными примерами риска обнаружения могут быть недавнее назначение аудитором, неопытность клиента на новом рынке или нехватка времени для проведения аудита.

Если информация, представленная в примере, который мы использовали, включала следующую информацию: Вы являетесь руководителем аудита Dali Co, нового клиента вашей фирмы по аудиту. Партнер попросил вас запланировать аудит на 31 декабря 2015 года и после обсуждения с клиентом предоставил вам следующую информацию.

Тогда, в дополнение к RoMM, которые мы обсуждали, возникнет дополнительный аудиторский риск. Мы являемся вновь назначенными аудиторами клиента и, как таковые, не обладаем таким же уровнем понимания бизнеса клиента и средств контроля, как в случае с существующим клиентом. Таким образом, мы можем не распознать определенные RoMM или применить ненадлежащие процедуры. из-за этого непонимания. Кроме того, мы не проверяли входящие сальдо, поэтому существует риск того, что входящие сальдо могут быть неправильными или использовалась несоответствующая учетная политика.

На экзамене кандидаты допускают две распространенные ошибки, связанные с вопросом о новом клиенте. Во-первых, некоторые кандидаты считают, что новый аудитор представляет собой бизнес-риск или порождает RoMM. Это неверно. Основной бизнес остается тем же, и меняется только риск обнаружения. Во-вторых, предположить, что новый менеджер по заданию — это то же самое, что наличие нового клиента. Партнер по аудиту и знания клиента внутри фирмы не меняются, поэтому обсуждение нового менеджера для аудита приводит к значительным последствиям. Аудиторский риск не привлекает кредит.

Также важно отметить, что с точки зрения экзамена ни один из этих примеров не требует определения типов риска и не требует какого-либо объяснения теорий в качестве части ответа – если экзаменатор просит вас оценить риски. , то достаточно представить свой ответ, используя подзаголовок для каждого риска и ответы, подобные показанным в примерах выше.

Заключение В этой статье основное внимание уделяется вопросам типа планирования, в которых существует конкретное требование описать один или несколько бизнес-рисков, RoMM и аудиторских рисков, а также изложен эффективный подход к решению этих вопросов, чтобы максимизировать свои оценки. Обратите внимание, что RoMM. также актуально для вопросов о вопросах и доказательствах, где структура ответа на эти вопросы может быть более широкой, но основной мыслительный процесс аналогичен. Это будет рассмотрено далее в отдельной статье, посвященной вопросам бухгалтерского учета для расширенного аудита и подтверждения.

Аудиторский отчет Немодифицированное мнение Модифицированное мнение Модифицированный отчет – абзацы Прочая информация в годовом отчете Сравнительная информация Другой отчет Отчет о системе внутреннего контроля Сообщить о других проблемах

Немодифицированное мнение

Они возникают, если аудитор • не имеет возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства • определяет наличие неисправленных существенных искажений, или • пришел к выводу, что финансовая отчетность НЕ подготовлена ​​во всех существенных аспектах в соответствии с требованиями применимой концепции подготовки финансовой отчетности, которая включает рассмотрение качественных аспектов учетной практики предприятия, включая признаки возможной предвзятости в суждениях руководства. В этом случае аудитору необходимо будет оценить, являются ли рассматриваемые вопросы существенными или существенными и всеобъемлющими.

Квалифицированное мнение Если аудитор приходит к выводу, что либо искажения в финансовой отчетности являются существенными, но не всеобъемлющими (квалифицированы на основании существенных искажений), либо аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, на которых можно было бы обосновать свое мнение, но сделать вывод о возможном влиянии на в финансовой отчетности невыявленные искажения будут существенными, но не всеобъемлющими (оговоренные на основании невозможности получить достаточные аудиторские доказательства). Мнения с оговорками выражаются в форме мнений «за исключением», и примеры формулировок таких заключений можно найти. в ISA 705 (пересмотренном) Проблемы бухгалтерского учета или аудита, существенные, но не широко распространенные

Негативное мнение Если аудитор приходит к выводу, что существенные искажения в финансовой отчетности являются широко распространенными (следовательно, они не отражают достоверно/не являются правдивыми и справедливыми), возникают проблемы бухгалтерского учета со значительным и широкомасштабным воздействием. Отказ от мнения Если аудитор приходит к выводу, что доказательств, на которых можно основывать мнение, недостаточно, а возможные последствия невыявленных искажений являются существенными и всеобъемлющими. Проблемы аудита, существенные и широко распространенные

ДОЛЖЕН определить две вещи: 1) имеется ли существенное искажение или недостаточно доказательств, чтобы определить наличие существенного искажения, и 2) Является ли эффект существенным или материальным и всеобъемлющим? Прежде чем составить аудиторское заключение, необходимо упомянуть две вышеуказанные вещи: 1) Проблемы бухгалтерского учета или проблемы аудита? 2) Значительный или значительный и обширный?

Всепроникающий Термин, используемый в контексте искажений для описания влияния искажений на финансовую отчетность или возможного влияния на финансовую отчетность искажений, если таковые имеются, которые не обнаружены из-за невозможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства. Всеобъемлющие эффекты. в финансовой отчетности являются те, которые, по мнению аудитора: (i) Не ограничиваются конкретными элементами, счетами или статьями финансовой отчетности. (ii) если они ограничены таким образом, представляют или могут представлять значительную часть финансовой отчетности, или (iii) В отношении раскрытия информации они имеют основополагающее значение для понимания финансовой отчетности пользователями.

Модифицированное мнение – влияние на отчет

Влияние на аудиторское мнение не равно влиянию на аудиторское заключение Другие модификации, которые следует учитывать: Акцент на материи (EoM) Прочее (ОМ) Существенная неопределенность, связанная с непрерывностью деятельности Ключевые вопросы аудита (KAM)

Акцент на материи (EoM) Используется аудиторами, когда они считают, что в финансовой отчетности правильно представлен или раскрыт вопрос, который, по мнению аудитора, имеет фундаментальное значение для понимания финансовой отчетности пользователем. Этот параграф используется для привлечения внимания к вопросу, на котором акцентируется внимание. со ссылкой на то, где он представлен и раскрыт в финансовой отчетности. Этот параграф не используется для неопределенностей непрерывности деятельности. Подчеркивает вопросы бухгалтерского учета и правильно их запоминает.

Какие вопросы следует и можно включить в параграф «Особое внимание»? 1) Вопрос имеет фундаментальное значение для понимания финансовой отчетности пользователями (означает «настолько важный, что пользователи должны знать»); 2) вопрос правильно учтен и адекватно представлен или раскрыт в финансовой отчетности (что означает отсутствие существенных искажений); 3) Аудитор получил достаточные надлежащие доказательства того, что вопрос не содержит существенных искажений в финансовой отчетности (означает «отсутствие ограничений объема»).

Пример: Акцент на материи Мы обращаем внимание на Примечание X к финансовой отчетности, в котором описывается неопределенность, связанная с исходом иска, поданного против компании компанией XYZ. Наше мнение по этому вопросу не изменено.

Прочее (ОМ) Используется аудиторами, когда они считают необходимым сообщить о вопросах, отличных от тех, которые представлены или раскрыты в финансовой отчетности, которые важны для понимания пользователем аудита, обязанностей аудитора или аудиторского заключения. Акцент на других вопросах, обычно вопросах аудита

Существуют особые обстоятельства, при которых необходимо использовать параграф «Прочие сведения»? 1) Если финансовая отчетность за предыдущий период была проверена предшествующим аудитором, аудитор должен указать в разделе «Прочие сведения» аудиторского заключения: a) финансовая отчетность за предыдущий период была проверена предшествующим аудитором; b) тип мнения, выраженного предшествующим аудитором, и, если мнение было изменено, причины этого; в) Дата этого отчета 2) Если финансовая отчетность за предыдущий период не подвергалась аудиту (обратите внимание, что это не освобождает аудитора от обязанности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства по входящим остаткам). 3) При составлении отчета о финансовой отчетности за предыдущий период в связи с аудитом текущего периода, если мнение аудитора о финансовой отчетности за предыдущий период отличается от мнения, выраженного аудитором ранее. Акцент Материи, О

Пример: Другое дело Финансовая отчетность компании ABC за год, закончившийся 31 декабря 20X0 года, была проверена другим аудитором, который выразил немодифицированное мнение по этой отчетности 31 марта 20X1 года.

Существенная неопределенность, связанная с непрерывностью деятельности МСА 570 (пересмотренный) «Непрерывность деятельности» требует от аудиторов включения параграфа, обращающего внимание на неопределенности, связанные с непрерывностью деятельности, которые адекватно раскрываются в финансовой отчетности со ссылкой на такую ​​информацию.

2015/6 квартал 5б Вы являетесь руководителем аудиторского отдела компании Nidge & Co, фирмы дипломированных сертифицированных бухгалтеров, и отвечаете за аудит Darren Co, нового клиента по аудиту, работающего в строительной отрасли. Финансовый год Darren Co закончился 31 января 2015 года, и В проекте финансовой отчетности признана прибыль до налогообложения в размере 22,5 млн долларов США (2014 г. – 20 млн долларов США) и общая сумма активов в размере 370 млн долларов США, включая денежные средства в размере 3 млн долларов США. Компания обычно работает по трем строительным контрактам одновременно. Аудит почти завершен, и вы. рассматривают рабочие документы по аудиту. Руководитель аудита довел до вашего сведения несколько вопросов:

2015/6 квартал 5б В сентябре 2014 года был завершен важный контракт для компании Newbuild Co. Этот контракт касался строительства 20-мильной автомагистрали в отдаленном районе. В ноябре 2014 года после необычно сильного дождя на дорожном покрытии появилось несколько больших трещин. дорогу пришлось закрыть на десять недель, пока проводились ремонтные работы. Компания Newbuild Co оплатила этот ремонт, но подала иск против Darren Co о возмещении понесенных расходов в размере 40 миллионов долларов. Раскрытие информации по этому вопросу было сделано в примечаниях. Аудиторские доказательства, включая письменное заявление юристов «Даррен Ко», позволяют сделать вывод о том, что существует возможность, но не вероятность того, что «Даррен Ко» придется выплатить заявленную сумму.

2015/6 квартал 5б Необходимый: Обсудите влияние описанных выше вопросов на завершение аудита и аудиторское заключение, рекомендуя любые дальнейшие действия, которые должен предпринять аудитор (6 баллов).

Последствия завершения аудита Сумма юридического дела = 40 и это выше прибыли, очень существенной. Согласно МСФО (IAS) 37, существует юридическое обязательство, но отток FEB возможен только и должен быть раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности.

Влияние на аудиторское заключение Если это раскрыто должным образом, это не влияет на мнение аудитора. Аудитор должен выразить неизмененное мнение и добавить абзац EOM после основного абзаца, чтобы подчеркнуть существенное юридическое обстоятельство, которое имеет фундаментальное значение для пользователей. Параграф МНВ должен: 1) Опишите неопределенность возможности. 2) Обратитесь к примечанию, объясняющему иск и неопределенность FEBoutflow. 3) Укажите, что этот вопрос не влияет на мнение. Дальнейшие действия Просмотрите примечание о раскрытии информации, чтобы убедиться в его адекватности.

Ключевые вопросы аудита. Для листинговых компаний аудиторы обязаны включать в аудиторское заключение раздел «Ключевые вопросы аудита» (KAM). МСА 701 «Сообщение о ключевых вопросах аудита в независимом аудиторском заключении» определяет ключевые вопросы аудита как: суждения, имели наибольшее значение при аудите финансовой отчетности за текущий период. Ключевые вопросы аудита выбираются из вопросов, доведенных до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление. Они представляют собой области высокого риска, высокого уровня суждений руководства или возникающих существенных событий или операций. В течение периода аудитор должен объяснить, почему каждый вопрос был сочтен важным и как он был рассмотрен в ходе аудита. Этот раздел не может использоваться во избежание предоставления заключения с оговоркой. События (области риска существенного искажения, области, требующие значительного вмешательства руководства). суждение, основные события, произошедшие в течение периода), такие как обесценение гудвилла

Пример: Ключевые вопросы аудита Ключевые вопросы аудита – это вопросы, которые, по нашему профессиональному суждению, имели наибольшее значение для нашего аудита финансовой отчетности за текущий период. Эти вопросы рассматривались в контексте нашего аудита финансовой отчетности в целом и при ее формировании. наше мнение по этому поводу, и мы не выражаем отдельного мнения по этим важным вопросам.

Гудвилл В соответствии с МСФО Группа обязана ежегодно проверять сумму гудвила на предмет обесценения. Этот ежегодный тест на обесценение имел большое значение для нашего аудита, поскольку баланс XX по состоянию на 31 декабря 20X1 года является существенным для финансовой отчетности. является сложным и весьма субъективным и основан на предположениях, в частности [опишите некоторые предположения], на которые влияют ожидаемые будущие рыночные или экономические условия, особенно в [название страны или географического региона].

Наши аудиторские процедуры включали, среди прочего, использование эксперта по оценке для оказания нам помощи в оценке допущений и методологий, используемых Группой, в частности тех, которые касаются прогнозируемого роста выручки и рентабельности для [название направления деятельности]. адекватность раскрытия Группой тех допущений, к которым результаты теста на обесценение наиболее чувствительны, то есть тех, которые оказывают наиболее существенное влияние на определение возмещаемой суммы гудвила. Раскрытие Компанией информации о гудвиле включено в примечание. 3, в котором конкретно поясняется, что небольшие изменения в используемых ключевых допущениях могут привести к ухудшению баланса гудвила в будущем.

Признание доходов Сумма выручки и прибыли, признанная в течение года от продажи [наименование продукции] и послепродажного обслуживания, зависит от соответствующей оценки того, связан ли каждый долгосрочный договор на послепродажное обслуживание с договором на продажу или отделен от него. [название продукта]. Поскольку коммерческие соглашения могут быть сложными, в каждом случае при выборе метода учета применяется существенное суждение. По нашему мнению, признание выручки имеет большое значение для нашего аудита, поскольку Группа может неправильно учитывать продажи [название продукта]. продукта] и долгосрочных договоров на обслуживание как единое соглашение для целей бухгалтерского учета, и это обычно приводит к слишком раннему признанию выручки и прибыли, поскольку маржа по долгосрочному договору на обслуживание обычно выше, чем маржа по [название компании] товар] договор купли-продажи.

Наши аудиторские процедуры для устранения риска существенного искажения, связанного с признанием выручки, который считался значительным риском, включали: • Тестирование средств контроля при содействии наших собственных ИТ-специалистов, включая, среди прочего, те, которые касаются: ввода индивидуальной рекламы. условия и цены кампаний; сравнение этих условий и данных о ценах с соответствующими всеобъемлющими контрактами с рекламными агентствами и связь с данными о зрителях; а также • Детальный анализ доходов и сроков их признания на основе ожиданий, полученных на основе наших отраслевых и внешних знаний; рыночные данные, отслеживающие отклонения от наших ожиданий.

2018/3 и 6 кв. 5b Вы являетесь менеджером, ответственным за аудит Blackmore Group (Группа), зарегистрированного на бирже производителя высококачественных музыкальных инструментов, за год, закончившийся 31 марта 2018 года. В проекте финансовой отчетности Группы признан убыток до налогообложения в размере 2,2 доллара США. млн (2017 г. – убыток в размере 1,5 млн долларов США) и общие активы в размере 14,1 млн долларов США (2017 г. – 18,3 млн долларов США). Аудит близок к завершению, и старший аудитор подготовил проект аудиторского отчета, который содержит следующую выдержку:

2018/3 и 6 кв. 5b Ключевые вопросы аудита 1. Оценка финансовых инструментов Группа заключает структурированные форвардные контракты на закупку материалов, используемых в ее производственном процессе. Оценка этих некотируемых инструментов предполагает догадки и основана на внутренних моделях, разработанных финансовым директором Группы Томасом Болином, который присоединился к Группе в январе 2018 года. является значительной неопределенностью измерений, возникшей в результате его неопытности. В результате оценка этих контрактов имела существенное значение для нашего аудита.

2.Ликвидация клиента В состав дебиторской задолженности, отраженной в консолидированном отчете о финансовом положении, включена сумма в размере $287 253 от клиента, который прекратил торговлю. Учитывая, что у Группы нет обеспечения по данному долгу, мы считаем, что Группе следует создать полный резерв под обесценение. 287 253 долларов США, тем самым уменьшая прибыль до налогообложения за год и общую сумму активов по состоянию на 31 марта 2018 года на эту сумму.

2018/3 и 6 кв. 5b Мнение с оговоркой, возникающее в результате разногласий по поводу порядка бухгалтерского учета По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую отчетность описанного выше вопроса, финансовая отчетность была подготовлена ​​надлежащим образом во всех существенных аспектах в соответствии со стандартами МСФО. Акцент на материи Мы обращаем внимание на убыток до налогообложения в размере $2,2 млн за год, закончившийся 31 марта 2018 года, а также на то, что Группа нарушает кредитные соглашения со своими ключевыми поставщиками финансирования, поэтому существует существенная неопределенность, которая может поставить под сомнение способность Группы осуществить это. продолжать свою деятельность в непрерывном режиме. Наше мнение по этому вопросу не изменилось.

2018/3 и 6 кв. 5b Обязательно: Критически оцените выдержку из аудиторского заключения о консолидированной финансовой отчетности Blackmore Group за год, закончившийся 31 марта 2018 года. Переписывать выписку из аудиторского заключения НЕ требуется (12 баллов).

КАМ Этот раздел должен включать введение, в котором говорится, что: 1) Значимость КАМ = Ключевые вопросы аудита – это вопросы, которые, по нашему профессиональному суждению, имели наибольшую значимость для нашего аудита финансовой отчетности за текущий период. 2) Аудиторы не формируют отдельного мнения по вопросам, обозначенным как КАМ=Эти вопросы рассматривались в контексте нашего аудита финансовой отчетности в целом и при формировании нашего мнения по ней, и мы не предоставляем отдельного мнения по этим вопросам.

Оценка финансовых инструментов Это область существенных аудиторских суждений с высоким риском существенных искажений, поэтому включение в качестве КАМ является целесообразным. Аудитор также должен: 1) Определите размер и значимость проблемы и объясните ее влияние. 2) Опишите, как МАК был решен в ходе аудита. 3) Кроме того, в отчете не должно упоминаться имя финансового директора Группы и не должно подразумеваться критика его за неопытность. Использование слова «догадки» является неуместным и непрофессиональным.

Ликвидация клиента 287 253/2 200 000 = 13% потерь материала для SOPL 287 253/14 100 000 = 2% потерь материала для SOFP Это существенное, но не всеобъемлющее искажение, уместна квалификация, за исключением мнения. Однако подробности существенного искажения не должны вообще включаться в КАМат, а должны быть указаны в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой».

Мнениеабзац 1)Заголовок=Квалифицированное мнение 2) Последовательность = параграф мнения должен иметь четкую перекрестную ссылку на параграф «Основание для мнения с оговоркой», который должен быть расположен непосредственно под параграфом мнения и должен четко описывать вопрос, послуживший причиной выражения мнения с оговоркой. МНВ Что касается неопределенности общего характера, аудиторское заключение теперь должно включать специальный раздел, озаглавленный «Существенная неопределенность, связанная с непрерывностью деятельности», сразу после параграфа, посвященного основанию для выражения мнения, и перед разделом KAM. Существенная неопределенность, связанная с непрерывностью деятельности, должна быть четко указана в примечании о раскрытии информации, в котором директора предоставили подробную информацию о неопределенности.

FS – увеличение дохода = 10 % Заявление председателя – Увеличение выручки = 30% Существенное несоответствие ФС. Дальнейшие процедуры: • Подтвердите, что корректировка FS не требуется. • Попросить руководство внести поправки в годовой отчет. • Если руководство внесет поправки, продолжайте. Если руководство откажется, включите в аудиторский отчет параграф «Прочие сведения», чтобы проинформировать пользователей о том, что увеличение выручки на 30% не соответствует требованиям FS.

Прошлые вопросы-2013/6 Q5c Вы являетесь руководителем, ответственным за аудит Poodle Group (Группа), и завершаете аудит консолидированной финансовой отчетности за год, закончившийся 31 марта 2013 года. В проекте консолидированной финансовой отчетности признана выручка в размере 18 миллионов долларов США (2012 год – 17 миллионов долларов США). Ваша фирма проводит аудит всех компонентов Группы, за исключением зарубежной дочерней компании Toy Co, которая проходит аудит. небольшой местной фирмой бухгалтеров и аудиторов.

Прошлые вопросы - 2013/6 Q5c Заявление председателя Проект заявления председателя, который будет включен в годовой отчет Группы, был получен вчера. Председатель комментирует результаты деятельности Группы, заявляя, что он рад увеличению доходов на 20% за год (6 баллов). Требуется: В отношении каждого из описанных вопросов: (i) Оценить последствия завершения аудита Группы, объяснив любые корректировки, которые могут потребоваться в консолидированной финансовой отчетности, и рекомендуя любые необходимые дополнительные процедуры, и (ii) Описать; влияние на аудиторский отчет Группы, если эти корректировки не будут внесены.

Ответы на реальные вопросы Процедуры Заявление председателя=20%, тогда как FS=(18-17)/17=6% Существенное несоответствие FS. Дальнейшие процедуры: 1) Проверьте AWP, чтобы убедиться в правильности дохода в размере 18 долларов США. 2) Никакой настройки FS не требуется. 3) Информировать руководство о необходимости внесения изменений в заявление председателя. Влияние на аудиторский отчет Если руководство внесет поправки, никакого воздействия. Если руководство откажется, добавьте параграф OM после параграфа «Основы», чтобы проинформировать пользователей о том, что 20% не соответствуют FS.

Сравнительная информация по стандарту ISA 710

МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление» и руководство о недостатках системы внутреннего контроля

Отчеты аудиторов составляют важную часть учебной программы и экзамена по углубленному аудиту и обеспечению качества. До сентября 2018 года отчеты аудиторов обычно фигурировали в одном из дополнительных вопросов и часто были наименее популярным вопросом, который кандидаты должны знать по мере приближения экзамена. В его новом формате учебной программы все вопросы будут обязательными, и один из вопросов с 25 баллами на каждом занятии будет взят из области завершения и отчетности учебной программы. Вопросы могут быть сосредоточены на областях учебной программы, включая окончательную оценку аудиторских доказательств, такие как такие вопросы. отчеты о непрерывности деятельности и последующих событиях, а также отчеты, которые аудиторы составляют на заключительном этапе аудита, включая отчет аудитора для акционеров и отчеты для лиц, отвечающих за корпоративное управление.

В этой статье основное внимание уделяется аудиторской отчетности перед акционерами. Кандидаты должны быть готовы ответить на вопросы об аудиторской отчетности, а также понимать формат отчета, типы заключений, которые может дать аудитор, и другие изменения. которые могут потребоваться для аудиторского заключения.

Экзаменационные вопросы по аудиторскому заключению часто принимают одну из двух форм. Первая представляет собой оценку информации, предоставленной в рамках сценария, и требование рассмотреть дальнейшие действия и возможные последствия для отчетности, а вторая представляет собой критику проекта формулировки аудиторского заключения. Требования немного отличаются, поскольку одно находится на более ранней стадии, чем другое, и поэтому важно сосредоточить внимание на том, чего требует требование. Существуют также разные формулировки требований, что означает, что ответы на два вопроса могут выглядеть одинаково. но выводы были сделаны по разным причинам. Существует два формата экзаменов для аудиторских отчетов: 1) Оценка информации, дальнейшие действия, обоснование заключения 2) Критика аудиторского отчета

Аудиторские заключения Аудиторское заключение, возможно, является наиболее важной вещью, которую необходимо понять при рассмотрении вопроса об аудиторском заключении. Если аудитор собрал достаточные и надлежащие доказательства того, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, может быть выдано немодифицированное мнение.

Немодифицированные мнения МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» предлагает две альтернативные формы немодифицированного мнения: По нашему мнению, прилагаемая финансовая отчетность достоверно во всех существенных отношениях отражает финансовое положение компании по состоянию на 31 год. декабря 20X1 года, а также его финансовые результаты и движение денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), или По нашему мнению, прилагаемая финансовая отчетность дает достоверное и достоверное представление во всех существенных отношениях о финансовом положении компании по состоянию на 31 декабря 20X1 года, а также о ее финансовых результатах и ​​движении денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с Международными финансовыми стандартами. Стандарты отчетности (МСФО).

Частые ошибки на экзамене – кандидаты часто заявляют, что первое из этих мнений неверно и что в отчете должно быть указано, что финансовая отчетность является достоверной и достоверной – это не так, любая формулировка допускается стандартом.

Модифицированные мнения

Методика экзамена: аудиторская отчетность

Гарантия

Юридическая экспертиза

Используйте навыки бухгалтерского учета и аудита для сбора информации. 1) Связанные с мошенничеством 2) Не связанное с мошенничеством

2013/6 квартал 2б Комитет по аудиту Группы связался с Kennel & Co, чтобы обсудить инцидент, произошедший 1 июня 2013 года. В этот день произошла кража со взломом на складе Группы, где хранятся товары перед отправкой клиентам. Системы видеонаблюдения зафиксировали погрузку воров. грузовик, принадлежащий Группе, с ящиками с готовой продукцией. Последняя инвентаризация проводилась 30 апреля 2013 года. У Группы имеется страховое покрытие, и отделу судебно-бухгалтерской экспертизы Kennel & Co было предложено предоставить услуги судебно-бухгалтерской экспертизы для определения суммы требования в отношении кражи со взломом. Страховка покрывает стоимость активов, утраченных в результате кражи.

2013/6 квартал 2б Считается, что сумма иска не будет иметь существенного значения для финансовой отчетности Группы, и не существует этической угрозы со стороны отдела судебно-бухгалтерской экспертизы Kennel & Co, предоставляющего услуги судебно-бухгалтерской экспертизы. Требуется: В отношении кражи и связанного с ней страхового возмещения: (i) Определить и объяснить вопросы, которые необходимо рассмотреть, а также шаги, которые необходимо предпринять при планировании службы судебно-бухгалтерской экспертизы; ii) рекомендовать процедуры, которые необходимо выполнить при определении суммы претензии. Примечание. Общая сумма баллов будет разделена поровну между каждой частью (12 баллов).

Вопросы, которые следует учитывать, и шаги 1) Подано ли заявление в полицию? 2) Есть ли записи видеонаблюдения/инвентаризация у клиента? 3) Есть ли какие-либо движения запасов в течение мая? Продать или получить? 4) Цель судебно-бухгалтерской экспертизы, Например, количественно оценить убытки по страховому возмещению? Выявить и сообщить о дефиците IC? Выступать в качестве свидетеля-эксперта? 5) Плата 6)Ресурс Шаги, которые необходимо предпринять: Уточнить у клиента цель задания, доступность соответствующих документов, обязанности руководства и аудитора и т. д. Получить переписку со страховой компанией и т. д.

Процедуры 1) Просмотрите записи с камер видеонаблюдения и подсчитайте количество коробок, чтобы примерно оценить количество украденного инвентаря. 2) Провести физический подсчет грузовых автомобилей и определить количество украденных грузовых автомобилей, чтобы количественно оценить потери СИЗ. 3) Просмотрите реестр ОС и график амортизации, чтобы оценить потери от ОС. 4) Проведите немедленную инвентаризацию и сверьте подсчитанное количество с номером последней инвентаризации 30/4, чтобы количественно оценить потери запасов. 5) Получите стоимость запасов из системы и сравните с NRV, чтобы оценить возможное ухудшение запасов. 6) Просмотрите страховой полис, чтобы проверить, можно ли требовать его и сумму.

2015/6 квартал 3в Сильвио также сообщил вам, что два члена отдела продаж подозреваются в даче взяток с целью заключения выгодных контрактов с клиентами. Группа внутреннего аудита была предупреждена об этом во время проверки денежных выплат и обнаружила, что осуществлялись значительные выплаты нескольким новым клиентам. Перед подписанием контрактов Сильвио спросил, проведет ли Soprano & Co судебно-медицинское расследование предполагаемых взяточничества. Требуется: Рекомендовать процедуры, которые следует использовать при проведении судебно-медицинской экспертизы предполагаемых взяточничества (4 балла).

Процедуры 1) Получить список новых клиентов в течение года и получить кассовую книгу/выписку по счету, чтобы определить тех клиентов, которые получили такой платеж. Это делается для количественной оценки суммы, полученной в качестве взятки. 2) Просмотрите записи о продажах/контракты на продажу, подписанные, чтобы определить продавцов, которые несут ответственность за этих клиентов, поскольку они являются подозреваемыми. 3) Просмотрите записи о платежах, чтобы определить сотрудников бухгалтерии и руководство, которые утвердили и обработали эти платежи, поскольку они также являются потенциальными виновниками. 4) Обсудите с отделом внутреннего аудита другие детали, например, сумму денежного платежа.

Заверение отчета о KPI/отчета о КСО/отчета об устойчивом развитии Сосредоточиться на: - Вопросы, которые следует учитывать - Требуется информация - Актуальность, т. е. актуален ли отчет по KPI для пользователей? - Измеримость, т.е. можно ли надежно измерить ключевые показатели эффективности?

Отчет 1) Разумная уверенность (положительная уверенность) например, по нашему мнению, отчет по КПЭ представлен справедливо во всех существенных аспектах. 2) Ограниченная уверенность (негативная уверенность) например, в нашем обзоре ничто не заставляет нас полагать, что отчет KPI представлен неверно.

2010/12 кв. 2 Вы являетесь менеджером в Newman & Co, международной фирме дипломированных сертифицированных бухгалтеров. Вы несете ответственность за оценку предлагаемых заданий и рекомендации команде партнеров относительно того, следует ли вашей фирме принимать такое задание. Eastwood Co, зарегистрированная на бирже компания, является действующим клиентом аудита и международным оператором почтовых услуг с глобальной сетью, включающей 220 стран и 300 000 сотрудников. Компания предлагает почтовые и грузовые услуги индивидуальным и корпоративным клиентам, а также складские и логистические услуги. услуги.

2010/12 кв. 2 Eastwood Co серьезно относится к своей корпоративной социальной ответственности и публикует ключевые социальные и экологические показатели эффективности (KPI) в отчете об устойчивом развитии, который публикуется вместе с финансовой отчетностью в годовом отчете. Частично в ответ на запросы акционеров и групп влияния Eastwood Co. Руководство решило, что в предстоящем годовом отчете ключевые показатели эффективности должны сопровождаться независимым отчетом о подтверждении достоверности информации. Вашей фирме было предложено предоставить этот отчет в дополнение к аудиту. Чтобы помочь вам в оценке этого потенциального взаимодействия, вам была предоставлена ​​выдержка из проекта отчета об устойчивом развитии, содержащая некоторые ключевые показатели эффективности, опубликованные Eastwood Co. Всего раскрыто 25 экологических и 50 социальных показателей.

2010/12 кв. 2 Заметки о встрече с менеджером по аудиту. Компания Ali Monroe Newman & Co проводит аудит Eastwood Co в течение трех лет, и она является крупным аудиторским клиентом нашей фирмы благодаря ее глобальному присутствию и недавнему листингу на двух крупнейших фондовых биржах. наш офис в Олдтауне, где также находится штаб-квартира Eastwood Co. Мы не проводили никакой работы над ключевыми показателями эффективности, кроме проверки их согласованности, как мы делали бы это с любой «прочей информацией», представленной в финансовой отчетности. Ключевые показатели эффективности разрабатываются отделом устойчивого развития компании Eastwood Co, расположенным в Фартауне. Офисы Eastwood Co в Фартауне, поскольку они находятся в удаленном месте за границей, и расположенные там департаменты не имеют отношения к проверке.

2010/12 кв. 2 Мы провели аудиторские процедуры в отношении благотворительных пожертвований, поскольку это раскрыто в примечании к финансовой отчетности, и наши доказательства указывают на то, что в этом году были пожертвования на сумму 9 миллионов долларов США, именно эта сумма указана в примечании. KPI – это другая цифра – 10,5 миллионов долларов США, и именно эта цифра указана в проекте Заявления Председателя, а также в проекте Отчета об устойчивом развитии. 9 миллионов долларов США являются существенными для финансовой отчетности. Аудиторская работа почти завершена, и годовой отчет должен быть опубликован примерно через четыре недели, к собранию компании, запланированному на 31 января 2011 года.

2010/12 кв. 2 Ваша фирма недавно создала группу по обеспечению отчетности по устойчивому развитию в Олдтауне, и если задание по составлению отчета об устойчивом развитии будет принято, оно будет выполняться членами этой команды, которые не будут участвовать в аудите. Необходимый: (a) Определить и объяснить вопросы, которые следует учитывать при оценке приглашения на выполнение задания по обеспечению уверенности в отношении Отчета об устойчивом развитии компании Eastwood Co. (12 баллов) (b) Рекомендовать процедуры, которые можно использовать для проверки следующих проектов КПЭ: (i) количество серьезных несчастных случаев на производстве; (ii) Среднегодовые расходы на обучение на одного сотрудника (6 баллов).

Вопросы, которые следует учитывать 1) Количество ключевых показателей эффективности = 25 экологических и 50 социальных, т.е. 75 ключевых показателей эффективности. Большое участие, аудитор должен учитывать время (4 недели на публикацию отчета) и ресурсы. 2)Технический KPI=Выбросы CO2, Использование энергии. Компетентен ли аудитор? Способен ли привлечь эксперта аудитора? 3) Субъективный KPI = количество серьезных несчастных случаев на рабочем месте Необходимо считать «серьезным» несчастным случаем

4) Предполагаемые пользователи = «в ответ на запросы акционеров и групп давления» - Акционер: Клиент котируется на двух крупных фондовых биржах, что означает множество акционеров из разных стран и с разными ожиданиями. - Группа давления = пристальное внимание. В целом, это очень важно. взаимодействие с высоким риском. 5) Предвзятость руководства, указывающая на положительные результаты в отчете по KPI, например, занижение выбросов CO2, энергопотребление и отсутствие серьезных аварий. Завышение суммы пожертвований является показателем такой предвзятости руководства.

6) Новая команда по обеспечению качества. Недавно созданная команда может не иметь достаточного опыта для такого масштабного проекта. 7) Независимость — это существующий клиент аудита, поэтому обеспечение уверенности в отчете по ключевым показателям эффективности в дополнение к аудиту может создать угрозу самопроверки, например, благотворительные пожертвования появляются как в отчете по финансовой отчетности, так и в отчете об устойчивом развитии, хотя использование отдельной группы может снизить угрозу. .

Процедуры Количество серьезных аварий 1) Уточнить у руководства определение понятия «серьезный». 2) Просмотрите журнал происшествий, чтобы понять характер происшествий и выявить все те, которые соответствуют критериям аварийных происшествий. Сложите количество таких происшествий и согласуйте число с отчетом KPI. 3) Просмотрите подтверждающие документы, чтобы подтвердить характер и серьезность несчастного случая, например, больничные записи, страховые претензии.

Процедуры Среднегодовые затраты на обучение на одного сотрудника 1) Стоимость обучения: получите информацию и согласитесь на счета поставщика услуг обучения. 2)Количество сотрудников: согласитесь с записями кадров. 3) Пересчитайте цифры, чтобы убедиться в точности.

Перспективная финансовая информация Прогноз На основе исторической информации и действий руководства, например, руководство уже разместило заказ на средства индивидуальной защиты, следовательно, можно сделать реалистичные предположения относительно сроков и суммы. Проекция На основе гипотетического предположения о сроках или сумме, например, технико-экономическое обоснование нового зарубежного подразделения.

Второй квартал 2014/6 г. – прогноз SOPL Вы являетесь менеджером в Hunt & Co, фирме, которая предлагает ряд услуг для аудиторских и неаудиторских клиентов. Вас попросили рассмотреть потенциальное задание по проверке и предоставлению отчета о перспективной финансовой информации Waters Co, a. компания, которая была аудиторским клиентом Hunt & Co в течение шести лет. Аудит финансовой отчетности за год, закончившийся 30 апреля 2014 года, только начался.

Второй квартал 2014/6 г. – прогноз SOPL Компания Waters Co управляет сетью кинотеатров по всей стране. В настоящее время ее кинотеатры устарели и используют проекторы, которые не могут показывать фильмы, снятые с использованием новых технологий, которые становятся все более популярными. Руководство планирует инвестировать во все свои кинотеатры, чтобы привлечь их внимание. больше клиентов Компания имеет достаточно денежных средств для финансирования половины необходимых капитальных затрат, но обратилась в свой банк с заявкой на кредит в размере 8 миллионов долларов США на оставшуюся часть необходимых средств. Большая часть денежных средств будет использована для инвестиций в оборудование и приспособления. , такие как новые проекторы и экраны большего размера, что позволит показывать фильмы, основанные на новых технологиях, во всех кинотеатрах. Оставшиеся деньги будут использованы на ремонт кинотеатров.

Второй квартал 2014/6 г. – прогноз SOPL Ниже представлены проекты прогнозных отчетов о прибылях и убытках за годы, закончившиеся 30 апреля 2015 и 2016 годов, вместе с ключевыми допущениями, которые использовались при их подготовке. Также представлен неаудированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 30 апреля 2014 года. Показанный ниже прогноз был подготовлен для использования банком при принятии решения о кредитовании и будет сопровождаться другой прогнозной финансовой информацией, включая прогнозный отчет о движении денежных средств.

Второй квартал 2014/6 г. – прогноз SOPL Примечание 1. Прогнозируемое увеличение выручки основано на следующих допущениях: (i) К сентябрю 2014 года все кинотеатры будут оснащены новыми проекторами и экранами большего размера для показа фильмов, использующих новые технологии. (ii) Цены на билеты вырастут с 7,50 долларов США до 10 долларов США с 1 сентября 2014 года. Примечание 2: Операционные расходы включают в себя в основном расходы на персонал, амортизацию основных средств, а также ремонт и техническое обслуживание кинотеатров.

Второй квартал 2014/6 г. – прогноз SOPL Необходимый: (a) (i) Объяснить вопросы, которые Hunt & Co должна рассмотреть перед принятием задания на проверку и составление отчета о перспективной финансовой информации Waters Co (6 баллов). (ii) Предполагая, что задание принято, опишите процедуры проверки, которые будут использоваться в отношении прогнозного отчета о прибылях и убытках (8 баллов).

Важно рассмотреть 1) Угроза самопроверки, поскольку компания Waters Co уже является заказчиком аудита. Мера предосторожности: использовать разные команды. 2) Целью проверки является получение банковского кредита, что приводит к угрозе защиты интересов. Аудитор считается поддерживающим заявку клиента. 3) Объем работы: Аудитор обязан проверять только SOPL? Включаются ли SOFP и SOCF? 4) Крайний срок проведения проверки 5)Компетентность 6)Ресурс

Процедуры Общие процедуры (общие ответы) 1) Личность составителя прогноза SOPL и оценка его компетентности. 2) Просмотрите прогноз SOPL и обсудите его с руководством, чтобы убедиться, что он подготовлен с использованием той же учетной политики, что и в предыдущие годы. 3) Литье для обеспечения точности

4) (Выручка – цена) Сравните предложенную новую цену в 10 долларов с ценой конкурента, чтобы оценить, является ли она разумной и конкурентоспособной. 5) (Выручка – количество) Рассмотрите предлагаемый график/план модернизации, чтобы оценить, будут ли модернизированы все кинотеатры до 09.01.2014. Это сделано для подтверждения предположения относительно повышения цен. 6) (Выручка – общая) Провести аналитические процедуры с использованием зрительской вместимости всех кинотеатров с новой ценой, чтобы оценить обоснованность прогнозируемой выручки.

7) (Операционные расходы) Выполнение аналитических процедур по операционным расходам с учетом новых СИЗ и амортизации. Кроме того, считаете ли вы, что были включены какие-либо убытки от выбытия старого оборудования? 8) Проверка бюджетов капитальных затрат, прогноза SOCF и любой другой информации, которая сопровождает прогноз SOPL, на предмет согласованности, например, для подтверждения того, что запланированная сумма может быть сопоставлена ​​с остатком денежных средств клиента и суммой запрашиваемого банковского кредита.

II квартал 2012/6 г. – прогноз SOFP Вы являетесь менеджером в компании Lapwing & Co. Одним из ваших клиентов по аудиту является компания Hawk Co, которая управляет объектами коммерческой недвижимости, обычно состоящими из нескольких этажей торговых объектов и развлекательных заведений, таких как кинотеатры и оздоровительные клубы, которые сдаются в аренду для получения дохода от аренды.

II квартал 2012/6 г. – прогноз SOFP К вашей фирме только что обратились с предложением предоставить дополнительное задание для Hawk Co, чтобы рассмотреть и предоставить отчет по бизнес-плану компании, включая прогнозную финансовую отчетность за 12-месячный период до 31 мая 2013 года. Hawk Co находится в процессе переговоров. новый банковский кредит в размере 30 миллионов долларов США и отчет о бизнес-плане предоставляется по запросу банка. Ожидается, что кредит будет предоставлен в августе 2012 года и будет иметь процентную ставку в размере 4%. Отдел бизнес-консультаций вашей фирмы и вторая проверка партнера будут проведены, что снизит любую угрозу объективности до приемлемого уровня.

II квартал 2012/6 г. – прогноз SOFP Примечания: 2. Hawk Co планирует инвестировать средства, полученные от банковского кредита, в новый торгово-развлекательный парк, который строится совместно с другой компанией Kestrel Co. Требуется: В отношении задания по предоставлению отчета о бизнес-плане Hawk Co: (ii) Рекомендовать процедуры, которые необходимо выполнить для проверки и составления отчета о прогнозной финансовой отчетности Hawk Co за год до 31 мая 2013 года. ( 13 баллов)

Процедуры Общие процедуры относятся к предыдущему вопросу (пишите внимательно и обратите внимание на организацию ответов) Конкретная процедура 4) (Планируемое увеличение средств индивидуальной защиты) Утвержденный бюджет с KestrelCo относительно суммы необходимых капитальных затрат. 5) (Планируемое увеличение акционерного капитала на 5 долларов США) Рассмотреть утверждение Совета директоров о количестве выпускаемых акций и цене выпуска. 6) (Планируемое увеличение нового кредита на 30 долларов США): Получите письмо от банка и просмотрите детали. 7) Выбытие СИЗ: просмотрите реестр СИЗ, чтобы подтвердить NBV и убедиться, что он не включен в прогнозируемый баланс СИЗ на 31/5/2013. 8) Согласовать прогнозируемый остаток денежных средств в размере 2,25 млн долларов США с прогнозом SOCF.

Обзор промежуточного финансового отчета

2012/12 квартал 5б Вы также несете ответственность за аудит компании Squire Co, зарегистрированной на бирже, и завершаете проверку ее промежуточной финансовой отчетности за шесть месяцев, закончившихся 31 октября 2012 года. Squire Co является производителем автомобилей и исторически предлагала трехлетнюю гарантия на проданные автомобили. Финансовая отчетность за год, закончившийся 30 апреля 2012 года, включала гарантийный резерв в размере 1,5 миллиона долларов США и признала общую сумму активов в размере 27,5 миллионов долларов США. Вам известно, что 1 июля 2012 года в связи с мерами по сокращению расходов компания Squire. Компания прекратила предоставлять гарантии на проданные автомобили. В промежуточной финансовой отчетности за шесть месяцев, закончившихся 31 октября 2012 года, не отражены какие-либо гарантийные обязательства. Общая сумма активов на 31 октября 2012 года составила 30 миллионов долларов США.

2012/12 квартал 5б Необходимый: Оценить вопросы, которые следует учитывать при формировании заключения по промежуточной финансовой отчетности Squire Co, и их последствия для обзорного отчета (6 баллов).

Процедуры 1,5/27,5=5% ТА, материал-SOFP. МСФО (IAS) 37, гарантия еще не истекла. По состоянию на 31.10.2012 г. на автомобили, проданные до 07.01.2012, гарантия сохраняется на 3 года, а на 07.01.2012 гарантия прекращается как таковая, на промежуточный период, заканчивающийся 31.10.2012. , у компании все еще есть юридическое обязательство по ремонту, возможен отток денежных средств и MR. Необходимо признать предоставление гарантии. Искажение = Нет резерва Влияние = занижать обязательства, занижать расходы.