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心智圖資源庫 收入、費用和利潤
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收入、費用和利潤
初級會計實務第七章收入、費用和利潤的內容對於理解企業會計的基礎和原則至關重要。
編輯於2024-03-13 14:53:57
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收入、費用和利潤
收入
收入的確認和計量
收入確認原則
企業應在履行了合約中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入； 對於在某一時點履行的履約義務，企業應在客戶取得相關商品控制權時點確認收入
收入確認前提條件
該合約明確了合約各方與所轉讓商品相關的權利和義務
該合約有明確的與所轉讓的商品相關的支付條款
合約各方已批准該合約並承諾將履行各自義務
該合約具有商業性質
企業因轉讓商品轉讓商品而有權利取得的對價很可能收回
權利義務支付已批准 商業對價很可能
收入確認計量步驟
識別與客戶訂立的合約
識別合約中的單項履約義務
確定交易價格
將交易價格分攤至各項履約義務
履行各單項履約義務時確認收入
銷售商品收入會計
不同結算方式銷售
借：銀行存款（轉帳支票、銀行匯票） 應收帳款（委託收款、辦妥託收） 應收票據（商業匯票） 貸款：主要業務收入 應繳稅費 借：主要業務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品
賣方代墊買方負擔
借：應收帳款 貸款：銀行存款
賣方負擔
借：銷售費用 應繳稅費 貸款：銀行存款
賒銷：合約資產
交付A商品
借：合約資產 貸款：主要業務收入 借：主要業務成本 貸：庫存商品
不確認稅
交付B商品
借：應收帳款 貸：合約資產(A) 主營業務收入(B) 應繳稅費(A B) 借：主要業務成本 貸：庫存商品
收到AB貨款
借：銀行存款 貸：應收帳款
委託代銷
委託方
發出商品
借：發出商品（成本） 貸：庫存商品
不符合收入確認條件
收到代銷清單
借：應收帳款 貸款：主要業務收入 應繳稅費 借：主要業務成本 貸：發出商品 借：銷售費用（含支付費用） 應繳稅費 貸：應收帳款
收款
借：銀行存款 貸：應收帳款
受託方
銷售材料
確認銷售收入
借：銀行存款 貸：其他業務收入 應繳稅費
結轉銷售成本
借：其他業務成本 貸：原物料
銷售退回
沖減退回當期銷售收入
借：主營業務收入 應繳稅費 貸款：銀行存款
沖減銷售成本
借：庫存商品 貸款：主要業務成本
銷售折讓
沖減折讓當期收入
借：主營業務收入 應繳稅費 貸款：銀行存款
價格保護
合約中存在可變對價，企業應對計入交易價格的可變對價進行估價 企業應依照期望值或最可能發生金額來決定可變對價的最佳估計數
借：應收帳款 貸款：主營業務收入（最佳期望值） 應繳稅費（原售價*稅率） 借：主要業務成本（商品成本） 貸：庫存商品
折扣
商業折扣（商品折扣）
借：應收帳款 貸款：主要業務收入（成交價=售價*（1-商業折扣率） 應繳稅費
現金折扣（晚付錢，少付錢）
借：應收帳款 貸款：主要業務收入（成交價*（1-最可能現金折扣率）
結轉成本
借：主要業務成本（商品成本） 貸：庫存商品
時段銷售收入
時段銷售收入計量
履約進度能夠合理確定
交易價格總額*履約進度-以前會計期間累積已確認的收入
不能合理確定
當履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應按照已經發生的成本金額確認收入至到履約進度能夠合理確定為止
合約取得成本
支付取得合約費用
企業為取得合約發生的增量成本預期能夠收回的，應作為合約取得成本確認為一項資產
借：合約取得成本（銷售佣金） 管理費用（旅費、律師費、投標費） 貸款：銀行存款
每月確認銷售收入攤提佣金
借：銷售費用 貸：合約取得成本
合約履約成本
與合約直接相關的成本（直接材料 直接人工 製造費用或類似費用） 僅因該合約而發生的其他成本 明確由客戶承擔的成本
實際發生勞務成本
借：合約履約成本 貸：應付職工薪酬
依履約進度確認收入、成本
借：銀行存款 貸款：主要業務收入（收入總額*履約進度-已確認收入） 應繳稅費 借：主要業務成本 貸：契約履約成本
預售會員費
借：銀行存款 貸：合約負債（不含稅價格） 應繳稅費-待轉銷項稅額
期末確認勞動收入
借：合約負債 應繳稅費 貸款：主要業務收入 應繳稅費
費用
營業成本
主要業務成本
銷售商品、提供服務所發生的實際成本
其他業務成本
出售
銷售材料成本
隨同產品出售單獨計價包裝物成本
出租
出租固定資產的折舊額
出租無形資產的攤銷
出租包裝物的成本
成本模式計量下，投資性房地產提列的折舊
其他業務收入
稅金及附加
5有老師
房產稅
車船稅
土地使用稅
土地增值稅（房地產公司）
印花稅
借：稅金及附加 貸款：銀行存款
借：稅金及附加 貸：應繳稅費
5好學生
消費稅（銷售）
資源稅（銷售）
城市維護建設稅
教育費附加
環境保護稅
借：稅金及附加 貸：應繳稅費
三不是：取得資產的稅費計入資產成本、所得稅、增值稅
期間費用
銷售費用
銷售部門
勞工薪資、修理費、折舊費
售前 售中 售後
廣告費、展覽費 運輸費、保險費 商品維修費、預計產品品質保證損失
委託代銷
委託方支付的手續費
管理費用
管理部門
職工薪酬、修理費、折舊費、董事會費
籌建期間
開辦費
統一負擔
技術轉移費、研究費用、業務招待費、諮詢費、中介機構費、訴訟費
財務費用
短期借款的利息支出（利息收入沖減財務費用） 長期借款經營期間的利息支出（不符合資本化條件）
辦理銀行承兌匯票的銀行手續費、貼現利息支出
匯兌損失（匯兌收益沖減財務費用）
利潤
利潤計算
營業利潤=
營業收入（主營業務收入 其他業務收入）－
營業成本（主要業務成本 其他業務成本）
稅金及附加
銷售費用
管理費用
研發費用
財務費用
資產減損損失
信用減損損失
其他收益
投資收益（損失－）
公允價值變動收益（損失－）
資產處分收益（損失－）
淨敞口套期收益（損失－）
利潤總額=營業利潤 營業外收入－營業外支出
淨利=利潤總額－所得稅費用
營業外利潤
營業外收入
非流動資產毀損報廢
捐贈利得
盤獲利得－光是現金盤盈
與日常活動無關的政府補助
無法支付的應付帳款
營業外支出
非流動產毀損報廢損失
捐贈支出
盤虧損失－固定資產盤虧
罰款支出
非常損失（自然災害）
所得稅費用
當期所得稅
=應納稅所得額×稅率（25%） =（利潤總額 罰金 超標費用－國債利息收入－未彌補虧損－居民企業間長期股權投資股利收益）×25%
借：所得稅費用 貸：應繳稅費－應繳所得稅
遞延所得稅
=遞延所得稅負債（期末數－期初數）－遞延所得稅資產（期末數－期初數）