Khái niệm

Mục đích thực hiện các khoản đầu tư

Khái niệm

Nguyên tắc kế toán

Tài khoản sử dụng 121

Nguyên tắc kế toán <50% quyền biểu quyết -> hạch toán vào TK 221; >50% quyền biểu quyết -> không hạch toán vào TK 221 mà hạch toán vào đầu tư ngắn hạn

%lợi ích trực tiếp= %quyền kiểm soát tại cty đầu tư trực tiếp %lợi ích gián tiếp=%lợi ích trực tiếp x %lợi ích gián tiếp

*TH1: Cty mẹ trực tiếp đầu tư vào cty con --> Quyền kiểm soát của cty mẹ được xác định tương ứng với quyền biểu quyết của cty con

*TH2: Cty mẹ đầu tư vốn gián tiếp vào cty con --> Quyền kiểm soát của cty mẹ = Tổng cộng quyền biểu quyết trực tiếp và gián tiếp

*TH3: Cty mẹ đầu tư vốn trực tiếp và gián tiép vào cty con

Đầu tư dưới hình thức góp vốn vào đơn vị khác và đầu tư dưới hình thức mua lại phần vốn góp vào đơn vị khác

Định khoản Góp vốn đầu tư vào cty con +Nợ TK211/ Có TK111,112,341 (Số tiền thực tế đầu tư vào cty con & chi phí liên quan) Góp vốn bằng tài sản phi tiền tệ +Nợ TK 211/ Có TK 111,112,515 (bằng tiền) +Nợ TK 221,214/Có TK 211,213,217(Bằng TSCĐ, BĐS đầu tư) +Nợ TK 221,214/Có TK 152,153,155,156 (Bằng Hàng tồn kho) +Nợ TK 221,214/ Có TK 711 (Ghi sổ < đánh giá lại) Mua lại phần vốn +Nợ TK 221/ Có TK 111,112,121 (bên mua thanh toán bằng tiền or các khoản tương đương tiền) + Nợ TK 221/ Có TK 4111,4112(GTHL>MG) +Nợ TK 221/Có TK4111,4112 (GTHL<MG) Trao đổi TS của mình với bên mua +Nợ TK 811,214/Có TK 211 (trao đổi = TSCĐ) +Nợ TK 221/Có TK 711,3331(trao đổi = TSCĐ) +Nợ TK 632/ Có TK 155,156(trao đổi=sp,hàng hoá) Kế toán chia cổ tức, lợi nhuận được chia từ cty con + Nợ TK 111,112,138,221/Có TK 515(khi nhận thông báo chia cổ tức, lợi nhuận) *Ghi nhận N138: chưa nhận tiền *Ghi nhận N221:Lợi nhuận được chia để lại tăng VĐT vào cty con Kế toán thu hồi, thanh lý, nhượng bán VĐT vào cty con +Nợ TK 111,112,635/Có TK221(phát sinh lỗ) +Nợ TK 111,112/Có TK 515,221(phát sinh lãi)

Khái niệm Nắm giữ 20%-50% quyền biểu quyết, TK 222

Nguyên tắc kế toán

Định khoản +Góp vốn bằng tiền: Nợ TK222//111,112 +Khi phát sinh các chi phí liên quan trực tiếp: Nợ TK222,133/Có TK 111,112 +Giá trị TS góp vốn < giá trị bên đánh giá lại *Nợ TK222,214 #Có TK 211,213,217:góp vốn = TSCĐ, BĐS đầu tư #Có TK 152,153,155,156: góp vốn = hàng tồn kho #Có TK 711: phần lệch đánh giá tăng +Giá trị TS góp vốn > giá trị bên đánh giá lại *Nợ TK 222,214,811 #Có TK 211,213,217: góp vốn =TSCĐ, BĐS đầu tư #Có TK 152,153,155,156:góp vốn = hàng tồn kho

Khái niệm

Định khoản +Đầu tư bằng tiền : Nợ TK228/Có TK111,112 +Đầu tư = TS phi tiền tệ: Nợ TK 228,214,811/Có TK 152,153,156,211,213..& Nợ TK 228/Có TK 711,3331. + Trao đổi=sp, hàng hoá: Nợ TK 632/Có TK155,156 & Nợ TK 228/Có TK 511,333 +Nhận thông báo chia cổ tức: Nợ TK 138/Có TK 228 +Nhận khoản cổ tức sd để đánh giá lại giá trị ban đầu: Nợ TK 138/Có TK 228 +Nhà đầu tư bán 1 phần khoản đầu tư vào cty con:Nợ TK111,112,131,228,635(LỖ)/Có TK 221,222,515(LÃI) +Thanh lí, nhượng bán khoản đầu tư: *LỖ: Nợ TK111,112,131,635/Có TK 228 *LÃI: Nợ TK 111,112,131/Có TK228,515 +Nhà đầu tư góp vốn để trở thành cty mẹ: Nợ TK 221,222/ Có TK 111,112,228

Nguyên tắc kế toán: ghi nhận vào TK229

Mục đích lập dự phòng

Nguyên tắc lập dự phòng

Thời điểm lập dự ph

Công thức dự phòng khoản phải lập

Đầu tư dài hạn(250=251+252+253+254+255)

Đầu tư ngắn hạn(120=121+122+123)